会计分录

一、现金清查①发现长款(或短款)︱库存现金︱︱待处理财产损溢－待处理流动资产损溢︱②处理长款待处理财产损溢－待处理流动资产损溢其他应付款－应付现金溢余（查明是多収款）营业外收入－盘盈利得（无法查明原因）③处理短款其他应收款（进行索赔）管理费用（无法查明原因）待处理财产损溢－待处理流动资产损溢二、备用金①预借(或收回）︱备用金︱︱库存现金︱②报销管理费用库存现金③收回三、其他货币资金1.外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证保证金存款①开立（或撤销）专户︱其他货币资金︱︱银行存款︱②采购物资材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）其他货币资金③撤销专户2.信用卡①领卡（或销户）︱其他货币资金︱︱银行存款︱②报销管理费用其他货币资金③续存（与领卡相同）④销户（与领卡相反）3.存出投资款①划出资金其他货币资金银行存款②购买股票、债券交易性金融资产持有至到期投资其他货币资金四、应收票据1.基本业务（1）不带息应收票据①销售商品，收到汇票应收票据主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）②票据到期银行存款（收回票款）应收账款（不能收回票款）应收票据（2）带息应收票据①销售商品，收到汇票②年末计息应收票据财务费用③票据到期银行存款（票据到期值）应收票据（注销余额）财务费用（未计利息）2.其他业务①应收票据转让存货科目（原材料／材料采购／库存商品等）应交税费-应交增值税（进项税额）应收票据财务费用(带息票据的未计利息）〈银行存款〉（借贷差额）②应收票据贴现银行存款（贴现净额）应收票据（注销余额）〈财务费用〉（借贷差额）五、应收账款1.基本业务①销售商品，委托银行收款应收账款主营业务收入（货款）应交税费-应交增值税（销项税额）（税额）银行存款（运费）②收回账款银行存款应收账款2.其他业务（1）商业折扣（鼓励多买）①赊销商品应收账款（已确定应收款）主营业务收入（按优惠价确定货款）应交税费-应交增值税（销项税额）（按上项计算税额）银行存款（代垫运杂费）②收回账款银行存款应收账款（2）现金折扣（鼓励提前还款）①赊销商品应收账款（未确定应收款）主营业务收入（总价或净价）应交税费-应交增值税（销项税额）（按上项计算）②收回账款银行存款（实收金额）应收账款（注销余额）〈财务费用〉（借贷差额）六、坏账损失1.直接转销法（企业不得采用）①发生坏账损失管理费用（一次计入当期损益）应收账款②已确认的坏账又收回应收账款管理费用银行存款应收账款2.备抵法①年末，计提坏账准备资产净值损失坏账准备②发生坏账损失坏账准备应收账款③已确认的坏账又收回应收账款坏账准备银行存款应收账款七、预付账款①预付货款预付账款（预付金额）银行存款②采购物资原材料应交税费-应交增值税（进项税额）预付账款（应付金额）③补付（或收回）余款︱预付账款︱（两者差额）︱银行存款︱八、其他应收款1.差旅费①职工预借差旅费其他应收款库存现金②职工报销差旅费管理费用其他应收款〈库存现金〉2.职工个人医药费①企业垫支其他应收款银行存款②分期扣款应付职工薪酬其他应收款③职工病故，无法收回（确认坏账）坏账准备其他应收款3.支付押金①支付（或收回）︱其他应收款︱︱银行存款︱②收回九、长期应収款1.采用分期收款方式销售设备①确认收入长期应收款（合同价格）主营业务收入（现销价格）未实现融资收益（借贷差额）②结转成本主营业务成本 (设备成本)库存商品2.分期收款①实收货款银行存款长期应收款应交税费-应交增值税（销项税额）（最后一期时，计算税额）②分摊未实现融资收益未实现融资收益财务费用十、应收债权出售和融资1.应收债权出售①销售商品，取得应收债权应收账款主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）②出售应收债权银行存款（出售价格）营业外支出（借方差额）其他应收款（预计退货）应收账款（债权余额）③收到退货1）退款减收主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）其他应收款2）转回成本库存商品主营业务成本2.应收债权融资①销售商品，取得应收债权应收账款主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）②以应收债权为质押，取得借款银行存款短期借款③分期付息财务费用银行存款④还本付息短期借款（借款本金）财务费用（最后一期利息）银行存款十一、材料采购收发(1): 按实际成本计价1.收到材料，同时付款原材料应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款2.先付货款，后収材料①付款，未收料在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款②后来収料原材料在途物资3.