小型企业内部控制制度设计——基于毕罗香公司的分析
小微企业的内部控制制度建设
小微企业的内部控制制度建设作者：刘敏来源：《中外企业家·下半月》 2013年第5期刘敏（中国仪器进出口（集团）公司，北京100044）摘要：小微企业具有较强的就业吸纳能力，也是市场上最具有活力的经济主体。
然而，相对滞后的企业内部控制制度严重制约了小微企业的健康发展。
本文基于风险防范视角，从内部控制五要素着手，对小微企业的内控状况进行了系统分析，并从强化企业内部控制与风险防范意识、设定科学的内部控制目标、打造良好的企业内部环境、加强风险评估、完善控制流程、注重信息与沟通以及构建有效的监督机制等方面提出小微企业内控制度改进建议，以促进企业经营目标的实现，并增强小微企业的竞争力和生命力。
关键词：小微企业；风险防范；内部控制中图分类号：F275；F276.5 文献标识码：A 文章编号：小微企业包括小型和微型企业、家庭作坊式企业以及城乡个体工商户，具有规模小、获利能力相对较弱，涉及行业范围广、就业门槛低等特点。
小微企业不仅具有强大的就业吸附能力，也是市场上最活跃的经济主体。
他们不仅能对市场需求做出及时快速的反应，还能积极创新，凭借贴近市场、低成本、效率高、机制灵活等优势推出多种形式的新产品和新服务，是转型国家经济活力的重要源泉。
然而，由于理念上的陈旧和管理上的滞后，众多小微企业存在成长缓慢、抗风险能力弱的特点。
据统计，60％的小微企业生命周期不超过5年。
究其原因，缺乏健全、有效的内部控制制度是制约小微企业长久健康发展的重要因素。
一、小微企业内部控制风险分析（一）企业内部环境存在的风险内部环境在企业内部控制中起基础性作用。
但是目前，很多小微企业缺乏一个积极健康的内部环境，导致风险因素普遍存在。
1.治理结构及权责分配方面的风险目前，小微企业由于经营规模小、结构单一，且多数并未建立起规范的内部治理结构，或者虽然根据要求设立了治理机构，但由于知识水平的不足和经营理念的束缚，并未能充分认识到这些机构存在的重要性，使制度的执行停留在纸质层面，未对企业的内部控制产生积极影响，增设的机构也是形同虚设。
关于中小企业内部控制制度的思考(全文)
关于中小企业内部控制制度的思考(全文)范本一（正式、规范的风格）：正文：一、前言为了加强中小企业的内部控制制度建设，提高企业的运营效率和风险管理能力，本文对中小企业内部控制制度进行了深入思考和研究。
二、内部控制制度的定义和重要性2.1 定义内部控制制度是指企业为达成经营目标所采用的组织结构、制度和流程，并通过监督和评估的手段，保护企业利益、提高运营效率、防止风险的一种管理工具。
2.2 重要性内部控制制度对于中小企业来说具有重要意义，它可以企业规范管理流程、提高内部运营效率、防止经营风险，从而促进企业持续健康发展。
三、中小企业内部控制制度的建设原则3.1 适用性原则中小企业的内部控制制度应根据企业规模、行业特点和具体情况进行有针对性的设计和实施，以实现最佳的适应性。
3.2 全面性原则内部控制制度应涵盖企业的各个环节和方面，确保管理层对企业的全面掌控和风险防控。
3.3 周期性原则内部控制制度应定期进行评估和改进，以适应企业运营环境的变化和发展需求。
四、中小企业内部控制制度的主要内容4.1 风险管理制度4.1.1 风险识别与评估4.1.2 风险监控与控制4.1.3 风险应对和处理4.2 财务管理制度4.2.1 财务核算与报告4.2.2 资金管理与控制4.2.3 资产管理与利用4.3 内部审计制度4.3.1 审计计划与执行4.3.2 审计结果与改进4.3.3 风险检测与预警...五、附件本文档涉及的附件包括：内部控制制度建设计划、风险评估表、内部审计工作程序等。
六、法律名词及注释6.1 内部控制法：指中小企业内部控制制度建设的法律依据；6.2 风险管理条例：指中小企业风险管理的相关法规；6.3 内部审计准则：指中小企业内部审计工作的规范要求。
范本二（轻松、活泼的风格）：正文：一、前言为了更好地推动中小企业的发展，提高其内部控制制度的建设水平，本文对中小企业内部控制制度进行了思考，并将相关内容作出了详细阐述。
浅谈中小企业内部控制制度设计
浅谈中小企业内部控制制度设计内部控制是由企业管理层和员工共同实施的，为加强企业控制目标、实施科学和规范业务流程的方法和程序的总和。
中小企业与大型企业相比，市场占有率低，经营规模较小，财务会计制度和内部控制制度相对不完善。
从总体上看，我国中小企业内部控制制度建设中还存在着各种问题，对中小企业健康发展、强化市场竞争，产生了极大的制约。
因此，中小企业应针对自身的规模和业务特点与实际，立足企业发展现状，加强管理观念转变，设计和制订有效的内部控制制度体系，推动企业健康发展。
一、中小企业制度下内部控制制度存在的问题（一）内部控制制度不够合理由于内部控制制度不完善，部分中小企业财务会计报表反映的会计信息真实性和准确性有待提高，存在信息失真情况。
同时对于内部控制关键点控制不足，部分中小企业虽然已经建立了内部控制制度，但是仍缺乏合理性。
例如，由于中小企业管理制度不完善，企业内部相互约束和相互防范机制还未建立，企业重经营、轻管理现象还存在。
部分企业内部控制组织不健全，加上相关的执行保障不够，内部控制制度难以充分发挥效果的现象还存在。
