S食品有限公司纳税评估税务稽查案例
“_以数治税”_背景下税收风险案例分析——以X_酒业有限公司为例
警值 ２０％ꎮ ２０２１ 年与 ２０２０ 年相比全年营业外支
出变动率较大ꎬ 可能存在行政罚款或资产损失等
针对 Ｘ 酒业有限公司存在的 １０ 个风险点ꎬ 税
查ꎬ 最终确定风险点ꎮ
五、 约谈举证
风险点 １: 本年度公司产品销售构成中ꎬ 中
低端白酒占 ６０％ꎬ 导致增值税应纳税额偏低ꎮ 另
外ꎬ 由于市场上农产品季节性较强ꎬ 在收获季节
开始多批次、 大量的购进粮食ꎬ 进项税额抵扣金
额较大ꎬ 导致本期增值税税负较低ꎮ 税务人员认
量的购进粮食ꎮ 税务人员认为农产品不应长期囤
本的可能ꎮ
降ꎬ 猜想可能是原材料发生损失导致ꎮ 于是要求
业有限公司招聘残疾人员就业ꎬ 存在虚增人工成
８. ２０２１ 年营业外支出变动率 ＝ (３ ０５５ ７７７ ９４－
２ ２７３ ７６２ １４) / ２ ２７３ ７６２ １４ ＝ ３４ ３９％ꎬ 超过 预
额抵扣凭证来源广ꎬ 增值税监管难度大ꎬ 存在虚
开收购发票、 抬高收购价格以增加进项税额抵扣
的可能ꎮ
２. 白酒企业为降低税负ꎬ 会设立独立核算的
销售公司ꎬ 先将白酒以较低价格卖给销售公司ꎬ
再由销售公司按正常价格对外销售
[２]
ꎮ 但白酒企
数据资源ꎬ 通过构建风险预警指标ꎬ 对企业进行
精准监管 [３] ꎮ 表 ２ 是对同地区、 同规模酒类行业
５. 消费税税负率偏低
７. 所得税税收贡献率
当期消费税额 / 当期消费税销售额
当期所得税费用 / 当期营业收入
９. 租赁费发生额与租赁合同印花税计税依据差异额偏高
９８％
１０％
５％
２０％
１０. 建筑物价值增加ꎬ 房产税金额无变动
九江市国家税务系统
九江市国家税务系统二ΟΟ八年度光荣册九江市国家税务局二ΟΟ九年二月前言2008年，在省国税局和九江市委、市政府的正确领导下,九江市国税局全面贯彻落实党的十七大和十七届三中会会精神，始终坚持聚财为国、执法为民，以组织收入为中心，以服务科学发展、建设和谐国税为重点，深化依法行政，强化税源管理，优化税收服务，加强队伍建设，各项工作取得了明显成效，涌现出一批先进集体和先进个人。
其中集体获省厅局级以上荣誉或表彰37个（次）、获九江市各种荣誉或表彰48个（次），150余人次获得九江市级及省厅局级以上各种荣誉或表彰。
市局经考核评比，决定对全市国税系统5个目标管理考核全面工作优胜单位、4个市局机关先进集体、6个金税工程质量管理先进单位、6个依法行政先进单位、13个查处重大涉税案件、146名系统先进工作者、10名稽查能手、36名金税工程质量管理先进个人予以表彰，同时对55名公务员年度考核连续三年优秀的个人记三等功、对219名优秀公务员予以嘉奖。
希望受到表彰的单位和个人珍惜荣誉，戒骄戒躁，锐意进取，充分发挥带头模范作用，在今后各项工作中不断作出新贡献。
各级国税机关和广大国税人员要向先进集体、先进个人学习，结合本单位和本岗位实际，进一步增强做好国税工作的责任感和使命感，树立和落实科学税收发展观，与时俱进，开拓创新，扎实工作，为实现九江国税事业新跨越作出更大贡献。
九江市国家税务局二00九年二月一、受上级或系统外表彰奖励：全国精神文明创建先进单位九江经济开发区国家税务局全国巾帼文明岗九江经济开发区国家税务局办税服务厅江西省第十一届文明单位九江市国家税务局九江市国家税务局稽查局九江市国家税务局直属税务分局九江经济开发区国家税务局庐山风景区国家税务局九江县国家税务局德安县国家税务局共青城国家税务局永修县国家税务局武宁县国家税务局修水县国家税务局湖口县国家税务局江西省第三届文明行业创建达标单位九江市国家税务局江西省五一劳动奖状九江市国家税务局稽查局2007年度江西省国税系统目标管理先进单位九江市国家税务局全省国税系统依法行政示范单位九江市国家税务局直属税务分局九江市国家税务局稽查局2006-2007年度江西省国税系统先进单位九江市国家税务局直属税务分局九江市国家税务局稽查局九江县国家税务局新合分局2008年全省税收宣传工作先进单位九江市国家税务局办公室全国纳税评估工作研究与案例交流研讨会优秀奖九江市顺华电器有限责任公司纳税评估案例选送单位：九江市国家税务局直属税务分局九江海螺水泥公司纳税评估案例选送单位：九江市国家税务局直属税务分局九江汇源食品饮料公司纳税评估案例选送单位：九江经济开发区国家税务局江西省国税系统计会统工作集体记三等功九江市国家税务局计划统计科江西省国税系统纳税评估优秀案例二等奖九江XX矿业有限责任公司纳税评估案例选送单位：九江市国家税务局评估单位：九江县国家税务局评估人员：陈文胜、李绍华等江西省国税系统企业所得税专项纳税评估优秀案例一等奖武宁XX锑业有限公司所得税纳税评估案例选送单位：九江市国家税务局评估单位：武宁县国家税务局江西省国税系统出口货物退（免）税评估优秀案例九江赛得利（江西）化纤有限公司退（免）税评估案例评估单位：九江市国税局、九江市国税局直属分局评估人员：胡丽萍、刘燕、黄德林、李学智、丁家赛九江财兴卫浴有限公司退（免）税评估案例评估单位：九江市国税局、九江市国