纳税评估及案例分析
纳税评估案例分析报告
纳税评估案例分析报告1. 案例背景在税务管理中，纳税评估是一项重要的工作。
通过对纳税人的纳税行为进行评估，税务部门可以判断纳税人是否按照法律规定履行纳税义务，从而进行相应的税务处理。
本文将通过一个纳税评估的案例，对评估过程进行分析和总结。
2. 案例描述某公司（以下简称公司A）是一家中型企业，主要从事制造业。
公司A在纳税申报过程中存在一些问题，税务部门决定对其进行纳税评估。
3. 纳税评估步骤3.1 收集纳税信息首先，税务部门需要收集公司A的纳税信息。
这包括公司的纳税申报表、资产负债表、利润表、现金流量表等相关财务信息。
税务部门还可以通过公司A的纳税申报记录、税务审计报告等方式获取更多信息。
3.2 数据分析在收集到足够的纳税信息后，税务部门需要对这些数据进行分析。
这可以通过数据处理工具和技术来完成，例如利用Excel进行数据透视分析、使用统计软件进行数据挖掘等。
通过数据分析，税务部门可以获得公司A的纳税行为的整体情况和趋势。
3.3 问题发现在数据分析的过程中，税务部门可能会发现一些潜在的问题。
这些问题可能包括纳税申报不准确、漏报税款、虚报税款等。
税务部门需要对这些问题进行深入分析和研究，以确定是否存在违法行为。
3.4 评估结论根据数据分析和问题发现的结果，税务部门将得出评估结论。
评估结论可以分为三种情况：合规评估、风险评估和违规评估。
合规评估表示公司A的纳税行为符合法律法规的要求；风险评估表示公司A的纳税行为存在一定的风险，需要进一步的监督和指导；违规评估表示公司A的纳税行为存在严重的违法行为，需要进行相应的处罚和处理。
4. 案例总结通过对公司A的纳税评估案例的分析，我们可以看到纳税评估的过程中需要进行数据收集、数据分析、问题发现和评估结论等步骤。
这些步骤可以帮助税务部门全面了解纳税人的纳税行为，从而保证税收的合法性和公平性。
在实际工作中，税务部门应根据具体情况，灵活运用评估方法和技术，确保评估结果的准确性和公正性。
滨州地税纳税评估案例
滨州地税纳税评估案例案例一：李在滨州市拥有多处房产，却只申报了其中一处的房产税。
地税局接到线索后进行评估，发现李涉嫌漏报房产税，随后通知李前来核对并补缴相关税款。
评估内容：地税局根据房产登记、房屋出租信息等，对李一名下的房产进行评估，并与其纳税申报情况进行对比。
评估结果：地税局确认李漏报了多处房产的房产税，并要求其补缴相应的税款。
原因分析：李故意隐瞒部分房产的纳税情况，以逃避更多的税收。
地税局通过评估发现了这一问题，并依法要求李补缴税款，保障税收的公平与合规。
案例二：王在滨州市购买了一辆豪华车，并按时缴纳了车船税。
然而，地税局接到举报称王在实际购车时价格远高于申报价格，怀疑其故意少报车船税。
地税局对王进行了评估，并对其购车行为进行调查核实。
评估内容：地税局参考市场价格、购车发票等信息，对王购车行为进行评估，并与其纳税申报情况进行对比。
评估结果：经过评估，地税局确认王购车时价格确实存在漏报的情况，并据此要求其补缴相应的车船税。
原因分析：王少报车船税的目的是为了减少纳税额度，以降低负担。
然而，地税局通过评估发现了这一问题，依法要求王补缴税款，维护了公平的纳税环境。
通过以上案例可以看出，纳税评估在维护税收公平、规范纳税行为方面起到了重要的作用。
评估过程中，地税局根据市场价格、资产登记、纳税申报等多种信息进行综合分析，来判断纳税人的纳税行为是否符合法律法规的要求。
对于发现不合规的纳税行为，地税局将要求纳税人补缴税款，并视情况采取相应的罚款措施，以维护税收秩序的严肃性。
同时，纳税评估也是对纳税人的一种监督机制。
在评估过程中，地税局通过搜集相关信息，及时发现并查处违规行为，使其纳税人提高自觉遵守纳税法律法规和规范纳税行为的意识。
综上所述，滨州地税纳税评估案例是纳税评估的典型案例之一、通过评估过程，地税局能够及时发现和纠正纳税人违规行为，维护税收秩序和公平。
而对纳税人来说，纳税评估是一种规范和提醒，通过认真申报和合理避税，既能够减少合理税负，又能够避免因违规行为造成的处罚。
纳税评估案例与(DOC)
关于对××贸易公司的纳税评估案例一、确定对象：2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。
而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。
