免抵退例题
J2免抵退
• 应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵
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= 25-34-3 =-12 结果为-12，即留抵-12
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解题思路： （1）销项税额 （2）进项税额 （3）进项税额转出 （4）应纳税额 以上解题思路可能与免抵退税相关规定不一致，但符 合常规解题思路，便于理解，不容易出错。
免抵退例题：
• 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率为17%，退税率为 13%。2002年3月购进原材料一批，取得的 增值税专用发票注明的价款200万元，外购 货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。 上期期末留抵税额3万元。当月进料加工免税 进口料件的组成计税价格100万元。当月内销货 物销售额100万元，销项税额17万元。本月 出口货物销售折合人民币200万元。
本题： • 应退税限额=26 • 应退税额=12 • 1、抵减内销已纳税额，主要方式 • 免抵税额=应退税限额-应退税额=26-12=14 • 即：14万元未退税额抵减内销已纳税额 • 期末无留抵
• 解题： • （1）销项税额=内销销项+外销销项 • = 100×17% + 200×（17%-13%） • = 17 + 8 • = 25 （万元） • （2）应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵 • = 25-34-3 =-12 （万元） （3）应退税限额= ＝200×13%＝26（万元） （4）应退税额=留抵税额或应退税额 • 留抵税额=12 （万元） • 应退税限额=26 （万元） • 办理退库只能退小数，即：应退税额=12 （万元） • （5）免抵税额=应退税限额-应退税额=26-12=14
• 解题： • （1）销项税额=内销销项+外销销项 • = 100×17% +（ 200-100）×（17%-13%） • = 17 + 4 • = 21 （万元） • （2）应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵 • = 21-34-3 =-16 （万元） （3）应退税限额= ＝200×13%＝26（万元） （4）应退税额=留抵税额或应退税额 • 留抵税额=16 （万元） • 应退税限额=26 （万元） • 办理退库只能退小数，即：应退税额=16（万元） • （5）免抵税额=应退税限额-应退税额=26-16=10
免抵退计算例题
免抵退计算例题The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。
2002年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。
【答案】：11月份（1）增值税进项税额＝＋×（1－20％）＋＋（10＋18）×7％＝（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）（3）当期应纳税额＝300×17％－（－10）＝－（万元）（4）免抵退税额＝500×15％＝75（万元）（5）当期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额=75（万元）（6）当期免抵税额＝75－75＝0（万元）（7）留待下期抵扣税额＝－75＝（万元）【帐务处理】：（1）外购原辅材料、燃料等，分录为：借：原材料等科目8500000应交税金--应交增值税（进项税额）1445000贷：银行存款 9945000（2）外购动力，分录为：借：生产成本 1200000应交税金--应交增值税（进项税额）204000在建工程 351000贷：银行存款 1755000（3）收回委托加工材料，分录为：借：原材料 1193000应交税金--应交增值税（进项税额）58000贷：委托加工物资 1100000银行存款 151000（4）产品外销时，分录为：借：应收账款5000000贷：主营业务收入5000000（5）内销产品，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（6）销售货物运费分录为：借：营业费用 167400应交税金--应交增值税（进项税额） 12600贷：银行存款 180000（7）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）借：主营业售成本 100000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）100000（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额增值税进项税额＝＋×（1－20％）＋＋（10＋18）×7％＝当期应纳税额＝300×17％－（－10）＝－（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为万元。
免抵退税城建税计算例题
免抵退税城建税计算例题1、某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营出口业务，2016年4月实际缴纳增值税60万元，出口货物免抵税额5万元。
另外，进口货物缴纳增值税34万元，缴纳消费税50万元。
该企业2016年4月应纳城市维护建设税（）万元。
A、6.93B、4.55C、10.43D、4.202、【多选题】城市维护建设税的计算基数不包括（）。
A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的增值税、消费税C.享受税收优惠而减免的增值税、消费税D.货物进口时征收的增值税E.查补增值税、消费税缴纳的滞纳金和罚款3、位于市区的甲生产企业为增值税一般纳税人，自营出口货物，2014年10月以600万元的价格转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元；该企业当月应纳增值税-100万元，出口货物“免抵退”税额300万元。
2014年10月该企业应纳城市维护建设税（）万元。
A、0.7B、11.5C、16.1D、14.74、某市区一企业为增值税一般纳税人，2021年10月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月应缴纳增值税49万元，10月已核准的增值税免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。
本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。
该企业10月份应纳的城市维护建设税税额为（）元。
A.95550B.100800C.71050D.1228295、市区某专营进出口业务的生产企业在2012年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。
A、5.6B、1.4C、4.2D、2。
第5周免、抵、退课堂练习题
练一练解析
