某公司税务筹划方案模板ppt
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企业所得税筹划案例ppt课件
采购成本，在某市投资设立了上游企业丙 公司，丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司，作为甲公司 的主要材料用于继续深加工；最后加工成B产品销售，B产品 的加工周期较长，一般为2年。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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12
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
企业所得税的税务筹划幻灯片PPT
4．但凡介乎债权和收入之间的经济事项，宁作 债权增加而不作收入增加处理。
5．但凡介乎于对外投资和对外销售之间的经济 事项，宁作对外投资而不作对外销售业务处理。
6．但凡有理由推迟确认的收入，那么尽可能推 迟确认。
〔二〕特殊情况的处理
第一，销售收入实现确实认；
第二，销售收入实现时间确实认；
第三，售后回购方式下销售收入确 实认；
见教材168页例9-4
(三)利用企业的三新技术研究开发进展税务筹 划 税法规定，企业开发“三新〞发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
四、运用购置专用设备投资进展税务筹划
税法规定，企业购置并实际使用国家 规定的环境保护、节能节水、平安生产 等专用设备，该设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺 乏抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵 免。
当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。 第二年应纳企业所得税=260×25%
=65〔万元〕 第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。 第三年应纳企业所得税=480×25%
=120〔万元〕 第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。 三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税 90万元。
2、公司选择购置普通设备
三年纳税总额：
〔180+260+480〕×25%=230〔万 元〕
结论：企业应购置节能专用设备能节税 140万元。
五、运用优惠税率进展税务筹划
税法规定，小型微利企业，适用所得 税税率为20％。
1、工业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过100人，资产 规模不超过3000万元。
2、其他企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过80人，资产规 模不超过1000万元。
5．但凡介乎于对外投资和对外销售之间的经济 事项，宁作对外投资而不作对外销售业务处理。
6．但凡有理由推迟确认的收入，那么尽可能推 迟确认。
〔二〕特殊情况的处理
第一，销售收入实现确实认；
第二，销售收入实现时间确实认；
第三，售后回购方式下销售收入确 实认；
见教材168页例9-4
(三)利用企业的三新技术研究开发进展税务筹 划 税法规定，企业开发“三新〞发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
四、运用购置专用设备投资进展税务筹划
税法规定，企业购置并实际使用国家 规定的环境保护、节能节水、平安生产 等专用设备，该设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺 乏抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵 免。
当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。 第二年应纳企业所得税=260×25%
=65〔万元〕 第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。 第三年应纳企业所得税=480×25%
=120〔万元〕 第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。 三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税 90万元。
2、公司选择购置普通设备
三年纳税总额：
〔180+260+480〕×25%=230〔万 元〕
结论：企业应购置节能专用设备能节税 140万元。
五、运用优惠税率进展税务筹划
税法规定，小型微利企业，适用所得 税税率为20％。
1、工业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过100人，资产 规模不超过3000万元。
