财政_省直管县_改革与基层政府税收竞争_王小龙

出
竞 争能力
。
因 此 在 面 临 较 大 刚 性 财 政 支 出 压 力 的 情 况 下 县 级 政府 可 能 不 会 轻 易 选 择 通 过 降 低
，
，
税 收 执 法力 度 来 吸 引 企 业 在 辖 区 内 进 行 投 资 会将
， ，
，
期 存在 的 市 对 县 在 财政 上 的 盘 剥 和 侵 占 现 象 有 利 于 县 级 财 政解 困
“
”
“
”
，
。
二是
，
，
促 进 县 域 经 济发 展
。
由 于 财政
“
省 直 管 县 改 革 会 将 更 多 的 税 收分 成 从 市 级 甚 至 省 级 转 移 给 县 级 同 时 也 赋 予 县 级 政府更
，
存在 支
出竞争关系
（
傅
尹 恒和 徐琰超
，
１
１
；
尹 恒和朱 虹
２０
，
１ １
）
。
同 样是 为 了 吸 引 流 动 性 生 产 要 素 流 人 辖
，
区 以 推 动 当 地 经 济 增 长 地 方 政 府 还 可 以 选 择 税 收 竞 争 手 段 即 向 企 业 提供 税 收 优 惠 政 策
。
在 其 辖 区 内 的 企 业 所得 税 率 和 营 业 税 率 上 都存 在 着 显 著 的 正 向 空 间 竞 争 行 为
”
２ ００ ４
年 开 始 试 点 并 在 全 国 范 围 内 逐 步 推 广 的 省 直 管 县 财 政 体 制 改 革 是 政府 层 级改 革 的 重 要
“
”
。
“
”
一
，
，
，
政 府发 展 当 地 经 济 的 动 机 进 而 强 化 县 级政 府 间 税 收 竞 争 另
， ； ，
一
方 面 可 以 使 省 级 政府 将 更 多 的 转
，
移 支 付 直 接拨 付 到 县 有 效 缓 解 县 级 政 府 财 政 压 力 进 而 使 其 更 有 财 力 参 与 税 收 竞 争
年第