税局直属分局评估人员：胡丽萍、彭堂荣、黄德林、熊承槐江西省国税系统廉政文化建设活动优秀组织奖九江市国家税务局省级青年文明号九江市国家税务局车购税分局江西省“争创红旗支部永葆党员本色”活动红旗支部彭泽县国家税务局老干部党支部档案规范化管理省一级单位九江市国家税务局湖口县国家税务局都昌县国家税务局九江市第三届文明行业庐山风景区国家税务局湖口县国家税务局武宁县国家税务局修水县国家税务局九江市2006-2007年度文明单位九江市国家税务局车购税分局庐山区国家税务局彭泽县国家税务局湖口县国家税务局稽查局湖口县国家税务局流泗分局永修县国家税务局稽查局永修县国家税务局柘林分局永修县国家税务局云山分局武宁县国家税务局黄段分局武宁县国家税务局船滩分局武宁县国家税务局鲁溪分局九江市依法行政示范单位九江市国家税务局2007年度九江市组织收入工作先进单位九江市国家税务局直属税务分局全市保密工作先进单位九江市国家税务局九江市党委系统督查工作先进单位九江市国家税务局办公室九江市党委系统办文工作先进单位九江市国家税务局办公室九江市政府系统办公室信息工作先进单位九江市国家税务局九江市查办案件工作先进单位九江市国家税务局纪检组、监察室九江市直机关先进基层党组织九江市国家税务局机关党委九江市国家税务局稽查局党总支九江市国家税务局直属税务分局党总支九江市直机关发展党员工作先进单位九江市国家税务局机关党委九江市社联系统先进单位九江市税务学会九江市工会工作先进单位九江市国家税务局工会九江经济开发区国家税务局工会九江县国家税务局工会九江市“工人先锋号”九江经济开发区国家税务局九江市青年文明号九江市国家税务局直属税务分局信息管理股九江经济开发区国家税务局税源管理科九江县国家税务局办税服务厅彭泽县国家税务局办税服务厅九江市巾帼文明岗九江市国家税务局计划统计科永修县国家税务局办税服务厅九江市三八红旗集体九江县国家税务局办税服务厅九江市女职工建功立业标兵岗修水县国家税务局办税服务厅九江市农村基层党风廉政建设“五星级”先进单位都昌县国家税务局蔡岭分局九江市市直单位2008年度党报党刊发行工作一等奖九江市国家税务局九江市无偿献血先进单位九江市国家税务局九江市“春蕾计划”先进单位九江市国家税务局妇委会九江市“项目建设年，人人做贡献”征文比赛组织奖九江市国家税务局九江市职工“迎奥运”羽毛球团体赛优胜奖九江经济开发区国家税务局九江市总工会跳绳比赛三等奖九江市国家税务局妇委会“星月杯”九江市企业家协会乒乓球赛男子团体第五名九江市国家税务局代表队（领队：李艳阳，技术指导：熊亦尚，队员：梅亚健、张建、周升革、陈炯）全国学习贯彻《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》知识答题活动三等奖江民桥都昌县国家税务局江西省“青年岗位能手”崔方辉九江市国家税务局车购税分局江西省“优秀工会积极分子”袁森林九江市国家税务局江西省离退休干部优秀党员张国胜彭泽县国家税务局“利剑二号”专案查办工作省国税局嘉奖沈辉九江市国家税务局稽查局江西省国税系统计会统工作记三等功马勇飞九江市国家税务局陈冬凌九江市国家税务局江西省国税系统计会统工作嘉奖骆军九江市国家税务局张晓萍九江市国家税务局徐礼春永修县国家税务局2006-2007年度江西省国税系统先进工作者吴汉锋陈冬凌于传林管晶劳春晓叶小芳彭小秦邓青松程刚刘振中付达志周江福柯亚平郭乾文陈斌斌石章敏周利锋朱佳华谢盛满江西省国税系统“十员五百佳”岗位能手市局机关邓安瑞袁黎明石柱梅馨陈冬凌陈江云胡鹏云郑舒郭俊文李峰市稽查局童章宇陈立鹏杨孝石欧阳浩敏陈晓明汤晓玲柯文娟沈辉贺利市直属分局游安梅婷开发区局秦梁红张莉浔阳区局赵菊君姜丽娟朱海燕孙立庐山区局吴璇李宏九江县局陈文胜邓青松代雪峰瑞昌市局毛丰俊田先斌柯少华武宁县局罗欢黄修斌陈斌斌修水县局卢永华罗林黄大岭黄慎忠都昌县局程国华湖口县局杨冰吴亮彭瑜周利峰周冰宇骆庆芳周飞飞彭泽县局王川张玉华欧阳泽锋王明慧周瑞星子县局陈杰邹森元庐山风景区局吴翔德安县局叶文锋戴桂林孙学民李敏共青城局程小牛张育盛胡品斌永修县局周玲杜莉全国税务系统文化建设论坛论文评选优秀奖《以创建学习型组织为载体促进税务文化建设》作者：田志强九江市国家税务局直属税务分局2007年度全省群众性调研优秀税收论文《加强税收数据分析应用的思考》作者：徐国强九江市国家税务局郑舒九江市国家税务局2008年江西省税务学会群众性调研课题优秀论文《当前基层重点税源管理问题分析及对策思考》作者：徐国强九江市国家税务局郑舒九江市国家税务局江西省国税局进出口税收调研三等奖《出口退税单证备案管理现状及建议》作者：涂卉玉九江市国家税务局罗蓉九江市国家税务局直属税务分局江西省国税系统廉政文化作品评选获奖电子信息类二等奖：九江市国家税务局三等奖：段显峥庐山风景区国家税务局黄昆、倪骞、黄靖九江市国家税务局直属税务分局鼓励奖：陈磊宏、姚盛棠星子县国家税务局书画摄影类一等奖：杨修标彭泽县国家税务局三等奖：王盛之永修县国家税务局鼓励奖：钟秀枝九江市国家税务局李文俊九江县国家税务局郑传华武宁县国家税务局毕勇九江经济开发区国家税务局唐煦桄九江市国家税