2、其他企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过80人，资产规 模不超过1000万元。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
企业理财中的税收筹划(PPT 80张)
王老板开了一家专门从事销售化肥的公司，该公司为 增值税一般纳税人。今年1月，王老板销售给客户117 万元的化肥（含增值税销项税额17万元）。王老板明 知该客户不能及时付款，所以，给予客户1年后还款的 优惠。 王老板说：“增值税法律规定：采取直接收款方式销 售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取 得索取销售款凭据的当天； 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同 约定的收款日期的当天。这种安排能让公司缓缴税款1 年。”
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
13
企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
13
企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
《企业纳税筹划》ppt课件
大连理工大学出版社
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
税务筹划技术(PPT 65张)
税务筹划及纳税申报
十年回首
1、2001年4月，刘晓庆因涉税批捕入狱； 2、2002年5月，仰融因经济原因出走美国； 3、2003年，亿万富翁——孙大午涉嫌非法吸收存款及偷税被逮 捕； 4、2004年，辽宁亿万富翁——双富集团董事长张洪刚偷税4宗罪， 被判10年,罚金千万； 5、2006年11月，胡润百富榜上榜富豪、广东佛山顺德金冠涂料 集团董事局主席周伟彬，曝出了涉嫌偷税3000万； 6、2008年谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万）， 引起舆论热议； 7、2008年4月，有消息称娃哈哈掌门人宗庆后涉嫌偷漏个人所得 税近3亿，再掀新波澜； 8、2009年，“胡润中国富豪榜”成员王福生，又一次引起社会 普遍关注。
税务筹划及纳税申报
税务筹划的基本特点
（二）超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前， 就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安 排。
案例：扁鹊与文王的案例
税务筹划及纳税申报
第二节： 税务筹划基本技术
税务筹划及购 员工招聘与薪酬
企业投资
生产经营
税务筹划及纳税申报
近年来
1、2010年； 2、2011年； 3、2012年； 4、2013年； 5、2014年；
税务筹划及纳税申报
税务筹划及纳税申报
部分国家地下经济规模（占GDP比重）
国家/区域 平均 21个OECD国家 整体模式 最小 瑞士 8.6 1999-2000 16.8 降低 美国 7.9 2009-2010 14.8
税务筹划及纳税申报
1.2 税务筹划与相关行为的区隔
税务筹划与偷、骗税
税务筹划与欠税
税务筹划与避税
税务筹划及纳税申报
守法、违法和避税
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税收筹划分析和案例(PPT54页
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价 = 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
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2.市场链管理
以海尔文化与OEC管理模式为基础，一手抓全球供应链，一手抓全球用户资源。 订单信息流为中心，带动物流资金流的运行，实现零距离、零库存、零营运资本 SST机制：每位员工由“对上级负责”转变为“对市场负责”，实现“索酬”、 “索赔”和“跳闸”的SST机制。“索酬”是从市场链下游服务中取得回报； “索赔”是市场链下游向上游因失误造成的损失导致“违约”的索赔；“跳闸” 是指出现不索赔、不索酬的故障，第三方就要跳闸。
创业历程
1984—1991 1991—1998 1998—2005 2005—2012 2012—2019
砸冰箱 海尔文化激 活“休克鱼”
砸仓库
管理成就
1.日清日高
OEC管理法是英文的缩写[O-Overall（全方位） ；E-Everyone（每人）、 Everyday（每天）、Everything（每件事）；C-Control（控制）and Clear（清 理）]，即每天对每人每件事进行全方位地控制和清理。OEC管理法的主要目的是： “日事日毕、日清日高”。
3.人单合一双赢模式
“人”是员工，“单”表面是订单，本质是用户资源。表面是把员工和订单连在 一起，但订单的本质是用户，包括用户的需求、用户的价值。人单合一，也就是 把员工和他应该为用户创造的价值“合”在一起。双赢，即员工不是根据上级下 达任务完成的多少和好坏拿钱，而是以员工创造的用户价值来体现自己的价值。
第 1章
历史发展
企业文化
简介
品
牌
战 略
产品服务
一、历史发展
1991年被评为“全国十大驰名商标”
1987年第一次在国际招标中中标
