浅析企业同一控制下吸收合并特殊性税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理同一控制下企业的吸收合并，听起来好像很高大上，其实也就是两个企业合并成一个。
这个过程可不是随便就能搞定的，需要经过一系列的程序和税务处理。
今天，我就来给大家讲讲这个过程，希望能够帮助大家更好地理解这个话题。
我们来看看什么是同一控制下企业。
简单来说，就是两个人或者两家人共同拥有一个企业，他们之间的关系就是同一控制关系。
这种关系在现实生活中很常见，比如兄弟姐妹开的公司、夫妻共同经营的企业等等。
那么，同一控制下企业的吸收合并是怎么进行的呢？其实很简单，就是把其中一个企业“吃掉”。
具体来说，就是把被吸收的企业改名为新的公司名称，然后把原来的股东变更为新的股东。
这样一来，原本的两家公司就变成了一家公司，实现了吸收合并。
接下来，我们来看看这个过程需要注意哪些税务问题。
我们需要了解的是，吸收合并不是一件免费的事情。
在进行吸收合并的时候，双方企业都需要缴纳一定的税款。
具体来说，就是需要缴纳所得税、增值税、印花税等等。
这些税款的数额会根据具体情况而有所不同，所以我们需要根据实际情况来进行计算。
除了税务问题之外，我们还需要注意一些其他的问题。
比如说，在进行吸收合并的时候，双方企业需要签订一份协议书，明确双方的权利义务以及未来的发展计划等等。
这份协议书非常重要，因为它能够保证双方企业在合并之后能够顺利地运营下去。
我想再强调一下的是，同一控制下企业的吸收合并并不是一件容易的事情。
在进行这个过程的时候，我们需要仔细地考虑各种因素，包括税务问题、公司管理问题等等。
只有把所有问题都考虑到了，才能够确保这个过程顺利完成。
同一控制下企业的吸收合并是一个比较复杂的过程。
如果我们想要成功地完成这个过程，就需要仔细地研究各种相关的规定和法律条文，并且要与对方企业进行充分的沟通和协商。
只有这样，才能够确保整个过程顺利进行。
同一控制下企业吸收合并税务处理研究
同一控制下企业吸收合并税务处理研究作者：杨雪亭来源：《航空财会》2024年第01期摘要近年来，各企业都面临日益激烈的国际竞争和转型升级的巨大挑战，为了更好推进企业深化改革，推动产业结构优化升级，加快转变发展方式，越来越多的企业选择采取同一控制背景下的吸收合并方式进行重组改制，从而实现企业资源整合，激活企业潜在动力。
企业吸收合并的税务处理是合并过程中最为重要且较复杂的环节，对控制企业成本和未来发展方面起到重大作用。
因此，如何在复杂多变的现实情况中做出合规有效的税务处理决策，需要我们深入的研究与分析。
关键词同一控制；重组改制；税务处理DOI： 10.19840/ki.FA.2024.01.012本文重点对同一控制下企业吸收合并税务处理进行研究，首先对同一控制吸收合并税务处理决策意义进行阐述，其次对同一控吸收合并相关税收政策进行全面概述，最后通过案例加深理解，并提出一些关注较高的涉税问题，并对其分析，以增强税务合规性，降低税负成本，提升企业吸收合并效益。
希望能够对实际工作和学术研究都具有一定的参考和推动作用，促使同一控制下企业吸收合并税务处理更规范、更高效。
一、同一控制下企业吸收合并税务处理决策意义（一）合规降低税负，促进企业发展在企业的生产经营过程中，税费支出是企业成本中的重要组成部分之一。
同一控制下企业吸收合并的税务处理是吸收合并过程中非常重要的一环，税务处理的不当或者错误会给企业在后续的发展中埋下隐患，有时还直接影响企业重组合并后的生死存亡。
随着经济全球化的深入发展，企业不再限于国内市场，拓展海外市场需求巨大，但涉及各国税收法规不同，开展海外業务更是要提前做好相关税务处理决策，让企业实现既降低成本又提升效益的资金、技术和市场等资源的整合，提高产业链关键环节的市场竞争力，以适应当下激烈的市场竞争环境，更好促进企业高质量发展。
（二）节约评估费用，提高工作效率同一控制下企业吸收合并业务，从本质上来看，就是对整体资产进行空间转移，合并方直接获取被合并企业所有资产及负债。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理在企业经营过程中，吸收合并是一种常见的扩张方式。