二、评估分析：（一）了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。
企业所得税实行查帐征收。
通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。
（二）分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。
企业近两年税收和财务指标单位：元所属期2006年2007年增减比财务指标营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％营业税金及附加258.72 291.15 12.53％销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％主营业务利润530887.57 575104.82 8.33%管理费用265615.39 306943.57 15.56％财务费用16462.39 16928.67 2.83％利润总额268368.80 269485.36 0.42％应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31%所得税负担率33% 33% 0通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：疑点一：隐瞒销售收入从上表中看出，2007年销售收入26386197.64元，2006年产品销售收入32842 394.37元，2007年销售收入比2006年减少6456196.73元，降幅达19.66%。
某水泥有限公司纳税评估典型案例分析
某水泥有限公司纳税评估典型案例分析一、确定对象根据市局对水泥行业纳税评估的安排，分局确定该企业作为本月纳税评估对象。
二、评估分析（一）企业基本情况某水泥有限公司，于1996年4月始正式投产，注册类型为其他有限责任公司，法定代表人李某，主要从事32.5#水泥制造。
目前公司有3条10万吨级立窑水泥生产线，但其中一条没有生料库和熟料库，生产不正常，企业基本使用2条线进行生产。
该公司2003年度利用“三废”减免税政策到期，2004年起不再享受“三废”减免税政策优惠。
2005年度企业主营业务收入为40511741.08元,主营业务成本为54361382.36元，营业利润-21005049.97元，净利润为-17972519.55元，企业在进行所得税汇算清缴时，调增纳税调整增加额1588604.16元，主要是调整应由其他企业（通达公司）承担的利息支出610072.39元，和未经报损列支的无法收回的水泥欠款678317.12元，纳税调减2487.9元，应纳税所得额为-16376544.29元。
企业已建立资源税代扣代缴明细帐，但未建立原材料仓库帐，无盘库资料。
（二）、审核分析：评估人员通过查阅征管系统和分析企业财务报表，进行对比分析后发现以下几个疑点：一、05年度印花税少申报16元。
二、05年度城市维护建设税少申报2105.97元。
三、05年度石灰石的收购数量与其取得的甲、乙种资源税凭证不符，应扣未扣石灰石26850吨，应扣未扣资源税为53700元。
四、通过查阅相关营业帐簿，按照市局水泥行业纳税评估指标体系分列并计算03、04、05三年主要生产成本指标,对比如下：注：1、该企业生产耗用的煤是在原材料科目核算。
本表在计算材料成本率时，材料成本中未含煤的数量。
2、由于企业无销货运费，因此在计算运费率时，未含销货数量。
由于材料成本率和单位成本中运费率、煤耗率和石灰石耗用率、电耗率占生产成本的决大部分，且直接人工呈逐年下降趋势，本次评估主要对上述四项指标进行对比分析，并要求企业进行说明解释：1、运费率：03、04年的存货购进平均运费为每吨15.54元，05年的存货购进平均运费为每吨24.23元，该年度存货购进数量为387802.07吨，05年度各存货购进量配比无明显差异，按前两年的平均运费率计算，05年运费发生额约为387802.07*15.54=6026444.17元。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。
纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。
指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。
数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。
