物流企业税务筹划案例
物流企业增值税税收筹划
（ 万元 ）该 增 值 税 实 际上 由广 厦 集 团承 ， 担 ， 以广 厦 集 团应 支 付 ３ ４ 所 ０． ２万元 。 方 案 二 ：通 过 如 意 物 流 公 司转 购 。
照税 法规定 ， 财产 租赁应按 “ 服务业一
案 。 对 于广 厦 集 团 而 言 ， 二 种 方 案 和 第
、
转 变经营 斤式巧筹划
卖过程 中的差价 由交增值 税变 为交营 业税 则可 以实现较大的税收利益。
方 案 一 ：广 厦 集 团直 接 从 市 场 购
第三种 方案成本相 同 ， 均小于第一种方 案。因此综合来看 ， 第三种方案对于双 方都是有利 的。
值税 ， 税率为 １ ％或者 １ ％。财政部 、 ７ ３ 国家税务总局《 关于增值税营业税若干 规定 的通知》 财税『９ ４２ （ １ ９ ］６号 ） 规定 ， 代理销售行为不征 收增值税 ， 只征收营
业税 ，但是代理行 为须满足 下列条件 ： （ ） 一 受托方不垫付资金 ；二 ） （ 销货方将
发票开具给委托方 ， 由受托方将该项 并 ３ ４ ＿ ＇ …
变为异地作业合 同， 由物流公 司派遣两
名 操 作人 员并 支付 工 资 ６万 元 ， 客 户 甲提 供 装 卸 服 务 的 同 为
ห้องสมุดไป่ตู้
为 ５ ． ＝ ． （ 元 ） 忽略 城 建 税 及 —０２ ４７ 万 ５ ５ （ 教 育 费 附加 ） 。
方实际收取 的销售额和增值税额 （ 如系
代理进 口货物则 为海关代 征的增值 税 额） 与委托 方结 算货款 ， 另外收取 手 并 续费。因此如果物流企业能够 实现将转
物流企业营改增纳税筹划
收稿日期:2014-02-15物流企业营改增纳税筹划王 峤(西安铁路工程集团物资有限责任公司,陕西西安 710032) 摘 要:物流企业应针对“营改增”所带来的影响,合理地进行纳税筹划,以便企业持续健康发展。
关键词:物流企业;营改增;纳税筹划中图分类号:F 812.42 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2014)07—0034—01 所谓纳税筹划就是在不违反国家法律和政策前提下,在纳税义务发生前通过周密筹划,应用好节税技巧,做到企业纳税最小化,利益最大化。
笔者就“营改增”试点实施半年来的工作体会,提出物流企业应对“营改增”的纳税筹划建议,帮助物流企业“营改增”的顺利转型,合理降低企业税负,促进企业持续发展。
1 分设企业,转换增值税纳税人身份物流企业一般是融合了货物销售、运输、装卸搬运、仓储等多元化经营的复合型企业。
在“营改增”之前,交通运输业与装卸搬运等物流辅助业是按照交通运输业税目,以3%的税率计算交纳营业税,而销售货物是按规定交纳增值税的。
按照“营改增”政策的规定,在“营改增”试点前,因销售货物和提供加工劳务等已被认定为增值税一般纳税人的,不需要重新认定,纳税人年应税服务销售额满500万元的都应申请认定为增值税一般纳税人,且一经认定为一般纳税人后,除国家税务总局另有规定外,不得转为小规模纳税人。
交通运输业一般纳税人适用11%的税率,装卸搬运、仓储等物流辅助业按“部分现代服务业”征收增值税,税率为6%。
应纳税额为当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
小规模纳税人按照3%征税,适用简易计税方法计税,应纳税额为不含税的销售收入与征收率的乘积,进项税额不得抵扣。
因此,对于“营改增”试点之前就已经是增值税一般纳税人和销售额超过500万元且具有较高的销项税额和较低的进项税额的企业来说,意味着一般纳税人比小规模纳税人的税负水平高。
在这种情况下,如果作为小规模纳税人,征收率为3%,虽进项税额不能抵扣,因销售额为不含税,企业增值税整体税负还较营业税略低。
物流运输企业税收筹划研究——以顺丰速运为例
商业2.0 财会研究56物流运输企业税收筹划研究——以顺丰速运为例王吉平（河北地质大学 河北石家庄 050031）摘要:在互联网经济和企业税制改革的背景下，我国物流运输行业也呈现出百花齐放的高强度竞争态势。
为了使企业从竞争中胜出，除了差异化服务、低成本战略等战略选择，良好的税收筹划也成为其赢得竞争优势的有力武器。
本文以物流运输行业的龙头企业——顺丰速运为例，分析顺丰速运在税收筹划中存在的问题，并为其设计出适合企业的筹划方案，希望通过对于案例企业的分析研究为中国物流快递企业税收筹划提供可行的路径，为我国物流行业的持续高速发展进言献策。
关键词：顺丰速运；税收筹划；企业税负；税制改革一、税收筹划概述税收筹划是指企业为实现利润最大化和税收零风险目标，在法律法规允许的范围内，根据企业实际需求，利用不同的税收优惠政策和不同情况企业适用的不同税收制度，进行调整企业经营行为或企业组织状况的行为。
即纳税人在法律允许的范围内，为减少自身纳税成本所进行的合法活动[1]。
是企业税务人员以合法性、动态性、全局性、事前性和成本效益为原则，以流程再造思想、契约思想和转化思想为指导，实施的筹划企业基本情况与需求分析、筹划企业相关财税政策盘点归类、筹划企业纳税评估与剖析、纳税筹划方案设计与拟定和纳税筹划方案实施跟踪与绩效评估等税收筹划流程。
