第七章 其他税收实体法
税收基础第六章中国现行税收实体法
学习重点
• 1. 增 值 税 一 般 计 税方式下销项税 额和进项税额。
• 2. 消 费 税 15 个 具 体税目。
• 3. 企 业 所 得 税 应 纳税额的计算。
• 4. 个 人 所 得 税 11 类征税范围。
• 5. 其 他 税 种 应 纳 税额的计算。
• （3）增值税的税收负担在商品流转的各个环节合理分配，可以促进生产的 专业化和纳税人的横向联合，从而提高劳动生产率、鼓励产品出口和促进 本国经济的发展。
一 增值税概述
（二）增值税的类型
当前，国际上增值税的类型有以下三种类型：
1 生产型
增值税
2 收入型
增值税
3 消费型
增值税
• 生产型增值税 是指不允许纳 税人从本期销 项税额中抵扣 购入固定资产 的进项税额。
3.承租人、承包人、挂靠人：单位以承包、承租、挂靠方式经 营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、 出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人 承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为 纳税人。
四 税率及征收率
（一）税率
A
B
C
D
E
四 税率及征收率
（二）征收率
下列情形不属于在境内提供应税行为： • （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发
生的服务。 • （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使
用的无形资产。 • （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使
用的有形动产。 • （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
一 增值税概述
（一）增值税的概念
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义1
税收征收管理法律制度
◆ 考情分析
本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等。
本章在初级经济法基础近三年考试中各种题型均有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在10分左右，预计2013年分数有所下降。
◆ 最近三年本章考试题型、分值、考点分布
◆ 本章内容结构：
第一节 税收征收管理法概述 第二节 税务管理（重要）
第三节 税款征收与税务检查（重要） 第四节 税务行政复议
第五节 税收法律责任
◆ 本章课程讲解
第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。
【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。
二、税收法律关系
税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。
（一）税收法律关系主体——征纳双方 1.征税主体。
包括各级税务机关、海关等。
2.纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
第七章 税收征管法
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”
表三、纳税申报
方式
具体内容
自行申报
传统方式
邮寄申报
以寄出的邮戳日期为实际申报日期
数据电文申报
以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期
其他
简易申报
实行定期定额的纳税人
简并征期
【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报
具体措施
⑴书面通知从其存款中“扣缴”税款
⑵“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
【注意】强制执行的金额包括滞纳金（无罚款）
共同特征
批准
经县以上税务局（分局）局长批准
不适用
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品
经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
表六、税务行政复议
要点
具体内容
必经复议
纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼
征税行为
税收实体法的构成要素
确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点
不缴
强制执行+责令提供担保
担保
方式
保证、抵押、质押
情形
⑴税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象
经济法基础-税收征收管理法律制度
《初级经济法基础》第七章税收征收管理法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为5分，2006年的分值为6分，题型全部为客观题。
最近3年题型题量分析分值2004年2005年2006年单选题1题1分1题1分2题2分多选题2题4分1题2分判断题2题2分2题2分2题2分合计5题7分3题3分5题6分2007年教材的主要变化2007年考试大纲、教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：在第三节对“税款征收措施”进行了重大调整。
针对2007年的考试，考生应注意以下问题：（1）本章考点不多、重点突出，复习难度并不大，考试中不能丢分；（2）注意“税收征收措施”、“税收优先权、代位权、撤销权”在简答题第一节税收征收管理概述1.税务机关的权利（P287）（1）税务管理（2）税款征收（3）税务检查（4）行政处罚【例题】根据税收征收法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关职权的是（）。
A.税务管理B.税款征收C.税务检查D.税务处罚【答案】ABCD【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。
2.纳税人的权利（P288）第二节税务管理（一）税务登记（P290）1.开业登记（P292）（1）从事生产、经营的纳税人“自领取营业执照之日起30日内”，向税务机关办理税务登记。
（2）纳税人申报办理开业税务登记时，应当出示的证件和资料（P293）①营业执照②有关合同、章程、协议书③银行账号证明④居民身份证⑤组织机构统一代码证书【例题】根据《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。
A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自申请营业执照之日起45日内D.自申请营业执照之日起60日内【答案】B2.变更登记（P295）从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。
3.注销登记（P298）（1）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。
税收概论
《税收概论》2015年12月期末考试指导第一章税收概述1、掌握税收的定义税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。
2、税收产生的条件（一）经济条件——私有制的存在（二）政治条件——国家的产生（1）税收是国家实现其职能的物质基础（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系3、税收的基本特征（1）强制性（2）无偿性（3）确定性（固定性）4、税收存在的必要性（1）社会需要有两种方式：私人需要和公共需要。
（2）社会活动的两中形式：私人事物和公共事物。
（3）国家取得资源的最佳方式是税收。
第二章税制要素和税制结构1、纳税人——是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的直接承担者。
在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。
2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。
税法中设置扣缴义务人的目的主要在于源泉控制，便于征管。
3、税率的基本形式(1)比例税率（2）定额税率（3）累进税率4、运用定义法和速算法计算超额累进税率超额累进税率的速算扣除数法的公式为：应纳税额=用全额累进税率计算的税额—速算扣除数5、税收的各种分类和税制结构按税收缴纳的形式分类：（1）力役税（2）实物税（3）货币税按计税依据（税收计算标准）分类：（1）从价税（2）从量税按税收与价格的关系分类：（1）价内税（2）价外税税收收入归属分类：（1）中央税（2）地方税（3）共享税按征税对象分类：（1）商品和劳务税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）行为税第三章税收负担1、宏观税收负担宏观税收负担——国家在一定时期年税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。