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 件的组成计税价格* 出口货物征税税率件的组成计税价格*( 出口货物征税税率-出口货物 退税率)=100*( 17%万元) 退税率)=100*( 17%-13%)=4( 万元) 2)免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额= ( 2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸 外汇人民币牌价* 出口货物征税税率价*外汇人民币牌价*( 出口货物征税税率-出口货物 退税率) 退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 17%-13%)-4=8万元) =200*( 17%-13%)-4=8-4=4( 万元) (3)当期应纳税额=l00x17％ 当期应纳税额=l00x17 34-4)-6=17-30(3)当期应纳税额=l00x17％-( 34-4)-6=17-30-6 万元) = -19( 万元) (4)免抵退税额抵减额 免税购进原材料x 免抵退税额抵减额= (4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料x 材料出口货 物退税率=l00x13%=13( 万元) 物退税率=l00x13%=13( 万元)
练一练解析 (5)出口货物“ (5)出口货物“免、抵、退”税额=200*13％出口货物 税额=200*13％ =200*13 万元) 13=13( 万元) (6)按规定 如当期期末留抵税额＞ 按规定， (6)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退 税额时： 税额时： 当期应退税额＝ 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税额=13( 万元) 即该企业应退税额=13( 万元) (7)当期免抵税额 当期免抵退税额当期免抵税额= (7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税 额 当期该企业免抵税额=13 =13万元) 当期该企业免抵税额=13-13=O( 万元) (8)8 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 6(19-13)万元 万元。 6(19-13)万元。
免抵退税例题
主营业务成本-出口商品-男士服装1000
贷：
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1000
借：
其他应收款--应收出口退税（增值税）16000
贷：
应交税费—应交增值税（出口退税）16000（6）收到退税款时，根据银行单据
借：
银行存款16000
贷：
其他应收款--应收出口退税（增值税）16000
即：
本月产生期末留抵税额405520（元）
免抵退税额＝（8000－3000）×6.81×16%＋2000×6.81×16%＝762720（元）注：
以上的30万美元为10月份出口未收齐的单证，不并入当月的“免、抵、退”税计算。（10月1日美元汇率中间价为6.81）
以上的20万美元为10月份收齐9月份的单证，应并入10月份的“免、抵、退”税计算。
1、收到10月份的退税款时
借：
银行存款405520
贷：
其他应收款—应收出口退税（增值税）405520
2、当月实现的出口销售收入：3000×6.81＝（元）
借：
应收账款-应收外汇账款（国外客户）
贷：
主营业务收入—出口收入
3、根据实现的内销销售收入：
借：
应收账款--XX公司23400
贷：
主营业务收入--内销收入2000
贷：
主营业务收入—出口收入（运保费）681000（红字）
2、根据实现的内销销售收入账务处理如下：
借：
应收账款--XX公司23400
贷：
主营业务收入--内销收入2000
应交税费--应交增值税（销项税额）3400
3、根据采购的原材料：
借：
原材料
应交税费--应交增值税（进项税额）8000
最精辟增值税免抵退的计算理解
最精辟增值税免抵退的计算理解
一、增值税免抵退的基本概念
二、增值税免抵退的计算公式
增值税免抵退可以通过两种方式计算：一是按免税率计算，即根据允
许免除的税种或税种的增值税免抵退比例计算；二是按现金返还方式计算，即纳税人收到政府财政补贴或内部流动资金作为增值税免抵退的具体金额
返还给纳税人。
免抵退金额可以通过以下公式计算：
免抵退金额=增值税金额×免抵退比例
增值税金额=主税金额
其中，主税金额指纳税人实际预缴的增值税金额。
三、增值税免抵退的情况举例
1、按免税率计算增值税免抵退
假设上海公司在2024年有6000元的增值税税款，个人所得税免抵退
率为50%，那么其可申请的增值税免抵退额即为6000×50%=3000元。
2、按现金返还方式计算增值税免抵退
假设山东省出台政策，支持企业发展，为每家企业提供一定数额的财
政补贴，作为增值税免抵退，每家企业可以拿到5000元补贴。
注册会计师免抵退税知识汇总
会计知识汇总之免抵退税2013注册会计师免抵退税知识汇总1.免抵退税例题：东大股份公司主要生产电器，同时内销并自营出口。
2011年5月内销产品收入2000万元，外销产品5万台，离岸价格为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：6.8元人民币；上期留抵税额10万元，本期进项税额100万元，另有一批上月购买的原材料100万元，增值税税额当时计入了进项税额，本月用作改建厂房之用。
该企业的电器产品出口退税率为15%。
该企业按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》申报数进行会计处理，申报数和税务机关审批数一致。
问题：计算当期“免、抵、退”应纳增值税并进行相应的会计处理。
（1）出口自产货物销售收入＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价＝50000×100×6.8＝34000000（元）做会计处理如下：借：应收账款 34 000 000贷：主营业务收入——出口销售 34 000 000（2）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝34000000×（17%－15%）－0＝680000（元）做会计处理如下：借：主营业务成本 680 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 000（3）当期应纳税额＝当期内销货物增值税销项税额－（当期购入货物允许抵扣的进项税额－进项税额转出）－上期留抵的进项税额＝20000000×17%－（1000000－680000－1000000×17%）－100000＝3150000（元）从以上计算可以看出，应纳税额为正数，反映企业出口货物给予退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。
（4）免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额＝34000000×15%＝5100000（元）应退税额＝0（元）免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝5100000（元）做会计处理如下：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 5 100 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5 100 000（5）月末把“应交税费——应交增值税”的余额转到“应交税费——未交增值税”中。
