两税合并后对陕西财政收入和企业发展的影响
两税合并后地方财政经济发展问题探讨
重要领域。从另一个方面来讲 ， 第三产业所需投资 少， 劳动力容量大 ， 对财政 的贡献率高， 是地方财政
收入 的重要来源。襄阳近年来随着现代物流 、 饮食 服务 、 房产开发等行业 的不断壮大 ， 三产业在地 第
方财 源建设 中的地位 进一 步增 强 。在今后 的建 设 中
应重点支持市场体系的建设 ，大力发展综合性 、 专 业性商品市场和生产资料市场。依托 区域三条高速 公路 （ 汉十 、 樊魏 、 襄荆 ）引导 民营资本加大商品流 ，
１大 力发展 高新 产业 ， ． 引导企业 进 行产业 升级 。
面， 取消了外资企业定期优惠 、 国产设备投资抵免 、 再投资退税等优惠政策 规定了对小型微利企业 、 高 新技术企业 、 创业投资企业和投资于环境保护 、 节水 节能 、 安全生产等项 目的优惠 ； 留了对农 、 、 、 保 林 牧 渔业及基础设施投资的优惠； 对劳动服务企业 、 福利 企业 、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替 代性 优惠 ；四是新 税法 以构 成法 人 的企业 或组 织为
Байду номын сангаас
方面 ： 一是防止企业利润后移避税 。新税法税率 的 下调 ， 部分企业可能会将利润后移 ， 以达到避税 、 少 缴税 的目的； 二是加强对企业工资费用和个人所得 税的管理 ， 防止企业利用工 资 、 个人所得税政策 以 及职工人数来调节企业所得税 ； 三是重点加大对外
符合条件的企业都能得到税收实惠。
一
二、 发挥政策导 向作 用 。 促进产 业结构 调
创新征管手段 ， 积极 适应新 的税 收征 整 升 级 管模式
、
新企业所得税法构建 了“ 产业优 惠为主 、 区域
就税 收征管 而言 ，新 企业 所 得税 法主 要有 四方
国地税合并后有哪些变化？对企业有什么好处？
今天，小编带大家一起来了解，国税地税合并之后，带来的十二变。
这些改变将会对纳税企业带来哪些改变！带来哪些便利！带来哪些优惠！1、改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。
纳税人通过一个窗口纳税，不需要两头跑，可以更加方便，一次性办完业务。
2、国地税合并后，可以解决办税“多头跑”、政策“多口径”、执法“多头查”的问题。
3、促使征管口径一致，减少争议。
4、在目前“分税制”的框架下，纳税人需应对两套征税体系感觉很麻烦，另外，国税局、地税局有时候争抢税源，不仅产生利益冲突，也造成纳税人和税务部门之间的矛盾。
合并后，可以大大减少纳税人和税务部门之间的矛盾。
5、大大减少税务管理成本。
国税、地税税收体系复杂，税种繁多，两套机构重复配置相同的资源，包括办公场所、设备、后勤、以及职员的工资、福利等，这些都是税务管理成本。
6、国地税的合并，必须将会大大降低税收征管成本。
7、避免重复税务检查，可以有效规范税收行政处罚行为，促进行政处罚的公平、公正，保护纳税人合法权益。
合并后，税务局可以一次对所有税种统一检查，避免了以往对非本单位的税收风险觉得事不关己高高挂起，选择视而不见；在对于企业所得税这种共管户问题上，以往经常有国地税执法口径不一互不入账的情况，合并后再统一地区的税收执法口径，是一个声音了。
8、国地税合并方便了纳税人申报及应对税务机关检查，减少了企业的税收合规成本。