１ １

期
财政 省 直管 县
“
”
改 革 与 １层 政扁 税 收 免 争
王小
＊
龙
方 金金
内容
提要 从 理 论 上 讲 财 政
：
“
，
省直 管 县
”
体制 改 革 既可
，
以
提高 县 级政 府 税 收 分 成 比
“
例
，
也可
以
通过 省 级政府 转 移 支 付增 加 县 级政 府 财力
，
因 此 地方
政 府 财 政领 域 的 高 度 竞 争 则 是
和 税 收竞争
。
一
种 常态
（
周 黎安
２ ０ ０４
，
，
２ ０ ０７
）
〇
地 方 政府 财 政 竞 争涉 及 支 出 竞 争
，
支 出 竞争 表 现 为 地 方 政 府 为 了 吸 引 资 本 和 劳 动 力 等 生 产 要 素 流 入 本 辖 区 会 设 计 出
了
４５
实证研究
。
研究 发现 财政
：
“
省 直管县
，
使得 县域 工 业企 业 实 际 有效 税 率 显 著 降 低 约
。
个百分点
：
，
而 且从 动 态 角 度 看 该 项 改 革 的 效应 具 有 持 续 性 晋升 激励
关键 词 省 直 管 县
税收 竞 争
企 业 实 际有 效税 率
，
１
：
〇 〇 〇 〇５
，
电 子信箱
：
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。
感 谢 匿 名 审稿 人 的 宝 贵建 议 文 责
，
自
负
。
７９
王小龙 方金 金 财政
、
：
“
省 直 管 县 改 革 与 基 层 政 府税 收 竞 争
”
例 而 增 强 县级 政府 过市
２ ００ ７
一
、
引
言
。
财 政 竞 争 是 中 国 式 分权 体 制 下 地 方 政 府 的 基 本行 为 特 征
“
无 论是
２〇
世纪
８０
年代采 取 的 财 政
包干制
”
，
还是
１
９９ ４
年 后 实 施 的 分 税 制 均 会 硬 化 地 方 政 府 预 算 约 束 并 通 过 财政 收 入 分 享 机 制
，
通 过提 高 县 级 财政 的 税 收 分 享 比 例 强 化 县 级 政府 的 税收 竞 争 和 支 出 竞 争 动 机 进而 推 动 县域 经 济 增 长
“
Ｄ
近 年 来 国 内 学 者 十 分关 注 财政 省 直 管 县 改 革 的 制 度 绩 效 对 这 项 改 革 的 经 济 效 应 进 行 了
， ，
在 地 方 政府 之 间 建 立 财 政 竞 争 关 系 最 终 形 成 维 护 市 场 的 经 济 联 邦 制
， ， ，
“
”
（
Ｑ
ｉ
ａ ｎ
＆ Ｒｏ
ｌ
ａｎ ｄ
，
１
９９ ８
）
。
同 时 在政 治 锦 标 赛竞 争 压 力 的 驱 动 下 地 方 官 员 十 分关 注 辖 区 经 济 增 长 及 就 业 量 增 加
“ ”
， ， ， ，
业 税 的 税 率并 不 会 改 变 因 此 从 企 业 的 角 度 看 税 率 没 有 改 变 资 金 回 报率 也 就 没 有 改 变 然 而 最 近 些 研 究 范 子 英 和 田 彬 彬 ２ 〇 ３ 龙 小 宁 等 ２ ０ Ｍ 认 为 虽 然 地 方政 府 不 能 决定 名 义税 率 但 其
“ ”
“
”
，
过 渡 最 终 达 到减 少 政 府 级 次 优 化 政府 组 织 结构 的
，
目
的
“ 。
省 直管 县 财 政 体 制 改 革 的 核 心 内 容 是在
”
，
收 支 划 分 转 移 支 付 资 金 往 来 财 政 预 决 算 以 及 年终 结 算 等 方 面 省 财 政 与 市 县 财 政 直 接 联 系 开 展
一
自
主 财力
。
在资金往来 上减少
“
一
级 政府 能 够 使 省 县 间 财 政 资 金 的 上 划 与 下 拨 绕
、
级 政府 进 而 避 免 市 级 截 留 形 成 的 漏 斗 效应 和 市 对 县 在 财 政 上 的 抽 血 集 资 行 为 张 占 斌
“
，
”
”
（
，
）
可 见 省 级 财 政 与 县 级 财 政 的 直接 结算 可 以 结 束 地 市 级 和 县 级 的 财 政从 属 关 系 从 而 根 除 长
。
地方 政
府 税 收 竞争 假 说 被 许 多 学 者 用 以 解 释 中 国 的 经 济 增 长 绩 效 林
２ ０ ０６
， ；
（
Ｑ
ｉ
ａｎ ＆
Ｗｅ
ｉ
ｎ ｇ ａｓ ｔ
１
，
９ ９７
；
沈 坤荣 和付 文
张宇
李 永友 和 沈坤 荣
（
，
２０ ０ ８
）
。
关 于 省 级 政府 间 税 收 竞 争 假说 的 实 证 检 验 无论 是 基 于 横 截 面
”
， ，
实 际调 研 或 系 统 实 证 研 究 并 取 得 了 基 本
，
一
致 的 研 究 结论
。
这 些 文 献 大致 可 分 为 以 下 两 类 第
：
一
类
文献 主 要 研 究 了 财政 省 直 管 县 改 革 对 县 级 财 政 解 困 的 作 用 以 及 其 对 县 级 财 政 支 出 的 影 响 这 些 研究 表 明 财 政 省 直 管 县 改 革 既 能 够 缓 解 县 级 财 政 困 难 李 明 强 和 庞 明 礼 ２００７ 贾 康 和 于 长
， ，
数 据 的 研 究 结 论 李永 友 和 沈 坤 荣 麟和
吕 旺第
２ ００ ９
，
２００ ８

）
，
还 是基 于 面 板 数 据 的 实 证 结 果 郭 杰 和 李 涛
（
，
２ ０ ０９
；
）
均 显 示 省 际 间 税 收 竞 争 确 实 存在
“
。
而龙 小 宁等
（
２０
１
４
）
研究发现我国县级政府
。
组成 部分
该项 改 革 可 视 为
一
一
种 渐 进 式 政 府 治 理 结构 变 革 其 意 图 在 于 通 过 财政 省 直 管 县 体 制
“
”
“
”
，
的 建 立 在 财政 关 系 上 减 少
，
级 政 府 使 得现 存 的 市 管 县 体 制 在 未 来 能 够 逐 步 向 省 管 县 体 制 平 稳
。
策 略 型 财政 支 出 同 其 它 地 区 展 开 竞 争
确 实 存 在策 略 型 支 出 竞 争