同一控制下的企业吸收合并是指两家或多家企业之间存在控股关系，其中一方通过收购、合并等方式实现对另一方的控制。
这种合并方式在实际操作中具有一定的复杂性，涉及到的程序和税务处理也有很多细节问题。
本文将从理论和实践两个方面，对同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理进行详细的探讨。
一、同一控制下企业的吸收合并的程序1.1 确定合并方案在进行吸收合并之前，首先要明确合并方案。
合并方案主要包括合并的形式、合并后公司的组织结构、合并后的业务范围等内容。
在确定合并方案时，需要充分考虑各方的利益平衡，确保合并后的公司能够实现资源的优化配置，提高经营效益。
1.2 签订吸收协议在确定了合并方案之后，双方需要签订吸收协议。
吸收协议是明确双方在合并过程中的权利义务、财务安排、交割期限等关键事项的法律文件。
签订吸收协议时，双方应充分协商，确保协议内容符合实际情况，有利于合并的顺利进行。
1.3 履行报告义务在吸收协议签订之后，双方需要按照约定履行报告义务。
报告义务主要是要求合并方在一定时间内向监管部门报告合并进展情况，如已完成的部分、未完成的部分等。
这有助于监管部门及时了解合并进程，防范潜在的风险。
1.4 办理相关手续在完成了前三个步骤之后，还需要办理相关的手续。
这些手续包括变更营业执照、税务登记证等相关证件，以及办理其他可能涉及的许可证、批准文件等。
办理这些手续时，需要注意遵循相关法律法规的规定，确保合法合规。
二、同一控制下企业的吸收合并的税务处理2.1 增值税处理增值税是企业交易中普遍涉及的税种。
在吸收合并过程中，增值税的处理主要涉及以下几个方面：(1)销售额的确认：根据《增值税条例》的规定，销售额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的收入。
在吸收合并过程中，如何确认销售额是一个较为复杂的问题，需要根据具体情况综合判断。
同一控制下企业吸收合并的特殊性财税处理探讨——以股权支付为例
会计审计同一控制下企业吸收合并的特殊性财税处理探讨——以股权支付为例刘勇（山金金控资本管理有限公司，上海200120）摘要：随着社会经济市场结构的不断调整，我国各个企业面临的竞争压力日渐激祖。
为了整合内部资源、提高资源利用效率和管理效率、实现集中高效的决策与管控，以加快公司的发展，对从事相同或相近行业的企业进行吸收合并就成为一种必要选择，企业要想在新形势下的市场经济中站稳脚跟，就应当全面了解与企业重组相关的制度，在Jfc 基础上选择适合本企业的处理方式，提升企业市场竞争力。
本文分析了同一控制下企业合并类型以及吸收合并的内涵，探究了与之相应的会计处理以及税务处理，并通过实际案例展开深度剖析，以供参考。
关键词：企业吸收合并；财税处理；股权支付；案例分析中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096—3157（2020）07—0179—02吸收合并属于债务重组的核心组成部分,新形势下已经成为社会经济市场中最为常见的企业经营模式。
投融资、企业上市、企业合并是企业获得稳定发展与一定经营效益的主要阶段，亦是现如今各个企业最为重视的工作内容。
相较于一般的基础工作来说，股权吸收合并中涉及的问题具有复杂性、综合性的特点，可以说是整个财务会计工作过程中的重难点。
在各项政策与制度的作用下，各个企业为了适应新时代发展要求逐渐优化着现有内部管理模式，但仍旧有部分企业未能正确认识股权吸收合并过程中的特殊性财税处理，在实际经营时存在较多困惑。
为了解决其存在的困惑与问题,应当从多个角度出发对同一控制下企业吸收合并时涉及的相关事宜展开深度分析，明确不同情况下相应的处理方式以及实际经营过程应当采取的最佳方案,进而保证企业效益最大化。
