财务(会计)报告及其编制
财务报告编制
财务报告编制一、引言财务报告是企业对外展示财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
编制准确、准时的财务报告对企业内外部的决策者具有重要意义。
本文将围绕财务报告的编制过程和要求展开论述，以帮助读者更好地理解和掌握财务报告的编制方法。
二、财务报告编制过程1.确定报告期在编制财务报告之前，首先需要确定报告的时间范围，即报告期。
通常，报告期为一个会计年度，根据企业的会计政策，以及监管机构的要求确定。
2.收集会计信息在财务报告编制过程中，需要收集和整理企业的会计信息，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流量等方面的数据。
这些数据可以通过企业内部的会计系统、财务报告和其他相关文件来收集。
3.进行核算和调整收集到的会计信息需要进行核算和调整，以确保财务报告的准确性和可靠性。
核算过程包括会计科目的分类、计量和账务处理等步骤。
调整过程主要是对期末未了结的交易和事件进行调整，例如计提预提费用、确认资产减值损失等。
4.编制财务报告在完成核算和调整后，可以开始编制财务报告。
财务报告根据财务会计准则的规定进行编制，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
报表的编制需要按照一定的格式和要求进行，以确保报表的一致性和可比性。
5.审阅和审核编制完成的财务报告需要进行审阅和审核，以确保报表的准确性和合规性。
审阅过程主要是对报表中的数值和文字进行核对和确认，确保没有错误和遗漏。
审核过程一般由内部或外部的专业人员进行，以验证报表的正确性和合规性。
三、财务报告编制要求1.财务会计准则遵循在编制财务报告时，需要遵循相应的财务会计准则，如国际财务报告准则(IFRS)或中国会计准则(ASBE)，以确保报表的一致性和可比性。
2.财务报告披露编制的财务报告需要充分披露企业的财务状况、经营成果和现金流量。
披露内容包括企业的会计政策、重要会计估计和假设、关联方交易、合并财务报表等重要信息。
3.财务报告真实性财务报告应当真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报告怎么编制的
财务报告的编制过程
财务报告是公司向外界披露其财务状况和经营业绩的重要文件，对于公司的股东、投资者、管理层等利益相关方具有重要的参考价值。
编制财务报告需要遵循一定的流程和原则，以下是财务报告的编制过程：
第一步：收集财务数据
财务报告的第一步是收集公司的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流
量表等。
这些数据可以从公司的会计部门或财务部门获取，确保数据的准确性和完整性。
第二步：整理财务数据
收集到财务数据后，需要对数据进行整理和分类。
根据会计准则和法规的要求，将财务数据划分为合适的账户和科目，确保财务报告的准确性和规范性。
第三步：编制财务报表
在整理好财务数据的基础上，进行财务报表的编制。
根据会计准则和要求，分
别编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，确保报表的真实性和可靠性。
第四步：审计财务报表
财务报表编制完成后，需要进行审计。
通过独立的审计师对财务报表进行审计，确保财务报告的准确性和合规性，从而增加利益相关方对财务报告的信任度。
第五步：发布财务报告
经过审计后的财务报表可以发布给公司的利益相关方，包括股东、投资者、管
理层等。
同时，公司也可以根据需要将财务报表提交给监管部门或证券交易所，进行公开披露。
总结
财务报告的编制是一个严谨和复杂的过程，需要公司的会计师和财务人员严格
遵守会计准则和法规，确保财务数据的准确性和真实性。
只有通过规范的财务报告编制过程，公司才能及时、准确地向外界披露其财务状况和经营业绩，维护公司声誉和利益相关方的利益。
财务报告编制管理制度范文(5篇)
财务报告编制管理制度范文第一章总则第一条为规范和统一公司的财务报告编制工作，确保财务报告的真实性、准确性和完整性，制定本管理制度。
第二条本管理制度适用于公司全体财务人员和相关岗位人员。
第三条财务报告编制的目标是通过系统整理、处理和分析公司的财务数据，提供准确和及时的财务报告，为决策者提供依据。
