第一章 会计法律制度概述
第一章会计法律制度(01)
1、会计法律制度的构成：会计法律、会计行政法规、会计规章（选择题）2、会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定，例如《会计法》、《注册会计师法》3、会计行政法规由国务院制定，例如“×××条例”《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》4、国家统一的会计制度由国务院财政部门制定，例如“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”4.单位应对认真执行会计法律制度、忠于职守、坚持原则、成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励。
本节必背知识点1.会计工作的行政管理的总原则：“统一领导，分级管理”国务院财政部门主管全国的会计工作——统一领导；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作——分级管理2. 中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
（判断）3.《会计法》要求单位负责人：（1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（2）应当保证财务会计报告真实、完整；（3）.应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；（4）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
相关练习题：一、单选题1、333页2、在我国会计法律体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）A\会计法 B 会计行政法规 C 会计部门规章 D 会计规范性文件3、《中华人民共和国会计法》规定，为单位会计行为的责任主体是（）A 总会计师B 单位负责人C 会计人员D 会计机构负责人4、下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）A 国务院证券监管部门B 国务院税务部门C 国务院审计部门D 国务院财政部门二、多选题1、下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）A 企业会计准则B 会计档案管理办法C 会计从业资格管理办法D 会计法2、根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（）A 总会计师B 高级会计师C 会计师D 助理会计师和会计员3、下列各项中，属于违反《会计法》规定的行为有（）A 随意变更会计处理方法的行为B 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为C 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为D 任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为三、判断题1、国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《会计法》。
初级会计师考试《经济法》要点：会计法律制度概述
初级会计师考试《经济法》要点：会计法
律制度概述
一、会计法律制度概述
1.会计法律制度的概念
(1)会计法律制度(会计法律体系)，是指国家权力机关和行政机关制定的,用于调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
(2)会计关系：是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
(3)会计法律制度的表现形式
①法律：中华人民共和国会计法
②行政法规：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》
③部门规章：《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》及其解释
2.会计法律制度的适用范围
(1)适用于“单位”办理会计事务
单位包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织
(2)统一会计制度
①国家实行“国务院财政部门”根据《会计法》制定并公布的统一会计制度
②统一会计制度，包括会计核算、会计监督、会计机构、和会计人员以及会计工作管理的制度
3.会计工作管理体制
(1)会计工作的行政管理
①国务院财政部门：主管全国的会计工作
②县级以上各级人民政府财政部门：管理本行政区域内的会计工作
(2)单位内部的会计工作管理
单位负责人(法定代表人或主要负责人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
会计法律制度
会计法律制度第一节会计法律制度概述一、会计与会计法会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计在处理各种经济业务关系必须有一些具有约束力的规范，这些规范包括：1、道德的规范；2、单位内部规范；3、行业组织规范；4、国家的规范。
《中华人民共和国会计法》（简称会计法）和《中华人民共和国注册会计师法》（简称注册会计师法）是我国最高层次的会计法律规范，是会计法律规范体系中权威性最高，法律效力最高，是会计工作的最高准绳和根本大法。
二、我国会计法律制度的构成按照法律的构成、制订机关和效力的不同，我国的法律体系常由宪法、法律、行政法规、部门规章和规范性文件等构成。
法律的范围有广义和狭义之分。
广义的法律包括所有由国家制定发布或认定的法律规范。
狭义的法律指有国家最高权力机关——全国人民代表大会及其常务委员会制定发布的法律规范。
行政法规是由国家最高行政管理机关——国务院制定、经总理签署国务院令予以公布的法律规范。
部门规章是由国务院各管理部门和地方人民政府在其职权范围内依法制定、经国务院各管理部门首长和地方人民政府首长签署命令予以公布的法律规范。
规范性文件由国务院主管部门以部门文件形式印发。
省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，可以根据本地区情况制定、发布即地方性法规。
就法律定位而言，会计法律制度是财经法规的组成部分。
按照制定机关和法律效力的不同，我国会计法律制度的基本构成如下：（一）会计法律我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》：《会计法》调整国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位），在办理会计事务中产生的经济管理关系。
包括单位内部的会计事务管理关系、单位之间在办理会计事务中产生的经济关系、单位与国家会计管理机关和有关行政管理机关之间在会计事务管理中产生的行政管理关系等。
