新准则下坏账准备的财务处理.
《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《企业会计制度》下坏账准备及坏账损失的账务处理
《企业会计准则》、《⼩企业会计准则》和《企业会计制度》下坏账准备及坏账损失的账务处理计提坏账准备账务处理例：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。
该企业第⼀年的应收账款余额为1000000元；第⼆年发⽣坏账6000元，其中甲单位1000元，⼄单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年⼄单位的应收账款5000元⼜收回，期末应收账款余额为1300000元。
１、借：资产减值损失3000贷：坏账准备30002、第2年发⽣坏账损失借：坏账准备6000贷：应收账款——甲单位1000应收账款——⼄单位50003、年末应收账款余额为1200000时，计提：1200000×3‰=3600，但由于第⼀年计提数3000元不够⽀付损失数6000元，因此，在第⼆年末时应补提第⼀年多损失的3000元，即，第⼆年末共计提6600元。
借：资产减值损失6600贷：坏账准备66004、已冲销的上年应收账款⼜收回借：应收账款——⼄单位5000贷：坏账准备5000同时：借：银⾏存款5000贷：应收账款50005、期末应收账款余额为1300000时，1300000×3‰－（3600+5000）＝－4700由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷⽅余额已经为8600元了，⽽当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷⽅余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。
借：坏账准备4700贷：资产减值损失4700坏账准备会计政策与会计职业判断【摘要】⽂章以我国具体会计准则和《企业会计制度》为指导，从现代会计理论出发，结合企业会计核算实践，就不同政策的选择产⽣的不同结果以及对企业利润的影响进⾏⽐较，评价坏账准备的会计政策，论证会计政策的职业判断问题。
【关键词】坏账准备；会计政策；会计职业判断⼀、坏账准备会计制度的认识《企业会计制度》第53条中规定：“企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产⽣的坏账损失。
新会计准则下的坏账准备计提方法
新会计准则下的坏账准备计提方法
随着新会计准则的实施，坏账准备计提方法也发生了改变。
新会计准则强调了风险管理的重要性，要求企业更加谨慎地计提坏账准备，以反映实际的信用风险。
首先，根据新会计准则，企业应当根据客户的信用风险情况进行分类。
这可以通过评估客户的还款能力、历史还款记录以及行业风险等因素来确定。
对于信用风险较低的客户，可以计提较低比例的坏账准备；而对于信用风险较高的客户，则需计提较高比例的坏账准备。
其次，新会计准则要求企业更加注重预测未来可能发生的坏账损失。
企业应当根据历史数据和市场趋势，合理预测未来一段时间内可能发生的坏账损失，并据此计提相应的坏账准备。
这有助于提高企业的财务信息的准确性和实用性，更好地反映企业的经营状况。
此外，新会计准则还要求企业定期进行坏账准备的回顾和评估。
企业应当根据实际发生的坏账损失情况，对之前计提的坏账准备进行调整。
这样可以更好地反映经济环境的变化和公司业务的实际情况，确保坏账准备的准确性。
总的来说，新会计准则下的坏账准备计提方法更加注重风险管理和预测未来可能的坏账损失。
企业应当根据客户的信用风险情况进行分类，并合理预测未来的坏账损失。
同时，企业还需定期回顾和评估计提的坏账准备，以确保其准确性。
这些改变有助于提高企业财务信息的可靠性和实用性，为投资者和利益相关者提供更准确的决策依据。
新会计准则下计提坏账准备的会计分录-定义说明解析
新会计准则下计提坏账准备的会计分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容主要介绍本文的主题和内容，以及新会计准则下计提坏账准备的背景和目的。
具体内容如下：概述：随着全球经济的快速发展和市场竞争的加剧，企业面临着越来越复杂和多变的经营环境。
在这样的背景下，会计准则的制定和修订变得尤为重要。
新会计准则下计提坏账准备成为了近年来一个备受关注的问题。
本文将重点围绕新会计准则下计提坏账准备的会计分录展开深入讨论。
新会计准则下计提坏账准备的背景：过去的会计准则对于坏账准备的计提方法存在一定的局限性，往往不能准确地反映企业的真实风险和损失情况。
因此，为了提高财务报告的透明度和准确性，各国纷纷修订或者制定了新的会计准则，其中包括新会计准则下计提坏账准备的相关规定。
新会计准则要求企业根据风险和损失情况合理计提坏账准备，以更好地衡量企业的信用风险和经营风险。
新会计准则下计提坏账准备的目的：新会计准则下计提坏账准备的目的是为了提高财务报告的可靠性和准确性，使投资者和利益相关方能够更准确地评估企业的信用风险和经营风险。