部分中小企业事前和事中控制较为忽视，内部控制制度落实不到位。
（二）内部控制流程不科学部分中小企业未按照内部控制管理要求科学设置业务流程，各项业务和经营活动流程弹性较大，可能形成影响企业效益的漏洞。
如部分企业原材料采购和付款业务、存货管理与销售业务、收款和货币资金管理等业务流程还不科学，部分业务由同一个部门甚至同一个人员即可完成全部业务过程。
又如，某小型零配件生产企业，某零配件委托加工业务，从加工企业选择到委托生产、零配件完工入库均由同一岗位人员负责，内部控制关键点控制不力。
部分企业的内部控制监督和员工绩效考核均由人力资源经理一人进行评价，权力相对集中，又缺乏监督，导致由于个人对于业绩和风险判断影响企业风险规避能力。
部分企业合同签订和成本费用支出均由总经理一人进行决策，中层管理者难以发挥作用，未形成集体决策机制。
试析中小型商贸企业内部控制制度的构建
试析中小型商贸企业内部控制制度的构建中小型商贸企业是市场经济中的重要组成部分，其规模相对较小，但对于市场经济的稳定和发展起着举足轻重的作用。
由于其规模较小，人员和资源有限，往往给企业的内部控制制度带来一定的困难。
本文旨在试析中小型商贸企业内部控制制度的构建，探讨如何建立一套合理有效的内部控制制度，以提升企业的经营管理水平和风险控制能力。
1. 合理性原则：内部控制制度要合理适用于企业的实际情况，既不能太过复杂，难以执行，也不能过于简单，无法满足企业的管理需求。
2. 刚性原则：内部控制制度必须有一定的刚性要求，员工必须按规定执行，不得随意变更或规避。
3. 彻底性原则：内部控制制度要求全员参与，全程参与，不得有任何疏漏和走过场。
4. 整体性原则：内部控制制度必须是一个整体，各个环节相互关联，互相关联，相互制约。
5. 持续性原则：内部控制制度是一个持续不断的过程，需要不断修订完善，以适应企业发展的需要。
1. 设立内部控制委员会：内部控制委员会是负责内部控制制度设计和执行的机构，需要由企业高层管理人员和内部控制专家组成，负责制定内部控制制度的初始框架和后续的调整完善。
2. 制定内部控制制度手册：根据企业的实际情况，制定一份内部控制手册，明确规定企业内部控制的目标、职责分工、流程和程序等内容，同时制定标准化的操作规范和流程文档。
3. 建立内部控制框架：建立内部控制框架，包括风险识别、控制目标、控制措施、监督与评价等内容，以确保企业内部控制的全面、一致和有效。
4. 加强内部控制流程：对企业的经营管理流程进行优化，通过规范的流程设计和标准化的操作程序，提高内部控制的效率和准确性，减少错漏和风险。
5. 加强内部控制监督：通过制定内部控制监督办法，建立内部控制的监督机制，定期进行内部控制自评和外部审计，及时发现和纠正内部控制的缺陷和不足。
1. 人力资源的短缺：中小型商贸企业的人员数量有限，很难有专门负责内部控制工作的人员，因此需要培训员工的内部控制意识，提高其自律性和执行力。
小型企业内部控制浅析
中小企业提升内控体系的具体办法中小企业内控失效案例
中小企业提升内控体系的具体办法中小企业内控失效案例前段时间电视里曾播放过一部韩剧，片名叫《蓝色生死恋》，其情节反映的就是由于医院的内部控制出现问题，造成恩熙和芯爱在医院婴儿室中被无意调换，导致了主人公各自不同的命运。
引申说来，一个企业如果内部控制出现问题，就有可能导致功亏一篑的境地。
因此说建好内控制度是企业生存和发展的关键环节。
所谓内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程。
内部财务控制是内部控制体系的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。
从财务内控方面要注意以下四点：一、权责明确不相容职务分离的控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
例如：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等都是不相容职务，应职责分离、内部牵制。
单位曾发生过这样的事情，由于特殊情况，暂时由会计兼出纳工作，结果会计将一些款项源源不断地汇往外地能控制的账户，最后逃之夭夭。
这就是内部控制制度的缺陷引致的严重后果。
会计和出纳岗位属于不相容的岗位，应相互分离控制。
二、建立财务约束实行授权批准的控制授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。
形式上有一般授权与特别授权之分。
审批人不得超越审批权限，对于重大事项，例如重要资金支付业务、重要和技术性较强的采购业务、金额较大或情况物殊的销售业务和特殊信用条件、重大投资项目决策、重大固定资产处置等都要实行集体审议联签。
例如：B公司2004年6月对外投资失控，当时的总经理谭经朋友介绍认识了自称是境外甲投资公司总经理廖，双方约定，由B公司向甲公司投入40万元用于投资，期限一年，收益率20%。
试析中小型商贸企业内部控制制度的构建
试析中小型商贸企业内部控制制度的构建中小型商贸企业是我国经济中非常重要的一部分，其在促进就业、推动经济增长、促进社会稳定等方面发挥着重要作用。