第四条财务报告编制的基本原则是财务报告应当真实、准确、完整、合规和及时。
第五条财务报告编制应遵循相关的会计准则和法律法规，确保财务报告的合规性。
第六条公司应建立财务报告编制的档案管理制度，确保财务报告的保存和使用符合法律法规的要求。
第二章财务报告编制流程第七条财务报告编制流程包括财务数据收集、财务数据整理、财务数据处理、财务数据分析和财务报告编制。
第八条财务数据收集的方式包括手工录入和系统导入。
第九条财务数据整理应确保数据的准确性和完整性，包括清理无效数据、纠正错误数据和补充缺失数据等。
第十条财务数据处理应遵循会计准则和相关规定，包括准确计算会计科目余额、填制会计凭证和生成会计报表等。
第十一条财务数据分析应根据需要进行不同层次的分析，包括财务比率分析、趋势分析和对比分析等。
第十二条财务报告编制应根据公司的需求和相关要求进行，包括编制月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告等。
第三章财务报告编制管理第十三条公司应设立财务报告编制的负责人和编制人员，并明确其职责和权限。
第十四条财务报告编制的负责人应具备较高的财务专业知识和丰富的财务报告编制经验。
第十五条财务报告编制人员应严格按照规定的流程和要求进行工作，不得随意改变数据和报表，确保财务报告的准确性。
第十六条公司应建立财务报告编制的监督机制，对财务报告进行定期或随机的抽查和审查，确保财务报告的真实性和合规性。
第四章财务报告编制的责任及追究第十七条财务报告编制的责任由财务报告编制负责人和编制人员共同承担。
第十八条财务报告编制负责人应对财务报告的真实性、准确性和完整性负责，并定期向公司领导层报告财务报告的编制情况。
第七章 财务会计报告的编制
（三）、财务会计报告的组成 ）、财务会计报告的组成
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益(股东权益) 所有者权益(股东权益)变动表 附注 其他相关信息和资料
二、会计报表的分类
根据会计报表所反映的经济内容 反映的经济内容， 1 根据会计报表所 反映的经济内容 ， 可以分为 资产负债表、 利润表、 资产负债表 、 利润表 、 现金流量表和所有者 权益变动表 根据会计报表的报送对象不同， 报送对象不同 2 根据会计报表的 报送对象 不同 ， 可以分为对 外报表和内部报表
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入合计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出合计 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购入固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
（1）根据总分类账户期末余额直接填列 期初数期末数 资 产 行次 期初数期末数
流动资产 货币资金 短期投资 应收票据
应收票据总帐 55170
96937 63225 55170
…
（2）根据明细帐户期末余额直接填列
负债及所 期初数期末数 行次 期初数期末数 有者权益 流动负债 … 所有者 权益 …
盈余公 积总帐
22 23 25 28 29 30 31 35 36 37
三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
财务报表的编制与报告
财务报表的编制与报告在现代商业中，财务报表作为一种重要的会计工具，用于记录和呈现企业在特定时期内的财务状况和业务活动。
财务报表的编制与报告是确保财务信息的准确性、可靠性和透明度的重要环节。
本文将探讨财务报表的编制与报告的过程以及相关的要素和原则。
一、财务报表编制的过程1. 数据收集：财务报表编制的第一步是收集相关数据，包括企业的财务记录、交易凭证和其他相关资料。
这些数据可以来自会计系统、银行对账单、销售和采购记录等。
2. 记账和分类：在数据收集后，需要对所收集的数据进行记账和分类。
记账是将收集到的数据根据会计准则进行录入，分类是将这些数据按照固定的类别进行整理，例如资产、负债、收入和支出等。
3. 会计处理：经过记账和分类后，需要对数据进行会计处理，包括调整前期会计差错、计算折旧和摊销等。
这些会计处理需要遵循会计准则和法规的要求，以确保财务报表的准确性和可比性。
