管理会计预测分析
第5章 预测分析 《管理会计学》PPT课件
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4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
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4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
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4）修正的时间序列回归法
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5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
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1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
管理会计的分析方法
管理会计的分析方法管理会计是一种专注于内部管理决策的会计领域，其目的是为管理层提供决策支持和内部控制。
管理会计分析方法是管理会计在处理内部数据时所采用的一系列分析技术和方法。
这些方法旨在分析企业的成本、绩效、质量、生产效率、盈利能力和风险等方面的数据，以帮助管理层制定正确的决策和优化企业绩效。
管理会计的分析方法包括成本分析、绩效评价、预测和规划、风险管理和质量控制等多个方面。
首先，成本分析是管理会计的一项重要分析方法。
成本分析旨在确定企业的成本构成和成本结构，以便管理层能够了解成本来源、成本分布和成本变动情况。
成本分析的主要方法包括成本-收益分析、作业成本法、全成本法和可变成本法等。
通过成本分析，管理层可以确定产品成本、部门成本和活动成本，并能够制定成本控制和成本降低的策略。
其次，绩效评价也是管理会计的重要分析方法之一。
绩效评价旨在评估企业各项活动的绩效和效率，以便管理层能够了解各项活动的优劣势，并做出合理的绩效管理和激励激励措施。
绩效评价的方法包括绩效计划、绩效指标和绩效评价报告等。
通过绩效评价，管理层可以确定企业的关键绩效指标，建立绩效激励机制，并进一步提高企业的绩效水平。
第三，预测和规划也是管理会计的核心分析方法之一。
预测和规划旨在预测企业未来的财务状况和业务情况，并为企业的未来发展做出合理的规划和决策。
预测和规划的方法包括财务预测、经营预测、风险预测和市场预测等。
通过预测和规划，管理层可以了解未来市场趋势，预测企业的盈利能力和现金流量，并做出合理的投资决策和资金筹措计划。
另外，风险管理也是管理会计的重要分析方法之一。
风险管理旨在识别、评估和控制企业的各类风险，以保障企业的稳定运营和发展。
风险管理的方法包括风险识别、风险评估、风险控制和风险应对等。
通过风险管理，管理层可以及时识别和评估各类风险，采取有效的风险控制措施，并进一步提高企业的风险抵御能力和竞争力。
最后，质量控制也是管理会计的重要分析方法之一。
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
财务分析和预测的方法和模型
财务分析和预测的方法和模型财务分析和预测是管理会计领域的重要内容。
作为企业经营的重要环节，财务分析和预测可以帮助企业管理层进行更加科学的决策，提高企业的经营效益和管理效率。
接下来，我们将会介绍一些常用的财务分析和预测的方法和模型。
一、财务比率分析财务比率分析是财务分析的最常用方法之一。
财务比率是企业财务报表中的重要组成部分，可以用来反映企业的财务状况以及经营情况。
财务比率主要分为财务结构比率、利润能力比率、运营效率比率和市场比率等四大类。
通过对这些比率的分析，我们可以客观地评估企业的财务状况和经营情况，为企业的管理决策提供帮助和依据。
二、趋势分析趋势分析是一种常用的财务分析方法，在财务预测和决策中起到了很重要的作用。
趋势分析主要是通过对企业历史财务数据的分析，来研究和预测未来的财务状况。
趋势分析的目的是发现历史数据中的趋势，并进行预测，从而提供预测信息供管理层参考。
三、比较分析比较分析是一种相对分析方法，通过对企业内部或企业间的比较，来评估企业的财务状况和经营业绩。
比较分析主要是将企业与同行业企业或者行业内的其他企业进行比较，从而更加客观地评估企业的经营业绩。
比较分析的方法有很多，比如比较企业财务比率、比较企业发展历程或比较企业管理制度等等。
四、现金流量分析现金流量分析是通过对企业现金流量进行分析，在财务决策中提供有用的信息。
现金流量分析主要是利用现金流量表，来分析企业经营活动对现金流量的影响，进而评估企业的经营效益和财务状况。
现金流量分析可以用来预测企业的未来现金流量，为管理层提供决策依据。