9、国地税合并后，便于统一开展宣传。
在宣传重点、宣传口径、宣传方式等方面可以统一了。
10、国地税合并将更加有利于我国的财税改革走向深化。
合并后，税务征收系统对内部门的工作量会因此减少，这样一来，从事对外业务的人员数量会有所增长，可以有更多力量为纳税人服务。
11、国地税合并，有利于税务人员全面掌握税收业务。
12、国税和地税合并后，征税系统可以对人员进行更好的配置，强化江苏经济开发区以总部经济税收优惠政策1、增值税（营改增）：以纳税地方留存50%-70%给予税收扶持奖励。
试论国地税合并对企业纳税管理的影响
试论国地税合并对企业纳税管理的影响近年来，中国地方财政改革一直是一个持续关注的话题，其中国地税合并更是备受瞩目。
国地税合并是指将原先由国家税务总局和地方国地税局分别管理的税种进行合并，形成一个税务部门同步管理的新模式。
国地税合并，对企业纳税管理有哪些影响？究竟会给企业带来好处还是不利？本文试论国地税合并对企业纳税管理的影响。
国地税合并对企业纳税管理的影响主要体现在税收征管、减税优惠、企业成本和管理便利度等方面。
国地税合并将实现税收征管的统一。
本来由国家税务总局和地方税务局分别管理国税和地税的税种将得到统一管理，可以避免原先两个税务部门之间的信息不畅通和协调困难的问题。
这将有利于实现更加高效的税收征管，也便于企业履行纳税义务，减少了企业在管理上的困扰。
国地税合并也将对企业的减税优惠产生一定的影响。
由于原先国地税部门的分工不同，导致税收优惠政策的落实存在差异，合并后能够更好地整合各种税收优惠政策，使得企业能够更加方便地享受到相关的政策减免，减轻了企业的税收负担。
国地税合并也将对企业的成本产生一定的影响。
国地税合并后，企业只需与一个税务机关打交道，避免了原先一国两地登记、申报、缴费等繁琐程序，省去了重复劳动和交流成本。
企业纳税管理软件、财务制度等系统也将得到合并优化，进一步降低了企业的管理成本。
国地税合并将提升企业的管理便利度。
由于税务部门的合并，各项纳税事项可以在一个窗口办理，减少了企业在办理纳税事宜时需要与多个部门沟通的情况，提高了企业管理的便利程度。
这将在一定程度上提升企业的工作效率，减轻企业的日常管理负担。
国地税合并对企业纳税管理的影响是积极的。
它将实现纳税征管的统一，使得企业在纳税方面更加方便顺畅；提升了企业的减税优惠，缓解了企业的税收压力；降低了企业的成本，进一步改善了企业的经营环境；提高了企业的管理便利度，提升了企业的工作效率。
国地税合并对企业纳税管理是有益的。
国地税合并也可能会带来一些问题。
企业所得税“两法”合并意义重大
提高税收征管水平和服务质量
1 2
提升税收征管的信息化水平
合并税法将推动税收征管的信息化建设，提高税 收征管的效率和准确性。
加强纳税服务和宣传工作
合并税法将促使税务部门更加注重纳税服务和宣 传工作，提高纳税人的满意度。
3
强化税务人员的培训和管理
合并税法将加强对税务人员的培训和管理，提高 税务人员的专业素质和服务水平。
减少税收歧视和税收套利行为， 促进市场经济的健康发展。
营造公平竞争的市场环境，激 发企业的创新活力，推动产业 升级和经济转型。
增强税收透明度和可预测性
提高企业所得税制度的透明度， 明确税收政策，减少税收不公和
腐败现象。
增强税收的可预测性，帮助企业 合理规划税务安排和财务决策。
提升政府形象和公信力，增加社 会对税收制度的信任和支持。
THANKS.
