22项营改增差额征税项目及发票开具(最新版)
营改增试点应税项目明细及税率对照表
010100
铁路运输服务
通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
11%
2
010201
陆路旅客运输服务
铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
11%
3
010202
6%
广播影视服务
47
060701
广播影视节目（作品）制作服务
进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
060503
有形动产融资租赁
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
11%
15
050100
贷款服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
国家税务总局公告2017年第11号——国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告
国家税务总局公告2017年第11号——国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.04.20•【文号】国家税务总局公告2017年第11号•【施行日期】2017.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2017年第11号国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。
四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。
（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。
国地税 代开开票项目一览表
地税委托代征号：地税代征字【三】第【0901】号
行业
项目名称
综合税率
地
税ห้องสมุดไป่ตู้
文化体育业
授课费、演讲
4.76%
培训费、健身费、演出费、文艺演出费、放映费、播音费
邮政通信业
快件费、快递费、投递费、邮寄费、电信业务费
服务业
打字复印、裱画、装裱费、誉写、录音、录像、晒图、制图、测绘费、打包、测试、测量、试验、化验、策划费、喷绘费、劳务费、过磅费、促销服务费、写真、监理费、评估费、评审费、维护费、保洁费、清理费、信息服务费、保养费、酬金、佣金、携刻、刻章、刻字、配送费、中介费、介绍服务、导游费、编制费、网页制作、版面制作、网络建设费、网站维护费、彩扩、摄制、摄像、担保费、审稿费、疏通下水道、干洗、洗涤费、绿化养护、照相、照片冲洗、护理费、手续费、洗车、代办费、看管费、保管费、管理费、看车费、理发、整理费、业务协作费、协调费、审查费、考察费、庆典费、会议庆典、展览庆典、代理费（非货主代理）、清洁费、看车费（非客货运场）
商业
开具项目名称范围为有形动产的批发、零售（包括电力、热力、气体在内）
4.039%
货运
开具项目名称范围为货物的运输（陆地、水路、航空运输服务）
4.718%
客运
开具项目名称范围为旅客的运输（陆地、水路、航空、管道运输服务，包括连驾驶员整车一起包租的运输）
3.845%
文化创意服务（广告服务）
广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等
4.621%
其它服务（有形动产租赁）
开具项目名称范围为机器设备、车辆、花卉、图书等
515≤开票金额≤827
3.26%
827＜开票金额＜4120
营改增25项可选择适用简易计税应税行为一览表及说明(更新版)
营改增25项可选择适用简易计税应税行为一览表及说明（更新版)一、营改增可选择适用简易计税或差额纳税文件依据【文件依据】1、财税［2016］36号2、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税［2016]47号）3、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税[2016］39号）（本次更新）4、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税》（[2016]46号）(本次更新)二、营改增可选择适用简易计税或差额纳税应税行为【说明】1、本文仅包含可选择适用简易计税或选择适用差额纳税应税行为，未包含其他适用差额征税行为。
2、如下应税服务中未注明文件依据的,均为1、财税[2016]36号。
1、公共交通运输服务,可以选择适用简易计税，按3%征收率；2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）,可以选择适用简易计税，按3％征收率；3—7、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税，按3%征收率。
8、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税，按3％征收率;在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择适用简易计税，按3%征收率。
9、建筑企业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，按全部价款和价外费用扣除分包款余额，适用3％的征收率。
建筑企业一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，同上；建筑企业一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税,同上。
10、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
营改增一般纳税人申报征收培训
2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”按表内公式填写。
（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和 劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。 按以下公式计算填写：
本栏“一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵 扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申 报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月 数”填写。
2.其他纳税人（指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人） “本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额” “本月数”填写。 “本年累计”：填写“0”。
增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策
九、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项
的公告（国家税务总局公告2012年第43号）
（一）试点8省市自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起，其所辖全部增
值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 （二）增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括：
“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优 惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。
（五）第13栏“上期留抵税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月
建筑业发票差额开票和会计处理
建筑服务差额征税《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。
同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
这项政策的调整是继《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）关于“同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不再向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款”之后，推送给纳税人的又一重大利好消息。
那么，对于涉及分包项目的建筑服务业务，应该如何进行账务处理？政策规定1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额，差额征税的会计处理总结如下：（1）发生成本费用时：借：主营业务成本（存货、工程施工等）贷：应付账款（应付票据、银行存款）（2）取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（一般计税方法）或应交税费——简易计税（简易计税方法）或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本（存货、工程施工等）2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