五、财务预测模型财务预测模型是在财务分析的基础上，通过利用数学模型、统计学方法等手段，对财务信息进行预测。
常用的财务预测模型有线性回归模型、神经网络模型、时间序列模型等等。
财务预测模型可以提高预测准确性，帮助管理层制定科学有效的经营策略。
总结而言，财务分析和预测是企业重要的财务管理工具，通过对企业的财务信息进行分析和预测，能够帮助企业管理层更好地理解和评估企业的经营情况，从而优化经营策略，进一步提高企业的经营效益和管理效率。
第四章管理会计预测分析练习题
第四章预测分析练习题一、单项1、下列项目中，属于管理会计定性分析方法的是（D）A、算术平均法B、平滑指数法C、回归分析法D、判断分析法2、( C )是根据人们的主观分析判断确定未来的估计值A．定量分析法B．因果预测法C．定性分析法D．回归分析法3、下列属于定性分析法的是( C )。
A．趋势分析法B．调查分析法C．因果分析法D．高低点法4、采用加权平均法预测销售量时，确定各期权数的数值应满足的要求是（C）A、近小远大B、前后一致C、近大远小D、逐期递减5、某公司2008年10月份的预测销售量为40000件，实际销售量为42000件，若公司选用0.7的平滑系数进行销售预测，则11月份的预测销售量为（A）A、414000件B、39400件C、40600件D、57400件6、预测的基本程序是（B）①对预测结果进行修正②选择预测方法③收集整理资料④确定预测目标⑤综合分析预测A、①③⑤②④B、④③②⑤①C、⑤②③①④D、②⑤④③①7、预测过程中收集的资料应（B）A、包括过去、现在和未来B、具有可比性、系统性和连续性C、是可以计量的数据D、客观、公正、全面8、下列预测方法中属于数量预测方法的是（A）①趋势分析法②回归分析法③意见集合法④集体思考法⑤高低点法⑥移动平均法⑦指数平滑法⑧专家咨询法A、①②⑤⑥⑦B、①②⑥⑦⑧C、①②④⑤⑥⑦⑧D、②⑤⑥⑦9、某汽车厂今年销售汽车的历史资料如下表所示。
季度 1 2 3 4销量（万量） 13.5 13.2 13.8 14则利用算术平均法预测明年1月份的汽车销售量为( B )。
A．13．6 B．13．625C．13．2 D．13．37510．南方机械厂过去五年的产量和历史成本数据如下表所示。
若1998年度计划产量为420台，请利用高低点法预测1998年总成本为( D )。
年度产量(台) 单位变动成本(元) 固定成本总额(元)1993 200 600 400001994 300 610 520001995 350 605 540001996 400 610 560001997 380 600 54000A．300 600 B．320 600 C．320 040 D．314 00011、筹资预测常用的方法是( A )。
管理会计分析方法
管理会计分析方法管理会计是指为企业管理决策服务的会计。
管理会计分析方法是指通过一定的手段和工具，对企业内部的财务数据进行分析，为企业管理者提供决策支持和参考。
管理会计分析方法的应用，可以帮助企业更好地了解和把握自身的财务状况，为企业的发展提供有力支持。
首先，管理会计分析方法中的成本-收益分析是一种重要的手段。
成本-收益分析是指通过对企业生产经营活动中的成本和收益进行比较和分析，来评价企业的经营绩效和效益水平。
通过成本-收益分析，企业可以清晰地了解到每一个生产环节的成本和收益情况，从而找出问题所在，采取相应的措施加以改进。
其次，管理会计分析方法中的差异分析也是一种常用的手段。
差异分析是指通过对企业实际发生的成本、收入、利润等与预算数进行比较，分析差异的产生原因，并及时采取措施加以调整。
差异分析可以帮助企业发现经营过程中的偏差和问题，从而有针对性地进行调整和改进，提高企业的经营效益。
此外，管理会计分析方法中的比率分析也是一种重要的手段。
比率分析是指通过对企业财务数据进行比较和分析，计算出各种比率指标，从而全面地了解企业的财务状况和经营情况。
比率分析可以帮助企业管理者及时地了解到企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等，为企业的经营决策提供科学依据。
最后，管理会计分析方法中的趋势分析也是一种常用的手段。
趋势分析是指通过对企业历史财务数据进行比较和分析，找出财务数据的发展趋势和变化规律，为企业未来的经营决策提供参考。
趋势分析可以帮助企业预测未来的发展趋势，及时调整经营策略，提高企业的竞争力和盈利能力。
综上所述，管理会计分析方法是企业管理决策中的重要工具，通过成本-收益分析、差异分析、比率分析、趋势分析等手段，可以帮助企业更好地了解和把握自身的财务状况，为企业的发展提供有力支持。
希望企业管理者能够善加利用管理会计分析方法，提升企业的管理水平和经营效益。
管理会计 第5章--预测分析
生产者
企业的市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
去:1.调查和研究市场营销刺激与消费 者之间的关系。 者之间的关系。 预测显得尤为重要