通过合理计提坏账准备，企业能够更好地反映出其应收账款的真实价值，并及时对可能产生的损失进行预测和准备。
这有助于提高企业的财务风险管理能力，促进企业的可持续发展。
在接下来的文章中，我们将详细探讨新会计准则下计提坏账准备的相关要点和会计分录。
通过对这些内容的深入分析，我们可以更好地理解新会计准则的要求，掌握计提坏账准备的核心原则和方法，为企业的财务决策提供更准确的参考依据。
总结：尽管新会计准则下计提坏账准备带来了一定的变革和挑战，但它也为企业提供了更准确的财务信息和更全面的风险把控手段。
合理计提坏账准备不仅可以提高财务报告的透明度和准确性，也有助于企业更好地管理风险，提高竞争力。
通过本文的研究，希望能够为读者解读新会计准则下计提坏账准备的会计分录，并提供相关建议和启示，以帮助企业更好地适应和应用新的会计准则。
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。
该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。
只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
坏账准备计提后,可以转回。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。
引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。
计提范围较旧准则有所扩大。
旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等。
新准则体系计提资产减值准备要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目。
计提时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科目。
资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”。
《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。
税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理根据新会计准则，坏账准备的计提原则和方法有了一些变化，这也导致了新旧准则之间的财税差异。
在新会计准则下，企业应该根据信用风险评估和历史经验，合理估计坏账及将来可能发生的损失，并计提相应的坏账准备。
第一个财税差异是计提时间的差异。
根据新会计准则，企业应该在发生坏账风险时即计提坏账准备；而在旧会计准则下，企业可以在明确无法收回时再计提坏账准备。
这意味着在新会计准则下，坏账准备的计提时间会提前，从而对财务报表产生影响。
第二个财税差异是计提金额的差异。
根据新会计准则，企业应该根据风险评估和历史经验合理估计坏账准备的金额；在旧会计准则下，企业可以按照账龄分类计提坏账准备，计提率也可以根据企业自身情况确定。
这意味着在新会计准则下，坏账准备的计提金额可能更加贴近实际风险，对财务报表产生影响。
第三个财税差异是准备基础的差异。
根据新会计准则，坏账准备的计提应该基于合同履行过程中发生的交易，对未履行义务的债务人进行风险评估；而在旧会计准则下，坏账准备的计提主要基于坏账风险的可预见性。
这意味着在新会计准则下，坏账准备的计提可能更加科学和精确，对财务报表产生影响。
所得税处理方面，根据新会计准则对坏账准备的计提影响，企业需要注意以下几点：首先，企业需要根据新会计准则计提的坏账准备金额，及时调整计算所得税的基础。
坏账准备的计提会导致净利润的减少，进而影响计算所得税的金额。
其次，企业需要注意新会计准则下计提的坏账准备和旧会计准则下计提的坏账准备的差异，以保证所得税的准确计算。
如果企业既使用了新会计准则又使用了旧会计准则下的坏账准备计提方法，则需要对这部分差异进行调整，以确保所得税的正确计算。
最后，企业还需要注意新会计准则下坏账准备的后续变动对所得税的影响。
根据新会计准则，坏账准备的计提应该根据风险评估和历史经验及时进行调整，这可能导致坏账准备的金额发生变动，进而影响所得税的计算。
综上所述，新会计准则下坏账准备的财税差异主要体现在计提时间、计提金额和准备基础方面。
《企业会计准则》《小企业会计准则》和《企业会计制度》下坏账准备及坏账损失的账务处理
《企业会计准则》《小企业会计准则》和《企业会计制度》下坏账准备及坏账损失的账务处理根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，坏账准备和坏账损失的账务处理如下：坏账准备是指企业为将来可能发生的坏账损失做出的估计准备。
根据会计准则的要求，企业应当根据信用风险的大小计提坏账准备。
按照《企业会计准则》的要求，坏账准备的计提原则是基于账龄分析的逐层计提原则。
具体的账务处理步骤如下：（1）根据各种信用水平的客户进行分类，并按照三个月（对于货币资金类）、一年以内、一年以上无明显减值迹象的分类标准进行分析和计提。