一、同一控制下企业合并概述1.同一控制下企业合并类型同一控制下企业合并的主要内涵为处在相同方长期控制作用下两个及两个以上的企业进行合并，这种合并方式的主要目的是获得更高经济效益。
最为常见合并情况为某一大型企业旗下的子公司合并。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理大家好，我今天要和大家聊一聊关于同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理的问题。
我们要明确什么是同一控制下企业。
简单来说，就是两个企业之间存在一个控股关系，其中一个企业对另一个企业有着绝对的控制权。
那么，这种情况下的企业吸收合并是如何进行的呢？又涉及到哪些税务问题呢？接下来，我将从程序和税务两个方面为大家详细讲解。
一、同一控制下企业的吸收合并的程序1.1 准备阶段在进行企业吸收合并之前，首先要进行一系列的准备工作。
这些工作包括但不限于：确定合并方案、评估合并风险、制定整合计划等。
在这个阶段，双方企业需要充分沟通，确保在合并过程中能够顺利地进行。
1.2 谈判阶段在准备工作完成后，双方企业需要进行谈判，达成吸收合并的具体协议。
这个过程可能会涉及到股权转让、资产置换、债务重组等问题。
在这个阶段，双方企业需要充分协商，确保在法律和财务上都能够达到预期的效果。
1.3 审批阶段在谈判阶段结束后，双方企业需要向有关部门提交吸收合并的申请。
这个过程通常包括工商部门的前置审批、商务部门的审批等。
在这个阶段，双方企业需要准备好相关的材料，以便能够顺利通过审批。
1.4 实施阶段在获得相关部门的批准后，双方企业可以开始实施吸收合并。
这个过程可能涉及到股权过户、业务整合、人员安置等工作。
在这个阶段，双方企业需要密切配合，确保在实际操作中能够顺利进行。
二、同一控制下企业的吸收合并的税务处理2.1 资产评估与计税基础的选择在吸收合并过程中，双方企业需要对各自的资产进行评估。
评估结果将作为计算应纳税所得额的基础。
在这个过程中，双方企业需要注意选择合适的计税基础，以确保税收负担的合理分配。
2.2 资产转让与所得税处理在吸收合并过程中，双方企业可能会涉及到资产转让。
对于这种情况，我们需要根据《中华人民共和国企业所得税法》等相关法规，按照法定程序进行处理。
在这个过程中，双方企业需要注意合理安排资产转让的时间、价格等因素，以降低税收负担。
211100428_同一控制下国有企业吸收合并相关财税问题探析
B usiness看点同一控制下国有企业吸收合并相关财税问题探析国有企业在我国经济体制中占据关键地位，近年来随着国有企业的不断改革，过程中也暴露出来一些问题。
例如，在国有企业之下还存在着一大批“僵尸企业”，这些企业几乎不能产生经济效益，反而会导致国有企业资产大量闲置或损失。
为解决这些问题，国有企业间进行吸收合并是较为有效的方式。
国企改革的目的不仅是要发展国民经济，还要带动整个国民经济“活”起来。
企业合并是重新合并资产的过程，是由收购企业通过缴纳并购对价，把被兼并方企业的净资产全部转让至收购企业名下的过程，也是企业解体与合并企业的过程。
国有企业吸收合并的原因与意义国有企业吸收合并的原因顺应国有企业的发展需求。
同一控制下的国有企业进行吸收合并，可以弱化同行业之间激烈的竞争，实现社会资产与国有资产的有效融合，同时能在短时间内拓宽国有企业的经营范围，快速强化企业的综合竞争力。
为了达成企业经营目标，同一控制下的国有企业进行吸收合并的过程中，通过调整企业的产业链，更新管理模式，能够更好地控制企业管理成本，有利于实现内外资源的有效整合，增加企业经济效益。
企业的税务支出需要控制在合理范围内。
根据相关税法与企业会计准则规定，若企业在进行吸收合并时仍旧存在增值税留抵税额的问题，在完成吸收合并后，被合并企业遗留的未抵扣完的进项税额要算入合并企业一并抵扣。
若企业在被合并前处于亏损状态中，在被合并之后，已存在的亏损数额也需要一并纳入合并企业的账务中，由合并企业继续弥补所得税亏损。