1985年“名牌战略”，砸冰箱事 件
1984年创立于青岛，最初资不抵债
1991年12月20日正式成立海尔集团
1993年11月19日海尔冰箱股票在上海证券 交易所挂牌上市交易。
家质量管理奖”。 • 1991年12月，成立海尔集团，任总裁，并制定了海尔第二个发展
战略——多元化战略。 • 1998年，应邀到美国哈佛大学讲课，成为第一位登上哈佛讲坛的
中国企业家；“海尔文化激活休克鱼”案例选入哈佛商学院案例库； 制定海尔第三个发展战略——国际化战略。 • 1999年，出任海尔集团董事局主席；走出国门，在美国南卡州建 立生产基地。 • 2000年5月，改任海尔集团首席执行官；出席第三十届达沃斯经济 论坛； • 2010年，在美国与世界顶级的管理大师迈克尔·波特、加里·哈默 交流人单合一双赢模式以及自主经营体创新。 • 2011年，运作海尔并购日本三洋白电项目。
人物履历 所获荣誉
■美国优质服务科学协会颁发的“五星钻石个人终身荣誉奖”（1996） ■第一个登上哈佛讲坛的中国企业家（1998） ■ 英国《金融时报》“全球30位最受尊重的企业家”（1999） ■ 《福布斯》刊登张瑞敏封面文章（2001） ■ 中央电视台《经济半小时》与普华永道联合评选的2001年度中国“令人尊敬的 上市公司领导人”（2001） ■ “2001CCTV中国经济年度人物”及“2001年CCTV中国经济年度人物公众奖” ■ 世界性慈善组织国际联合劝募协会“全球杰出企业领袖”（2002） ■ 当选中国共产党第十六届中央委员会候补委员（2002） ■ “感动中国2002年年度人物”（2002） ■ 美国《财富》杂志“亚洲25位最具影响力的商界领袖”（2004） ■ 香港《亚洲资本》杂志评选的“亚洲企业变革50人”（2004） ■ 《财富》（中文版）“中国最具影响力的25位商界领袖”，位居榜首（2005） ■ “CCTV 经济年度人物”评选出的“十年商业领袖人物”（2009） ■ 中国品牌发展组织委员会“60年中国品牌功勋人物”（2010） ■ 美国《财富》（中文版）“中国最具影响力商界领袖”（2010） ■ 全球政商领袖峰会2011年度“全球睿智领袖精英奖”（2011） ■ 经济日报社主办的2011中国自主创新年会上，荣获“十大创新人物”（2011） ■ 美国《财富》（中文版）“中国最具影响力50位商界领袖（2012） ■ 荣获第七届“袁宝华企业管理金奖”，是唯一获此殊荣的家电企业领导（2012）
司设立在重庆,据鼓励类产业企业所得税优惠政策规定,自 2011起到2020年年底,凡设立在西部地区的且所经营产业是 国家鼓励类产业的企业,减按15%的税率征收企业所得税。 再如,青岛海尔洗衣机有限公司的企业所得税税率为12.5%。 根据相关政策规定,2008年1月1日后在上海浦东新区和经济 特区注册成立的国家支持的高新技术企业,从产生收益的第 三年开始征企业所得税,并且按照应纳所得税的50%征收。
该模式荣获第十八届“全国企业管理现代化创新成果奖”，该奖项被誉为中国企 业管理创新的“奥斯卡”。
第 3章
海尔公司の税务筹划实例
Haier的税务筹划
青岛海尔股份有限公司2012年税负情况:青岛海尔股份 有限公司2012年应交税费合计为97260万元,其中包括 企业所得税10269万元,增值税20602万元,营业税321万 元,个人所得税596万元。该企业的主要税种及税率如 下：
▪ 紧盯市场创美誉
第 2章
海尔公司の管理者
张瑞敏（海尔集团首席执行官）
A
人物履历 所获荣誉
B 创业历程
C
管理成就
人物履历 所获荣誉
• 1984年12月，出任海尔的前身青岛电冰箱总厂厂长,制定了海尔第 一 个发展战略——名牌战略。
• 1985年，果断决策，砸毁76台有缺陷的冰箱。 • 1988年12月，带领海尔获得了中国电冰箱史上第一枚质量金牌。 • 1990年，带领海尔先后获得国家颁发的企业管理“金筹划
青岛海尔股份有限公司投资的税收筹划分析
投资地点
投资项目
投资地点的税收筹划研究
选择投资于低税率区域。
由2012年青岛海尔股份有限公司年报可知,青岛海尔股份有 限公司子公司的
企业所得税税率大多为15%,部分为12.5%。 例如,青岛海尔的子公司重庆海尔特种空调有限公司,该公
2005年至今是全球化品牌战略阶段， 2011年大型家电市场的品牌占有率提升 为7.8%，第三次蝉联全球第一
二、企业文化：核心是创新
02
以战略创新为方向
以组织创新为保障
01
以观念创新为先导
04
以技术创新为手段
05
以市场创新为目标
三、产品服务
产品分类
服务理念
▪ 先卖信誉后卖产品; ▪ 浮船法; ▪ 市场不变的法则是永远在变; ▪ 创造未来; ▪ 用户永远是对的; ▪ 市场的难题就是我们创新的课 题
以海尔文化与OEC管理模式为基础，一手抓全球供应链，一手抓全球用户资源。 订单信息流为中心，带动物流资金流的运行，实现零距离、零库存、零营运资本 SST机制：每位员工由“对上级负责”转变为“对市场负责”，实现“索酬”、 “索赔”和“跳闸”的SST机制。“索酬”是从市场链下游服务中取得回报； “索赔”是市场链下游向上游因失误造成的损失导致“违约”的索赔；“跳闸” 是指出现不索赔、不索酬的故障，第三方就要跳闸。
创业历程
1984—1991 1991—1998 1998—2005 2005—2012 2012—2019
砸冰箱 海尔文化激 活“休克鱼”
砸仓库
管理成就
1.日清日高