第一节： 第一节：预测分析概述 预测的意义： 一.预测的意义： 预测的意义 减少经营的盲目性，是 减少经营的盲目性， 决策必不可少的依据 之一。 之一。
消费者搜集信息的来源： 消费者搜集信息的来源：
–个人来源：主要指家庭成员、朋友、邻 个人来源：主要指家庭成员、朋友、
第二节：销售预测分析 第二节： 有了准确的销量预测， 有了准确的销量预测， 企业才能进行恰当的生 产能力配置， 产能力配置，选择合适 的生产时机、生产方式。 的生产时机、生产方式。 才能进行成本预测， 才能进行成本预测，最 终预测利润。 终预测利润。
一、定性销售预测
定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和 知识，以及主观的分析判断能力，在考 虑到某些因素对经济影响的前提下，对 事物的性质和发展趋势进行预测和推断 的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场 前景、经济政策（宏观环境的变化）等。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
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三、成本预测分析的方法 高低点法
直线回归法 加权平均法
（1）计算a、b （2）建立模型 y=a+bx
【案例】某企业1-5月份平均总成本数据如下：
月份
12 3 4 5
a(元) 180000 185000 210000 230000 255000
b(元/件) 120 110 90 85 80
权数
12 3 4 5
一、预测分析的含义
预测分析，是对不同的预测对象、目 标，依据过去、现在的信息，选取适 当的预测方法进行预测的过程。
二、预测的步骤
确定 预测 目标
收集 整理 资料
选择 预测 方法
进行 分析 预测
修正 预测 误差
报告 预测 结果
三、预测分析的方法
定性预测
非数量分析法，主要 依靠人的主观分析判 断来确定未来发展趋 势
【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 要求：假设移动期为3，移动期内的权数为0.3、 0.3、0.4，用加权移动平均法预测明年1月份的销 售额。(单位：万元 )
预计明年1月份的销售额 =(1210×0.3+1240×0.3+1300×0.4)/(0.3+0.3+ 0.4) =1255(万元)
• 以目标利润的预测为中心
二、利润预测的步骤 1 确定利润率标准 2计算目标利润基数 3 确定利润修正值 4最终下达目标利润
三、利润预测分析的方法 本量利分析法
各因素逐个变动保证实现目标利润：
(1)只有p变动 (2)只有x变动 (3)只有a变动 (4)只有b变动
变动额 =目标值-基期值
变动率 =变动额/基期值
预计明年1月份的销售额
=0.4×1300+(1-0.4)×1180
=1228(万元)
三、定量销售预测方法 P80 （二）因果关系分析法
一元回归直线法
多元回归法
预测是用科学的方法预计、推断事物发展的趋势， 是决策的基础和前提。
预测包括定性和定量两类方法。
在经营预测分析中，销售预测处于先导地位，定量 分析方法有时间序列分析法和因果分析法。
第五节 资金需要量预测 P88
一、资金需要量预测的含义 二、资金需要量预测的方法
一、资金需要量预测的含义
• 资金需要量预测，是指资金总需要量
的预测，包括流动资金和固定资金
• 以最少的资金占用取得最佳的经济效
益
二、资金需要量预测的方法 销售百分比法 回归分析法
销售百分比法
(1)分析资产负债表各项目与销售收入的依存关系 ①敏感项目（随销售收入同比例变动）√
预计6月份生产80000件产品。
要求：用加权平均法预测6月份的总成本。
a=(180000×1+185000×2+210000×3+230000×4+ 255000×5)/(1+2+3+4+5)=225000(元)
b=(120×1+110×2+90×3+85×4+80×5)/(1+2+3+4+ 5)=90(元/件)
预计明年1月份的销售额 =(1030+1200+1100+1210+1240+1300)/6 =1180(万元)
2、加权平均法
【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 权数 0.05 0.1 0.14 0.2 0.23 0.28 要求：用加权平均法预测明年1月份的销售额。 (单位：万元)
短期借款
应付账款√
3750 11250
存货 √ 15000
固定资产
20000
预收账款√
应付债券
7500 7500
无形资产
250
股本
15000
留存收益
6500
合计
51500
合计
51500