务局直属税务分局综合类三等奖：瑞昌市国家税务局鼓励奖：荣武生修水县国家税务局庐山区国家税务局文字类二等奖：胡伟民九江市国家税务局稽查局三等奖：侯勇共青城国家税务局胡佑荣浔阳区国家税务局鼓励奖：余洪兵九江市国家税务局稽查局牟晓兰德安县国家税务局胡朝阳、刘小盾修水县国家税务局崔方辉九江市国家税务局车购税分局唐煦桄九江市国家税务局直属税务分局张金业武宁县国家税务局付堂材武宁县国家税务局胡永敏都昌县国家税务局刘彤庐山区国家税务局黄大岭修水县国家税务局段帅豪都昌县国家税务局九江市十大杰出青年管晶九江经济开发区国家税务局九江市依法行政工作先进个人黄武华九江市国家税务局九江市青年岗位标兵侯勇共青城国家税务局欧阳云华彭泽县国家税务局九江市青年岗位能手贾婷九江市国家税务局车购税分局万卉旻湖口县国家税务局洪伟九江县国家税务局郭乾文修水县国家税务局九江市优秀共青团干部黄大岭修水县国家税务局九江市“三八红旗手”管晶九江经济开发区国家税务局九江市工会工作先进个人袁森林九江市国家税务局九江市保密工作先进个人徐国强九江市国家税务局九江市党委系统督查工作先进个人罗鹏九江市国家税务局九江市政府系统调研工作先进个人徐国强九江市国家税务局九江市政府系统信息工作先进个人赵建国九江市国家税务局九江市直机关党的建设理论研讨优秀论文《探索党建新途径促进国税新发展》作者：张炼九江市国家税务局曹晓忠九江市国家税务局九江市保密工作优秀论文《突出重点强基规范操作守密》作者：徐国强九江市国家税务局九江市监察学会2008年度优秀调研成果（论文）《关于进一步发挥群众在反腐败斗争中作用问题的几点思考》作者：吴汉锋九江市国家税务局姚盛棠星子县国家税务局《当前损害群众利益的突出问题及其治理对策》作者：吴汉锋九江市国家税务局姚佐太修水县国家税务局九江市“当好主力军、建功十一五、和谐奔小康”创新能力标兵王川彭泽县国家税务局九江市市直工委乒乓球赛单打第二名张建星子县国家税务局二、市局表彰：全市国税系统目标管理考核全面工作优胜单位九江经济开发区国家税务局湖口县国家税务局九江市国家税务局直属税务分局修水县国家税务局九江县国家税务局市局机关先进集体九江市国家税务局稽查局九江市国家税务局办公室九江市国家税务局国际税收进出口税收管理科九江市国家税务局计划统计科全市国税系统金税工程质量管理先进单位第一名庐山区国家税务局第二名彭泽县国家税务局第三名九江市国家税务局直属税务分局优胜单位武宁县国家税务局湖口县国家税务局九江县国家税务局全市国税系统依法行政先进单位九江县国家税务局湖口县国家税务局永修县国家税务局修水县国家税务局彭泽县国家税务局九江经济开发区国家税务局全市国税系统查处重大涉税案件表彰一等奖九江慧龙巍洋经济发展有限公司税案九江市国家税务局稽查局（办案人员：钟伟鸿、段伟、宁靖勇、陈华、贺利、周红霞、牛唯唯、曾燊、曹俊真）二等奖九江金诚物资贸易有限公司税案九江市国家税务局稽查局（办案人员：涂新民、张腾、张萌、丁学勤、姚堂宁、王刚、温宏友）江西嘉华氟化工业有限公司税案九江市国家税务局稽查局（办案人员：陈友明、陶泽国、杨孝石、柯文娟、贺利、徐皖南、李敏）三等奖港恒旅游发展（九江）有限公司税案永修县国家税务局稽查局（办案人员：熊黎明、舒荣、邹龙俊、杨祖涛、黄亚健）九江远洲置业有限公司税案九江市国家税务局稽查局（办案人员：段誉诚、沈辉、黄金林、曹茂国、王钧、胡伟民）九江鑫山水泥有限公司税案九江县国家税务局稽查局（办案人员：熊亦尚、黄支雄、徐建毅、朱勇、胡洪涛、徐松林、刘道沐、徐冬生）优秀奖江西修水石化贸易有限公司税案修水县国家税务局稽查局（办案人员：胡朝阳、卢德富、曾凡奎、吴卫国、彭素平、沈传甫）九江永艺金属制品有限公司税案德安县国家税务局稽查局（办案人员：简裕琳、王跃生、朱勤国、郑淼英、严英）江西九江钢厂有限公司税案湖口县国家税务局稽查局（办案人员：陈军佑、袁青云、周利锋、杨波）江西鄱湖都昌水产食品有限公司税案都昌县国家税务局稽查局（办案人员：刘宏伟、冯耿、赵祥福、杜方剑、吴安平、邱贵龙、陈亚菲、冯勇）九江维科印染有限公司税案九江市国家税务局稽查局（办案人员：梅剑锋、杨秀明、何中文、汤晓玲、周晓明、罗建文）江西力鑫置业有限公司税案武宁县国家税务局稽查局（办案人员：黎先国、余冰、邱选文、李卫国）江西禾益化工有限公司税案彭泽县国家税务局稽查局（办案人员：王川、付道春、黄国军、阳胜喜）全市国税系统十佳稽查能手杨孝石九江市国家税务局稽查局陈立鹏九江市国家税务局稽查局马险峰九江市国家税务局稽查局沈辉九江市国家税务局稽查局陈华九江市国家税务局稽查局贺利九江市国家税务局稽查局梅建平九江市国家税务局稽查局舒荣永修县国家税务局稽查局范清智瑞昌市国家税务局稽查局杨波湖口县国家税务局稽查局全市国税系统公务员年度考核连续三年优秀市局记三等功人员市局机关徐国强何定驰赵建国市车购税分局崔方辉市稽查局王挺国邓学兵王钧市直属分局赵志恒罗蓉开发区局管晶马力秦梁红浔阳区局谭敏廖迎春胡峻吴小兰周旺发陈军刘徐煜庐山区局叶小芳蔡国强董彭生共青城局沈华学钱晟永修县局付达志王伟张克文德安县局蔡恒茂林爱勤孙火金孙学民戴桂林王世械修水县局卢永华罗林谌春生游