（2）计算每个分类的坏账准备金额，一般为应收账款余额乘以该分类的坏账准备比例。
（3）根据上述计算结果，借记“坏账准备”科目，贷记“预付账款”（或“其他应收款”）科目，形成会计凭证。
坏账损失是指企业实际发生的无法收回的应收账款的减少，它是坏账准备的使用部分。
根据会计准则的要求，坏账损失应该在确认不可收回的情况下计提。
（1）当企业确认笔应收账款不可收回时，应及时计提该笔应收账款的坏账损失。
（2）根据上述计算结果，借记“坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目，形成会计凭证。
（3）如果在以后的时间内出现可以收回的情况，应该撤销之前计提的坏账损失，并将其纳入当期收入。
具体的操作方法可以通过对应的凭证进行冲销。
总之，根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，坏账准备的计提需要进行分类分析，计算每个分类的坏账准备金额，并形成相应的会计凭证。
坏账损失的计提则需要在确认不可收回的情况下进行，待有收回可能时，需要撤销之前计提的坏账损失。
以上是对坏账准备及坏账损失的账务处理的基本概述，具体情况需结合企业实际情况和会计准则的具体规定进行处理。
新准则下坏账准备的财务处理
新准则下坏账准备的财务处理
1.什么是坏账准备
坏账准备是企业对可能发生的坏账做准备的财务处理，是指企业认定存在收回不了款项（或者只能部分收回）的可能性，便在负债表中声明预留有关金额作为坏账准备。
（1）企业在进行坏账准备时，首先要确定坏账补足准备的金额，通常是根据风险大小及总体的可收回可能性来考虑和估计坏账的金额，从而确定坏账补足准备的金额。
（3）最后要进行相应的账务处理，一般来说，企业可以将坏账补足准备的金额加到企业的负债面上，作为坏账准备的储备，并在企业财务报表中作为单独的项目进行列支。
3.对于新准则下的坏账准备
（1）新准则下，企业必须以实际损失为准确基础，而不是以概率的方式，来衡量和计算其坏账准备的金额。
因此，企业应根据其实际的坏账发生情况，通过定期回顾和跟踪来明确坏账准备的金额，从而确定相应的补足准备金额。
（2）新准则下。
新会计准则坏账准备的账务处理
新会计准则坏账准备的账务处理坏账准备分为计提和转回计提坏账：借：资产减值损失贷：坏账准备转回坏账借：坏账准备贷：资产减值损失计提坏账准备的方法由企业根据历史经验，债务单位财务情况及相关信息，合理估计，提出目录和提取比例经企业董事会批准执行。
计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。
其账务处理如下：1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提‚借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。
2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收*”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。
3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收*”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户;贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。
具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)(二)账龄分析法这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。
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新准则下坏账准备的财务处理2016-06-01 黄海dlf转自千里梦2006年财政部新出台的《企业会计准则》，对于资产减值准备既实现了与国际会计准则的“实质性”趋同（如存贷准则等具体的准则），又有中国特色的规定（如《企业会计准则第8号——资产减值》）。
而坏账准备的计提虽在计提范围上较以前会计制度相比有了扩大外，更重要的是新准则同税法在核算办法、计提口径、计提方法、计提比例、核销程序等方面依旧存在差异，而对差异形成的所得税会计处理，新准则只允许采用一种方法——资产负债表债务法。
做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。
新准则解读1.《企业会计准则第8号——资产减值》，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。
该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。
只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。