2、国民生产总值。
税收征管法
税务登记 证件及使 用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。 企业开立银行账户、领购发票、申请减免退税、申请办理延期 纳税、申请开具外出经营活动税收管理证明、办理停业歇业等 税务事项需提供税务登记证件。
税务登记 县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局） 主管机关 是税务登记的主管税务机关
2.税务登记的内容及程序
（1）内容 开业税务登记 变更税务登记 注销税务登记 停业、复业登记 外出经营报验登
记
（2)程序 开业税务登记的办理程序
开
纳税人 纳税人
税务 机关
税务 机关
纳税人
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
开 业
业
报送
1．建立
税
税 务 登 记
税务 登记 申请 报告 和有
填写 税务 登记 表及 附表
审核及 核定 纳税 事项
本章按税收征管法概述、税务管理、税款征收、税务检查和 违反税收法律制度的法律责任分节进行阐述。
学习目标
熟悉税务登记和纳税申报的程序； 掌握税款征收的方式和措施； 明确纳税人、扣缴义务人违反税收征管法行为
所受的法律制裁； 了解各级税务机关的税收征收管理权限； 了解在税收征管过程中征纳双方的权利和义务。
发票种类
使用范围
增值税专用发票 一般纳税人和税务机关为小规模纳税人代开 时使用
普通发票 专业发票
主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人 使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发 票的情况下也可使用普通发票
国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭 证，保险凭证；话务、电报等收据；国有铁 路、民用航空企业和交通部门国有公路、水 上运输企业的客票、货票等。
税收实体法名词解释
税收实体法名词解释税收实体法是指制定在法律实体层面,对税收征收和纳税行为进行规范的法律。
其基本理念是,税收征收和纳税应该只涉及经济实体的经济活动,而不涉及经济实体本身,从而避免将税收征收和纳税行为与经济实体联系起来,避免税收歧视。
税收实体法通常涉及以下几个方面的名词解释:1. 税务实体:指在税法中被视为纳税义务人的实体,可以是公司、企业、个人等。
税务实体的法律地位和法律责任取决于其所从事的经济活动,以及税法对该实体的纳税规定。
2. 税务机构:指国家税务机构或地方税务机构等,负责税收征收和管理。
税务机构的职责和权限取决于其所处的国家或地区,以及其法律地位和组织结构。
3. 税收减免:指国家或地区为了减轻税收负担而实行的一系列税收优惠政策。
税收减免的具体内容和条件取决于不同国家或地区的规定,通常涉及税收幅度、减免条件、减免对象等方面。
4. 源泉扣缴:指在纳税人购买货物、提供劳务、出售财产或提供服务时,从购买方或服务接受方收取的款项,作为纳税人的税收义务来源的一种征收方式。
源泉扣缴的优点是能够避免直接见面的税收争议,缺点是无法保证扣缴义务人的真实申报情况。
5. 非源泉扣缴:指通过书信、邮件、电话等方式,在纳税人与扣缴义务人之间进行的扣缴义务,非源泉扣缴的优点是能够保持扣缴义务人和纳税人之间的沟通和信任,缺点是可能存在信息传递不准确的风险。
6. 纳税义务人:指负有纳税义务的个人或组织,可以是居民和非居民,可以是公司、企业、个人等。
纳税义务人的法律责任和义务取决于其所从事的经济活动和税法的规定。
除了以上名词解释外,税收实体法还有很多其他的概念和术语,如税务筹划、税务代理、税务检查等。
税收实体法的应用范围广泛,涉及到企业的经营管理、财务处理、投资决策等方面,因此,了解税收实体法的概念和术语对于企业管理者具有重要意义。
我国现行的税法体系——即税法的分类
第一章税法总论本章考点精讲五、我国现行的税法体系——即税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
我国目前还没有制定统一的税收基本法。
税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。
如个人所得税法、税收征收管理法等。
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法。
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【提示】划分标准不同，分类不同。
【例题·单选题】根据税法的职能与作用，税法可分为（）。
A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法【答案】B【解析】选项A是按照内容与效力划分；选项C是按照征税对象划分；选项D没有这种分类。
★六、税收执法（一）税务机构设置中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。
【例题·多选题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。
A.国家税务总局垂直领导B.同级政府领导C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主【答案】ABC【解析】省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
（二）征管范围的划分1.国税局系统负责征收的税种：增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税。
2.地税局系统负责征收的税种：城建税、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。
3.海关系统负责征收的税种：关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税。
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第七章其他税收实体法一、单项选择1、下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
A.融资租赁租出房产的B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的几5C.接受劳务抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的[正确答案] C2、下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是( )。
A.将房产赠与非法定继承人B.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业[正确答案] D3、某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地; 6月购置一栋办公楼，占地300平方米。
该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
A.118350元B.119400元C.118500元D.118650元[正确答案] C4、下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。
A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%C.铁矿石减按60%征收D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%[正确答案]B5、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。
A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的[正确答案]C6、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权,用于建造面积为3万平方米的厂房,建筑成本和费用为2000万元,2016年底竣工验收并投入使用。
对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是( )。
A.2900万元B.3500万元C.5000万元D.3800万元[正确答案]B7、赠与房屋时,确定契税计税依据所参照的价格或价值是( )。
A.房屋原值B.摊余价值C.协议价格D.市场价格[正确答案]D8、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。