但是财税〔2017〕58号文件明确，自2017年7月1日起建筑服务纳税义务发生时间不再是收到预收款的当天。
而是适用财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条第一项规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
根据上述规定，企业收到预收款时“应交税费”的财税处理、当期及后期纳税申报表的填写，都需要做相应的调整。
增值税差额征税及发票开具问题
差额征税行为到底该怎么开具发票、可否全额抵扣、如何进行会计处理？作者：连财自财税[2016]36号文出台，部分从营业税当中沿袭下来的差额征税行为如何开具增值税发票就成为讨论的焦点。
在总局货劳司关于增值税发票使用和开具有关问题解析之后（附后），一直以为差额征税均需通过此功能，连财也曾撰写《一般纳税人购建不动产需谨慎避开“差额征税”陷阱》；而最近湖北首国家税务局营改增政策执行口径和河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)彻底颠覆了此认知。
对于此，连财举双手欢迎，因为给予差额纳税人税收优惠，不能建立在购买方少抵扣的痛苦之上，并且造成不同纳税人税负不同的乱象。
如果两省国税局解读为真，那么到底有哪些差额征税可以全额开具，销售方如何进行会计处理，哪些还需要选择差额征税模块开具呢？一、总局货劳司培训相关内容、及河北与湖北两省国税局相关内容（此部分为引用相关内容，非原创）（一）总局货劳司培训内容......（二）差额征税开票《全面推开营改增试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
【政策解读】按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他项目混开。
营改增后,差额征税项目全面总结
营改增后，差额征税项目全面总结税屋提示:请参看最新总结（政策截止2016年8月31日）营改增后22项差额征税项目及开票规定（截止2016.08.31）<段文涛、樊剑英>营改增后增值税差额征税及开票政策解析<赵国庆>2016年5月1日开始，全国范围开始了全行业营改增试点，为适用营改增试点的需要，财政部、国家税务总局对部分行业或某些业务，规定了可以实行差额征税政策。
快来看看有哪些吧～～～1一般纳税人跨县（市）提供建筑服务适用一般计税方法计税的应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
(1)小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
(2)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税建筑工程和房地产老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述（1）、（2）计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税方法的房地产老项目除外以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
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22项营改增差额征税项目及发票开具（最新版）2016-09-03段文涛樊剑英中国税务报22项营改增差额征税项目及发票开具最新版梳理（截止2016年8月31日）。
干货！推荐小伙伴们收藏学习！1. 提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。
【另，提供物业管理服务的一般纳税人自用的自来水，按规定的计算公式计算可抵扣的进项税额】【发票开具：全额开具3%发票，可以是增值税3%专用发票，申报时凭支付自来水费的发票扣除差额，进项税金不得扣除，干脆就别要专用发票了】2. 安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。
包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。
（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。
2.也可以一张增值税普通发票。
3.也可以一张6%全额增值税专用发票】（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。
2.也可以一张增值税普通发票。
3、也可以一张3%全额增值税专用发票】3. 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。
（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。
2.也可以一张增值税普通发票。
3.也可以一张6%全额增值税专用发票】（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。
2.也可以一张增值税普通发票。
3、也可以一张3%全额增值税专用发票】4. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
【发票开具：1.两张发票：只就纯碎代理费开具6%专用发票，剩余部分开具普通发票。
2.全额一张普通发票】5. 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
【发票开具：全额开具11%专用发票】6. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
（1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
【发票开具：全额开具3%专用发票，申报时扣除差额】（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程和房地产老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
【发票开具：全额开具3%专用发票，申报时扣除差额】纳税人应按照上述（1）、（2）计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
7. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
【发票开具：全额开具11%专用发票，申报时差额扣除】8. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
【发票开具：一张发票，全额11%专用发票】9. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】10. 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
【发票开具：一张发票，全额11%专用发票】11. 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】12. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税。
【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】13. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
【发票开具：1、一张发票，全额5%专用发票。
2、一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】14. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
【发票开具：不得开具专用发票，可以开具普通发票】15. 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。
【发票开具：可以全额开具6%专用发票，申报时差额扣除。
具体规定待明确。
】16. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
【发票开具：向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不算价外费用，也不必开具发票，只就纯碎代理费开具专用发票】17. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
【发票开具：两张发票，差额扣除部分不得开具专票，可以开普通发票】18. 融资租赁和融资性售后回租业务（1）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
【发票开具：可全额开具专票。
申报时，附表1要填列第12列扣除额】（2）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。
【发票开具：可全额（不含本金）开具专票。
申报时，附表1要填列第12列扣除额。
本金可以开具普通发票】（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
【发票开具：向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。
其余部分可以开具专票】②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
【发票开具：全额可以开具专票】（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。