二、顺丰公司概况顺丰速运成立于1993年，于2017年成功在A股上市。
公司是一家国际一流的快递物流服务企业，主营业务包括快递运输、仓储管理，同时还结合先进互联网技术为客户提供可靠的物联网相关数据服务。
顺丰速运秉承以客户为中心的服务理念，在业内形成了良好的高端化口碑，成为了国内外快递运输行业里的优质品牌，具有较好的品牌竞争力。
三、顺丰公司税收筹划方案（一）供应商选择的筹划在增值税现行抵扣规则下，通常企业倾向于选择一般纳税人作为供应商以获得进项税额的抵扣，但是这可能导致企业失去了从低价优质的小规模纳税人处购买获得的更高收益。
情境四案例：物流企业税收筹划案
物流企业税收筹划案例一、基本情况某物流公司是一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务。
公司经营中发生的以下三种业务：业务一：公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。
客户甲除需支付60万元的租赁费外，还需安排2名操作人员，两人半年的工资为6万元。
业务二：公司决定将30间闲置厂房全部改造为门面房，并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。
业务三：公司与广通公司签订货物运输合同，公司负责将广通公司货物运往加拿大A地，总运费为120000元人民币。
二、分析与处理业务一纳税筹划：按照目前方案执行，则物流公司应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加＝3×（7%＋3%）＝0.3（万元）。
合计应纳税额为3.3万元。
该公司纯收入＝60－3.3＝56.7（万元）纳税筹划做法：如果物流公司将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则物流公司按“交通运输——装卸搬运”税目应缴纳的营业税＝66×3%＝1.98（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加＝1.98×（7%＋3%）＝0.198（万元）。
该公司的纯收入＝66－6－1.98－0.198＝57.822（万元）该筹划方案增收1.122万元。
而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。
业务二纳税筹划：方案一：承租人即内部职工领取营业执照。
在这种情况下，物流公司应缴纳的营业税＝20000×30×5%＝30000（元），应纳城市维护建设税及教育费附加＝30000×（7%＋3%）＝3000（元），应纳房产税＝600000×12%＝72000（元），合计应纳税额＝30000＋3000＋72000＝105000（元）。
【老会计经验】分别核算的纳税筹划案例分析
【老会计经验】分别核算的纳税筹划案例分析【案例】某物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人，2007年该公司的总收入为4 000万元，其中提供运输收入为1 400万元，提供仓储和其他业务的收入为2 600万元。
根据国家发改委等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的规定，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。
提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。
凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
因此，对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税；如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。
如果该企业没有分开核算各项业务，则应缴纳的营业税为4 000×5%=200（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200×（7%+3%）=20（万元）。
如果该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳营业税为1 400×3%+2 600×5%=172（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172×（7%+3%）=17.2（万元）。
比较可知，分开业务核算可以节省税款200+20－172－17.2=30.8（万元）。
