纳税评估案例共37页

（三）约谈举证及约谈情况：
• 根据上述疑点内容.评估人员依照规定的程序，采 用单人约谈或集体约谈等方式对该公司进行了税 务约谈，进行针对性辅导和税法宣传。并对涉税 政策进行逐条讲解。列出了要求核实的问题，该 公司财务总监、财务部长及有关人员对评估中发 现的疑点问题进行了解释和说明。
• 疑点一：税负偏低的问题说明。企业认为税负偏 低是由于全球经济衰退，是国际能源政策影响国 际市场原油价格波动与增值税相关性最强。2019 年受国际市场原油价格连续飙升影响2009年公司 销售毛利降低，销售毛利的减少以及公司2009年 进项税额增多导致2009年进销倒挂，税负为负。
结果：经过指标比对，锁定疑点,评查互动，历时3个月取得 了突破性的进展.该公司2009年10月共计补交企业所得税 21742816.38元,加收滞纳金4857862.66元,补交增值税 99924.42元,加收滞纳金13439.83元。
二、案例介绍
（一）分析选案。 评估人员通过对公司申报表、金税工程抄报税信 息，应税收入、进（销）项税金、等指标进行比 对，发现该公司毛利率急剧下降，库存急剧增大， 税收急剧下降，在涉税问题上存在诸多疑点。于
• 疑点五：特许经营疑惑多。 • 从报表附注中，发现该公司在加油
站收购时，在收购合同外还单独签 订特殊经营合同，该合同支出按商 誉事项，计入了特殊经营权科目， 是否存在多摊，挤占本年利润
（二）疑点筛选
疑点六：预提费用异常 从公司年度报表发现该公司
提取缴纳省的政府价格调节基金和 向总公司提起交纳安保基金都未在 所得税税前扣除。是否存在企业多 列成本费用、扩大税前扣除范围等 问题。
（二）疑点筛选
疑点七：折旧费用异常 从公司年度财务会计报表的附表
附注说明中发现：公司有几所加油 站末办理产权证是否提取了折旧。 是否存在多提折旧多结转成本的问 题？
（二）疑点筛选
疑点八：公司亏损异常。
从该公司年度财务会计报表发现，公司2009 年1月-5月账载销售收入24487.13万，销售成本 28064.52万元，销售毛利-3577.399万元 ，销售 毛利率为-10. 6%;企业2019年毛利率为8.54%， 2019年毛利率为5.74%，而至2009年1月毛利率急 剧下降到-5.68%。该企业2019年度实现利润1673 万元，2019年度利润增长到1.38亿元，而到2019 年度却转为亏损1.41亿元。企业由盈利转为亏损， 跨度较大。是否存在多列费用多结转成本的问题
（二）选案背景评估结果简介
背景： 2009年6月该公司被确定为中央所属定点联系税收的 自查单位。并要求我局重点督导自查。但该公司税收自查 开展以来效果不明显税收自查阶段共计自查税款71.8万元， 这一自查结果引起了省、市、区领导的高度重视。 为加 强企业税收管理，引导企业控制税务风险，防范税务违法 行为，依法履行纳税义务， 2009年8月，我局组织评估人 员对该企业2019年1月份至2009年9月纳税情况进行了纳税 评估。
中石油XX分公司产销存明细表（表三）
Hale Waihona Puke Baidu
（二）疑点筛选
• 疑点四：利息支出疑惑多。 • 从财务报表费用明细中发现该公司
从2019-2019年以支付利息名义， 向华中公司支付利息，共计金额 162206052.20元。是否存在违规列 支利息费用,关联之间的相互拆用 资金调整利润的问题。
（二）疑点筛选
2019.08-2009.05年购、销、存情况表（表二）
（二）疑点筛选
疑点三：成本结转异常
从表三数据发现 该公司2019年期初结存 单位成本为4454.89元 /吨，而销售成本为 4447.6元 /吨，低于（二它） 的购进成本4.29元 /吨，而该单位2009年期初结存单位成本为 4838.05元 /吨，而销售成本为4763.77元 /吨，低于它的购进成本74.28元 /吨，从 结转销售成本小于购进成本，是否存在多 结转成本的问题。
（二）疑点筛选
疑点八：公司亏损异常。
从该公司年度财务会计报表发现，公司2009 年1月-5月账载销售收入24487.13万，销售成本 28064.52万元，销售毛利-3577.399万元 ，销售 毛利率为-10. 6%;企业2019年毛利率为8.54%， 2019年毛利率为5.74%，而至2009年1月毛利率急 剧下降到-5.68%。该企业2019年度实现利润1673 万元，2019年度利润增长到1.38亿元，而到2019 年度却转为亏损1.41亿元。企业由盈利转为亏损， 跨度较大。是否存在多例费用多结转成本的问题
案例大纲
一、内容提要
（一）评估对象基本情况 （二）选案背景评估结果简介
二、案例介绍
（一）分析选案 （二）疑点筛选 （三）约谈举证 （四）实地调查 （五）评估处理
三、评估建议 四、案例点评
（一）评估对象基本情况
中石油XX销售分公司是中国石油华中销售分公司
职
的下属分支机构，公司主要销售汽油、煤油、柴 油、润滑油、公司为其他非法人公司，公司下设 14个分支机构（营销中心）及2个控股公司；增值 税合并纳税，地市分支机构按收入比例分配缴纳。 企业所得税公司按50％就地预缴。
是，区局下达了《纳税评估任务通知书》。
（二）疑点筛选
• 疑点一：税负率变动异常
从表一数据发现：该公司2019年-2009 年收入基本保持上升，但2019年收入 变动率与成本变动率配比明显不配， 毛利率下降。2019年税负比2019年下 降了0.3%，2009年税负为负，税负差 异变化幅度如此之大，变动异常。是 否存在隐匿销售或多转成本。
XX分公司收入税负对比分析表（单位：万吨/万元）（表一）
（二）疑点筛选
❖ 疑点二：期末存货变动异常：
从表二数据发现该公司2019年12月份期末库存为3.42万吨， 2009年2月份的库存量为16.42万吨，比上年期末增加库存 13万吨，变动率为154%。2019年企业平均库存约为4万吨， 至2009年2月库存却达到16.42万吨，增长了310%。2月库 存占当期销售量的130%的比例。2009年存货量居高不下， 不符合市场基本规律，是否存在账实不符的问题。