《会计法》于1985年1月21日由第六届全国人大常委会第九次会议通过。
财经法规》学习笔记---第一章会计法律制度--第一节会计法律制度的构成
财经法规》学习笔记---第一章会计法律制度--第一节会计法律制度的构成会计法律制度是关于会计工作的法律、法规、规章、制度、标准的总称，也可简称为会计法规。
会计法律体系（金字塔）=会计法律、会计行政法规、会计地方法规和国家统一的会计制度。
一、会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
1.制定者：全国人民代表大会及其常委会——全国最高立法机关2.构成：《会计法》《注册会计师法》3.制定时间：《会计法》是1985年1月21日通过，1985年5月1日施行。
现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。
4.地位：会计法律所规定的是会计工作中重要的，带有根本性的问题。
我国《会计法》是会计法规体系的最高法律文件，是会计机构和会计人员进行会计核算，实行会计监督的基本依据，也是各级领导和管理部门进行会计管理的重要基础。
二、会计行政法规与会计地方法规——非“会计法规”（一）会计行政法规行政法规，是指国家最高行政机关——国务院所制定的有关国家行政管理活动的法规。
会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》等都属于会计行政法规。
1.制定者：国务院——全国最高行政机关2.调整对象：---某些方面3.制定依据：《会计法》4.构成：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》（二）会计地方法规会计地方法规，也称地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市和经授权的经济特区人民代表大会及其常务委员会，在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。
如《深圳市会计条例》《深圳经济特区注册会计师条例》等。
三、国家统一的会计制度国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。
第1章 会计法律制度
3．国家统一的会计制度
国家统一的会计制度是指国务院财政 部门根据《中华人民共和国会计法》制定 的关于会计核算、会计监督、会计机构和 会计人员以及会计工作管理的制度，包括 会计规章和会计规范性文件。
4．地方性会计法规
地方性会计法规是指省、自治区、直 辖市人民代表大会及其常委会在与会计法 律、会计行政法规不相抵触的前提下制定 的地方性会计法规。
根据《会计法》和有关法规的规定， 财政部门负责会计从业资格管理、会计专 业技术职务资格管理、会计人员评优表彰 奖惩以及会计人员继续教育等。
1.2.4单位内部的会计工作管理
1．单位负责人负责 人对本单位的会计工作和会计资料的真实 性、完整性负责。”这一规定明确了单位 负责人是本单位会计行为的责任主体。单 位负责人是指单位法定代表人或者法律、 行政法规规定代表单位行使职权的主要负 责人。
2．会计机构、会计人员的基本职责
《会计法》第五条第一款规定：“会 计机构、会计人员依照本法规定进行会计 核算，实行会计监督。”它明确规定了会 计机构、会计人员的基本职责是进行会计 核算和会计监督。但是，会计机构、会计 人员依法进行会计核算和会计监督，还需 要单位负责人、单位的其他人员和其他单 位的有关人员的支持和配合。
1.2 会计工作管理体制
1.2.1会计工作的主管部门 1.2.2会计制度的制定权限 1.2.3会计人员的管理 1.2.4单位内部的会计工作管理
1.2.1会计工作的主管部门
会计工作的主管部门是指代表国家对 会计工作行使管理职能的政府部门。由于 会计工作是一项特殊的经济管理活动，为 了规范会计行为，保证会计工作在经济管 理中的作用，政府部门应当遵循“统一领 导，分级管理”的原则，在宏观上对会计 工作进行必要的指导、监督和管理。
第一章 会计法律制度23861
第一章会计法律制度会计法律会计法律是指全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
我国目前有《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》两部会计法律。
四个法律层次：一、会计法《会计法》于1985年1月21日颁布，1999年10月31日第九届全国人大常委会作了第一次修订，并于2000年7月1日起实施。
二、会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
代表法规有：《总会计条例》、《企业财务会计报告条例》三、国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
（一）会计部门规章：由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。
（二）会计规范性文件：会计规范性文件指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。
财政部与国务院及其他部门联合制定的规范会计工作某些方面的规范性文件，也属于会计规范性文件。
目的：贯彻执行会计法律、会计法规和会计部门规章。
四、地方性行政法规会计工作的行政管理——统一领导，分级管理的原则国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
会计市场管理会计市场的准入管理根据《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
这是对会计人员从事会计工作的准入要求，由我国县级以上财政部门进行管理。
会计专业人才评价：我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制。
第一章会计法律制度
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推进会计信息化建设：利用信息技术手段提高 会计工作的效率和准确性，推动会计信息的共 享和开放。
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培养高素质的会计人才：加强会计教育，提高 会计人员的专业素质和职业道德水平，为会计 法律制度的实施提供人才保障。
会计法律制度的国际比较：各国会计法律制度的异同点 国际会计法律制度的协调：跨国公司财务报表的统一性 国际会计法律制度的发展趋势：国际会计准则的制定与推广 国际会计法律制度对中国的借鉴意义：中国会计法律制度的改革与完善
规范会计行为，保证会计 信息质量
维护市场经济秩序，保障 投资者合法权益
促进企业可持续发展，优 化资源配置
强化企业内部控制，提高 经营管理水平
会计核算：会计法规定了会计核算 的基本要求、会计核算的内容和标 准。
会计机构和会计人员：会计法规定 了会计机构的设置、会计人员的职 责和权利。
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01.