出口退(免)税计算题解析(含会计分录)
出口退（免）税计算题解析（含会计分录）例1：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）例2：某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
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鞍山市某外商投资企业自营出口产品，其征税率为17％，退税率为13％，该企业2001年1－2月发生的有关业务情况如下：1月份共实现内销收入人民币50万元，实现三笔出口销售收入，分别为10000美元、50000美元、30 000美元，共计90000美元；当期只有50000美元的业务收齐了单证，其余两笔业务未收汇未核销；1月份取得增值税进项税额100000万元，采取进料加工贸易方式购进进口免税材料100000万美元，上期留抵税额50000万元。
2月份共实现内销收入人民币600000万元，发生一笔出口收入100000万美元，当月收齐单证，并且收齐上月的30000美元业务的单证；当月发生进项税额90000万元，购进进口免税料件50000万美元。
1－2月份的美元对人民币的外汇牌价均为1：10请计算该企业各月的出口退税及免抵税额。
解：由于该企业发生进料加工业务，需要计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额及当期免抵退税额抵减额。
所以该企业1月份出口退税计算过程如下：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）＝100000×10×（17％－13％）＝40000（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝90000×10×（17％－13％）－40000＝－4000因此当期当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0，并且4000元作为结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额（3）当期应纳税额＝当期内销销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）＝500 000×17％－[(100000+50000)-0]＝－65000即当期期末留抵税额为65000元（4）免抵退税抵减额＝免税购进原材料价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝100000×10×13％＝1 30000当期免抵退税额＝出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税抵减额＝5 0000×10×13％－130000＝－65000因此当期免抵退税额为0，且有结转65000元作为下期的免抵退抵减额。
（5）当期应退税额和当期免抵退税额的计算因为：当期免抵退税额为0，所以本期应退税额为0，本期免抵税为0本期末留抵税额65000元继续作为期末留抵税额参与下期计算2月份该企业仍有进料加工业务，也需要计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额及当期免抵退税额抵减额。
所以该企业2月份出口退税计算过程如下：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）＝500000×10×（17％－13％）＝20000上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为4000元本期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝20000＋4000＝24000元（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100000×10×（17％－13％）－24000＝16000（3）当期应纳税额＝当期内销销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）＝600 000×17％－(90000+65000－16000)＝－37000即当期留抵税额为37000元（4）免抵退税抵减额＝免税购进原材料价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝500000×10×13％＝6 5000由于上期结转免抵退税抵减额为65000元，所以本期免抵退税抵减额：65000＋65000＝130000（5）当期免抵退税额＝出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税抵减额＝（100000＋30000）×10×13％－130000＝39000因此当期免抵退税额为0，且有结转65000元作为下期的免抵退抵减额。
（6）当期应退税额和当期免抵退税额的计算因为：期末留抵税额>免抵退税额，即：39000<37000所以当期应退税额＝当期免抵退税额＝37000免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝39000－37000＝2000鞍山市某外商投资企业自营出口产品，其征税率为17％，退税率为13％，该企业2001年1－2月发生的有关业务情况如下：1月份共实现内销收入人民币50万元，实现三笔出口销售收入，分别为10000美元、50000美元、30000美元，共计90000美元；当期只有50000美元的业务收齐了单证，其余两笔业务未收汇未核销；1月份取得增值税进项税额100000万元，上期留抵税额50000万元。
2月份共实现内销收入人民币600000万元，发生一笔出口收入100000万美元，当月收齐单证，并且收齐上月的30000美元业务的单证；当月发生进项税额90000万元。
1－2月份的美元对人民币的外汇牌价均为1：8.26请计算该企业各月的出口退税及免抵税额。
解：由于该企业没有进料加工业务，无需计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额及当期免抵退税额抵减额。
所以该企业1月份出口退税计算过程如下：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）＝90000×8.26×（17％－13％）＝29736（2）当期应纳税额＝当期内销销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）＝500000×17％－[(100000+50000)-29736]=-35264即当期期末留抵税额为35264元（3）当期免抵退税额＝出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝50000×8.26×13％＝53690（4）当期应退税额和当期免抵退税额的计算因为：期末留抵税额<免抵退税额，即：35264<53690所以当期应退税额＝当期期末留抵税额＝35264当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝53690－35264＝18426企业计算免抵退税后，期末留抵税额＝当期期末留抵抵税额－应退税额＝35264－35264＝02月份该企业仍没有进料加工业务，也无需计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额及当期免抵退税额抵减额。