4. 编制财务报表：完成会计处理后，需要根据所需的财务报表格式和要求，如资产负债表、利润表和现金流量表，编制财务报表。
编制过程包括计算各项数据指标、填写报表表格和附注等。
二、财务报表报告的要素与原则1. 报告要素(1) 资产负债表：资产负债表反映了企业在特定时期内的资产、负债和所有者权益的状况。
其中，资产是企业拥有的有形或无形的资源，负债是企业应付的债务，所有者权益是企业归属于所有者的净资产。
(2) 利润表：利润表反映了企业在特定时期内的收入、成本和利润的情况。
其中，收入是企业销售产品或提供服务所得到的货币流入，成本是企业生产产品或提供服务所发生的费用，利润是企业净收入减去净成本。
(3) 现金流量表：现金流量表反映了企业在特定时期内的现金流入和流出的情况。
其中，现金流入包括企业从经营活动、投资活动和筹资活动中获得的现金，现金流出则包括企业支付的现金。
2. 报告原则(1) 公允性原则：财务报表应当公允地反映企业的财务状况和业务活动，不得虚增或虚减财务数据。
财税财务报告及管理报表编制制度
财务报告及管控管理管控报表编制规章制度规章1.目的为了规范公司财务会计报告，保证财务会计报告的真实和完整，切实发挥财务报告在企业管控管理管控中的作用，为公司对下属产业经营考核提供考核依据，根据《企业会计准则》，结合本公司管控管理管控需要，特制定本规章制度规章。
2. 适用范围适用于公司本部及所属分公司。
3. 对外报告管控管理管控规定3.1 财务会计报告的构成。
财务会计报告分为快报，年度和半年度财务会计报告，季度和月度财务会计报告。
3.1.1 快报。
快报是企业每月在正式编制会计报表前，所提供的主要财务指标完成情况报告。
通过快报可以及时地了解公司本月生产经营的完成情况，正确地采取有效措施，解决生产经营的问题。
（1）集团所属公司每月1日上午（节假日不顺延）必须将快报以电传和电子信箱形式上报集团公司财务部。
不得迟报和漏报和谎报和瞒报，报表内的指标不得缺项，各项数据要真实和准确，与正式报表不得有较大误差。
（2）集团公司汇总快报，必须每月4日前报出，要保证各项数据的完整性和合理性。
同时，要对快报进行简单的分析，以便向相关领导人和有关机构部门机构提供合理的决策依据。
3.1.2 年度和半年度财务会计报告。
（1）年度和半年度财务会计报告应当包括会计报表和会计报表附注和财务情况说明书。
（2）会计报表应当包括资产负债表和利润表和现金流量表和所有者权益变动表及相关附表以及集团公司为管控管理管控需要增加的有关报表。
3.1.3 季度和月度财务会计报告。
季度和月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
国家统一的会计规章制度规章规定季度和月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。
3.2 各项报表的编写相关要求。
年度和半年度财务会计报告至少应当反映2个年度或者相关2个期间的比较数据。
3.2.1 资产负债表。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
资产负债表应当按照资产和负债和所有者权益（或者股东权益，下同）分类分项列示。
财务报告编制管理制度范本（三篇）
财务报告编制管理制度范本[公司名称]一、编制目的为规范和规定公司财务报告编制的程序和规范，保证公司财务报告的真实性、准确性和完整性，提高财务信息的可比性和可靠性，建立健全公司内部财务管理制度，促进公司财务健康发展。
二、适用范围本制度适用于公司所有部门和项目，包括但不限于财务部门、项目部门等。
三、编制责任财务部门为负责公司财务报告的编制工作，并负责相关业务流程的监督和管理。
各部门主管负责部门财务信息的汇总和整理，并及时提供给财务部门。
四、报表编制流程1. 财务部门根据公司和相关法律法规要求，确定财务报告的编制流程和时限。
2. 各部门主管根据财务部门的要求，及时准确提供部门的财务信息给财务部门。
3. 财务部门根据部门提供的财务信息，进行财务报表的编制。
4. 财务部门对编制的财务报表进行质量检验，确保报表的准确性和完整性。
5. 财务报表审查流程，由财务部门对报表进行审查，并报告给公司高层。
6. 公司高层对财务报表进行审核，并进行决策和调整。
五、报表编制规范1. 财务报表编制要遵循相关会计准则和法规，确保报表的准确性和真实性。
