12第12章收入和费用分析
财务管理及内控制度
财务管理及内控制度第一章总则第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。
第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。
第二章财务机构第三条公司设置独立的财务机构。
第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责：1．执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。
根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。
2．组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。
3．监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。
4．搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。
5．进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。
6．参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。
7．对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。
8．协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。
9．编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；10．参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。
第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。
第十二章财管黄金考点
考点：营运资本筹资策略1.某企业在生产经营淡季流动资产（经营）为500万元，长期资产为500万元。
在生产经营旺季流动资产为700万元，长期资产为500万元。
企业的长期负债、自发性流动负债和股东权益资本可提供的资金为900万元。
则下列表述正确的有（）。
A.在经营旺季的易变现率为57.14%B.在经营旺季的易变现率为77.77%C.在经营淡季的易变现率为100%D.在经营淡季的易变现率为80%【答案】AD【解析】方法一：在生产经营旺季的易变现率=（900-500）/700=57.14%，在生产经营淡季的易变现率=（900-500）/500=80%。
方法二：旺季：短期来源=700+500-900=300（万元），易变现率=1-300/700=57.14%。
淡季：短期来源=500+500-900=100（万元），易变现率=1-100/500=80%。
2.甲公司实行激进型营运资本筹资政策，下列有关甲公司的说法中正确的是（）。
A.波动性流动资产大于短期金融负债B.稳定性流动资产小于短期金融负债C.营业高峰时，易变现率大于1D.营业低谷时，易变现率小于1【答案】D【解析】激进型筹资策略的特点是：短期金融负债不但融通临时性（波动性）流动资产的资金需要，还解决部分长期性资产的资金需要，因此短期金融负债大于波动性流动资产，选项A错误。
稳定性流动资产和短期金融负债之间的关系是不确定的，选项B错误。
该策略下，营业低谷期易变现率小于1，营业高峰期易变现率则会更小。
选项C错误，选项D正确。
3.甲公司是一家啤酒生产企业，淡季需占用300万元货币资金、200万元应收账款、500万元存货、1000万元固定资产以及200万元无形资产（除此以外无其他资产），旺季需额外增加300万元季节性存货。
经营性流动负债、长期负债和股东权益总额始终保持在2000万元，其余靠短期借款提供资金。
甲公司的营运资本筹资策略是（）。
A.适中型策略B.激进型策略C.无法确定D.保守型策略【答案】B【解析】长期性资产=300+200+500+1000+200=2200（万元），大于长期性资金来源2000万元，所以甲公司的营运资本筹资策略是激进型策略。
利润表分析(1
案例1：收入变动和利润贡献分析
·一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续 弱化是其中很重要的一条。
·春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司， 但两家企业在市场竞争中却出现不同景观（见下 表1和2）。
·同是国务院确定的全国520家重点企业、同是中国 名牌、同是地处中原的肉类加工企业，双汇的崛 起和春都的滑坡引起了我们对企业盈利能力的思 考。
7 650 630
－9 569 270
89 195 925
176 312 879
14 706 037
11 009 498
2 656 907
12 491 373
7 831 882
4 776 356
2 097 056
1 598 495
112 293 695
202 991 611
16 062 390
40 775 185
1999年
501 641 281 422 938 276
455 777 720 422 656 054
1 400 978 77 302 027 7 572 029
1 414 603 31 707 063
740 003
12 248 384 8 070 159
20 759 814 14 043 831
财务费用 三、营业利润 加：投资收益
2000年 3 107 212 247 2 647 854 477 459 357 770