除此之外，国有企业在吸收合并过程中，根据税收政策的相关规定，同一控制下的国有企业在进行吸收合并时，在满足相关政策条件时，也可以享受一系列税务优惠政策，例如，免征企业所得税、契税、土地增值税等。
国有企业吸收合并的意义从义务和责任的角度出发，国有企业肩负着保持我国国有资产持续平稳发展的重大责任。
从市场经济地位角度分析，我国的社会经济发展离不开国有企业的助力。
浅议同一控制下企业控股合并的会计处理与税收政策
浅议同一控制下企业控股合并的会计处理与税收政策一、控股合并相关的企业会计准则与税收政策（一）企业会计准则对企业合并的相关规定《企业会计准则第20号——企业合并》将企业合并分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。
同一控制下的企业合并，指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方的最终控制，且其控制为非暂时性。
“同一方”，是指对参与合并的企业在合并前与合并后都为实施最终控制的投资者。
“相同的多方”，是指根据投资者之间协议的约定，在对被投资单位的生产经营决策行使表决权时发表一致意见的两个或两个以上的投资者。
财政部对“非暂时性”的解释为参与合并的企业在合并时的前一年与后一年。
“前一年”可以通过企业的历史股权情况确定，“后一年”需要公司的管理层签署受让公司股权后一年内不再对外转让的承诺书。
《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，同一控制下的企业合并，合并方在合并日按照被合并方在合并报表中的账面价值的份额确认长期股权投资的初始投资成本。
（二）企业重组业务相关的税收政策国家税务总局2021年发布的《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税总48号）对《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税59号）进行了补充、修订。
企业重组业务分为一般性税务处理、特殊性税务处理。
适用特殊性税务处理的企业重组业务须符合下列条件：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
该条款属于反避税条款，只要企业不以避税为主要目的，就可以认定为具有合理的商业目的。
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
具体的比例为被收购的实质性经营资产达到被收购企业资产的75%以上。
（3）企业重組后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
如果中间企业有停业等情况就不符合该连续性的条款。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额达到85% 以上，才符合特殊性税务处理条件。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理同一控制下企业的吸收合并，听起来好像很复杂的样子，其实也就是一家大企业吞并了另一家企业，然后两家企业就这么合二为一了。
这个过程可不是随便就能完成的，得按照一定的程序来走，而且税务处理也很重要哦！
我们来说说吸收合并的程序。
要进行吸收合并，就得先找到一家合适的对象。
这个对象呢，最好是跟自己的业务比较相似，这样才能保证合并后的企业能够更好地发展壮大。
找好对象之后，就得开始谈判了。
谈判的过程就像是两个人商量着怎么分一块蛋糕，双方都得让步才行。
谈判成功后，就得开始制定具体的计划了。
计划得详细到每一步该怎么做，这样才能确保整个过程顺利进行。
接下来，我们再来说说税务处理。
税务处理可是非常重要的一环，关系到整个合并过程中会不会出现什么问题。
在进行吸收合并之前，就得先了解一下相关的税法规定。
这些规定就像是一本厚厚的书，里面有很多条款和细则，得认真研究才行。
研究完之后，就得开始准备各种材料了。