此外，对于代开票纳税的物流企业来说，根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号），代开票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用，因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开，由联运企业单独开具发票，而不要合并开具发票。
物流行业税务筹划案例
物流行业税务筹划案例【善赚】小程序是一个专注服务于远程用工合规支付税务解决方案的代理商平台，帮助代理商可以快速实现远程用工解决方案业务学习、客户推广、便捷下单、收益提取等。
近年来，随着互联网的快速发展，物流行业的发展速度也持续居高不下。
据了解，物流行业长期存在着两个难题：一是运输成本居高不下；二是纳税主体难界定，税收流失严重。
物流行业现状我国物流企业普遍缴纳的税种一般包括营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加以及企业所得税。
其中，营业税和企业所得税是物流企业缴纳的主要税种。
根据北京物流协会对该市物流企业的初步统计，营业税占企业应缴纳税款总金额的60－70％，企业所得税占到20％左右。
物流企业缴纳营业税的主要税目主要包括交通运输业和服务业（代理、仓储、装卸及租赁等），税率分别为3％和5％。
现在企业所得税的基本税率为25%。
据统计，我国运输行业存在大量空驶、迂回等问题，空载率达40%以上。
对于个体车主来说，由于货源信息不对称，导致货运返程空车率居高不下。
这已经是这个行业的普遍现象，绝非特例。
与之相生相伴的是长期存在的诸多行业乱象。
比如，当前货运行业存在自营、挂靠、转包、租赁、无车承运等多种经营模式，同时行业自身又存在车辆的高流动性、车辆与公司在实体空间上的长期分离、名义车主与实际车主不一致等情况，给该行业的税务管理带来了业务真实性难以监控、虚开风险大量潜在、纳税主体难以界定、税收流失客观存在等问题。
本来在2014年之前，各地政府对营改增后货运业增值税税负超过3%的部分均给予财政返还，货运业凭借该财政优惠政策使企业增值税实际税负保持在3%以下。
然而这一情况，随着2015年各地财政返还政策相继取消后，除持续有新车购进的运输公司外，其他运输公司的增值税税负均超过4%，再加上企业所得税、城建及教育费附加，企业整体税收负担率高达7%~8%。
很多运输公司不堪重负，收入大幅下滑。
在传统货运行业内，长期存在着两个难题：一是空载率高，运输成本居高不下，行业发展遭遇瓶颈；二是纳税主体难界定，税收流失严重，行业亟待规范。
物流企业税务筹划案例
物流企业税务筹划案例物流企业税务筹划案例1. 案例背景某物流企业成立于2010年，主营业务为提供物流服务，包括货物运输、仓储、信息处理等。
该企业在运营过程中遇到了一些税务问题，希望能通过合理的税务筹划措施来降低税负，提高企业竞争力。
2. 税负分析根据企业的经营状况和税务政策，对企业的税负进行分析如下：（1）增值税：企业在销售过程中收取增值税，但由于物流业的成本较高，企业在采购环节支付的增值税较多，导致税负较重。
（2）企业所得税：企业的销售毛利率不高，税前利润较少，所以企业所得税负也比较低。
综合来看，增值税是企业税负的主要组成部分，需要重点进行筹划。
3. 筹划目标针对企业税务问题，制定以下筹划目标：（1）降低企业增值税负担，提高利润空间；（2）改善企业现金流结构，减少企业运营风险。
4. 筹划措施为了实现上述筹划目标，物流企业可以采取以下税务筹划措施：（1）增值税开票策略：企业可以选择根据物流服务项目，分别开具普通发票或专用发票。
对于一些运输成本较高的服务，可以选择开具专用发票，通过抵扣增值税来降低企业税负。
而对于一些成本相对较低的服务，可以选择开具普通发票，通过简化税务手续来提高企业效率。
（2）差旅扣除策略：物流企业的员工需要经常外出办事，因此产生了一定的差旅费用。
企业可以针对这部分费用进行合理扣除，以降低企业所得税负。
对于一些长途差旅，可以选择购买商务舱机票，以便享受更多的扣除额度。
（3）研发费用税前扣除策略：物流企业在提供服务的过程中可能需要进行一些研发，例如研发物流信息处理系统等。
企业可以将这部分研发费用作为税前扣除项目，以降低企业所得税负。
（4）资本支出税前扣除策略：物流企业在运营过程中需要购买一些设备和车辆等固定资产，为了降低企业所得税负，可以选择将这部分支出作为税前扣除项目。
（5）物流产业政策支持策略：物流业是国家重点扶持的产业之一，企业可以积极申请相关政府支持政策，以减少税负。
例如，物流企业可以根据相关政策申请减免增值税或所得税等税收优惠政策。
物流企业税务筹划案例
【摘要】物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
物流业在我国是一个新兴的产业, 第三方物流的全程物流业务日益发展，税负对物流业的发展产生较大影响。
由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛，所适用的税收规定散见于增值税、营业税、房产税、所得税、印花税的暂行条例之中。