2. 公司财务报表应按照会计周期准时编制，确保报表的及时性。
3. 财务报表应包含资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，确保报表的完整性。
4. 财务报表应具备可比性，相同项目应按照相同的会计政策进行计量和披露。
5. 财务报表应由公司高层对报表进行审核，确保报表的合规性和可靠性。
六、其他事项1. 公司应建立相关的内部控制机制，包括但不限于财务审计和内部审计等，确保财务报告的真实性和完整性。
2. 公司应建立完善的财务信息系统，提高财务报告的编制效率和质量。
3. 公司应建立健全的风险管理制度，及时发现和解决财务报告编制过程中的风险和问题。
本制度自颁布之日起执行，如有需要修改或补充，应征得公司高层同意并进行相应的备案。
[公司名称]日期：________签字：________财务报告编制管理制度范本（二）一、编制目的1.为了监督和管理企业的财务状况，及时提供准确、真实、全面的财务信息，提供决策依据。
财务报告编制制度范文（5篇）
财务报告编制制度范文【公司名称】财务报告编制制度一、目的和适用范围1.1 目的：为规范财务报告的编制工作，确保财务信息的准确、完整和及时性，提高财务报告的质量。
1.2 适用范围：适用于【公司名称】所有部门和岗位。
二、编制责任2.1 财务部门负责财务报告的编制工作，并向公司高层提供相关财务信息。
2.2 各部门根据业务情况提供相关资料和数据，配合财务部门完成财务报告的编制。
三、报告编制流程3.1 收集数据：财务部门将通过各部门提供的相关资料和数据，收集所需的财务信息。
3.2 整理数据：财务部门将收集到的数据进行整理和分类，确保数据的准确性和完整性。
3.3 分析数据：财务部门将对整理好的数据进行分析和核对，确保数据的合理性和可靠性。
3.4 编制报告：根据收集到的数据和分析结果，财务部门将编制财务报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
3.5 审核报告：财务部门将编制好的财务报告提交给审计部门进行审核，并根据审计结果对报告进行修正和完善。
3.6 定期报送：财务部门将审核完毕的财务报告报送给公司高层，并按照规定的时间表向相关部门和机构提交报告副本。
四、报告编制要求4.1 准确性：财务报告应准确反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
4.2 完整性：财务报告应包括完整的资产负债表、利润表和现金流量表，以及必要的附注和补充信息。
4.3 及时性：财务报告应在规定的时间内完成，并及时提交给公司高层和相关部门。
4.4 规范性：财务报告应按照法律法规和会计准则的要求进行编制，确保报告的合法合规。
五、报告编制监督5.1 内部监督：公司高层对财务报告的编制工作进行监督和检查，确保财务报告的质量。
5.2 外部监督：公司委托的审计机构对财务报告进行独立审计，确保财务报告的可靠性。
5.3 违规处理：对于故意提供虚假财务信息或违反编报规定的行为，将严肃处理，并追究相关责任人的法律责任。
六、附则6.1 本制度的解释权和修改权归公司财务部门所有。
事业单位财务报表编制规范
事业单位财务报表编制规范在事业单位财务管理中，财务报表是一项重要的工作，它反映了机构的财务状况和经营成果，对于决策、监督和外部合作都具有重要意义。
为了确保财务报表的准确性和有效性，事业单位需要按照相关规定进行编制。
本文将就事业单位财务报表编制的规范进行详细探讨，以提高事业单位财务管理水平。
一、财务报表的基本要素1. 资产：资产是事业单位拥有并能为其带来经济利益的资源，包括固定资产、流动资产和无形资产等，应按照公允价值进行计量。
2. 负债：负债是与事业单位相关的现有义务或责任，包括应付账款、短期借款、长期借款等，应按照实际发生金额进行计量。
3. 所有者权益：所有者权益是剩余的资产部分，包括基金、捐赠、盈余公积等，应按照历史成本进行计量。
4. 收入：收入是事业单位在经营活动中产生的经济利益的流入，包括政府拨款、捐赠收入、经营收入等，应按照实际收入金额计量。
5. 费用：费用是事业单位在经营活动中产生的经济利益的流出，包括人员工资、设备维护费用、行政费用等，应按照实际发生金额计量。
二、财务报表编制的程序1. 会计准则选择：事业单位应根据国家规定，选择与自身业务性质相适应的会计准则进行财务报表的编制，如企业会计准则、事业单位会计制度等。