这些材料就像是一份份合同，要确保每一份都是真实有效的。
准备好材料之后，就得开始报税了。
报税的过程就像是交朋友一样，得真诚待人才行。
报税成功后，就得开始办理各种手续了。
这些手续就像是一张张证件，要确保每一份都是齐全的。
办好手续之后，整个吸收合并的过程就圆满完成了！
同一控制下企业的吸收合并虽然看起来很复杂，但只要按照规定的程序来走，并且认真对待税务处理，就一定能够顺利完成。
希望这篇文章能够帮助大家更好地理解这个过程，让大家在工作中更加得心应手！。
同一控制下的企业吸收合并会计与税务处理探究
同一控制下的企业吸收合并会计与税务处理探究摘要：新形势下，企业为提升市场竞争力，抓住机遇抵御风险，需在决策效率、运营成本、资源配置等多方面改善，实现外部环境下的企业内部资源最优配置。
文章主要对同一控制下企业吸收合并的实践案例展开剖析，结合高速公路企业的特点，以吸收合并为出发点，介绍合并中涉及的财税概念。
希望通过分析企业在合理运用财税规则下的吸收合并操作实践，实现产业结构优化升级，提高经济效益，及企业可持续发展。
关键词：同一控制；吸收合并；会计与税务处理市场竞争瞬息万变，重大战略机会稍纵即逝，企业提升决策效率、质量势在必行。
为此优化组织机构，压缩管理层级，加快提质增效，谋求企业内部资源重组的相应案例也逐渐增多。
在同一控制下，企业合并方股东通过支付相应的合并价格获得被合并方净资产，而被合并方注销成为合并企业组成部分，整个过程涉及合并方、被合并方及股东，其中被合并方在合并后虽然已经失去独立法人地位，但是合并方仍属于独立法人。
企业吸收合并与企业发展有着直接关系，其不仅符合企业未来的发展方向，也符合时代的发展要求，而企业在同一控制下的合并吸收会计与税务处理工作不仅可帮助企业优化管理工作，也可提高自身的经济效益，增强综合竞争力。
一、相关概念阐述（一）公允价值在《企业所得税法实施条例》中，公允价值即为可变价值，是根据市场价格所确定的一种价值。
公允价值在会计准则中规定其是在资产或负债交易过程中双方在交换资产及债务清偿过程中产生的一种双方认同的交易价格。
根据《企业重组业务企业所得税管理办法》规定，企业合并需根据具有合法资质的中国资产评估机构进行价值评估，将其作为公允价值。
（二）企业合并、吸收合并、合并方和被合并方在进行资产重整时，可以通过吸收合并、分立出售等方法将有形财产及相关债权债务进行整合；向其他机构或人员转移劳工等。
前者指合并企业前后受到同一方（多方）最终控制，这种控制不是暂时的，主要包括吸收合并、新增合并、控股合并。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理大家好，我今天要和大家聊聊一个关于企业经营的话题，那就是同一控制下企业的吸收合并。
这个话题可能对很多人都比较陌生，但是在实际工作中，我们可能会经常遇到这样的情况。
那么，什么是同一控制下企业的吸收合并呢？它又有哪些程序和税务处理呢？接下来，我将从理论和实践两个方面，为大家详细解析这个问题。
我们来看一下什么是同一控制下企业的吸收合并。
简单来说，就是在一定条件下，一个企业通过收购另一个企业的部分或全部股权，从而实现对被收购企业的控制。
这种情况通常发生在母公司和其子公司之间，或者两个兄弟公司之间。
同一控制下企业的吸收合并，可以帮助企业实现规模扩大、优化资源配置等目的。
那么，同一控制下企业的吸收合并有哪些程序呢？我们可以从以下几个方面来了解：1. 意向协议：在进行吸收合并之前，双方需要签订意向协议，明确吸收合并的基本条件、价格等内容。
意向协议是吸收合并过程的开端，也是双方正式达成协议的基础。
2. 谈判与协商：意向协议签订后，双方需要进行详细的谈判与协商，以便最终达成正式的吸收合并协议。
在这个过程中，双方需要就吸收合并的具体细节、条件等进行反复磋商，确保双方的利益都能得到保障。
3. 合同签订：在谈判与协商结束后，双方需要签订正式的吸收合并协议。
这份协议应当包括吸收合并的具体内容、条件、价格等信息，以及双方的权利和义务。