先収材料，然后付款①収料，未付款（平时，不做账务处理）②月末，估价入账原材料应付账款③下月初，红字冲回原材料（红字金额）应付账款（红字金额）④后来付货款时原材料应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款4.发出材料生产成本（车间产品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（厂部耗用）原材料十二、材料采购收发（2）：按计划成本计价1.基本业务①采购材料材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款②验收入库原材料材料采购（计划成本）③结转收料差异（结转节约额或超支额）︱材料采购︱（收料差异）︱材料成本差异︱④发出材料生产成本（计划成本）制造费用（计划成本）管理费用（计划成本）原材料（计划成本）⑤调整发料差异（节约用红字，超支用蓝字）生产成本（红蓝金额）制造费用（红蓝金额)管理费用（红蓝金额)材料成本差异（红蓝金额）2.先收材料，然后付款①平时，不做账务处理②月末，估价入账原材料应付账款③下月初，红字冲回原材料（红字金额）应付账款（红字金额）④后付货款1）采购材料2）验收入库3）结转收料差异十三、赊购材料 (企业采用总价法)①赊购材料原材料应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款（总价或净价）②偿付货款应付账款（总价或净价）银行存款（实付账款）〈财务费用〉（借贷差额）十四、分期付款购买存货1.赊购材料原材料（货款现值）应交税费-应交增值税（进项税额）（抵扣税额）未确认融资费用（借贷差额）长期应付款（合同约定）银行存款（进项税额）2.分期付款①付款长期应付款银行存款②同时，分摊未确认融资费用财务费用未确认融资费用十五、采购材料的短缺①支付货款在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款②验收时发现部分短缺原材料（入库部分）待处理财产损溢（短缺部分）在途物资（全部材料）③原因查明，为供货方少发货，要求补发原材料（运输途中的合理损耗）应付账款（供货方应补发的部分）待处理财产损溢（短缺部分）④收到供货方补发的材料原材料应付账款十六、其他方式取得的存货①产品完工，验收入库库存商品生产成本②投资者投入存货原材料（合同约定）应交税金-应交增值税（进项税额）（发票税额）股本（所占份额）资本公积-股本溢价（借贷差额）③接受捐赠取得的存货库存商品（发票价格+运杂费）银行存款（运杂费）营业外收入-捐赠利得（借贷差额）十七、周转材料1.采购周转材料（比照采购原材料进行核算）2.发出周转材料（1）一次转销法（一次摊销）①领用时管理费用（厂部领用）周转材料②报废时，残料入库原材料管理费用（2）五五摊销法（两次摊销）①领用时周转材料-在用周转材料-在库②领用月末，摊销一半价值销售费用（销售过程领用）周转材料-摊销③报废时，摊销另一半价值销售费用周转材料-摊销④报废后，注销账面价值周转材料-摊销周转材料-在用⑤报废残料入库原材料销售费用【说明】③④两笔分录可以合并为一笔分录销售费用（分摊后一半价值）周转材料-摊销（注销前一半价值）周转材料-在用（注销全部价值）（3）分次推销法（N次摊销）①领用时周转材料-在用周转材料-在库②分月摊销工程施工 (建筑企业领用)周转材料-摊销③报废时，注销账面价值周转材料-摊销周转材料-在用④销售残料银行存款工程施工十八、销售材料①销售材料，取得收入银行存款其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）②结转已售材料成本其他业务成本原材料十九、委托加工物资1.按实际成本计价①发出材料，外委加工委托加工物资原材料-A②支付加工费委托加工物资银行存款③上缴税金应交税费-应交增值税（进项税额）-应交消费税银行存款④加工完成，验收入库原材料-B委托加工物资2.按计划成本计价①发出材料，外委加工委托加工物资（实际成本）原材料（计划成本）材料成本差异（发料差异-红蓝金额）②支付加工费和税金委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款③加工完成，验收入库原材料（计划成本）委托加工物资（实际成本）〈材料成本差异〉（收料差异-借贷差额）二十、存货的期末计价1.期末，计提（或转回）存货跌价准备︱资产减值损失︱︱存货跌价准备︱2.存货转出时，结转已提存货跌价准备①生产领料（已提存货跌价准备)生产成本（实际价值）存货跌价准备-B材料（注销已提存货跌价准备）原材料-B材料（账面价值）②销售存货（已提存货跌价准备)银行存款主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务成本存货跌价准备-B材料（注销已提存货跌价准备）库存商品-A商品（账面价值）③存货的可变现净值为零管理费用存货跌价准备-M商品（注销已提存货跌价准备）库存商品-M商品二十一、材料清查①发现盘盈(或盘亏)︱原材料︱︱待处理财产损溢︱②处理盘盈待处理财产损溢管理费用③处理盘亏管理费用（管理不善）营业外支出（非常损失）待处理财产损溢二十二、交易性金融资产1.