推动经济发展和社会进步
有利于吸引外资和推动对外开 放，促进国际经济合作和交流。
增强企业投资信心和创新能 力，推动经济发展和转型升
级。
有利于缩小贫富差距，促进社 会公平正义和和谐稳定。
企业所得税“两法”合
03
并的具体措施
统一企业所得税税率
避免双重征税
促进投资
合并后的企业所得税法将统一税制， 避免对内外资企业实行双重税负，有 利于营造公平竞争的市场环境。
平和社会正义。
加强国际税收合作与交流
01
提升我国在国际税收领域的话语权
统一的企业所得税将使我国在国际税收合作中更具话语权。
02
促进国际间的税收协调与合作
合并税法将有助于加强与其他国家的税收协调与合作，共同打击国际避
税行为。
03
提升我国税收制度的国际影响力
税制改革对企业发展的影响
税制改革对企业发展的影响随着市场经济的发展，税收逐渐成为了国家财政收入的重要来源。
然而，不同的税制政策对于企业的发展和经营是有着巨大的影响的。
近年来，我国税制改革不断深入，企业也随之受到了影响。
本文将从企业利润、税负减轻、资本市场、竞争力提升四个方面探讨税制改革对企业发展的影响。
一、企业利润税收政策对企业利润的影响是最显著的。
税收的高低将直接影响到企业的利润水平。
税收负担过重对于企业的发展是具有挑战性的。
从企业的角度来看，高税率会对其盈利能力造成较大的压力，影响企业运营效益和产品的竞争力。
在这方面，税制改革对于企业发展已经取得了明显的成效。
我国不断制定并发放各种税收优惠政策，例如少数民族和边境地区企业的税收优惠等，这些举措均为企业发展带来了可观的利润空间。
二、税负减轻税制改革还可以减轻企业的税负，促进企业发展。
税收体系长期以来普遍存在的问题是税负过重。
企业税负在国家税收收入体系中占据的比重逐年增大。
尤其是在近年来市场竞争加剧的形势下，大多数中小企业的税收负担已超过了其承受能力。
税制改革在优化税收负担的同时又能够保持国家财政收入的稳定，减少企业税负已成为推进税制改革的重要任务之一。
例如，我国的增值税改革，改变了原有税制的“营业税制”，采用了完税制，有利于减轻企业的税负，提高企业的发展效益。
三、资本市场税制改革对于企业进入资本市场也具有深远的影响。
在此方面，税收政策的作用在于为企业提供更为优惠的经济和税收环境，特别是在企业上市和吸收外部资金方面。
税收优惠政策可以吸引更多的国内外投资，为企业扩大规模创造良好的条件。
同时，税制改革还可在税收透明度方面发挥其作用。
加强税收监管，是扩大资本市场的很多国家都会注重的问题，国内税制也逐步在这方面进行了改革。
随着税制内部的优化和完善，资本市场将逐渐成为企业发展的新的融资平台。
四、竞争力提升税制改革可以提高企业的竞争力。
通过优化税制的政策来提高企业的经济环境，使得企业在产业市场中处于更优势的地位。
两法合并后对企业的影响
两法合并后对企业的影响2007年的税制改革拉开了帷幕，作为其中重头戏的内、外资企业所得税合并也在期盼中登台。
企业所得税法草案已于2006年12月24日提交至十届全国人大常委会第二十五次会议审议。
新法最终的开始实施时间最大可能是2008年1月1日。
消息发布后，引起社会各界的强烈反映。
本文拟从企业财务管理的角度对内、外企业所得税合并的影响作一分析。
合并后的新所得税法有较大调整，主要有五个新看点：包括统一税率、统一扣除标准、实行法人所得税、引入企业居民概念和调整税收优惠。
一、统一所得税税率所带来的影响我国目前内资企业所得税税率为33%，对微利企业另设27%和18%两档税率。
外资企业所得税税率通常为24%和15%。
由于外企税收优惠政策较多，所以若考虑实际税率，内、外资企业差距更大。
合并后的内、外资企业所得税税率为25％，对符合条件的小型微利企业将实行20％的照顾性税率。