则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.0.8万元B.2万元C.2.8万元D.2.4万元[正确答案]D二、多项选择1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税[正确答案]AB2、下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有( )。
A.土地使用权出让合同B.非专利技术转让合同C.版权转移书据出让合同D.土地使用权转让合同[正确答案]ACD3、下列方式获取的房屋权属中,可以免征契税的有( )。
A.以实物交换取得的房屋权属B.因买房拆料取得的房屋权属C.全资子公司承受的母公司划转的房屋权属D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属[正确答案]CD4、下列取得房产的情形中，先征契税的有（）。
A.个人购买家庭唯一非公有住房B.城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房C.个人购买家庭第二套改善性住房D.公租房经营单位购买住房作为公租房[正确答案] BD5、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有( )。
A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税[正确答案] ABC6、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税[正确答案]BCD7、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（）。
A.个人所有的居住房屋用地B.免税单位无偿使用纳税单位的土地C.名胜古迹自用土地D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地[正确答案]BCD8、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。
A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.股权转让合同D.专利申请权转让合同[正确答案]ABC三、简述问题1、简述土地增值税的概念和特征？土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种资源税。
土地增值税的特点：（1）以土地增值额为征税对象。
土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同，与会计核算中计算会计利润的方法基本相似。
增值税的增值额只扣除与其销售额直接相关的进货成本价格。
（2）征税范围较为广泛。
凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。
（3）实行超率累进税率。
土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税。
（4）实行按次征收。
土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。
2、简述印花税的概念和特征？印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，它由凭证的书立人或领受人缴纳，是一种行为税。
印花税属于地方税，与其它税种相比，具有以下特点：（1）税源广泛，征收普遍。
印花税的征税对象共分5大类13个税目，涉及经济活动的多个方面，包括：①税法列举的合同或者具有合同性质的凭证；②产权转移书据；③营业账簿；④权利、许可证照；⑤经财政部和国家税务总局确定征税的其他凭证。
（2）轻税负、重处罚。
印花税分定额及定率两种征收方式。
定率征收中税率最高的为千分之一，如财产租赁合同；税率最低的仅为万分之零点五，如借款合同；定额征收的每件只为5元。
印花税税负轻微，但如果纳税人不自觉贴花缴纳税款，一经查实有偷税行为，就会受到严厉的处罚。
（3）自行完税，征收简便。
印花税实行由纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花并销花的缴税方式，操作起来较为简易。
与此同时亦对纳税人自觉缴税提出了比较高的要求。
当然，如果纳税人经常有纳税义务发生，也可以向当地税务机关申请采用汇总缴纳税款的方法。
3、试述契税的征税范围？契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产行为税。
契税的征税范围具体包括：（1）国有土地使用权出让（土地一级市场）（2）土地使用权转让（土地二级市场：包括出售、赠与、交换）（3）房屋买卖（4）房屋赠与（5）房屋交换（6）特殊情况，视同转移：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：①以土地、房屋权属作价投资、入股；②以土地、房屋权属抵债；③以获奖方式承受土地、房屋权属；④以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
4、简述资源税的减免税政策？（1）有下列情形之一的，免征资源税：①开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；②煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
（2）有下列情形之一的，减征资源税：①从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；②高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；③稠油、高凝油减征百分之四十资源税；④从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。
根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
（3）有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：①纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；②纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。
四、计算题1、某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:(1) 2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
(2)该项目2016年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25号，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元;开发费用3400万元。
(3)该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。
(4) 2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。
(其他相关资料:契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
(2)计算该项目应缴纳的增值税额。
(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
[答案及解析](1)一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
房地产老项目，是指: (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目; (2)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
本题虽未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前，属于销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税。
(2)该项目应缴纳的增值税额=42000/ (1+5%) ×5%=2000 (万元)[知识点]房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法(3)允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200(万元)(4)允许扣除的土地支付金额=10000× (1+4%) =10400 (万元)允许扣除的开发成本=7000 (万元)允许扣除的开发费用=(10400+7000×10%=1740 (万元)(5)加计扣除= ( 10400+7000) ×20%=3480 (万元)允许扣除项目金额的合计数=10400+7000+1740+200+3480=22820 (万元)(6)不含税收入=42000-2000=40000 ( 万元)增值额=40000-22820=17180 (万元)增值率=17180/22820=75.28%应缴纳的土地增值税额=17180×40%-22820×5%=5731 (万元)。