14.78% 2000年 294 841 684 284 005 853 10 835 831 3.68%
案例3：销售费用的分析
· 运费结算方式变化造成销售费用大幅变化 · 唐钢股份位于河北省唐山市，主要产品为小型材、线材和焊管等，用于建筑行业和大型工程
财务会计案例分析参考答案
财务会计案例分析参考答案第一章 总论【案例一】1.6月份的收入=4000+30000=340006月份的费用=1200+900=21002.6月份的收入=10000+4000+8000=220006月份的费用=5000+1200+3600=98003.权责发生制是以获得收入的权利和承担费用的责任作为确认收入和费用的归属期，而收付实现制是以 货币是否收付确定收入和费用的归属期。
通过计算说明两种方法对收入、费用和盈亏的影响。
【案例二】讨论一种观点认为，飞行员本质上是一种资源，属于人力资源。
对山航B而言，飞行员是其重要资源，主 要特征是能给企业带来未来经济利益。
但是人力资源在计量上有很大难度，与IT企业中核心技术人员、高 级经理等一样，他们的成本与价值难以可靠地计量。
因此会计上一般不予确认为资产，而在发生招募支出 时予以费用化，计入当期损益。
如果把这次受让的飞行员计入资产，那么对正在企业服役的飞行员又该如 何确认与计量其价值?因此受让的飞行员不应确认为资产。
另一种观点认为，飞行员这种人力资源应该确认为资产。
理由如下：其一，飞行员的培养成本能可靠地 计量。
山航B与公务机公司达成的协议中，16名飞行员的受让价格为1 568．42万元，根据中国民用航空 总局文件《关于规范通用航空飞行人员流动管理有关问题的通知》中“以初始培养费50万元为基数，按平 均15％递增计算补偿费用，最高计算为8年，最高补偿费用为110万元。
”合同中的金额符合文件中的规 定，所以能确认飞行员的培养成本。
其二，飞行员作为资源的风险、报酬归属问题。
从风险方面，山航B 放弃了一笔债权而受让16名飞行员，那么飞行员运作所要承担的风险都转给了山航B，山航B对飞行员拥 有控制权； 从报酬归属方面，根据山航B与公务机公司的抵债合同， 在公认的年限里的报酬归山航B所有。
从这两方面得出对飞行员这一资源能可靠地计量，由此则判断飞行员可以作为资产入账。
第二章 货币资金星海公司出纳员小王对其在2005年7月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。
多恩布什宏观经济学第十二版课后答案完整版
多恩布什《宏观经济学》（第12版）笔记和课后习题详解内容简介知择学习网的多恩布什《宏观经济学》（第12版）笔记和课后习题详解严格按照教材内容进行编写，遵循教材第12版的章目编排，共分24章，每章由两部分组成：第一部分为复习笔记，总结本章的重难点内容；第二部分是课（章）后习题详解，对第12版的所有习题都进行了详细的分析和解答。
目录第1章导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解第2章国民收入核算2.1 复习笔记2.2 课后习题详解第3章增长与积累3.1 复习笔记3.2 课后习题详解第4章增长与政策4.1 复习笔记4.2 课后习题详解第5章总供给与总需求5.1 复习笔记5.2 课后习题详解第6章总供给和菲利普斯曲线6.1 复习笔记6.2 课后习题详解第7章失业7.1 复习笔记7.2 课后习题详解第8章通货膨胀8.1 复习笔记8.2 课后习题详解第9章政策预览9.1 复习笔记9.2 课后习题详解第10章收入与支出10.1 复习笔记10.2 课后习题详解第11章货币、利息与收入11.1 复习笔记11.2 课后习题详解第12章货币政策与财政政策12.1 复习笔记12.2 课后习题详解第13章国际联系13.1 复习笔记13.2 课后习题详解第14章消费与储蓄14.1 复习笔记14.2 课后习题详解第15章投资支出15.1 复习笔记15.2 课后习题详解第16章货币需求16.1 复习笔记16.2 课后习题详解第17章联邦储备、货币与信用17.1 复习笔记17.2 课后习题详解第18章政策18.1 复习笔记18.2 课后习题详解第19章金融市场与资产价格19.1 复习笔记19.2 课后习题详解第20章国家债务20.1 复习笔记20.2 课后习题详解第21章衰退与萧条21.1 复习笔记21.2 课后习题详解第22章通货膨胀与恶性通货膨胀22.1 复习笔记22.2 课后习题详解第23章国际调整与相互依存23.1 复习笔记23.2 课后习题详解第24章前沿课题24.1 复习笔记24.2 课后习题详解内容第2章国民收入核算2.2 课后习题详解一、概念题1.经过调整的GNP( ( adjusted GNP)答:经过调整的GNP指以具有不变购买力的货币单衡量的国民生产总值。
财务分析第四版课后习题参考答案
比性问题。 8）错误。比率分析法一般不能综合反映比率与计算它的会计报表 之间的联系，因为比率通常只反映两个指标之间的关系。 9）正确。因为一方面企业偿债能力通常与盈利能力有一定的关 系；另一方面从长期的观点看，债务也需要靠盈利来偿还。 ◊ 技能题 ● 计算分析题答案 2．1 垂直分析与比率分析 解：1）编制资产负债表垂直分析表如下： 资 产 负债及所有者权益 项 目 % 项 目 % 流动资产 34.95 流动负债 16.94 其中：速动资产 11.89 长期负债 13.85 固定资产净值 41.02 负债小计 30.79 无形资产 24.03 所有者权益 69.21 合计 100.00 合计 100.00 2）计算资产负债表比率 201970 流动比率=──────×100%=206% 97925 68700 速动比率=───────×100%=70% 97925 237000 固定长期适合率=───────×100%=49.38% 80000+400000 177925 资产负债率=───────×100%=30.79% 577925 3）评价 第一，企业资产结构中有形资产结构为76%，无形资产结构为24%； 流动资产结构占35%，非流动资产结构占65%。这种结构的合理程度要结 合企业特点、行业水平来评价。