OEC管理法是英文的缩写[O-Overall（全方位） ；E-Everyone（每人）、 Everyday（每天）、Everything（每件事）；C-Control（控制）and Clear（清 理）]，即每天对每人每件事进行全方位地控制和清理。OEC管理法的主要目的是： “日事日毕、日清日高”。
3.人单合一双赢模式
“人”是员工，“单”表面是订单，本质是用户资源。表面是把员工和订单连在 一起，但订单的本质是用户，包括用户的需求、用户的价值。人单合一，也就是 把员工和他应该为用户创造的价值“合”在一起。双赢，即员工不是根据上级下 达任务完成的多少和好坏拿钱，而是以员工创造的用户价值来体现自己的价值。
第 1章
历史发展
企业文化
简介
品
牌
战 略
产品服务
一、历史发展
1991年被评为“全国十大驰名商标”
1987年第一次在国际招标中中标
1985年“名牌战略”，砸冰箱事 件
1984年创立于青岛，最初资不抵债
1991年12月20日正式成立海尔集团
1993年11月19日海尔冰箱股票在上海证券 交易所挂牌上市交易。
家质量管理奖”。 • 1991年12月，成立海尔集团，任总裁，并制定了海尔第二个发展
战略——多元化战略。 • 1998年，应邀到美国哈佛大学讲课，成为第一位登上哈佛讲坛的
中国企业家；“海尔文化激活休克鱼”案例选入哈佛商学院案例库； 制定海尔第三个发展战略——国际化战略。 • 1999年，出任海尔集团董事局主席；走出国门，在美国南卡州建 立生产基地。 • 2000年5月，改任海尔集团首席执行官；出席第三十届达沃斯经济 论坛； • 2010年，在美国与世界顶级的管理大师迈克尔·波特、加里·哈默 交流人单合一双赢模式以及自主经营体创新。 • 2011年，运作海尔并购日本三洋白电项目。
人物履历 所获荣誉
■美国优质服务科学协会颁发的“五星钻石个人终身荣誉奖”（1996） ■第一个登上哈佛讲坛的中国企业家（1998） ■ 英国《金融时报》“全球30位最受尊重的企业家”（1999） ■ 《福布斯》刊登张瑞敏封面文章（2001） ■ 中央电视台《经济半小时》与普华永道联合评选的2001年度中国“令人尊敬的 上市公司领导人”（2001） ■ “2001CCTV中国经济年度人物”及“2001年CCTV中国经济年度人物公众奖” ■ 世界性慈善组织国际联合劝募协会“全球杰出企业领袖”（2002） ■ 当选中国共产党第十六届中央委员会候补委员（2002） ■ “感动中国2002年年度人物”（2002） ■ 美国《财富》杂志“亚洲25位最具影响力的商界领袖”（2004） ■ 香港《亚洲资本》杂志评选的“亚洲企业变革50人”（2004） ■ 《财富》（中文版）“中国最具影响力的25位商界领袖”，位居榜首（2005） ■ “CCTV 经济年度人物”评选出的“十年商业领袖人物”（2009） ■ 中国品牌发展组织委员会“60年中国品牌功勋人物”（2010） ■ 美国《财富》（中文版）“中国最具影响力商界领袖”（2010） ■ 全球政商领袖峰会2011年度“全球睿智领袖精英奖”（2011） ■ 经济日报社主办的2011中国自主创新年会上，荣获“十大创新人物”（2011） ■ 美国《财富》（中文版）“中国最具影响力50位商界领袖（2012） ■ 荣获第七届“袁宝华企业管理金奖”，是唯一获此殊荣的家电企业领导（2012）
司设立在重庆,据鼓励类产业企业所得税优惠政策规定,自 2011起到2020年年底,凡设立在西部地区的且所经营产业是 国家鼓励类产业的企业,减按15%的税率征收企业所得税。 再如,青岛海尔洗衣机有限公司的企业所得税税率为12.5%。 根据相关政策规定,2008年1月1日后在上海浦东新区和经济 特区注册成立的国家支持的高新技术企业,从产生收益的第 三年开始征企业所得税,并且按照应纳所得税的50%征收。
该模式荣获第十八届“全国企业管理现代化创新成果奖”，该奖项被誉为中国企 业管理创新的“奥斯卡”。
第 3章
海尔公司の税务筹划实例
Haier的税务筹划
青岛海尔股份有限公司2012年税负情况:青岛海尔股份 有限公司2012年应交税费合计为97260万元,其中包括 企业所得税10269万元,增值税20602万元,营业税321万 元,个人所得税596万元。该企业的主要税种及税率如 下：
▪ 紧盯市场创美誉
第 2章
海尔公司の管理者
张瑞敏（海尔集团首席执行官）
A
人物履历 所获荣誉
B 创业历程
C
管理成就
人物履历 所获荣誉
• 1984年12月，出任海尔的前身青岛电冰箱总厂厂长,制定了海尔第 一 个发展战略——名牌战略。
• 1985年，果断决策，砸毁76台有缺陷的冰箱。 • 1988年12月，带领海尔获得了中国电冰箱史上第一枚质量金牌。 • 1990年，带领海尔先后获得国家颁发的企业管理“金筹划
青岛海尔股份有限公司投资的税收筹划分析
投资地点
投资项目
投资地点的税收筹划研究
选择投资于低税率区域。
由2012年青岛海尔股份有限公司年报可知,青岛海尔股份有 限公司子公司的
企业所得税税率大多为15%,部分为12.5%。 例如,青岛海尔的子公司重庆海尔特种空调有限公司,该公
2005年至今是全球化品牌战略阶段， 2011年大型家电市场的品牌占有率提升 为7.8%，第三次蝉联全球第一
二、企业文化：核心是创新
02
以战略创新为方向
以组织创新为保障
01
以观念创新为先导
04
以技术创新为手段
05
以市场创新为目标
三、产品服务
产品分类
服务理念
▪ 先卖信誉后卖产品; ▪ 浮船法; ▪ 市场不变的法则是永远在变; ▪ 创造未来; ▪ 用户永远是对的; ▪ 市场的难题就是我们创新的课 题