初始计量：购入股票、债券时交易性金融资产-成本（公允价值）应收□□（股利／利息）投资收益（交易费用）银行存款（实付款项）2.持有收益：宣告分派现金股利／按期计算利息①确认应收□□（股利／利息）投资收益（确认收益）②收到银行存款应收□□（股利／利息）3.后续计量：期末计价（确认收益或损失）︱交易性金融资产-公允价值变动︱︱公允价值变动损益︱4.处置损益：处置股票、债券时银行存款（实收款项）〈公允价值变动损益〉（注销余额）〈交易性金融资产-公允价值变动〉（注销余额）交易性金融资产-成本（注销余额）〈投资收益〉（借贷差额）二十三、持有至到期投资1.初始计量：购入债券持有至到期投资-成本（面值）应收利息（未収利息）银行存款（实付金额）〈持有至到期投资-利息调整〉（借贷差额)2.持有收益：债券利息①计算利息 (分期付息一次还本债券或一次还本付息债券)□□利息（票面利息：应收利息／持有至到期投资-应计利息）投资收益（实际利息）〈持有至到期投资-利息调整〉（借贷差额）②收到利息银行存款□□利息3.后续计量：期末计价（发生减值或转回减值）︱资产净值损失︱︱持有至到期投资减值损失︱4.重分类可供出售金融资产-成本（公允价值）持有至到期投资减值准备（注销余额）持有至到期投资-成本（注销余额）〈持有至到期投资-利息调整〉（注销余额）〈资本公积-其他资本公积〉（借贷差额）⑥处置收益银行存款（实收金额）持有至到期投资减值准备（注销余额）持有至到期投资-成本（注销余额）〈持有至到期投资-利息调整〉（注销余额）〈投资收益〉（借贷差额）二十四、可供出售金融资产1.可供出售金融资产——股票2.⑴初始计量：购入股票可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）应收股利（未收股利）银行存款（实付款项）⑵持有收益：现金股利①宣告分派现金股利应收股利（未收股利）投资收益（确认收益）②收到股利银行存款应收股利（未收股利）⑶后续计量：①期末计价（升值／贬值）︱可供出售金融资产-公允价值变动︱︱资本公积-其他资本公积︱②确认减值资产减值损失资本公积-其他资本公积（累计损失）可供出售金融资产-公允价值变动③减值后又回升可供出售金融资产-公允价值变动资本公积-其他资本公积⑷处置损益：处置股票银行存款（实收款项）可供出售金融资产-成本（注销余额）〈可供出售金融资产-公允价值变动〉（注销余额）〈资本公积-其他资本公积〉（注销余额）〈投资收益〉（借贷差额）⒉可供出售金融资产——债券⑴初始计量：购入债券可供出售金融资产-成本应收利息（未收利息）银行存款（实付款项）〈可供出售金融资产-利息调整〉（折价／溢价）⑵持有收益：利息收入①按期计算利息 (分期付息一次还本债券或一次还本付息债券)□□利息（票面利息：应收利息／持有至到期投资-应计利息）投资收益（实际利息）〈可供出售金融资产-利息调整〉（借贷差额：折价／溢价）②收到利息银行存款□□利息（未收利息）⑶后续计量：①期末计价（升值／贬值）︱可供出售金融资产-公允价值变动︱︱资本公积-其他资本公积︱②确认减值资产减值损失资本公积-其他资本公积（累计损失）可供出售金融资产-公允价值变动③减值后又回升可供出售金融资产-公允价值变动资本公积-其他资本公积⑷处置损益: 处置债券银行存款（实收款项）可供出售金融资产-成本（注销余额）可供出售金融资产-应计利息（注销余额）〈可供出售金融资产-利息调整〉（注销余额）〈可供出售金融资产-公允价值变动〉（注销余额）〈资本公积-其他资本公积〉（注销余额）〈投资收益〉（借贷差额）二十五、长期股权投资（1）：初始计量⒈企业合并形成⑴同一控制下①取得长期股权投资长期股权投资-成本（初始投资成本）应收股利（未收股利／利润）以下分录从略该科目合并对价科目（账面价值）〈资本公积-资本□价〉（借贷差额：折价／溢价）首先冲减〈盈余公积〉（借贷差额）其次冲减〈利润分配-未分配利润〉（借贷差额）最后冲减【具体分录】上笔概括分录中的“合并对价科目”，在具体分录中可以表示为：●以支付非现金资产方式作为合并对价○以存货作为合并对价长期股权投资-成本原材料／库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）〈资本公积-资本□价〉○以固定资产作为合并对价长期股权投资-成本固定资产清理〈资本公积-资本□价〉（借贷差额：折价／溢价）○以无形资产作为合并对价长期股权投资-成本累计摊销无形资产〈资本公积-资本□价〉（借贷差额：折价／溢价）☆支付直接合并费用管理费用银行存款●以发行权益性债券作为合并对价长期股权投资-成本股本银行存款（发行费用）〈资本公积-资本□价〉（借贷差额：折价／溢价）⑵非同一控制下长期股权投资-成本合并对价科目银行存款（相关费用）〈营业外□□〉（借贷差额：支出／收入）【具体分录】付出存货时，作为销售处理。