税率统一后，可促进内、外资企业间公平竞争，有利于经济效率的提高。
该政策对内、外资企业的影响是不一致的。
对于内资企业来讲，属重大利好消息。
之于企业微观财务的影响有：首先，税负降低，企业将拥有更多的盈余，发展前景看好。
两法合并的消息一传出，沪深两市多数内资企业股价一路上涨便是明显的例证。
这将增强内资企业融资能力，新建内资企业也易筹集到所需资本。
同时，由于税后盈余的增加，企业须在权衡长远目标和短期利益的基础上，制定切合实际的利润分配计划，以满足企业的发展和投资者的要求。
其次，两法合并执行前，若内资企业投资于所得税法定税率低于本企业，分回的投资收益还需补交所得税，则倾向于将被投资企业2006年的盈利，递延至两法合并后再分配，从而避免补交所得税。
两法合并后，外资企业的所得税税率将略有上升，但由于对老外企采取了一定期限的过渡期，因此不会对其生产经营产生大的影响。
对拟进入我国的外国资本，稳定的政治局面、发展良好的经济态势、广阔的市场、丰富的劳动力资源等，才是其吸引的主要因素，税收优惠只是一个方面。
试论国地税合并对企业纳税管理的影响
试论国地税合并对企业纳税管理的影响国地税合并是指将原先由国家税务机关和地方税务机关分别管理的税收合并为由一家机构管理。
这种合并对企业纳税管理产生了一系列的影响，既有积极的一面，也存在一些挑战和问题。
本文从政策、制度、效率和便利等方面来论述国地税合并对企业纳税管理的影响。
国地税合并可以在税收政策方面实现统一。
原先国税和地税在税收政策制定上存在差异，企业需要同时遵守两个机构的规定，导致了企业纳税的复杂性和不确定性。
合并后，税收政策可以统一起来，企业只需遵守一套规定，减轻了企业的负担，提高了税收管理的透明度和公平性。
国地税合并可以优化税收制度。
合并后的一家税务机构可以整合资源，形成统一的纳税制度，避免多头管理带来的重复劳动和信息不对称。
合并后的税务机构可以更好地利用信息技术，提高纳税申报和核算的自动化水平，简化了企业纳税流程，提高了纳税效率。
国地税合并可以加强税务执法和风险管理。
合并后的税务机构可以整合执法力量和资源，提升税收监管的实效性和公平性。
通过建立更完善的信息共享机制，税务机构可以更好地掌握企业的经营情况和纳税信用状况，加强对企业的风险管理，减少纳税违法行为的发生，维护了税收秩序和公共利益。
国地税合并可以提升企业纳税的便利性。
原先企业需要同时与国税和地税进行联系、申报和缴费，过程繁琐且耗费时间。
合并后，企业只需与一家税务机构合作，减少了繁琐的手续和沟通成本，提高了企业纳税的便利性。
而且税务机构在纳税服务方面也可以通过整合资源和优化流程提供更好的服务，提高企业满意度。
国地税合并也存在一些挑战和问题。
合并带来的制度改革需要时间和资源的投入，需要克服各种内外部的阻力和困难。
合并后的机构可能面临运作效率不高、内部协调不畅和信息不对称等问题。
合并对地方财政的影响也需要认真考虑，避免资源分配不均和地方财政收入减少的问题。
两税合并对企业的影响
新税法对内资企业的影响主要体现在两个方面，一是降低了法定税率和实际税负，二是 减少了税基。给定其他条件不变，第一种影响对于实际税负低于 25％的企业都是正面的， 而第二种影响则对所有的企业都是正面的。
先从税率上看。在新税法颁布之前，内资企业所得税税率为 33％，而外资企业由于普 遍享受“两免三减半”、“五免五减半”等优惠政策，实际税负大约低于内资企业 10％ 。 因此，两税合并总体上提高了内资企业的竞争力。特别是对于那些和外资企业属于竞争性 关 系的内资企业而言，新税法很明显会增加这类企业的盈利率。但是，新税法对内资企业的惠 顾并非普适的。因为有一部分行业，例如机械制造业，原先享受了一定程度的税收优惠，它 们的实际税负低于 25％，所以新税法相当于提高了它们的税负。另外，还有一部分行业的 实际税负接近 25％，这部分行业也不会从新税法中受益。需要注意的是，新税法将服务业 的税率从原先的 33％降低到 25％，这对那些以人力资本为主的行业，例如银行业、保险业、 零售业和咨询业，将得到进一步的发展。根据产业结构升级的一般规律，服务业产值的比重 应该随着经济增长而提升。因此，新税法有利于优化我国的产业结构。