资产负债表水平分析表资产年末数年初数变动量变动率流动资产应收账款40713144927295存货30252178847389流动资产合计868467911893279固定资产固定资产原值15667137891878136固定资产净值801366631350203无形及递延资产6267124450234038资产总计22964146988266562流动负债应付帐款527736141663460流动负债合计585041401710413长期负债长期借款7779238253972266负债合计1618486857499863所有者权益实收资本6000500010000200所有者权益合计67806013767128负债加所有者权益22964146988266562从资产负债表的水平分析表中可看出1999年企业总资产比1998年增加了8266万元增长率为562
国际贸易实务案例分析 第12章 索赔与理赔、违约与违约救济
12.8包装不当未引起重视受损案
• 根据法律，双方的责任应如何界定？
• 法商承担包装缺陷造成的货损，我方承担未及时采取措施 导致扩大的损失。——此案也缺少相应的法律规定的内容 支持——书本上需要增加。 • 《公约》第77条规定，“声称另一方违反合同的一方，必 须按情况采取合理措施，减轻由于该另一方违反合同而引 起的损失，包括利润方面的损失。如果他不采取这种措施， 违反合同一方可以要求从损失赔偿中扣除原可以减轻的损 失数额。”这是答案的依据。
• 18．因进口商未按合同规定预付货款，出口商几 次催促无效后要求解除合同。但进口商声称如果 解除合同，卖方将丧失获得按合同违约金条款获 得补偿的权利。根据《公约》规定，你认为进口 商的说法正确吗？
• 参见12题。
12.3出口罐头规格不符被退货
• 进口方不接受的可能原因是什么？根据法 律，他是否可以用撤销合同作为违约救济 方法？
• 包装不合格，外商有权拒收。可能的原因 有：货物价格下跌，不想接受；此包装不 适销（如当地习惯消费每罐100克），自改 包装费用太高。
12.4未按期完成全部货物导致客人 取消合同案
第12章 索赔与理赔、违约与 违约救济
12.1 FOB买方不按时派船与货损纠 纷
• C商的要求是否合理？如果检验条款规定 “出口方检验、进口方复验”的话，K的质 量索赔能否成立。 • C要求支付仓储保管费的要求合理，即使对方未
接货，C对保管不善导致货物质量问题也应付责 任——除非不可抗力。“中国商品检验局证明为 最后依据”，也只能适用于结汇，像这类货物应 有保质期责任。
• 5．《公约》对向卖方提出索赔的期限是如何规定 的？
收入费用与利润概述
收入费用与利润概述
其次，费用是企业为实现收入而发生的成本支出。
费用可以分为直接
费用和间接费用两类。
直接费用是与生产或销售直接相关的成本，例如原
材料成本、直接劳动成本和直接销售成本等。
间接费用是与企业整体经营
活动相关的成本，例如管理费用、市场营销费用和财务费用等。
费用的发
生对企业的利润有直接的影响，因此企业需要合理控制费用，以实现良好
的利润水平。
最后，利润是企业在一定时期内的经营成果。
利润可以通过以下公式
计算得出：利润=收入-费用。
利润是企业健康发展的重要指标之一，也是
衡量企业经营绩效的重要标准。
利润水平的高低直接影响着企业的发展和
生存能力。
高利润表明企业的经营状况良好，具有竞争优势。
而低利润则
可能意味着企业面临着经营风险或者经营不善。
在实际经营过程中，企业需要注意收入、费用和利润之间的关系。
首先，企业应努力提高收入水平。
这可以通过增加销售量、提升产品质量、
开拓新市场等方式实现。
其次，企业应合理控制费用。
这包括降低生产成本、控制管理费用、减少浪费等方面。
最后，企业还要关注利润水平的稳
定性和持续性。
这需要企业建立良好的财务管理体系，合理规划资金运营，以确保利润的可持续增长。
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1.销售商品收入的确认 （五个条件）
• 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给 买方。 • 判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转 移给买方，需要视不同情况而定： • （一）所有权凭证转移，实物已交付，风险和报酬 转移。 • （二）所有权凭证转移，实物未交付，风险和报酬 转移。 • （三）所有权凭证未转移，实物已交付，风险和报 酬可能未转移。 • （四）所有权凭证转移，实物已交付，风险和报酬 未转移。
• 例如，销售的商品没有达到合同的要求，而且没有及时作出 弥补，合同规定不合格可以退货，对方可能按照合同的规定 把商品再退回来，主要的风险还在，实质上不能确认收入。 • 再例如，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，而安装 与检验是合同的一个重要组成部分，就不能确认收入；如果 安装和检验是一个次要的部分，不用等到安装检验完毕，就 可以确认收入。
第12章
收入和费用
12.1 收入
12.1.1 收入概述
营业 收入 狭义
主营业务收入
其他业务收入
收益
广义 收入
收入----收入是 指企业在日常活动中 形成的、会导致所有 者权益增加的、与所 有者投入资本无关的 经济利益的总流入。 企业在销售商品、提 供劳务及让渡资产使 用权等日常活动中所 形成的经济利益的总 流入。 收入不包括为第三方 或客户代收的款项。
• 其他业务收入：材料物资及包装物销售、无形资产出租、 固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