所以该企业2月份出口退税计算过程如下：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）＝100000×8.26×（17％－13％）＝33040（2）当期应纳税额＝当期内销销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）＝600000×17％－(90000+33040) ＝45040即当期应交增值税为45040元（3）当期免抵退税额＝出口货物离岸价格（FOB）×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝（100000＋30000）×8.26×13％＝139594（4）当期应退税额和当期免抵退税额的计算当期应纳税额为正数，应纳增值税45040元，应退税额＝0当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝139594（9）计算应退税额和应免抵税额免抵退税额＝500×15％＝75（万元）当期期末留抵税额110.96万元>当期免抵退税额75万元时当期应退税额=当期免抵退税额=75（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=75-75=0（万元）借：应收补贴款750000贷：应交税金-应交增值税（出口退税）7500000（10）收到退税款时，分录为：借：银行存款750000贷：应收补贴款75000012月份（1）免税进口料件价格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－15％）＝8.4（万元）（3）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－15％）－8.4＝3.6（万元）（4）当期应纳税额＝140.4÷1.17×17％＋200×140.4÷600÷1.17×17％－（0－3.6－35.96＝－5.16（万元）（5）免抵退税额抵减额＝420×15％＝63（万元）（6）免抵退税额＝600×15％－63＝27（万元）（7）当期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额＝当期末留抵税额＝5.16（万元）（8）当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）【帐务处理】（1）免税进口料件，分录为：借：原材料等科目4200000贷：银行存款4200000（2）产品外销时，分录为：借：应收账款6000000贷：主营业务收入6000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款1404000贷：主营业务收入1200000应交税金－－应交增值税（销项税额）204000（4）将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程（假定每件成本1500元），分录为：借：在建工程368000贷：库存商品300000应交税金－－应交增值税（销项税额）68000（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－15％）＝8.4（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－15％）－8.4＝3.6（万元）借：主营业务成本36000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）360000（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额当期应纳税额＝140.4÷1.17×17％＋200×140.4÷600÷1.17×17％－（0－3.6－35.96＝－5.16（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为5.16万元。
（7）计算应退税额和应免抵税额免抵退税额抵减额＝420×15％＝63（万元）免抵退税额＝600×15％－63＝27（万元）当期期末留抵税额5.16万元<当期免抵退税额27万元时当期应退税额=期末留抵税额=5.16（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=27-5.16=21.84（万元）借：应收补贴款51600 应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）218400贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 270000（8）收到退税款时，分录为：借：银行存款51600贷：应收补贴款51600200052001620032712007 1152007131711101000211511173116100010017.942510017.955215116502015 622017.9572252001000503511100835293578.201035200 2001832811320234 123252017.952007111000170117021171001737907.979047.4047.4047.401717047.4015120.6086.9086.90120.6086.9033.7086.9086.902007247957.95795585855.105.1067957.955790710001000351300511001711712.3012.312.351 5.133.707.5022.5522.5522.5522.557.507.502007387.507.50 946078.20538.20 1020020011234200341215915920020015937.5237.5237.523478.2037.52 6.6817.496.6817.49 6.6810.8110.816.6817.4910.8110.816.686.68（一）计算公式当期应纳税额=当期内销货物的销项税额―（当期进项税额―当期免抵退税不得免征和抵扣税额）―上期留抵进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）当期免抵退税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率1、当期应纳税额＜0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、当期应纳税额＜0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额＝0结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额“当期期末留抵税额”为现行《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”。