福文胡德员武宁县局张吉新陈世和张绪生瑞昌市局董银水朱新文邹时卫都昌县局冯笑斌谢盛满曹秋庆余纯平湖口县局吴亮彭兰珍胡刚强殷向霞彭泽县局王川谢明晋星子县局邹森元全市国税系统被评为优秀公务员并予以嘉奖人员市局机关魏伟涂卉玉欧阳慕贞陈广达熊德金钟倍吴汉锋曹晓忠罗德宝黄武华马勇飞卢荣涛曹泽华罗正平彭堂荣王茜仪雷群峰邓安瑞曹晓勤袁茶花胡丽萍陈霏雯饶朝晖程云鹤袁隽黄德林陈浔舟舒明冬市车购税分局陈安玲杨水元曾婷王斌市稽查局涂新民梅剑锋桂静萍曾燊柯文娟杨孝石贺利张喜欧阳浩敏张小娜周红霞市直属分局田志强李跃明朱江平于传林游安李霞钟晓辉吴嫦娥开发区局余小英王正子黄嵘于勤张莉张和敢刘细邓石娟浔阳区局梁少鹏余小平余昌军朱丽景李俊平丁晶廖爱霞汤海霞陈义红魏陈勇熊有胜钟益萍黄群吕仁人黄亦庆梁治军王晓燕胡虹骆曼丽杨帆黄小凤庐山区局吴国军李奇赵昱陈建华魏敏君周丽亭欧阳宝华向东灿吴璇曹冬香李桂平周满喜王月群蔡灿喜庐山风景区局徐先进吴翔沈忠共青城局侯勇邓庆新吴涛胡品斌永修县局王毅吴健群汪兴阎平丁文武徐礼春徐俊杜莉余可平段慧胡建安严全全曹应华周玲舒荣德安县局简裕琳王跃生叶文锋张力金建成程刚胡遵明九江县局胡晓东王枫邓青松邝先铭叶家仁黄学锋汪梅姣陈文胜李文俊李君洪伟代雪峰修水县局柯亚平樊耀辉黄大岭李斌刘小盾姚佐太黄彬巢坚胡建修杜小娟吴卫国卢明胡金秀胡才健包旭红武宁县局刘小春罗欢辛召平华国珍邹翠萍向佳红黄修斌黎先国胡社清李建军陈阳宁陈德生瑞昌市局李建林李九红田先斌杨瑞青毛丰俊黄治洪柯少华范小军王平郤仕贵雷强冯家银柯瑞彬徐向荣吴远志都昌县局曹慧昀李金林占喜生赵祥福罗序繁沈孝诚陈键刘青贞陈利华程国华杜方剑曹新红冯超郑尤灯湖口县局陈军佑袁青云周靖玮欧阳华沈友智王宪沈腾杨冰万卉旻彭泽县局刘青龙廖俊韩沪欧阳云华张玉华黄亚诚吴正春欧阳泽锋王明慧周瑞星子县局刘堂海程盛云余启明邓东华徐振国张春芫尹继红姚盛棠项沛东全市国税系统先进工作者市局机关魏伟涂卉玉徐国强杨秀芳郑舒陈冬凌钟秀枝李峰蒋庆军梅馨罗鹏梁永晖袁黎明市车购税分局陈安玲熊瑛市稽查局涂新民陈友明张腾余洪兵罗建文曹志鸿陶泽国段伟邱晓峰市直属分局张景龙陈胜梅婷毛亦夫黄靖开发区局郭建钟小明徐慧平敬中李洪林童镇梅浔阳区局梁少鹏虞佩仲孙立杨芳廖志宏罗丹陈义红劳春晓朱丽景刘徐煜谭敏彭珊桂陈军廖迎春张晓强胡虹庐山区局吴晖时进红屈乾初蔡绪俭蔡国强吴锋王贤恩杨文灵李奇文何春九江县局王裕丰陈爱琴胡洪涛刘友刚万福荣李绍华瑞昌市局付晓佳周江福王义彪徐其勋沙磊周小玲周升革黄亚黄金霞周航武宁县局林义辛召平赵双丰敖宁芳雷振平余冰陈斌斌许琳琳修水县局胡朝阳卢永华刘小盾姚佐太卢德富黄慎忠徐小琼郭乾文吴清江熊建国余伟平都昌县局冯耿冯勇刘中华程国华涂霞峰李志坚邱建斌江苏林刘健魏马丽湖口县局吕南生朱平曹华平杨波周志和张竹荣周冰宇彭泽县局何胜龙朱佳华熊秀华吴凡刘天明欧阳青杨锦龙星子县局刘堂海陈杰黄坚郭汉萍易松华庐山风景区局邹平力吴翔德安县局程金滚曾洪流张媛李敏代和新牟晓兰共青城局吴涛刘振中程小牛永修县局章金玉罗振海邹龙俊杨沂水任晓鸿黄宇吴娜杨志坚罗先伟周介雄全市国税系统金税工程质量管理先进个人杨复熙梅勇李峰汪学芹沈道富郭静萍熊承槐吴垠程金滚郑淼英罗序繁陈利华吴晓文万卉旻王裕丰李君张胜利帅芙蓉张文龙张小庆付晓佳毛丰俊付敏敏刘源朱江俞明彭震陶肇琳桂小宁何磊廖志宏高俊宏王睿陈卿朱守平谢利群。
中国地区转让定价稽查的案例
中国地区转让定价稽查的案例就说有这么个外资企业A公司吧，它主要是做电子产品生产销售的。
这A公司呢，在中国市场混得风生水起，产品销量还不错。
但是税务机关发现了点猫腻。
A公司的原材料啊，都是从它国外的关联公司B那里进口的。
这价格定得就有点奇怪，进口价格特别高。
比如说，同样的原材料，其他非关联企业采购也就100块钱，A公司从关联公司B那采购却要150块钱。
这可就不正常啦，这就像是你去市场买菜，同样的白菜，别人卖1块钱一斤，有个熟人却卖给你1块5一斤，你是不是得寻思寻思？税务机关就开始转让定价稽查啦。
这一查才发现，A公司这么做是有目的的。
因为A公司在中国这边盈利状况太好了，要是正常缴税的话，要交不少企业所得税呢。
于是，它就和国外的关联公司B商量好了，通过抬高原材料进口价格，让A公司在中国这边的成本变高，利润就降下来了，这样就可以少交点税。
最后呢，税务机关经过详细的调查和合理的定价调整，按照市场正常的价格水平重新核算了A公司的成本和利润，让A公司补缴了不少税款，还罚了点款。
这就告诉那些企业啊，别想着在转让定价上耍小聪明，税务机关的眼睛可是雪亮的呢！再讲一个例子，C公司是一家服装制造企业，主要给国外的品牌做代工。
C公司把它生产的服装卖给国外的关联销售公司D。
C公司给D公司的售价特别低，低到都不符合市场正常水平了。
为啥呢？原来啊，C公司觉得自己在中国生产，成本比较低，要是按照正常价格把衣服卖给D公司，D公司在国外销售赚的钱就少了。
于是，它们就想办法把利润转移到国外去，通过压低出口价格这种手段。
可是税务机关也不是吃素的啊。
在转让定价稽查过程中，找了好多同类企业的交易数据，还有行业专家来评估这个服装的合理价格。
最后发现C公司这个价格定得太离谱了。