流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。
专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。
某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。
经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。
经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。
企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。
通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。
企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。
如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。
本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。
企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。
纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
纳税评估流程方法及案例分析
纳税评估流程方法及案例分析纳税评估是指对纳税人进行税务风险和遵纳法规的评估工作。
通过对纳税人的经营、会计信息、税务申报等进行全面和深入的调查和评估，可以发现纳税人可能存在的税务问题，帮助纳税人合理遵纳税收法规，降低税务风险，从而实现税收合规和减少税务纠纷的目的。
纳税评估的流程主要包括以下几个步骤：1.前期准备：确定评估的范围和目标，收集纳税人的相关资料，包括经营状况、会计报表、税务申报等。
2.资料分析：对收集到的纳税人资料进行全面分析，了解纳税人的经营状况、税务情况和风险点。
3.税务审查：通过对纳税人的税务申报、账务凭证、票据等进行审查，对纳税人的税收遵守情况进行评估。
4.风险评估：根据资料分析和税务审查结果，评估纳税人存在的税务风险，包括税务申报错误、税务筹划问题等。
5.问题反馈：将评估结果反馈给纳税人，指出存在的纳税问题和改进措施，帮助纳税人遵守税收法规，减少税务风险。
纳税评估的方法可以根据纳税人的具体情况和评估目标选择灵活运用，主要包括以下几种：1.财务比率分析：通过对纳税人的财务报表进行分析，计算出一些财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等，从而评估纳税人的税务状况和风险。
2.审查纳税申报：通过对纳税人的纳税申报表、账务凭证等进行审查，查找可能存在的申报错误和逃税行为，评估税务合规性。
3.交叉比对法：通过对纳税人的经营情况和纳税申报的关键数据进行交叉比对，如销售额与应纳税额、购进发票与销售发票等比对，发现可能存在的虚开发票等问题。
4.稽查取证法：通过对纳税人的经营现场进行实地调查和取证，获取相关证据来评估纳税人的税务遵守情况和潜在风险。
以下是一个纳税评估的案例分析：公司是一家制造业企业，纳税评估的目标是评估该企业的税务合规性和风险。
流程如下：1.前期准备：确定评估目标和范围，收集该企业的经营状况、财务报表和税务申报等资料。
2.资料分析：分析该企业的财务比率，如销售利润率、资产负债率等。
纳税评估案例分析报告
纳税评估案例分析报告纳税评估作为税务机关加强税收征管的重要手段，对于提高税收征管质量、规范纳税行为、保障税收收入具有重要意义。
本文将通过对一个具体纳税评估案例的深入分析，揭示纳税评估的工作流程、方法以及所取得的成效，并总结经验教训，为今后的纳税评估工作提供参考。
一、案例背景本次纳税评估的对象是一家名为_____的制造业企业，该企业主要生产_____产品，年销售额约为_____万元。
在日常税收征管中，税务机关通过数据分析发现该企业存在一些疑点，如税负率偏低、成本费用异常等，因此决定对其进行纳税评估。
二、评估方法与数据来源（一）评估方法1、指标分析法通过对企业的财务指标、税收指标进行计算和分析，如税负率、毛利率、费用率等，与同行业平均水平进行对比，找出异常指标。