4. 审批与批准：在签订吸收合并协议后，还需要经过相关部门的审批与批准。
这通常包括公司的股东大会、董事会等机构。
只有经过这些机构的批准，吸收合并才能正式生效。
接下来，我们来看一下同一控制下企业的吸收合并的税务处理。
在实际操作中，企业和税务部门需要密切配合，确保吸收合并过程的顺利进行。
那么，吸收合并过程中需要注意哪些税务问题呢？1. 资产评估：在吸收合并过程中，需要对被收购企业的资产进行评估。
这个评估结果将作为交易价格的基础，也是税务处理的重要依据。
2. 交易价格：根据资产评估结果，确定吸收合并的交易价格。
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浅析企业同一控制下吸收合并特殊性税务处理
作者：陈怡
来源：《商场现代化》2016年第02期
摘要：电力集体企业改革改制是公司建设“一强三优”、实现“两个一流”的现实需要，是提升依法治企水平、提升治理能力的必然选择，也是促进企业健康发展、实现市场化运作的必由之路。
目前在电力集体企业改革改制的大环境下，在对县层面平台吸收合并过程中，压缩产权层级，构建集团化、集约化、专业化管理，通过合理制定改制方案和市县一体化实现路径，降低改制相关税负，确保改制成本最小化。
企业的税务处理对于企业的发展有着非常重要的现实意义。
我国对于合并重组企业的税务提出了一般性税务处理和特殊税务处理的规定。
本篇文章以同一控制下的吸收合并作为例子，从特殊性税务处理的视角切入，分析并提出殊性税务处理的优势。
关键词：同一控制；吸收合并；特殊性；税务处理；企业
一、前言
新形势下的企业吸收合并成为了企业发展的新方向，吸收合并被各种类型的企业运用。
同一控制下的企业合并成为了一个企业活动一个或者多个企业股权的方式，因为合并方的股东支付合并对价，获得被合并方全部的净资产，并且合并方的企业会被注销变成合并企业，它涉及了三方股东，包括了合并方、被合并方以及其股东。
同一控制下的企业吸收合并，被合并方在合并时就会丧失了合并方的独立法人地位，和合并方的法人地位并未更改。
企业的吸收合并关乎着企业的未来发展之路，这既是符合企业未来的发展方向，也符合了当今时代的发展要求。
同一控制下吸收合并特殊化税务处理，有利于企业能够提升企业的管理水平、市场竞争力以及经济效益，增强合并企业的综合实力。
二、特殊性税务处理的适用条件和规定
1.特殊性税务处理的适用条件
适用同一控制下吸收合并的特殊性税务处理的条件，包括了以下几点：
（1）合理的商业目的，企业的吸收合并并不是为了免除、推迟或减少企业缴纳税收。
（2）符合国家的规定，企业被收购、吸收合并抑或是分立企业部分资产、企业的股份比例分配需符合国家的法律法规。
（3）在一年内企业合并不能改变合并资产原有的实质性经营活动。
（4）股权的支付金额符合相关规定，合并方的股东支付合并对价，需要符合规定的比例。
（5）企业合并主要股东在企业合并中获得的股权支付，在一年内不能转让取得的股权。
2.特殊性税务处理的规定
同一控制下吸收合并的特殊性税务处理的规定，包括了以下几点：
（1）被合并企业的资产和负债情况合并企业需接受，计税基础是以被合并企业的原有为确定。
（2）合并企业承继被合并企业在合并之前的所得税务。
（3）合并企业的股权计税是以获得被合并企业的股权，在合并股东原持有的股权基础上，再加以确定。
三、特殊性税收处理的操作流程
1.被合并方的操作流程
企业选择特殊性税收处理时，被合并方应该在合并完成当年申报企业年度所得税，书面备案提交资料至税务机关，并提供相应的证明企业符合特殊性税务处理的条件。
被合并方的日资产以及负债按账面价值转出后，办理税务注销，办理工商注销，这样被合并企业的年度资产负债将为0，而利润累计截至日期为被合并方注销，则合并完成。
2.合并方的操作流程
合并方的年度汇算，应该包含了被合并方当年的数据，作为一个整体办理年度所得税，被合并方的资本转入合并企业后，开始办理检验资产的手续，办理公司产权变更手续，在办理年度纳税申报前向主管税务机关备案，按照合并数字办理年度汇算清缴，直至汇算清缴结束。