然后就要求C公司按照合理价格重新计算收入，补缴了税款。
这就好比你不能把金子当成铜的价格卖出去，得按照市场行情来，税收也得按照合理的利润来交啊。
2023年税务稽查十大典型案例
2023年税务稽查十大典型案例朋友们！今天来给大家讲讲2023年税务稽查的十大典型案例，就当是给咱的税务知识小仓库添点料啦！案例一：虚开发票的“小聪明”翻车记。
有这么一家企业啊，老板觉得自己可聪明了。
为了少交点税，就动起了虚开发票的歪脑筋。
想着反正神不知鬼不觉，能多捞点钱。
结果呢，税务稽查人员就像有火眼金睛一样，很快就发现了他们的小把戏。
那些虚开的发票在大数据面前就像透明的一样，企业不仅要把偷逃的税补回来，还得面临巨额罚款，老板这下可真是偷鸡不成蚀把米啦！案例二：网红主播的“税务风波”现在网红主播多火啊，赚钱也多。
有个挺有名的网红主播，收入那是相当可观，可就是不想老老实实交税。
以为自己在网络世界里，税务部门就找不到他。
想得美！税务稽查一出手，把他的收入流水查得清清楚楚。
最后啊，不光要把欠的税补上，还成了行业里的反面典型，名声也臭了，真是得不偿失啊！案例三：企业账外经营的“隐身术”被拆穿。
有一家企业啊，想玩点花样，搞起了账外经营。
就是把一部分收入藏起来，不记在正规的账本上，以为这样就能少交税。
这就好比想玩个“隐身术”，躲过税务部门的眼睛。
可税务人员哪是吃素的呀，通过各种渠道一调查，把这个“隐身术”给拆穿了。
企业不仅要把账外的收入都交代清楚，交上税款，还得接受处罚，这下可知道税务部门的厉害了吧！案例四：骗取出口退税的“冒险游戏”结局。
有些企业为了能拿到出口退税，那是绞尽脑汁啊。
有一家企业就编造虚假的出口业务，伪造各种单据，玩起了骗取出口退税的“冒险游戏”。
刚开始还觉得自己计划得天衣无缝，能大捞一笔。
没想到税务稽查部门顺藤摸瓜，把他们的把戏查得明明白白。
最后啊，退税没骗到，还得把骗的钱吐出来，再加上罚款，这“冒险游戏”的代价可太大了！案例五：高收入人群隐瞒收入的“小九九”被识破。
有些高收入人群啊，总想着能多藏点钱，就隐瞒自己的部分收入。
有个老板，除了公司的正常收入，还有一些其他渠道的收入，他就想着偷偷藏起来不报税。
税务稽查案例解析
税务稽查案例解析在当今复杂的经济环境中，税务稽查成为维护税收秩序、保障国家财政收入的重要手段。
通过对一系列税务稽查案例的深入研究和分析，我们可以更好地理解税收法规的应用，以及企业在税务管理中可能面临的问题和挑战。
接下来，让我们一同探讨几个具有代表性的税务稽查案例。
案例一：虚开增值税发票企业名称公司是一家从事电子产品销售的企业。
在税务稽查中，发现该公司在一年内开具了大量增值税发票给多家下游企业，而这些发票所对应的交易存在诸多疑点。
经过深入调查，发现该公司与部分下游企业之间并没有真实的货物交易，而是通过虚构交易、伪造合同等手段，为对方开具增值税发票，以达到骗取国家税款抵扣的目的。
这种虚开增值税发票的行为严重违反了税收法规，给国家税收造成了巨大的损失。
税务机关根据相关法律法规，对该公司处以巨额罚款，并依法追究了相关责任人的刑事责任。
同时，对接受虚开发票的下游企业也进行了税务处理，要求其补缴税款、滞纳金，并对情节严重的企业进行了处罚。
这个案例给我们的启示是：企业必须严格遵守税收法规，不得以任何形式虚开增值税发票。
同时，对于取得的增值税发票，要认真核实其真实性和合法性，避免因接受虚开发票而带来不必要的税务风险。
案例二：隐瞒收入企业名称是一家餐饮企业，在当地小有名气。
然而，税务稽查人员在检查中发现，该企业存在隐瞒收入的情况。
通过对企业的财务报表、收款记录以及与供应商的往来账目进行比对分析，发现该企业存在大量的现金交易未入账，同时将部分营业收入以其他名义转移至个人账户，以逃避纳税义务。
税务机关依法对该企业进行了补税、罚款和加收滞纳金的处理。
这一案例提醒我们，企业应当如实申报收入，不得通过各种手段隐瞒收入，否则将面临严重的法律后果。
案例三：税收优惠政策滥用企业名称公司是一家高新技术企业，享受了国家给予的税收优惠政策。
然而，在税务稽查中发现，该公司虽然在形式上符合高新技术企业的认定标准，但在实际经营中，其研发投入、核心技术等方面存在不符合政策要求的情况。
纳税评估流程方法及案例分析
纳税评估流程方法及案例分析纳税评估是指对纳税人进行税务风险和遵纳法规的评估工作。
通过对纳税人的经营、会计信息、税务申报等进行全面和深入的调查和评估，可以发现纳税人可能存在的税务问题，帮助纳税人合理遵纳税收法规，降低税务风险，从而实现税收合规和减少税务纠纷的目的。
纳税评估的流程主要包括以下几个步骤：1.前期准备：确定评估的范围和目标，收集纳税人的相关资料，包括经营状况、会计报表、税务申报等。
2.资料分析：对收集到的纳税人资料进行全面分析，了解纳税人的经营状况、税务情况和风险点。
3.税务审查：通过对纳税人的税务申报、账务凭证、票据等进行审查，对纳税人的税收遵守情况进行评估。
4.风险评估：根据资料分析和税务审查结果，评估纳税人存在的税务风险，包括税务申报错误、税务筹划问题等。