2、逻辑推理法根据企业的生产经营流程和财务核算特点，对其成本、收入、费用等数据进行逻辑推理和合理性判断。
3、实地核查法对企业的生产经营场所、存货、固定资产等进行实地查看和盘点，核实企业的实际生产经营情况。
（二）数据来源1、企业申报的纳税资料，包括纳税申报表、财务报表等。
2、税务机关内部征管系统中的数据，如发票开具信息、税款缴纳记录等。
3、第三方数据，如工商、电力、银行等部门提供的数据。
三、评估过程与发现的问题（一）财务指标分析1、税负率分析通过计算企业的增值税税负率和企业所得税税负率，发现其均低于同行业平均水平。
增值税税负率为_____%，而同行业平均水平为_____%；企业所得税税负率为_____%，同行业平均水平为_____%。
2、毛利率分析计算企业的毛利率为_____%，与同行业平均毛利率_____%相比，明显偏低。
3、费用率分析企业的销售费用率、管理费用率和财务费用率分别为_____%、＿____%和_____%，其中销售费用率和管理费用率偏高，可能存在费用列支不合理的情况。
（二）逻辑推理分析1、收入与成本的匹配性分析根据企业的生产工艺流程和成本核算方法，发现其成本结转与收入确认存在不匹配的情况，部分产品的成本结转偏高，导致毛利率偏低。
纳税评估案例
纳税评估案例1. 案例分析A市某区国税局利用计算机系统对2005年1至10月份辖区内纳税申报情况进行纳税评估筛选，系统提示发现该市某酒类销售有限公司2005年税收负担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率为“-1”，综合疑点系数较大，被列为当期评税对象。
在评税分析过程中发现该企业存在如下异常问题：1.2005年8-10月企业实际税负率为8.91%，而参照税负率为1.96%，实际税负高于参照税负，且超过了偏差限制度；但通过测算2005年1-10月税收负担，发现该企业2005年1-10月税收负担为1.6%，仍低于参照税收负担率。
2.2005年10月份销售收入为444790.60元，应纳税额为17710.22元，2005年9月份销售收入为175235.04元，应纳税额为29789.96元。
销售收入增长率为153.8%，而应纳税额减少40.55%。
评税人员对企业的经营情况进行调查了解，并对其报送的增值税纳税申报表、申报附列资料、发票领用存月报表、发票使用明细表及企业财务会计报表进行认真的分析。
通过分析认为造成数据异常可能存在以下几种情况1.10月份少记商品销售收入2.2.商品已入库，货款未付清，进项税额已申报抵扣；3.由于所经销的商品是日常消费品有可能赠送他人，未做销售收入；4.由于货款暂未收讫，未做销售收入。
针对上述疑点对该企业的财务人员及法人代表进行了约谈。
约谈中，评税人员通过对企业财务人员及法人代表宣传税法，并介绍评税工作的目的和意义，使企业有了比较清醒的认识，积极配合评税工作。
经财务人员的自查，确认由于资金周转困难有隐瞒销售收入滞后申报及视同销售货物的情况，具体违法事实如下：1.2005年1-9月漏申报商品销售收入7113.54元，应缴增值税1209.30元。
2.2005年10月1号凭证商品销售收入4634.16元，10月2号凭证商品销售收入256002.85元，应缴增值税44308.29元。
3.库存商品用于赠送他人按零售价计5870.00元，应缴增值税997.90元。
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4.4存在虚开普票风险的小型商贸企业 1）计算公式
月均领取使用普通发票数量=连续6个月领
取普通发票数量合计数/6
2）预警设置
同时满足以下①-⑥个条件时，发布预警： ①法定代表人或财务负责人使用非本地 （非本市州）身份证注册；
②注册资本≤50万元； ③3户以上纳税人为同一购票员或办税员；
④月均领取使用普通发票数量≥50份；
×100%
用电量同比变动率=（本年用电量－上年同期
用电量）÷上年同期用电量×100%
4.3虚开农产品收购发票嫌疑分析 农产品发票开具金额同比变动率=（本年农产
品发票开具金额－上年同期发票开具金额）
÷上年同期农产品发票开具金额×100%
2）预警设置 剔除商贸企业，植物油加工、酒类制度和乳 制品制造行业，同时满足条件①-③发布预警： ①销售收入同比变动率≥30%； ②农产品发票开具金额同比变动率≥30%； ③用电量同比变动率＜1%，包括零和负数。
行业毛利率偏离度=（企业毛利率-行业毛
利率）÷行业毛利率×100%