本文以现行物流业税收政策为依据,在分析我国物流业税收存在问题的基础上,以中外运空运发展股份有限公司案例为实证的纳税筹划作为研究问题的切入点。
利用税法所提供的包括税收优惠在内的政策规定和会计政策所提供的选择机会，来获取最大的税后利益，达到税后总体利润最大化。
【关键词】物流企业；税收筹划；物流税制一、引言 (1)二、公司简介 (1)三、公司财务状况 (2)四、营业收入情况及税务现状分析 (2)3.1营业收入 (2)3.2纳税支出状况 (2)五、税务筹划方案设计 (3)4.1原则 (3)4.2总体思路 (3)4.3方案设计和比较分析 (3)4.3.1营养税改增值税税务筹划 (3)4.3.2 房产纳税筹划 (9)4.3.3印花税的筹划 (10)4.3.4企业所得税的筹划 (11)六、结语 (14)参考文献 (14)一、引言物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
它是国民经济的重要组成部分,涉及领域广,吸纳就业人数多,拉动消费作用大,在促进产业结构调整、转变经济发展方式和增强国民经济竞争力等方面发挥着重要作用。
随着经济全球化和信息化步伐的加快,物流业已成为衡量一国现代化水平和综合国力的重要标志二、公司简介中外运空运发展股份有限公司成立于1999年10月11日以下称外运发展，是中国领先的大型综合物流服务商于2000年12月28日在上海证交所成功上市，是国内航空货运代理行业第一家上市司，简称“外运发展”。
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【摘要】物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
物流业在我国是一个新兴的产业, 第三方物流的全程物流业务日益发展，税负对物流业的发展产生较大影响。
由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛，所适用的税收规定散见于增值税、营业税、房产税、所得税、印花税的暂行条例之中。
本文以现行物流业税收政策为依据,在分析我国物流业税收存在问题的基础上,以中外运空运发展股份有限公司案例为实证的纳税筹划作为研究问题的切入点。
利用税法所提供的包括税收优惠在内的政策规定和会计政策所提供的选择机会，来获取最大的税后利益，达到税后总体利润最大化。
【关键词】物流企业；税收筹划；物流税制
一、引言 (1)
二、公司简介 (1)
三、公司财务状况 (2)
四、营业收入情况及税务现状分析 (2)
3.1营业收入 (2)
3.2纳税支出状况 (2)
五、税务筹划方案设计 (3)
4.1原则 (3)
4.2总体思路 (3)
4.3方案设计和比较分析 (3)
4.3.1营养税改增值税税务筹划 (3)
4.3.2 房产纳税筹划 (9)
4.3.3印花税的筹划 (10)
4.3.4企业所得税的筹划 (11)
六、结语 (14)
参考文献 (14)
一、引言
物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
它是国民经济的重要组成部分,涉及领域广,吸纳就业人数多,拉动消费作用大,在促进产业结构调整、转变经济发展方式和增强国民经济竞争力等方面发挥着重要作用。
随着经济全球化和信息化步伐的加快,物流业已成为衡量一国现代化水平和综合国力的重要标志
二、公司简介
中外运空运发展股份有限公司成立于1999年10月11日以下称外运发展，是中国领先的大型综合物流服务商于2000年12月28日在上海证交所成功上市，是国内航空货运代理行业第一家上市司，简称“外运发展”。
外运发展由中国外运集团的优质空运业务资产重组而成，核心业务包括航空货运代理和速递业务，其中国际货运代理业务稳居国内行业第一，速递业务也已形成高速发展的自有品牌——中外运速递。
外运发展在全国拥有4大区域，近百家分、子公司和300多个物流网点，运营网络辐射全国。
凭借完善的国内服务网络，通过与DHL等国际物流巨头结成战略伙伴，目前国际上服务范围已覆盖全球200多个国家和地区。
中外运以综合物流为主业，集海.陆.空货运.仓储码头.快递.船务代理及货运代理业务为一体，拥有综合物流全程方案设计.组织协调.管理等能力。
主营业务：承办进出口货物的国际航空货运、代理业务，包括：揽货、分拨、订舱、包机、仓储、中转、货物集散及物流业务、集装箱拼装拆箱
2012年本公司适用的主要税种及税率如下：
1、企业所得税 25%
2、营业税 5%
3、增值税北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换本公司适用
11%的增值税税率
4、城建税及教育费附加 7%和3%
三、公司财务状况
截止2011年12月31日本公司报表的资产总额5,523,37万元，负债合计660,07万元，所有者权益4,863,30万元，
截至2011年度利润总额46,688.13万元。
公司2010年度主营业务收入累计3,891,290,000元，比上年同期增加14.54%%。
四、营业收入情况及税务现状分析
3.1营业收入
3.2纳税支出状况。