由于中小型商贸企业的经营规模较小、资源相对较少、管理水平参差不齐，因此其内部控制制度建设显得尤为重要。
本文将从中小型商贸企业内部控制制度的现状、建设的必要性、构建的基本原则和具体措施等方面展开阐述。
当前，我国中小型商贸企业的内部控制制度建设存在着一些普遍问题。
制度建设不够健全。
部分中小型商贸企业对内部控制制度建设重视不够，认为只要能够顺利运营就可以，因此缺乏全面、系统和科学的内部控制制度。
执行不到位。
由于中小型商贸企业的业务范围较窄，管理人员经验不足，导致内部控制制度的执行不够严谨，缺乏有效约束。
监督不够完善。
中小型商贸企业的员工数量较少，监督机制薄弱，导致内部控制失去约束力。
对新形势的适应能力弱。
当前，我国经济形势发生了很大变化，中小型商贸企业面临新的挑战和机遇，但由于内部控制制度建设滞后，对新形势的适应能力相对较弱。
二、中小型商贸企业内部控制制度建设的必要性中小型商贸企业内部控制制度建设的必要性主要体现在以下几个方面。
能够有效降低经营风险。
通过建立健全的内部控制制度，可以有效规范企业内部运作，减少内部经营风险的发生，保障企业长期稳健发展。
有利于提高企业竞争力。
健全的内部控制制度可以提高企业运作的效率和效益，降低成本，提高企业盈利能力，增强市场竞争力。
有利于促进企业规范经营。
中小型商贸企业内部控制制度建设能够促使企业合规经营，增强企业的社会责任感，提升企业形象。
有利于企业可持续发展。
中小型商贸企业内部控制制度建设有助于规范企业经营行为，促进企业持续健康发展，为企业的可持续发展奠定良好基础。
中小型商贸企业内部控制制度构建应遵循以下基本原则。
合规性原则。
内部控制制度应当符合国家法律法规、行业规范和企业自身的经营特点，确保企业经营合法合规。
科学性原则。
内部控制制度应当科学合理、完善精细，确保制度的有效性和实施效果。
浅析中小企业内部控制的探讨
浅析中小企业内部控制的探讨中小企业内部控制是指企业通过建立一套完整、科学的管理和控制制度，以有效避免和控制内部风险和管理风险，保障企业经营活动的正常进行，并达到提高企业管理效益和经济效益的目标。
中小企业内部控制的目标是保障企业正常运营。
中小企业作为我国市场主体的重要组成部分，对于提高企业的竞争力、推动经济社会的发展具有重要意义。
中小企业内部控制的建立和完善，有助于规范企业的经营行为，加强对于企业运营过程的监督和管理，提高经验管理效益和经济效益，保证企业的可持续发展。
中小企业内部控制的内容包括财务内部控制、市场内部控制、生产内部控制和风险管理等方面。
财务内部控制主要包括会计核算制度、内部审计、财务监督和稽核等方面的控制措施。
市场内部控制主要包括市场营销计划制定、销售业绩监控、客户满意度调查等方面的控制措施。
生产内部控制主要包括生产计划制定、生产过程监控、质量检验等方面的控制措施。
风险管理主要包括对企业经营环境、市场竞争、人力资源、技术创新等方面的风险进行评估和控制。
中小企业内部控制还需要考虑适应企业自身特点的问题。
中小企业不同于大型企业，其经营规模、资源条件、市场需求和管理体系等方面存在一定的差异。
在建立中小企业内部控制时，需要根据企业自身的具体情况和特点，切实解决中小企业内部管理存在的问题，制定符合企业实际和经营特点的内部控制措施，确保其有效实施和运行。
中小企业内部控制需要不断完善和提高。
中小企业内部控制是一个持续、动态的过程，需要不断进行内部控制环境的改善、内部控制的设计、内部控制的执行和监督等方面的工作。
中小企业在不断发展壮大的过程中，面临着不断变化的内外部环境，需要不断适应和应对，完善和调整内部控制措施，保持其有效性和适用性。
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工商管理硕士（MBA）学位论文小型企业内部控制制度设计——基于毕罗香公司的分析作者杨静年级2005级学号205120280098指导教师傅代国教授定稿时间2007年5月西南财经大学西南财经大学工商管理硕士﹙MBA﹚学位论文原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行调查和研究工作所取得的成果。
学位论文中除正文对于直接引用的文字、数据或事实资料已经加以注释外，本学位论文不包含他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含他人为获得西南财经大学或其它教育机构等的学位证书而使用过的材料。
对本学位论文做出重要贡献的单位、团体、企业和个人，均已在文中以明确方式表明。
因本学位论文引起的知识产权纠纷概由本人负责，并承担由此引起的法律后果。
本学位论文成果归西南财经大学所有。
特此申明学位论文作者签名：杨静2007年5月26日摘要随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，小企业问题已成为世界性的长久课题。
加快小企业的发展，对于发展中国家或发达国家而言，都是一项长期而艰巨的任务。