2）预警设置
行业毛利率偏离度≥40%；
并且加计扣除额≥10万。
排除软件生产行业。
参考文件： 1.《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税法 〔2008〕116号）
2.《财政部 国家税务总局 关于研究开发费用税前加
计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）
②代开发票信息中销货方名称与办理的税务登记证企业名称 相同，或代开发票信息中临时纳税人身份证号与已办税务登记
证纳税人的法定代表人身份证号相同。
③小规模纳税人代开发票不含税收入与同期增值税申报收入 合计大于50万（工业）或80万（商业）或500万（交通运输业、
现代服务业）；或者统计期代开发票的收入与同期增值税申报
3）预警设置
居民企业除批发业、零售业外，连续三年每年营业利润
率≤1%时进行预警；
批发业、零售业连续三年每年营业利润率≤0.5%时进行 预警；
非居民企业连续三年每年营业利润率≤1%时进行预警；
预警纳税人不包括连续三年亏损的企业。
2.2长亏不倒企业
预警设置
对连续三年利润总额小于“0”的纳税人进行预警。
调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调 出口额) ×100%
增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项
影响）＝（增值税一般纳税人税负调整-基期增值税 一般纳税人税负调整）/基期增值税一般纳税人税负 调整×100%
增值税一般纳税人税负调整=(增值税应纳税额+
免抵调库+固定资产进项抵扣较基期增加税额)/( 适 用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)
7.1.2.固定资产周转率分析 7.2.1.总资产盈利能力分析 7.2.2.净资产报酬率分析 7.3.1.营业毛利率偏离度 7.3.2.营业利润率偏离度
7.3.营业利润率分析 7.财务类
7.4.营业收入与成本利润弹性 7.4.1.营业收入与营业成本弹性系数 分析 7.4.2.营业收入与营业利润弹性系数 7.5.2.营业收入与营业利润弹性系数 7.5.营业收入与费用利润弹性 7.5.1.营业收入与期间费用弹性系数
固定资产进项抵扣较基期增加税额=本期固
定资产进项抵扣额-基期固定资产进项抵扣额
固定资产进项抵扣额=(取固定资产进项税
额累计与实际抵扣税额中最小的数)。
增值税一般纳税人修正税负变动率＝（增值税一
般纳税人修正税负-基期增值税一般纳税人修正税 负）/基期增值税一般纳税人修正税负×100%。
增值税一般纳税人修正税负=(增值税应纳税额+
6.1.农产品收购凭证开具异常分析 6.2.农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析 6.发票类 6.3.虚开农产品收购发票嫌疑分析
6.4.存在虚开普票风险的小型商贸企业 6.5.未按规定代开发票嫌疑分析
指标类别 7.1.资产周转率分析 7.2.资产报酬率分析
指标名称
7.1.1.总资产周转率分析
行业值按区域分组计算，区域以市州为一区域
偏离度=（企业万元产值人工成本-行业万
元产值人工成本）÷行业万元产值人工成本
×100%
2）预警设置 偏离度≥50%，为异常。
2.4扩大加计扣除范围 1）计算公式
企业毛利率=（主营业务收入-主营业务成 本）÷主营业务收入×100%
行业毛利率=（Σ同区域同行业主营业务收 入-Σ同区域同行业主营业务成本）÷Σ同区 域同行业主营业务收入×100%
收入大于同属期企业所得税申报收入；或者一般纳税人在异地 （非主管税务机关）代开发票。
预警对象排除：
对纳税人在办理税务登记之前以临时纳税人身份
所代开的发票金额应该从其代开发票金额中剔除。
对纳税人如果代开发票不含税金额加上增值税申
报收入达到一般纳税人认定标准，而纳税人在分析时 已认定为一般纳税人的，应剔除。
业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税
一般纳税人税负偏离度预警值为-80%；若该
行业所在市增值税一般纳税人平均税负小于全
省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业