5.问题反馈：将评估结果反馈给纳税人，指出存在的纳税问题和改进措施，帮助纳税人遵守税收法规，减少税务风险。
纳税评估的方法可以根据纳税人的具体情况和评估目标选择灵活运用，主要包括以下几种：1.财务比率分析：通过对纳税人的财务报表进行分析，计算出一些财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等，从而评估纳税人的税务状况和风险。
2.审查纳税申报：通过对纳税人的纳税申报表、账务凭证等进行审查，查找可能存在的申报错误和逃税行为，评估税务合规性。
3.交叉比对法：通过对纳税人的经营情况和纳税申报的关键数据进行交叉比对，如销售额与应纳税额、购进发票与销售发票等比对，发现可能存在的虚开发票等问题。
4.稽查取证法：通过对纳税人的经营现场进行实地调查和取证，获取相关证据来评估纳税人的税务遵守情况和潜在风险。
以下是一个纳税评估的案例分析：公司是一家制造业企业，纳税评估的目标是评估该企业的税务合规性和风险。
流程如下：1.前期准备：确定评估目标和范围，收集该企业的经营状况、财务报表和税务申报等资料。
2.资料分析：分析该企业的财务比率，如销售利润率、资产负债率等。
税务稽查案例解析
税务稽查案例解析在经济活动中，税务问题始终是企业和个人需要高度重视的领域。
税务稽查作为税务管理的重要手段，对于保障税收法规的执行、维护税收秩序具有关键作用。
以下将通过几个典型的税务稽查案例，深入剖析其中的问题及应对策略。
案例一：虚开发票的“陷阱”某贸易公司在短时间内开具了大量金额巨大的增值税专用发票，但却没有与之相对应的真实货物交易。
税务机关在进行稽查时，通过对该公司的资金流、物流和发票流进行详细比对，发现了其中的猫腻。
首先，资金流方面，款项的收付存在异常。
支付货款的资金往往在短时间内回流到付款方账户，形成了资金的闭环，这显然不符合正常的商业交易逻辑。
其次，物流方面，没有实际的货物运输记录或者货物运输的数量、规格等与发票不符。
在发票流上，发票的开具时间、金额、品名等存在诸多不合理之处。
例如，同一批货物在短时间内多次开具发票，且发票金额与实际交易严重不符。
最终，该贸易公司被认定为虚开发票，不仅面临巨额的罚款，相关责任人还承担了刑事责任。
这个案例给我们的启示是，企业和个人务必遵守税收法规，不要心存侥幸，试图通过虚开发票来谋取不正当利益。
一旦被查处，后果将十分严重。
案例二：隐瞒收入的“恶果”＿____公司是一家颇具规模的制造企业，其财务报表显示的利润水平一直较低，引起了税务机关的关注。
税务稽查人员通过深入调查，发现该公司存在隐瞒收入的行为。
一方面，部分销售业务未开具发票，相应的收入未入账申报纳税。
另一方面，通过设置账外账的方式，将部分销售收入转移至体外循环，逃避税收监管。
此外，该公司还采用了一些不正当的会计处理方法，将部分收入延迟确认或者低估收入金额，以达到减少纳税的目的。
税务机关依据相关法律法规，对该公司隐瞒的收入进行了核定，并要求其补缴税款、滞纳金和罚款。
这一案例提醒我们，企业应当如实申报收入，按照会计准则和税收法规进行会计核算。
任何隐瞒收入的行为都难逃税务稽查的“法眼”。
案例三：费用列支的“误区”某服务型企业在申报纳税时，将大量与生产经营无关的费用列入成本进行扣除，从而减少应纳税所得额。
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稽查案例讲解
案例六 某饮食有限公司未按规定取得发票少缴税款案
本案特点：如果仅从处理结果来看，本案的违法事实非常简单，乏善 可陈。但从本案反映出的发票违法事实来看，发票违法犯罪行为呈现出新 手段、新动向，给税务部门的发票管理工作带来了挑战，也给非主观故意 取得假发票的纳税人带来了损失。
本案特点: 本案的检查人员制定了有针对性的检查预案，借助网络平 台，对开发成本的主要数据指标进行对比、分析，同时借助电子查帐软件 ，对成本内容是否真实、合法进行了细致的检查。运用合理的方法对收入 的真实性进行了详细审核，准确分析查找疑点，细致调查取证，对房地产 行业的检查具有一定的借鉴意义。
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税务稽查与稽查案例分析
2019.7.18
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税务稽查
税务稽查的含义 税务稽查的分类 税务稽查的流程 税务稽查与税务检查的区别 为何被稽查选案
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稽查案例讲解
六个不同类型的案例
打击发票违法犯罪活动
专项稽查 特点： 统一部署，集中人力、物力和财力解决带有普遍性的问题。
专案稽查 特点： 1、专案稽查的对象来源于确定的线索，具有明显的税收违法嫌疑； 。 2、专案稽查适用于举报、上级交办、其他部门移交、转办以及其他所有涉嫌税收违法
案件的查处。
