关于依法审计跟审计质量控制的几点思考

二、关于严格规范 审计行为的思考
（一）依法行政对行政机关的共同要求 （二）必须在法律授权范围内开展工作 （三）必须严格遵守法定的审计程序
2019/4/10
17
来自中国最大的资料库下载
（一）依法行政对行政 机关的共同要求
依法行政对行政机关的共同要求包括三个方面： 一是权力的取得必须由法律设定，即“职权法定”，
2019/4/10
8
来自中国最大的资料库下载
一方面，通过强化审计监督，有利于促进政府和
有关部门正确履行法定职责，提高依法行政水平， 真正做到执政为民； 另一方面，通过对审计发现的国家方针政策和法 律法规贯彻执行方面问题的分析研究，有利于从 体制、机制上提出解决问题的办法，促进完善法 制建设，健全社会主义法制。
再次，全面落实审计法，推进依法治国、依法
行政，既是政府审计的根本任务，又是发挥审 计监督作用的重要体现。
2019/4/10
7
来自中国最大的资料库下载
从十五大开始，党和国家提出了依法治国的基本
方略；2004年，国务院发布了《全面推进依法行 政实施纲要》。政府审计作为国家依法行政工作 的重要组成部分，在推进依法行政、建设法治政 府方面，应当而且能够发挥十分重要的作用。
政是依法行政的基本要求，其实质是要求依法规范 和制约行政权力，摆正政府与行政相对人的关系、 权力与权利的关系。行政机关行使权力的过程，同 时也是履行职责、承担责任的过程。 因此，我们必须牢固树立“有权必有责、用权受监 督、侵权要赔偿”的理念，在履行自身行政职能时， 必须严格守法，在宪法和法律规定的权限和程序范 围内开展工作，凡是违法、越权或者不遵守法定程 序的，都要承担相应的法律责任。
2019/4/10
10
来自中国最大的资料库下载
（二）审计机关依照宪法成立， 具有较高的法律地位
1982年的宪法规定： 国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级
政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事 业组织的财务收支，进行审计监督； 审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立 行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和 个人的干涉；
谢谢大家！
2019/4/10 30
来自中国最大的资料库下载
关于依法审计与 审计质量控制 的几点思考
审计署法制司 王秀明
2019/4/10 1
来自中国最大的资料库下载
主要内容
一、关于依法履行审计职责的思考
二、关于严格规范审计行为的思考
三、关于强化审计质量控制的思考
2019/4/10
2
来自中国最大的资料库下载
从本质上讲，现代政府审计是国家法制发展到一
定阶段的必然产物，同时它又是推动国家法制建 设的重要工具。
2019/4/10
4
来自中国最大的资料库下载
首先，我国的审计监督制度是根据宪法规定而设
立的，审计监督是宪法赋予审计机关的一项重要 职责，从而为依法独立开展审计工作提供了法律 保障。可以说，如果没有法制作保证，政府审计 就无法履行监督职责。
（二）审计质量的特征
1、模糊性（非标准化） 2、动态性（不确定性） 3、隐蔽性（滞后性） 审计资源的有限性和审计质量控制的非标准化，决 定了审计质量控制的艰巨性、复杂性，具有相当大 的难度；审计质量的不确定性、隐蔽性和滞后性， 决定了审计质量控制很容易被忽视，认为是小题大 做，危言耸听。
Байду номын сангаас14
来自中国最大的资料库下载
第二，坚持原则，严格执法，注重提高监督的实际
效果。通过强化审计监督，严格履行法定职责，进 一步加大审计力度，促进政府部门依法行使权力， 使政府部门权力法制化、规范化；促进政府部门加 强管理，使政府行为更加有效，特别是对财政资金 分配、管理、使用更加有效；促进政府行为公开透 明，切实做到公开、公正、公平。
2019/4/10
21
来自中国最大的资料库下载
（三）审计机关必须严格 遵守法定的审计程序
审计机关在开展审计工作时，必须严格遵守法定的
审计程序，切实规范自身的审计行为。 所谓行政程序，是指行政主体实施行政行为时所应 当遵守的方式、步骤、时限和顺序。行政程序制度 是否健全，是衡量一个国家、一个部门依法行政程 度的重要标志。
2019/4/10 27
来自中国最大的资料库下载
（三）审计质量的衡量标准
1、审计质量的最低衡量标准——法律法规制度 2、审计质量的现实衡量标准——审计准则标准 3、审计质量的最高衡量标准——社会公众期望 因此，在现实工作中，审计质量方面存在的最大问 题，或者说最大的审计风险主要来自两方面：一方 面是审计查出问题的事实不清，定性有误，处理处 罚不当；另一方面是被审计单位存在明显的重大违 法违规问题，但审计人员由于受审计自身能力水平 限制或责任心的问题，没有能够查出。