2.《企业会计准则第22号——金融工资的确认和计量》应用指南规定：对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
坏账准备计提后，可以转回。
该准则第六章第四十二条规定：短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
3.《企业会计准则第18号——所得税》规定：所得税会计采用资产负债表债务法；引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
4.2006年10月30日财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定：一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。
计提范围较旧准则有所扩大。
5.旧准则体系计提八项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”科目等；新准则体系计提资产减值准备改变为12个科目，要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目（属损益类科目，并在新利润报表中单独列示）。
计提时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备、存货跌价准别、消耗性生物资产减值准备、持有止到期投资减值准备”等减值准备类科目。
资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”科目（见表1）。
新准则的变化会计规定：第22号准则规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。
坏账准备计提后，可以转回。
税法规定：企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备的部分，可在当期直接扣除。
由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。
「例1」某企业2007年应收款项余额200万元，当年计提坏账准备10万元。
2008年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2008年末应收款余额220万元，计提坏账准备5.5万元。
2009年发生坏账15万元，2009年末应收款余额260万元，计提坏账准备13万元。
假设企业年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业所得税税率为30%，每年会计利润为500万元，无其他调整项目，税法允许的计提坏账准备的比例为5%.预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。
1. 2007年（1）年末计提坏账准备借：资产减值损失10万元贷：坏账准备10万元（2）年末计算所得税坏账准备的账面价值=10（万元）坏账准备的计税基础=200*0.5% =1（万元）累计可抵扣的暂时性差异=10-1=9（万元）期末递延所得税资产=9*30%=2.7（万元）应交所得税=（500+10-1）*30%=152.7（万元）借：所得税费用150万元递延所得税资产2.7万元贷：应交税费——应交所得税152.7万元2. 2008年（1）发生坏账及收回已冲销的坏账借：坏账准备12万元贷：应收账款12万元（2）年末计提坏账准备借：资产减值损失5.5万元贷：坏账准备5.5万元（3）年末计算所得税坏账准备的账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）坏账准备的计税基础=220*0.5% =1.1（万元）累计可抵扣的暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）期末递延所得税资产=5.4*30%=1.62（万元）应转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）应交所得税=[500+3-12+5.5-（220-200）*0.5%]*30%=148.92万元借：所得税费用150万元贷：应交税费——应交所得税148.92万元递延所得税资产1.08万元3.2009年（1）发生坏账借：坏账准备15万元贷：应收账款15万元（2）年末计提坏账准备借：资产减值损失13万元贷：坏账准备13万元（3）期末计算所得税坏账准备的账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）坏账准备的计税基础=260*0.5% =1.3（万元）累计可抵扣的暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）期末递延所得税资产=3.2*30%=0.96（万元）应转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）应交所得税=[500-15+13-（260-220）*0.5%]*30%=149.34万元借：所得税费用150万元贷：应交税费——应交所得税149.34万元递延所得税资产0.66万元「例2」2007年末某企业有关所得税会计资料如表2：1）有关项目的期初、期末数据如表2所示：2）企业在会计期末时，按照新《企业会计准则》和《企业财务通则》的规定计提坏账准备，坏账的计提方法为应收账款余额百分比法，计提比例为10%3）当期坏账确认情况如下：（1）企业和税务机关都确认为坏账的金额为15万元；（2）企业确认为坏账而税务机关不予确认为坏账的金额为8万元；（3）税务机关根据企业提报的材料确认为坏账，而企业未确认为坏账的金额为5万元。