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S食品有限公司纳税评估税务稽查案例S食品有限公司纳税评估案例大连市国家税务局一、内容提要S食品有限公司为中外合作经营企业，成立于2000年6月15日，增值税一般纳税人，注册资金人民币12万元，现有职工50人，从事水产品加工，产品主要用于出口，出口产品耗用原材料90%由国外进口，实行免抵退办法交纳增值税。
该单位在同一法人名下，设立一内资企业，同样加工水产品，存在一个场地两个单位同时经营的情况。
2005年未缴纳增值税，也未申报下脚料应税收入。
2006年3月15日，我局在对农产品收购加工企业实行专项纳税评估工作中，将其列为重点评估对象。
责成该管区税务所长和业务骨干3人对该企业实施纳税评估工作，历时一个星期精心调查归档结案。
S食品有限公司按本次评估处理意见，调减期末留抵税额188959.60元，调增计税所得额391277.89元，因企业以前年度累计亏损535270.05元，最终作为调减亏损处理。
二、案例介绍1、分析选案在日常征管中发现，该单位存在一个场地两个单位(两个独立纳税人)同时经营，生产产品在同一加工车间，使用同一库房(冷库)，共同耗用水电费，共用生产工人。
因此怀疑是否存在收入、水电费、工资等划分不清楚，少缴增值税及所得税的问题。
根据以上线索我们确定其为纳税评估对象。
查看一户式资料。
该单位2005全年销售收入为34,448,126.94元，进项税额647,158.11元，上年无留抵税额，实行免抵退办法计算的不予退税而作进项税额转出446,030.52元，期末留抵税额264,807.14元，当期未缴纳增值税。
2005年企业帐面利润2，844，743.18元，2004年亏损3，380，013.23元，弥补2004年亏损后计税所得额为-535，270.05元。
进一步查看该企业的关联方L企业资料，2005年销售收入4284190.20元，增值税税负为0，所得税在属地地税局缴纳，当年未缴所得税。
针对这种事实存在，又联想到两个单位一个法人，一个场地同时经营的情况，使我们对该企业应税收入申报、费用划分是否准确产生了种种疑问。
2、主要疑点从该单位生产流程看：由国外进口冷冻的水产品，经挑选整理，按规格去头、尾、皮、刺和内脏后加工成鱼片，包装后再次冷冻出口。
经查2005年12月财务报表，该企业年末存货(主要是原材料)结存6，239，568.79元，按照这个金额存货量和我们日常掌握的企业购进货物平均单价6000元/吨计算，结存数量将有1000余吨，而该企业自有冷库最大容量为800吨，这说明要么企业有存货在其他单位存放，或计算错误；要么期末库存可能存在不实，销售货物未记帐，无法按照销售数量，结转相应的主营业务成本和原材料成本，或存在和另一企业收入、存货相混淆，存在隐瞒收入的现象。
另外，根据该单位的生产流程来看，在加工生产产品的同时，将有相当一部分头、尾、皮、刺和内脏等边角余料产生，而这部分边角余料最低可以卖给鱼粉厂或其他饲养场形成其他业务收入，但审核增值税和所得税申报表，未发现企业有申报其他业务收入项。
因此怀疑存在少计其他业务收入，少交增值税及所得税问题。
3、评估调查首先，带着疑问约谈了企业财务人员和有关人员。
他们对存货的解释是：帐面记载数量确实为1000余吨，因财务人员更换，2005年4月、11月漏转200吨黄鱼原材料成本，导致帐载数量与实际库存数量不符，实际库存应在400吨左右，这部分库存有待加工出口。
另外有330吨竹夹鱼，457吨黄鱼因公司冷库容量不够暂时存放在XX渔业有限公司。
购进和销售货物都是通过海关监管的，有严格的数量监控，不可能出现混淆的现象。
对生产过程中产生的废料确实有少部分销售了，未作收入处理。
对一个场地两个单位同时经营，生产产品在同一加工车间，使用同一库房(冷库)，他们解释是本企业租用另一企业场地、车间和冷库，大部分时间是由本企业使用，另一企业只加工少部分产品，人员工资按各自发生的加工天数提取，水电等费用在本企业列支。
根据企业财务人员和其他人员提供的情况，首先实地查看库房，库房中确实有实物存放，按照最大库存容量800吨推算库存应该在400吨左右。
仓库保管员也承认库存在400吨左右。
对于帐实不符的具体原因仓库保管员未能解释清楚。
审核生产成本、管理费用、制造费用以及应付工资明细帐户，发现当期在成本费用中列支工资791000元，支付电费55490.53元，包装物等辅料成本120319.78元。
审核另一单位(所得税在地税交纳)工资成本记录仅列支少数销售业务人员的工资费用，其他人员工资全部在本企业列支，未列支电费及包装物等辅料成本，电费及包装物等辅料成本全部在本企业列支。
审核应交增值税明细帐，本期无内销收入，未提取销项税额，进项税额为148，207.20元，主要构成是电费进项税额6，035.17元，包装物及辅料进项税额142，172.03元，已交增值税492，915.74元，属于海关代扣税款，即边角余料和出口货物低于海关规定出成率加征的增值税。