• 由企业日常活动形成的收益，即为收入；而源于日常活动以外的活 动所形成的收益，通常称作利得。 • 实务中，在对收入、利得两者做出区别时，要注意以下几点：
收入与利得
• 1.利得是企业边缘性或偶发性交易或事项的结果，比如，无形资产 所有权转让、固定资产处置形成的收益等。
• （三）核算内容： • 营业外收入： • （1）固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定 资产的估计原值减去估计折旧后的净值（新准则中计入“以前年度损益 调整”账户） 。 • （2）处理固定资产净收益。它指处置固定资产所获得的处置收入 扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后 的余额。 • （3）罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规 定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。 • （4）出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣 除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值 准备相抵差额的部分。 • （5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权 人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。 • （6）教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交 纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。 • （7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除 外）。 • （8）企业合并损益。合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的 差额。 • 注意：让渡资产使用权所得不属于营业外收入的核算内容。
）
利得
投资收益（处置长期投资获得的投资收益 营业外收入
企业在会计期间内增加的除所有者投资以外的经济利益通常称为收益， 收益包括收入和利得。
12.1.1 收入概述
动中产生，而不是从偶发的交易 或事项中产生 （2）收入可能表现为资产的增加 （3）收入能导致企业所有者权益的增加 （4）收入只包括本企业经济利益的流入
• 2.利得属于那种不经过经营活动就能取得或不曾期望获得的收益。 比如，企业接受政府的补贴、因其他企业违约收取的违约金等。 • 3.利得在利润表中通常以净额反映。 • 由此判断，通过“营业外收入”科目核算的固定资产盘盈、处置固 定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等，属于利得的范 畴； • 通过“补贴收入”科目核算的退还的增值税、按销量或工作量等和 国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，也属于利得的范 畴。
营业外收入和其他业务收入的区分
• • • • • • • • • • • （一）概念： 营业外收入：营业外收入是指与企业生产经营活动没有 直接关系的各种收入。 其他业务收入：其他业务收入是指企业主营业务收入以 外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的流入。 （二）特点： 营业外收入： 1.和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系； 2.通常意外出现，企业难以控制； 3.通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见； 4.不与企业经营努力有关。 其他业务收入： 不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低。
• 比如说销售空调，虽然它也需要安装，但商店不用等到空调 安装后才确认收入，开具发票后马上就可以确认收入，因为 这个时候安装是一个非常次要的部分，一般情况下不会出现 安装失败的问题。但像大型工程项目的安装，就不能确认收 入。第三个问题是退货。
收入的分类
• （1）收入按形成的原因分为销售商品、提供劳务和让渡资 产使用权(主要有利息收入和使用费收入)而取得的收入。
• （2）收入按企业经营业务的主次分为主营业务 收入和其他业务收入
• ①主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的日常活 动中的主要活动，可根据企业营业执照上规定的主要业务范 围确定。 • 不同行业的企业，其主营业务收入所包括的内容是不同的： • 工业企业的主营业务收入包括销售商品产品、自制半成品、 代制品、代修品，提供工业性作业等所取得的收入； • 商品流通企业的主营业务收入主要是销售商品所取得的收入； • 旅游企业的主营业务收入主要包括客房收入和餐饮收入等。
• ②其他业务收入
• 其他业务是指主营业务以外的其他日常活动，也 就是附营业务，即企业营业执照规定的主要业务 范围以外的经营业务，属于企业日常活动中次要 的交易事项。
• 由于不同行业企业的主营业务收入内容不同，所 以其他业务收入的内容也不尽相同。 • 工业企业的其他业务收入包括销售材料、提供非 工业性劳务、包装物出租、受托代销商品等取得 的收入；商品流通企业的其他业务收入包括受托 代销商品、附营餐饮取得的收入等。