内部控制是企业为规范会计行为、保证会计资料的准确性和可靠性、提高企业会计信息质量、保护企业资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等方面制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的，对于解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。
目前，我国许多大企业已逐渐认识到了内部控制的重要性，而我国的小企业在不断的深化改革中，虽然有各种管理弊端日益暴露出来，但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。
因此，促进我国小企业对内部控制重要性的认识，建立小企业内部控制制度的设计和实践就显得十分紧迫。
本文选择的研究对象毕罗香公司是四川本地一家食品加工企业。
通过研究毕罗香公司的内部控制制度设计理论和实践，对于改善目前毕罗香公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力，具有较强的理论指导和现实意义；同时，对我国其他小型企业设计内部控制制度也起到一定的借鉴和参考作用。
本文主要分九章进行了论述。
第一章绪论主要介绍研究及应用意义、国内外研究现状，以及本文的研究思路等内容。
第二章在吸收内部控制最新研究成果的基础上，提出小企业的界定以及内部控制现状。
第三章在小型企业内控现状研究的基础上，结合内部控制构建要素、构建原则和构建方法，研究得出小型企业内部控制构建的方案。
第四章从COSO报告五要素的各个方面，对毕罗香公司内部控制现状进行分析，从大的层面指出其内部控制存在的不足和分析存在问题的原因以及改进的方向。
第五、六、七章在内部控制构建方案的指导下，结合企业实际，从操作层面进一步研究毕罗香公司内部控制的具体设计与实施，包括采购业务、销售业务、生产业务、存货业务、固定资产业务，货币资金业务等六类主要业务内部控制的设计。
第八章提出在目前条件下落实公司内部控制实施的具体措施。
第九章是结论部分，总结本文，指出内部控制的局限性以及笔者对局限性的认识。
关键词：小企业内部控制制度设计业务循环AbstractWith the economic globalization and the fierce market competition, the private company problem has become a universal problem.Speeding up the development of private company is a long term and arduous task for developing countries as well as developed countries.Internal control is a series of method,measure and procedures to regulate accounting behavior，insuring the credibility of accounting data,improving the information of accounting,protecting the integrity of company,insuring the enforcement of relative regulations and laws.It has developed to enhance the management and meet the demand of society,which has great significance in solving various management deficiency in companies.At present,many large state-owned companies has realized the importance of internal control,but many private companies has not realized that while many managerial deficiency has emerged in the reform of private companies.Thus,it is urgent to make private companies realize the importance of internal control,and the design and application of internal control system of private company is quite necessary.The research object of the paper is BLX,a local food and beverage company in Sichuan province,which has its significance in improving the current internal control of BLX and enhancing its core competition ability. Meanwhile,this