2016年的销售收入为62500万元，销售净利率为12%， 股利支付率为50%。假设生产能力未达到饱和状态。 2017年预计销售收入为75000万元，销售净利率和股利 支付率不变。另有一项固定资产投资计划，投资额为 2200万元。预测2017年的资金需要量。
一元回归直线法 02 因果关系分析法
多元回归法
二、定性预测方法 P75 例5-1 （一）专家判断法——德尔菲预测法
专家1
专家2
专家3
多次反馈
多次反馈
匿名
匿名
随意交换
集中意见，计算预测结果
匿名
二、定性预测方法 P75 例5-2 （二）销售人员意见调查法
销售员1
销售员2
销售员3
销售期望值
销售期望值
销售期望值
定量预测
数量分析法，采用统 计推断的方法或建立 数学模型，揭示各有 关因素间的规律性联 系
四、预测分析的内容和原则
销售预测
经
营
成本预测
预
测 分
利润预测
析 资金需要预测
实事求是 成本效益 相关性 可持续性
第二节 销售预测 P74
一、销售预测的含义 二、定性预测方法 三、定量预测方法
一、销售预测的含义
来可能发生的外部环境和内部条件， 对未来的成本水平及其变化趋势进行 科学预计。
• 是进行利润预测的基础
二、成本预测的步骤
③修订目标成本 尽量符合客观实际
②预测发展趋势
y=a+bx
①预测目标成本
方法一：（西方） 目标成本=预计销售收入-目 标利润
方法二：（我国） 根据企业历史最高水平或同 行现行水平中确定
敏感资产项目：现金、应收账款、存货等；生产 力已饱和时的固定资产
敏感负债项目：应付账款、其他应付款等（不包 括短期借款、应付票据、长期负债等）
②非敏感项目（不受销售收入的变动影响） 非敏感资产 非敏感负债 所有者权益
销售百分比法
销售百分比法 (3)计算预测期资产负债表项目的变动额：
①增加的资产=收入增量×敏感资产销售百分比+ 非敏感资产调整数
（1）2016年敏感项目的销售百分比为： ①敏感资产销售百分比 =(10000+6250+15000)/62500=50% ②敏感负债销售百分比 =(11250+7500)/62500=30% （2）资金需要量 =(75000-62500)×(50%-30%)+2200=4700(万元) （3）外部筹资额=4700-7500×12%×(1-50%) =200(万元)
【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 要求：用移动平均法预测明年1月份的销售额。 (单位：万元)
①假设移动期为3
②12月份的预测销售额 =(1100+1210+1240)/3=1183(万元)
③明年1月份的预测销售额
y=225000+90x
则6月份的预计总成本=225000+90×80000=7425000( 元)
第四节 利润预测 P86
一、利润预测的含义 二、利润预测的步骤 三、利润预测分析的方法
一、利润预测的含义
• 利润预测，是通过对影响利润变化的
各种因素进行综合分析，对未来一定 时期内可能达到的利润水平和变化趋 势进行预测。
第五章 预测分析
01 预测分析概述 02 销售预测 03 成本预测 04 利润预测 05 资金需要量预测
学习目标
一、知识目标： 1.了解预测分析的概念及作用 2.理解预测分析的步骤及内容 3.理解预测分析方法的种类及适用范围
二、技能目标： 1.能运用定量预测方法进行销售预测 2.能运用目标利润分析程序进行目标利润预测及采取措施 3.能运用销售百分比法预测资金需要量
②增加的负债=收入增量×敏感负债销售百分比
③增加的留存收益 =预计销售收入×销售净利率×利润留存率
销售百分比法
(4)预测资金需要量 资金需要量=增加的资产-增加的负债 外部筹资额=资金需要量-增加的留存收益
【案例】某上市公司2016年度的资产负债表如下：
资产
余额
负、所
余额
货币资金 √ 10000 应收账款 √ 6250
时间序列分析法包括算术平均法、加权平均法、移 动平均法、加权移动平均法、指数平滑法。
因果分析法主要是回归分析法。
P93 【能力训练】 四、计算题1. （在作业本上完成）
第三节 成本预测 P83
一、成本预测的含义 二、成本预测的步骤 三、成本预测分析的方法
一、成本预测的含义
• 成本预测，是根据成本性态，结合未
③降低固定成本： 保利固定成本=(100-60)×10000-160000=240000(元) 固定成本变动额=240000-300000=-60000(元) 固定成本变动率=(-60000)/300000=-20%
④降低单位变动成本： 保利单位变动成本 =100-(300000+160000)/10000=54(元/件) 单位变动成本变动额=54-60=-6(元/件) 单位变动成本变动率=(-6)/60=-10%
• 销售预测，是指在一定的市场环境和
销售计划下，对某产品在一定区域和 期间内的销售量或销售额期望值的预 计和测算。
• 以需定销，以销定产 • 是进行其他预测的基础 • 既有定性预测，又有定量预测
定性 预测
定量பைடு நூலகம்预测
01 专家判断法
02 销售人员意见调查法