如果被合并方与合并方整理年度所得税申报送至的机关不同，被合并方则需要在合并前预缴所得税，年度汇算结束后申请退还税款。
四、特殊性税务处理的优势
1.节约了企业的成本
在企业的吸收合并中运用特殊性税务处理，最有帮助的就是节约了企业的输出成本，提高了企业的利润。
同一控制下吸收合并的企业，在一定程度上保障了企业利益，合并方在合并日
确定前取得被合并方的资产、负债等原账面价值，减少了资产评估的环节，节约了企业因评估而支出的费用。
2.节约了所得税，提高效益
在竞争激烈的今天，企业想要处于不败之地，则需要企业及时的相应的调整，节约所得税成为了重要的手段。
因为会计和纳税口径存在着差异，同一控制下的企业吸收合并特殊处理减少了企业的所得税，减低了企业的经济负担，同时也有力的提高了企业的管理水平、市场竞争力以及经济效益。
企业营业收入、利润总额的指标数据与企业吸收合并后的数据相致，但是如果国家变动了纳税调整额，则福利费用会相应减少，企业的营业招待额也会有所减少，节约了企业所得税的效益，更加体现了企业吸收合并带来的经济效益。
3.有利于账目处理
当今社会中上市公司为了提升账务会计的核算水平，同时为了加强集团内部的管理控制要求，会采取同一财务软件进行财务核算，这样的核算方式有利于企业资产的划拨，合并的企业只需要修改被合并方资产卡片中个性信息，就可以直接获取其他的信息，这样的核算方式有力于提高企业的财务核算效率。
减少了企业的经济效益的输出，减少的企业的人力资源成本。
4.有利于提升企业的综合实力
被合并方在合并之前的经济活动，合并方主营的经济活动，合并方在合并后大大的加强了企业的综合实力。
企业综合实力反应了企业的特征，企业的综合实力保证和了企业的生存，并且推动了企业的发展。
综合实力强的的合并方能够在合并后激发员工的工作积极性方面起到了重要的作用，有力于提高企业的工作效益，拓宽企业员工的发展空间。
合并后企业需要努力为企业员工营造一个舒适、安静的工作环境，可以通过提升企业办公设施、良好的就餐环境以及娱乐场所等方面实现，安静、舒适的工作环境在提升员工的工作效益的同时，也为企业树立良好的形象，能够提升企业员工的自豪感，激发员工的工作热情。
通过提升企业的综合实力，使企业的文化得到不断的创新与发展，也为企业树立了一个良好的社会形象，为企业赢得更高的信誉。
合并后有利于传播企业文化，有利于发挥了企业员工的工作热情以及工作潜力，十分有利于企业的发展。
5.节约了增值税效益
同一控制下吸收合并特殊化税务处理依据是：合并方根据资产账面的价值入账，在处理的过程中评估价和账面价两者之间不存在差异，合并方同时吸收合并了被合并方的所有资产、债权、负债情况以及劳动力，所以合并方不用再一次缴纳增值税，而增值税包括了流转税、印花税、契税、不动产和土地使用转的流转。
不会再次缴纳营业税。
根据我国颁布的相关文件，我国原企业在吸收合并前贴花部位不用贴花，企业没有贴花和以后新增加的资金按照相关规定贴花，企业在吸收合并的过程中，被合并方会将土地的使用权转让给合并方，并且暂时免征土地
增值税；合并方作为一个企业，按照原本投资的主体而存续，合并后合并方免征契税，承继被合并方的土地以及房屋的使用权。
五、结束语
同一控制下吸收合并特殊化税务处理，能够很好的拓宽企业员工的未来发展空间，能够激发企业员工工作的积极性，有利于企业能够提升企业的管理水平、市场竞争力以及经济效益，增强合并企业的综合实力。
企业税务处理是一门管理艺术，需要通过科学的处理方式以及灵活的管理制度。
在市场竞争十分激烈，世界经济都处在缓慢发展的今天，企业想要有相应的立足之地，需要寻找出适合本企业发展的道路，而企业的吸收合并则是有效的方式。
同一控制下吸收合并特殊化税务处理，因为处理税务的方式较为特殊，所以大大节约了企业的税收成本，降低了企业的负担，增强了企业的综合实力，有利于企业的发展。
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作者简介：陈怡（1975.07- ），女，浙江宁波人，会计师，专业：财务核算管理。