paper can be used as reference for the design of internal control system of other company in China.This paper is made of nine chapters.The first chapter introduced theresearch and application both at home and abroad,as well as the methodology used in this paper.Based on the latest research about internal control,the definition of private company and the status quo of internal control was put forward.In the third chapter,based on the research about the internal control of private company,the solution of building internal control of private company is reached with the element of building internal control and its principle and methodology.The fourthchapter analyzed the current internal control of BLX company from five factors of COSO report,and the deficiency of internal control,the causes of the problems,and the direction of improvement is pointed out in a large sense.In the fifth,sixth,seventh chapter,under the direction of internal control building solution and with the consideration of the current situation,the detailed design and application of BLX internal control is analyzed from the tier of operation,including purchase,sales,production, stocking,fixed assets and monetary capital.The eighth introduced the detailed measure to realize internal control of the company with the current situation.The ninth chapter made the conclusion,pointed out the limitation of internal control and the author’s understanding about it.Key words：Small enterprise Internal control System design Business circle目录1绪论 (1)1.1选题目的及依据 (1)1.2国内外研究动态 (1)1.3本文研究思路、结构及研究方法 (3)1.4论文的贡献和不足 (4)2我国小企业的界定及其内部控制现状 (5)2.1小企业的界定 (5)2.2小企业的特点 (6)2.3小企业内部控制实践情况 (7)3我国小企业内部控制设计 (10)3.1基本思路 (10)3.2小企业内部控制系统设计 (12)3.3小企业内部控制系统质量评价 (17)4毕罗香公司内部控制的现状分析 (20)4.1公司情况简介 (20)4.2公司内部控制现状 (22)4.3公司内部控制存在问题的原因 (27)5毕罗香公司采购和销售循环中的内部控制 (29)5.1采购循环中的内部控制 (29)5.2销售循环中的内部控制 (31)6毕罗香公司生产和存货循环中的内部控制 (34)6.1生产循环中的内部控制 (34)6.2存货循环中的内部控制 (36)7毕罗香公司固定资产和货币资金循环中的内部控制 (38)7.1固定资产循环中的内部控制 (38)7.2货币资金循环中的内部控制 (41)8毕罗香公司内部控制制度的完善 (45)8.1提高企业内部控制目标的定位 (45)8.2完善企业的控制环境 (45)8.3强化内部财务会计控制 (48)8.4建立有效的风险管理系统 (51)8.5加强内部控制的监督 (52)9总结与思考 (55)9.1总结 (55)9.2思考 (55)参考文献 (58)致谢 (61)1绪论1.1选题目的及依据建立与完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。