通过本帐户反映的情况来看，既然本企业出口的货物数量没有达到海关规定的出成率，海关已代扣边角余料国内销售增值税，企业有关人员也承认有边角余料国内销售行为，那么为什么帐户中无国内销售收入记载呢?带着疑问我们又审查了原材料、生产成本、产成品及销售明细帐户，该企业产成品帐户期初、期末均无余额，生产成本帐户期末也无余额，库存商品期末帐面余额为1355吨，财务人员出示了由XX雁山渔业有限公司开具的入库票，入库票载明竹夹鱼330吨，黄鱼457吨，这部分货物要在2006年4月以前出口，企业出具了对方开出的证明,并有海关的进口料件登记手册。
审核2005年4月至11月确实销售黄鱼265吨，而原材料只结转21吨，说明企业未按期结转原材料成本，按海关手册编号确定为200吨。
其上述帐户反映的2005年帐面购销存数量，以及海关核定出成率和实际出成率情况如下：品名本期购进销售数量出库数量期末结存数量海关出成率实际出成率鱿鱼%27%青鱼1%16%黄鱼2652648%49%鲐鲅鱼040%40%鳕鱼044015%15%鲱鱼330045%54%竹夹鱼330 330合计1355上表反映情况说明：除了鱿鱼实际出成率与海关规定的出成率有差别外，其他品种实际出成率与海关规定的出成率大致相吻合，这是否说明存在鱿鱼内销行为?另外根据海关代扣边角料规定及上述出成率看，理论上该企业应产生边角料1583吨。
针对上述情况，我们再次询问企业法人以及财务人员，并对其宣传了有关税法及其相关的法律，要求对鱿鱼实际出成率与海关规定的出成率相差较大以及边角料的销售情况进行解释。
他们说：海关规定的是理论出成率，而实际由于每次购进货物的质量、冰、杂质及水分的不同，实际出成率也不同。
由于去年购进的鱿鱼个别批次存在上述现象，再加上有相当大一部分鱿鱼因保管不善，造成不新鲜而影响产品出成率。
至于达不到出成率的产品，在申报出口时已由海关按内销代扣了增值税，边角余料只销售少部分，海关已代扣增值税，这部分共销售了2500吨，每吨销售单价为600元，含税销售收入1，500，000元。
当时认为海关已代扣交纳了增值税，我们就不用再交纳增值税了，这是我们对政策不懂所造成的。
4、评估结论对于外存的库存商品竹夹鱼330吨、黄鱼457吨，考虑到本企业是国外进料加工，进出口数量由海关严格监控，因此我们要监控企业在以后申报中这部分货物的销售数量及金额，审核相关帐户和"进口料件登记手册"，以保证收入、利润及应交增值税核算申报的准确性。
经重新计算期末库存商品实际数量等于帐载数量1355吨-应补转原材料成本200吨-外存787吨=368吨。
与实际情况相吻合。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十条规定，对于销售边角料2900吨，应调增销项税额1，500，000/1.13X13%=172566.37元；同另一单位共同耗用的电费进项税额6，035.17元、包装物及辅料进项税额142，172.03元，按收入分配应调减进项税额=(6035.17+142172.03)/(34，448，126.94+4284190.20)X 4284190.20=16393.23(元)。
合计调减期末留抵税额188959.60元。
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第一条、第四条规定，对于销售边角料，调增计税所得额：1，500，000/1.13=1327433.62元，对于两个单位共同耗用的工资791000元，电费55490.53元，包装物等辅料成本120319.78元，按当期销售收入分配应调增计税所得额=(791000+55490.53+120319.78)/(34448，126.94+4284190.20)X 4284190.20=106939.07(元)。
合计应调增计税所得额1434372.69元；补转原材料成本1043094.80元，调减计税所得额1043094.80元。
企业有关人员对于上述结果予以认可，并调整了有关帐簿、凭证及报表，结合所得税汇算，一并自行调整。
三、评估建议本案是我局在农产品收购加工企业专项评估中收效较好的典型案例之一。
通过对该户的案头分析和评估剖析，我们体会如下：1、对农产品收购加工企业的管理，首先要落到农产品出成率上，核实出成率是确定农产品购进抵扣额和应税销售额的前提，通过实施测算准确摸出材料出成率，才能做到管理到位，达到事半功倍的效果。
因该类企业千差万别，必须做到一户一议，一年一调整。
2、农产品为主要原材料的生产企业，其下脚料的销售是一个不可忽视的环节，只有通过精细的调查分析，才能有效地把握下脚料的销售量和销售额，才能保证税款应收尽收。
3、加强农产品收购发票的管理，对大宗进货要有税收管理员到场验货，严把税款抵扣关。
4、注意对关联企业涉税问题的分析检查，防止关联企业之间转移收入，违规交易现象的发生，对出口企业要加强与海关沟通，利用海关信息进行综合比较分析，及时发现涉税问题，使问题消灭在萌芽之中。
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