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会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和 规范性文件的总称。
会计法律制度是调整会计关系的法律规范，包括会计法、企业会计准则、会计制度等。
会计法律制度是会计工作的行为准则，对会计行为进行规范和约束，保障会计信息的真 实、完整、准确。
会计法律制度是维护市场经济秩序、保障投资者合法权益的重要保障。
会计法律：由全国人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件，具有最高的法律效力。
会计行政法规：由国务院制定并发布，具有较高法律效力的规范性文件。
会计规章：由财政部制定，具有专业法律效力的规范性文件。
地方性会计法规：由省级人民代表大会及其常务委员会制定，具有地方性法律效力的规范性 文件。
第一章会计法律制度
第一章会计法律制度本章讲7个问题：一、会计法律制度的构成二、会计工作管理体制三、会计核算四、会计监督五、会计机构和会计人员六、法律责任七、会计法律制度案例分析本章适用的会计法律制度主要有《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。
【本知识点典型考核方式和内容】【例·多选题】我国的会计法律制度包括（）。
A.会计法律B.会计行政法规C.地方性法规D.会计规章和规范性文件【答疑编号911010101】【答案】ABCD二、会计法律制度的构成（四个层次）（一）会计法律（全国人大及常委会制定）——《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》）【本知识点典型考核方式和内容】【例1-1·教材例题·判断题】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。
【答疑编号911010102】【答案】错【例·多选题】在我国会计法规体系中，《会计法》是（）。
A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B.是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他会计法规的依据D.是指导会计工作的最高准则【答疑编号911010103】【答案】ABCD1.《会计法》的立法宗旨为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。
2.《会计法》的适用范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。
【本知识点典型考核方式和内容】【例题·多选题】下列属于《会计法》适用范围的有（）。
A.个体工商户B.企业、事业单位C.国家机关D.社会团体【答疑编号911010104】【答案】BCD【例题·多选题】下列各项中，属于必须依照《会计法》办理会计事务的单位有（）。
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（3）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中 的职责
依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统 一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职
权予以纠正。
（不完整，不准确）
（不真实，不合法）
对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计 账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统
如税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有
关资料。
2018/12/16
9
【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴 有（ ）。 A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.工商机关对纳税人记账凭证的检查 【答案】AC 【解析】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部 门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位 的会计资料实施监督检查。BD不属于其中的监管部门。
2018/12/16
2
【例题•多选题】下列各项中，属于会计监督体
系组成部分的有（ ）。
A.社会舆论监督
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 答案：BCD
2018/12/16
3
1、单位内部会计监督
（1）主体和对象
主体—各单位的会计机构和会计人员 对象—本单位的经济活动 （2）基本要求 职责权限应当明确（相互分立、相互制约）
2018/12/1和国会计法》的规定， 下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有 （ ）。 A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 【答案】AD 【解析】选项BC是税务部门监督检查的内容。
2018/12/16
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3、社会监督（单位内部监督的再监督） （1）概念：
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所 在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审 计、鉴证的一种监督制度。 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一 的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范 畴。（社会舆论监督）
重大事项的决策和执行程序应当明确；（集体决策）
财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 内部审计办法和程序应当明确。（控制和再监督）
2018/12/16
内审部门完成，内审人员不是会计人员
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【例题•多选题】我国单位内部会计监督的 主体是（ ）。 A.会计机构 B.会计人员 C.单位负责人 D.审计人员 答案：AB
2018/12/16 5
【例题•多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的 表述中，符合规定的有（ ）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业 务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约 的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所 在 答案：ABC 【例题•判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决 定由总账会计小张兼任财物保管工作。（ ） 答案：×
2018/12/16
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【例题•单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督 权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（ ）。 A.县级以上财政部门 B.县级以上税务部门 C.县级以上审计部门 D.县级以上人民银行
【答案】A 【解析】根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府 财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各 单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。 而审计、税务、人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资 料实施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关法律的 规定。
2018/12/16
8
2、政府监督（强制性和无偿性）
（1）财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体，是 会计工作的政府监督实施主体。
包括：国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县
级以上人民政府的财政部门。 （2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位 的会计资料实施监督检查。
一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无
权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因， 作出处理。
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【例题•判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实 物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报 告，请求查明原因，作出处理。（ ） 【答案】× 【解析】发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不 相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的， 应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。
第一章 会计法律制度（下）
2018/12/16
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四、会计监督
目前我国已经形成“三位一体”的会计监督体 系，包括单位内部会计监督，社会监督和政府监督。 层次高低： 单位内部监督——内部监督（实质是内部控制）— —层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监 督（独立性，有偿性） 政府监督——外部监督——层次最高——对单位内 部监督和社会监督的再监督（强制性，无偿性）
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（3）财政部门会计监督检查的主要内容：
（1）对依法设置会计账簿的检查； （2）对会计资料的真实性、完整性检查； （3）对会计核算的检查； （4）对会计人员从业资格和任职资格的检查； （5）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 总结：前四项是对会计内部监督的再监督；最后一项是对社 会监督的再监督；没有对“税”的监督
2018/12/16
14
（2）注册会计师审计与内部审计的关系
联系：二者都是我国现代审计体系的重要组成部分；均 关注内部控制的健全性和有效性。 区别：内外有别（6个不同）
2018/12/16
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注册会计师审计