2. 数据收集和整理：事业单位需要按照财务报表编制的相关要求，集中收集和整理相关数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3. 核算和计量：事业单位应根据相关会计政策和会计准则，对收入、费用、资产和负债等进行核算和计量，确保数据的准确性和可靠性。
4. 报表编制：事业单位根据收集的数据，按照财务报表的结构和格式进行编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保报表的完整性和准确性。
三、财务报表编制的规范要求1. 揭示真实、准确的财务信息：财务报表必须真实、准确地反映事业单位的财务状况和经营成果，不得隐瞒或歪曲真相。
2. 符合会计准则和法律法规：财务报表的编制必须符合相关的会计准则和法律法规，确保财务报表的合法性和规范性。
财务报告编制制度
财务报告编制制度
是指一个企业或组织内部所遵循的一套规定和程序，用于编制、审核和披露财务报告的过程。
这个制度通常由财务部门或者财务部门和内部控制部门共同制定。
编制财务报告的目的是向利益相关者提供有关企业财务状况和业绩的信息，以便他们能够作出明智的决策。
财务报告编制制度一般包括以下几个方面的内容：
1. 会计准则：规定了会计处理的基本原则和规则，包括确认、计量和披露等方面的要求。
2. 会计政策：确定了企业在编制财务报告时采用的具体会计方法，例如资产和负债的计量方法、收入和成本的确认方法等。
3. 会计估计：制定了处理不确定性和估计问题的原则和方法，例如计提减值准备、确认预计负债等。
4. 报表格式：规定了财务报表的结构、内容和格式，例如资产负债表、利润表和现金流量表等。
5. 内部控制程序：包括编制财务报告的内部审计和质量控制程序，以确保财务报告的准确性和可靠性。
6. 报告时间表：规定了财务报告编制和披露的时间要求，例如每月、每季度和每年的报告期限。
7. 内部审查和审计程序：确定了内部审核和外部审计的程序和要求，以保证财务报告的合规性和准确性。
财务报告编制制度的目的是确保财务报告的准确性、合规性，以便利益相关者能够准确了解企业的财务状况和经营绩效，为他们的决策提供有效的依据。
同时，这个制度还可以提高内部控制的效率和透明度，减少潜在的风险和错误。
因此，每个企业都应该建立和遵循一套完善的财务报告编制制度。
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“应收账款”明细账
“预收账款”明细账
余额 余额
余额 余额
应收账款
预收账款
d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列
“应付账款”明细账
“预付账款”明细账
余额 余额
余额 余额
应付账款
预付账款
e、“预提费用”和“待摊费用”项目的填列
“预提费用”明细账 余额 余额
“待摊费用”明细账 余额 余额
预提费用
特点：（1）以利润表中营业收入为起算点；
（2）反映了经营活动现金流量的各项流入
和流出内容。
2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现
金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付 等项目，据此计算列示经营活动现金流量。
特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点， 将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生 现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活 动现金流量”。
分析作用
评价标准（参考）
（一）流动比率 （二）速动比率 （三）资产负债率 （四）产权比率
流动资产 流动负债
速动资产 流动负债
负债总额 资产总额
负债总额 所有者权益
衡量短期偿债能力
2∶1
衡量近期可变现资产偿 还短期内到期债务的能
力
衡量债权人发放贷款的 安全程度
衡量企业财务结构与债 权人投入资本受所有者
➢ “财务报告”从国际范围来看是一个比较通用的术 语，但是在我国现行有关法律，行政法规中使用 的是“财务会计报告”术语。