增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-70%。
一般纳税人户数小于30，行业增值税一般
纳税人平均税负取全省该行业一般纳税人平
均税负。增值税一般纳税人税负偏离度预警
值为-70%。
指标适用范围，企业本年月均应税合计收入大于 50000元；增值税一般纳税人
认定时间大于一年的纳税人。
1.2 增值税一般纳税人税负变动率
1）计算公式
增值税一般纳税人税负变动率＝（本期增值税一 般纳税人税负-基期增值税一般纳税人税负）/基 期增值税一般纳税人税负×100%
增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+免抵
免抵调库+修正税额)/( 适用税率收入+应税劳务 收入+免抵调出口额) ×100%
修正税额 = （期末存货-期初存货）×适用税率
- （期末留抵 – 期初留抵）
2）预警设置
企业本年月均应税合计收入≥ 50000元 ；
增值税一般纳税人认定时间≥一年；
增值税一般纳税人税负变动率≤-50%；
增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）
指标名称
4.1.增值税与消费税收入及税额弹性系数
4.税种对 4.2.增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析 比类 4.3.增值税与所得税收入及税额弹性系数 4.4.增值税销售总额与所得税应税收入对比分析 5.出口退 5.1.关注商品与全部商品出口额弹性分析
税类
5.2.出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标
≤-40%； 增值税一般纳税人修正税负变动率≤-40% 。
（二）企业所得税
2.1连续三年微利企业
1）计算公式
营业利润率=利润总额÷营业收入×100%
2）适用范围
适用于开业时间不少于四年的查账征收企业所得税的纳税 人和据实申报企业所得税的非居民企业；同时营业收入 ≥100万元。
2.1连续三年微利企业
分析
7.6.存货异常偏大分析 7.7.预收账款异常分析 7.8.应收账款异常分析 7.9.应付账款异常分析
（一）增值税类
1.1 增值税一般纳税人税负偏离度预警
1）计算公式
增值税一般纳税人税负偏离度=（增值税
一般纳税人税负-行业增值税一般纳税人平
均税负）/行业增值税一般纳税人平均税负
×100%
纳税评估及案例分析
2014.3
提 纲
一、分析指标
二、案例分析
一、分析指标
增值税类指标 消费税类指标 企业所得税类指标 税种对比类指标 出口退税类指标 发票类指标 财务类指标 3 1 8 4 2 5 9
7类32项
指标类别
指标名称 1.1.增值税一般纳税人税负偏离度预警
1.增值税类
1.2.增值税一般纳税人税负变动率 1.3.增值税一般纳税人即征即退企业综合分析
（五）财务类
5.1资产周转率分析
1）计算公式
总资产周转率=营业收入/[(期初资产总
额+期末资产总额)/2]×100%
固定资产周转率=营业收入/[(期初固定资
产总额+期末固定资产总额)/2]×100%
2）预警设置
企业开业时间大于等于2年，期末资产总
额大于200万元，总资产周转率＜4%时进
行预警。
同时，固定资产周转率＜ 5%时进行预警。
增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+
免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+
免抵调出口额) ×100%
行业增值税一般纳税人平均税负=Σ (增值税
应纳税额+免抵调库)/ Σ(适用税率收入+应
税劳务收入+免抵调出口额) ×纳税人户数大于30，若该行业所在市增
值税一般纳税人平均税负大于或等于全省该行
2.3万元产值人工成本偏离度
1）计算公式
企业万元产值人工成本=人工工资薪金等支出÷ 主营业务收入×10000
人工工资薪金等支出＝工资薪金支出+各类基本 社会保障性缴款+补充养老保险、补充医疗保险
行业万元产值人工成本=（Σ 同区域同行业
工资薪金等支出/ Σ同区域同行业主营业务收
入）×10000
（三）税种对比类
3.1增值税与消费税收入及税额弹性系数 3.2增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的
对比分析指标
3.3 增值税与所得税收入及税额弹性系数（略）