2007 年 3 月 16 日，十届全国人大五次会议审议通过了新的《企业所得税法》。在此之 前，人们对于内资企业和外资企业实行两种所得税率颇有异议。中国人民大学经济学院宏观 经济形势分析与预测课题组在 2006 年报告中也建议将两种所得税合并。与过去的有关法律 法规相比，新的《企业所得税法》的特点是“四个统一”。这四个统一是：内外统一，即内 、 外资企业缴纳相同的所得税（俗称“两税合并”），取消了外资企业的“超国民待遇”；税 率统一，即内、外资企业法定税率均为 25％；税基统一，两类企业的应纳税所得额相同， 在税前扣除方面一致；优惠统一，即从过去的对不同企业优惠改为“产业优惠为主，区域优 惠为辅”。新的税法将于 2008 年 1 月 1 日开始实施。人们普遍比较关心的问题是，新税法 规定两税合并，将给中国的内资企业、外资企业带来什么总体影响？特别地，两税合并将给 企业税收归宿带来什么影响？下面，我们对此进行了简要的分析，并给出了若干政策建议。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
作者简 介 ： 娄爱花 （９ １ ， ， １ ６ 一） 女 河南汝南人 ， 西安财 经学院财税 系教授 。 王军哲 （９ ０一） 男 ， １６ ， 陕西 白水人 ， 陕西 中医学院党委 副书记 ， 副教授 。
维普资讯
２０ ０７年 ３月 １ ６日第 十届 全 国人 民代 表 大 会 第
不 同性 质 的外 国企 业 实行 不 同 的税 法 。为 了更 好 的
五次会议 以高票通过 了《 中华人 民共和 国企业所 得 税法》 以下简称“ （ 新企业所得税法” 。当 日， ） 国家主
席胡 锦 涛签 署第 六 十 三 号 主席 令 ， 布 新 企 业 所 得 公 税 法 并 规定 自 ２０ ０ ８年月 １月 １日起 正 式 实 施 。 统
维普资讯
２０ ０ ７年 １ １月西Βιβλιοθήκη Ｊ Ｃ安邮
电
学
院
学
报
Ｎ ｖ２ ０ ｏ ．０ ７
Ｖｏ ． ２Ｎｏ ６ １１ ．
第１ ２卷 第 ６期
ＮＡＩ ＯＦ ＸＩＡＮ ＵＮＩ ’ ＶＥＲＳ ＴＹ ＯＦ＇ ＯＳ ＡＮＤ ＴＥＬ Ｚ） Ｍ ＵＮＩ ＡＴＩ Ｉ Ｐ Ｔ Ｅ（ Ｍ Ｃ ＯＮＳ
达 １１１ ２ ６５万 美 元 ；０ ４年 陕 西 省外 贸 进 出 口总 额 ２０ 达到 ３４ ３ 美 元 ， 贸 出 口总 额 为 ２ ９５ ６ ２８万 外 ３６８万 美 元 ， １９ 增长 了约 ９ ％ ；０ ６年陕 西省 外 贸 出 比 ９ ４年 ７ ２０ 口总额 为 ３２ ６ ６９ ０万美 元 ， 约 是 １９ 大 ９４年 出 口总 额
一
吸引资本和技术 ，９ １ １９ 年第七届全 国人 民代表大会 通过 了《 中华人 民共 和 国外商投资企业和外 国企业 所得税法》 作为外资企业缴纳所得税的基本法律依 ， 据 。１８ ９４年税制改 革 ， 国陆续开征 了《 我 国营企业 所得税》 《 、集体企业所得税》 私营企业所得税》 和《 ， 初步建立 了内资企业所得税 系， 内资企业因性质不 同而使 用 不 同 的税 种 。为 了 公 平 税 负 、 化 税 制 ， 优 １９ ９３年 国务 院通 过 了《 中华 人 民共 和 国企 业 所 得税 暂行条例》作为 内资企业缴纳所得税 的主要依据。 ， 两税运行十几年来 ， 到了重大 的作用。 起 １ １ 吸 引 了大 量 国 内外直 接投 资 ． 自改革开放 以来 ， 我国对外商投资企业所得税