➢ 为了保持法规体系上的一致性，基本准则仍然沿 用了“财务会计报告”的术语，但同时又引入了“ 财务报告”这一术语，并指出“财务会计报告”又 称“财务报告”，从而较好地解决了立足国情与国 际趋同的问题。
三、资产负债表的格式
1.报告式：自上而下排列 资产负债表(报告式)
一、资产
…...
二、负债
…... 三、所有者权益
…...
2.账户式
根据会计基本等式左右排列
资产负债表（账户式）
按流 动性 排列
资产
负债及所有者权益
负债
按流动性排列
... ……….
按永久性
所有者权益
资产总计
递减排列
负债及所有者权益总计
（2）反映出影响先见之明流量的原因，并 从现金流量角度分析企业净利润的质量。
第五节：会计资料的分析利用（略）
一、会计资料分析的作用 （一）为企业管理者提供财务状况分析信息
（二）为企业外部投资者提供策略依据
（三）为社会提供企业财务信息
二、会计资料分析评价指标及其计算
（一）偿债能力分析
分析评价指标
计算公式
➢ 对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负 债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动 有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项 。
二、财务会计报告的作用
➢ （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理 情况。
➢ （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解 所属单位经营业绩和政策执行情况。
➢ 会计报表说明指单位对会计报表及其财务计划指 标执行情况进行分析总结所形成的书面报告，包 括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况 说明书。
➢ 由于会计报表格式及其内容的规定性，只能提供 量化的会计信息；而且要求列入报表的各项信息 必须符合会计要素的确认标准，报表本身反映的 会计信息就有一定的限制，这就在客观上要求在 编制会计报表的同时，还要编制会计报表说明。
数字真 实
内容完 整
编报及 时
计算准 确
第二节：资产负债表
一、概念:反映企业某一特定时日财务状况的会计报表 。 掌握两点： 1、时间：特定日期 2、内容：财务状况
二、作用
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
指标越高
企业从销售收入中获利能 力 越强
净利润 资产平均余额
反映企业总资产获利能力
指标越高
企业从全部资产中获利能 力 越强
净利 润 所有者权益平均余额
反映所有者对企业投资部 分获利能力
指标越高
企业所有者权益获利能力 越强
本章课后思考题
➢ 1.什么是财务会计报告？它有何作用？ ➢ 2.财务会计报告由哪些内容构成？ ➢ 3.财务报表的概念是什么？一套完整的财务报表由
权益保障程度
1∶1 0.5 一般应小于1
（二）营运能力分析
分析评价指标
计算公式
（续表）
分析作用
评价标准（参考）
（五）总资产周转率（次 数）
销售收入净额 平均资产总额
衡量企业资产规模与销售 水平之间的配比情况
次数多 投资效益好
（六）存货周转率（次数 ）
（七）应收账款周转率（ 次数）
销售成本 平均存货
本章主要内容
第一节： 财务（会计）报告概述 第二节： 资产负债表 第三节： 利润表 第四节： 现金流量表
教学重点
第二节：资产负债表概念、作用及编制方法
第三节：利润表的概念、作用及编制方法
➢ 财务报表： ➢ 明明白白我的“帐”；企业的底子 ➢ 资产负债表： ➢ 秋后算帐；企业的面子 ➢ 损益表： ➢ 企业是个蓄水池，钱有进也有出，企业的里子
掌握两点： 1、时间：一定期间内
2、内容：经营成果
1日
经营成果
30日
二、作用
1、反映企业的经营成果和获利能力； 2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据； 3、有助于分析和预测企业未来的效益能力； 4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据
。
利润表的结构和内容
三、利润表的格式
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间 指标。
赊销收入 净额 平均应收账款余额