审计机关履行审计职责，既要遵守审计法等审计
法律法规，遵守行政处罚、行政复议、国家赔偿 等规范政府行政行为方面的法律法规，严格依照 外部审计程序办事。 同时还应当符合内部审计程序，遵守审计署制定 的一系列审计准则和规章，切实规范审计行为。
2019/4/10
24
来自中国最大的资料库下载
2019/4/10 20
来自中国最大的资料库下载
根据审计法及其实施条例规定，审计机关依法享有
要求报送资料权、检查权、调查取证权、查询权、 强制措施权、通报和公布审计结果权、处理处罚权、 移送处理权等审计权限。审计机关必须在审计法及 其实施条例授予的权限范围内开展工作，依法履行 审计监督职责，既不能扩大审计监督范围，超越职 权乱作为，也不能履行审计职责不到位，造成失职 不作为。
2019/4/10 19
来自中国最大的资料库下载
（二）审计机关必须在法律 授权范围内开展工作
依法行政要求有权必有责，用权受约束。审计机关
作为行政执法机关，在行使审计监督职权时也不能 例外。审计法在赋予审计机关一定权限的同时，规 定了行使审计权限的条件和程序，要求审计机关和 广大审计人员要慎用、善用手中的权力，切实规范 审计监督行为，切实保护被审计单位和社会公众的 合法权益，使法律赋予的权力成为加强审计监督的 手段，而不是维护部门和个人利益的工具，真正做 到“权为民所用”。
法律一方面赋予行政机关以权力，同时也规定了这 种行政权力的边界； 二是权力的行使必须依据法律规定，既不得违反实 体性规范，也不得违反程序性规范； 三是违法行政必须承担相应的法律责任。
2019/4/10 18
来自中国最大的资料库下载
换言之，职权法定、程序正当、行政公开、责任行
三、关于强化审计 质量控制的思考
（一）审计质量的概念 （二）审计质量的特征
（三）审计质量的衡量标准
（四）审计质量控制的基本理念
2019/4/10 25
来自中国最大的资料库下载
（一）审计质量的概念
第一种观点：结果导向；第二种观点：程序导向； 第三种观点：先程序后结果；第四种观点：程序结
一、关于依法履行 审计职责的思考
（一）审计是法制的产物，又是促进法
制建设的有力工具 （二）审计机关依照宪法成立，具有较 高的法律地位 （三）全面履行审计职责，从更高层次 上发挥审计作用
2019/4/10 3
来自中国最大的资料库下载
（一）审计是法制的产物，又 是促进法制建设的有力工具
2019/4/10 11
来自中国最大的资料库下载
县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，依
照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政 府和上一级审计机关负责。 因此，审计机关是我国唯一具有宪法地位的政府 组成部门，审计机关属于宪法机关。
2019/4/10
12
来自中国最大的资料库下载
2019/4/10 13
来自中国最大的资料库下载
（三）全面履行审计职责，从 更高层次上发挥审计作用
第一，不断强化对财政财务收支的真实、合法审
计，在财经领域打假治乱，严肃查处重大违法违 规问题和经济犯罪案件，促进整顿和规范市场经 济秩序，惩治腐败，促进廉政建设。
2019/4/10
2019/4/10
5
来自中国最大的资料库下载
其次，审计工作必须以国家有关法律法规为依据和
标准，监督有关法律法规的贯彻执行情况，切实做 到有法可依、执法必严、违法必究，促进建立和完 善我国的法律法规体系。
2019/4/10
6
来自中国最大的资料库下载
2019/4/10
22
来自中国最大的资料库下载
审计程序包括外部审计程序和内部审计程序。 外部审计程序主要是规范审计机关与被审计单位
及其相关单位的关系； 内部审计程序主要是审计署对审计机关和审计人 员开展审计工作提出的工作要求。
2019/4/10
23
来自中国最大的资料库下载
2019/4/10
15
来自中国最大的资料库下载
第三，积极探索绩效审计，重点揭露由于管理不善、
决策失误造成的严重损失浪费和国有资产损失问题， 促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有 资产安全有效，从更高层次上发挥审计监督的职能 作用。
2019/4/10
16
来自中国最大的资料库下载
2019/4/10 28
来自中国最大的资料库下载
（四）审计质量控制 的基本理念
一是树立审计质量是审计工作生命线的理念 二是树立全员审计质量控制的理念 三是树立全过程审计质量控制的理念 四是树立审计质量责任追究的理念
2019/4/10
29
来自中国最大的资料库下载
2019/4/10
9
来自中国最大的资料库下载
因此，审计机关必须坚持把全面落实审计法，推进
依法治国，促进依法行政，作为审计工作的出发点 和落脚点，从维护法律尊严的高度，依法履行审计 监督职责，才能促进被审计单位依法行政，依法经 营，依法管理，促进有关部门完善制度，健全法制， 在推进依法治国进程中发挥重要作用。