・
２ ・ ４
西
安
邮
电 学
院
学
报
２０ ０ ７年 １ １月
２０ ０ ６年陕 西 省 与外 商 签 订 合 同项 目 ２ ５个 。 １７ ５ ９８
税 法并 列运 行 多 年 积 累 的征 管经 验 ， 以科学 的发 展
年陕西省外贸 出 口总额 １９ １０万美元 ；９４年陕西 １９ 省外 贸进 出 口总 额为 １０６ ６０ １万美 元 ， 贸 出 口总额 外
业公平竞争 、 增强企业 活力、 变企业经济增 长方式和 产 业结构 升级 、 转 对跨 国投 资企业避 免 重复征 税 、 高利 用外 提 资质量和 水平产生影 响。 关键词 ： 两税合并 ； 财政收入 ； 业发展 ； 企业所得税 法 企 新
中图分类号 ： １ ． ２ ０４ 文献 标识码 ： Ａ 文章编 号 ：０ ７ ２ ４ ２ ０ ）６ ０ ３—０ １ ０ —３ ６ （０ ７ ０ —０ ２ ５
生 重要 而 深远 的影 响 。
１ 我国两税 的发展演 变情况及作 用
从２ ０世 纪 ８ ０年 代 开 始 ， 适 应 对 外 开 放 和 吸 为
这就最大限度 的保证 了外 资的引进 ， 充分保护外 并 投资企业 的利 益。１ ７ ９ ９年—— １８ ９４年我 国实 际利 用外资总计 １１８ 亿美元 ， ８ ．７ 外商直接投资 ４ ．４ １０ 亿 美元。１ ９ 年以来 ， 国吸 引外 资迅速增加 ， 均 ９２ 我 平 每年吸引外商 投资 ５ ０ 一６ ０ 美元 ， 为世界 ０亿 ０亿 成
上吸引外资最多的 国家之一 ， 这对于加快我 国经济 建设和推进产业结构调整发挥了重要作用。 陕西省实际利用外资 １９ 年为 ２ ８ ９ ９４ ３０ 万美元 ，
２０ ０ ６年 ９ ４ ９万美 元 ，０ ６年 比 １９ ２８ ２０ ９４年翻 两番 多 。
引外资的战略需要 ， 我国根据 出资者身份的不 同实 行 了 内外 有 别 的企 业 所 得 税 政 策 。 １８ ９０年 ９月 我 国公布 了《 中华人 民共 和国中外合资经营企业所得 税法》 １８ 年 １ ，９ １ ２月我 国公布《 中华人 民共 和 国外 国企业所得税法》 初步建立 了涉外所得税制 ， ， 针对
两税 合 并 后 对 陕 西 财 政 收 入 和 企 业 发 展 的 影 响
娄爱花 王 军哲２ ，
（． １西安财 经学院 财税 系， 西 西安 陕 ７ ０６ ，． 西中医学院 办公 室 ， 西 成 阳 ７ ２８） １０ １２ 陕 陕 １０３
摘要 ： 回顾 两税的发展 演变情况 ， 阐述其产 生的作用 ， 绍新 企业所 得税 法 的主要 内容 ， 述 两税 合并 后对 陕 西省 介 论 财政 收入和 企业发展 的影 响—— 财政收入在短 期 内会减 少 ， 但从 长期来看 ， 会形成 稳定 增长 的财政收入 模 式 ； 对企
的出 台 ， 味着 中 国将 从 此 逐 步 告 别 企 业 所 得 税 的 意 “ 双轨 制” 时代 ， 中国税 制也 由此走 向一个 更 加公 平 、
透明的新阶段。这对促进社会主义市场经济建设意 义重大 ， 而作为广大西部地 区的经济中心—— 陕西 ， 新企业所得税法的实施将会对其经济发展带来并产
的立 法都 是 由全 国人 大 立 法机关 通 过 ， 立法 级次 高 ，
企 业所 得税 法 从 １９ ９ ４年 税 制 改革 初 期 开 始 酝 酿
到今 年 出台 ， 时达 １ 之 久 ， 争 论 之大 ， 注 之 耗 ３年 其 关
切 ， 新 中 国立 法 史 上 十分 罕见 。新 企 业 所 得 税 法 在