衡量存货周转速度快慢 次数多、速度快、利用效 率高
衡量应收账款周转速度快 次数多、收回货款速度快 慢和管理效率
（三）盈利能力分析
分析评价指标
计算公式
分析作用
评价标准（参考）
（八）营业净利润率 （九）资产净利润率 （十）净资产收益率
净利润 主营业务收入净额
反映企业营业收入获利能 力
（2）间接填列（计算分析填列）
a、“货币资金”项目的填列
库存现金
xxx xxx xxx 余额
银行存款
xxห้องสมุดไป่ตู้ xxx xxx 余额
其他货币资金
xxx xxx xxx
余额
货币资金
b、“存货”项目的填列
“在途物资”、“原材料”、 “在产品成本”、“产成品”、 “包装物”、“低值易耗品”等
存货
c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
现金流量表（基本结构）
二、投资活动产生的现金流量 现金流入项目 现金流出项目 投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量 现金流入项目 现金流出项目
筹资活动产生的现金流量净额
现金流量表（基本结构）
四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
四、现金流量表的编制思路
经营活动现金流量的编制方法分为： 1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反
待摊费用
注：在财务会计中，“待摊费用”账户一般不会出现在贷方余额
f、平时“未分配利润”项目的填 列
平时月份（盈利企业）
本年利润
利润分配
已计税后 — 利润
已计利润 分配
未分配利润
年终“未分配利润”项目的填列
年终，根据“利润分配 未分配利润 ”明细账户余额填列。
第三节：利润表
一、概念:综合反映企业在一定会计期间内经营成果 的会计报表。
映来自企业经营活动的现金流量。 （1）经营活动现金流入类别主要包括：
a 、销售商品、提供劳务收到的现金； b、收到的租金； c 、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； d、收到的增值税以外的其他税费的返还。
（2）经营活动的现金流出类别主要包括：
a 、购买商品、接受劳务支付的现金； b、经营租赁所支付的现金； c 、支付给职工以及为职工支付的现金； d 、支付增值税款； e、支付所得税款； f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
➢ 会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上 定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。
➢ 会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表；事业单 位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、 经营支出明细表。
➢ 会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和 年报表。
➢ 会计报表按报送对象不同，可分为对内报表和对外报表。 内部管理所需会计报表的数量、内容、格式和报送时间， 由单位自行制定；对外报送的会计报表的种类、格式、指 标内容、编制时间等，均应执行国家有关会计制度的统一 规定。
知识回顾:会计处理程序
处理 确认
程序
计量
记录
报告
发生经济业 务
处理 填制和审核 方法 会计凭证
登记账簿
编制报表
设置 复式 账户 记账
成本 财产 计量 清查`
第八章 财务（会计）报告及其编制
总账 明细账
资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
教学目的与要求
通过教学要求学生掌握财务报告的 概念、种类及财务报表的编制要求；掌 握资产负债表和利润表的概念、结构、 内容及编制方法；理解现金流量表的概 念及编制原理。
■ 反映企业一定时期内经营成果的会计报表；
■反映企业一定时期内现金流量情况的会计报表。
会计报表的目的
为有关利害关系人提供会计信息。
投
债
国家
资
权
管理
宏观
会计报表使用者： 者