4）前期已核销的坏账，而在当期又收回的情况如下：（1）企业和税务机关都已确认核销，而在当期收回的金额为2万元；（2）企业已确认核销，税务机关因企业不能（当时及其以后都不能）提供有效证据未予批准核销的坏账，而在当期收回的金额为3万元；（3）税务机关根据企业提取的材料批准核销的坏账，企业认为该应收款项以后收回的可能性极大未予核销，而在当期收回的金额为6万元。
5）企业应税受益200万元，除提取坏账准备以外无其他纳税调整项目，该企业适用所得税税率为33%.企业所得税会计处理如下：（1）确定本期会计应提取的坏账准备数额提取坏账准备金额＝（400+120）*10%+（15-2）+（8-3）-（300+100）*10%＝30（万元）（2）确定本期税务应提取的坏账准备数额‰＝12.1（万元）（3）坏账准备年初的账面价值＝40（万元）坏账准备年初的计税基础＝2（万元）可抵扣的暂时性差异为38万元坏账准备年末的账面价值＝52（万元）坏账准备年初的计税基础＝2.1（万元）可抵扣的暂时性差异为49.9万元（4）应纳税所得额的计算纳税调整增加数=30-12.1=17.9（万元）应纳税所得额=200+17.9=217.9（万元）（5）递延所得税资产应增加（49.9-38）*33%=3.927（万元）（6）所得税会计的账务处理借：所得税679800元递延所得税资产39270元贷：应交税费-应交所得税[（200+17.9）×33%]=71907元「例3」某企业坏账准备采用账龄分析法，假设每年的税前利润为10万元，无其他纳税调整事项，所得税采用资产负债表债务法。
有关数字如表3：（1）2007年末计算所得税坏账准备的账面价值（等于计提数）=3（万元）坏账准备的计税基础=0.5（万元）累计可抵扣的暂时性差异=3-0.5=2.5（万元）期末递延所得税资产=2.5*33%=0.825（万元）应交所得税=（10+2.5）*33%=4.125（万元）借：所得税费用33000递延所得税资产8250贷：应交税费——应交所得税41250（2）2008年末计算所得税发生坏账：借：坏账准备15000贷：应收账款15000（2）2008年末计提坏账准备为0坏账准备的账面价值=1.5（万元）坏账准备的计税基础=0.3（万元）累计可抵扣的暂时性差异=1.5-0.3=1.2（万元）期末递延所得税资产=1.2*25%=0.3（万元）递延所得税资产应该冲回=0.825-0.3=0.525（万元）税法允许实际发生的坏账超过计提准备的部分，在税前直接扣除。
本期发生坏账1.5万元，上年度已按0.5%扣除了0.5万元的坏账损失，2008年则允许扣除的损失金额为1万元（1.5-0.5），2008年税法上允许扣除的损失为0.3万元。
?? ?交所得税=（10-1-0.3）*25%=2.175（万元）借：所得税费用27000贷：应交税费——应交所得税21750递延所得税资产5250（3）2009年收回坏账的会计处理，不影响当年的会计利润，但税法上要求调增应纳税所得额。
借：银行存款15000贷：应收账款15000借：应收账款15000贷：坏账准备15000调整坏账准备余额为0（增加了当年的会计利润3万元）借：坏账准备30000贷：资产减值损失30000坏账准备的账面价值为0坏账准备的计税基础为0累计可抵扣的暂时性差异为0递延所得税资产余额0.3万元应该全部冲回应交所得税=[10-（3-0.3-1.5）]*25%=22000（元）借：所得税费用25000贷：应交税费——应交所得税22000递延所得税资产3000纳税筹划案例分析以上笔者从会计处理技术方面对坏账准备的计算进行了阐述。
而从财务管理的层面讲，新准则的出现为企业新一轮的管理创新提供了契机，运用新准则的潜在因素，使其与企业的财务管理相得益彰，实现企业的价值最大化是财务高管们要应对的问题。
做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。
1.利用资金时间价值进行税收筹划纳税筹划，除依法运用各种手段减轻企业的税收负担外，还可以通过如获取资金时间价值等途径实现纳税筹划的目的。
由于资金具有时间价值，因此企业的税收筹划就不是对税收负担的简单比较，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担。
这就要求纳税人在评价纳税方案时要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。