如何写会计分录

1、如何写会计分录？

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。

按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

2、小企业日常会计分录模板（15种类型）

本文将以一个小企业为例为大家介绍在小企业中，会计应如何做会计分录？主要包括以下15种类型的会计分录：购进商品时会计分录如何做？销售商品时：会计分录如何做？结转成本时会计分录如何做？支付贷款时会计分录如何做？收到销售款时会计分录如何做？支付销售费用时会计分录如何做？收到供应商奖金或返利时会计分录如何做？付客商销售资金或提成时会计分录如何做？收到员工交来押金时会计分录如何做？退还员工交来押金时会计分录如何做？付租金或其他押金与员工暂借款时会计分录如何做？收到退还押金款或收回暂借款时会计分录如何做？员工报销费用并冲销暂借款时会计分录如何做？月未结转损益时会计分录如何做？年末时将本年利润转入会计分录如何做？下面请看正文：

1、购进商品时：

贷：应付账款——XX单位

2、销售商品时：

借：应收账款——XX单位

贷：主营业务收入——手机收入/配件收入3、结转成本时：

借：主营业务成本——手机成本/配件成本贷：库存商品——XX

4、支付贷款时：

借：应付账款——XX单位

贷：库存现金/银行存款

5、收到销售款时：

借：库存现金/银行存款

贷：应收账款——XX单位

6、支付销售费用时：

借：销售费用——XX费用

贷：库存现金/银行存款

7、收到供应商奖金或返利时：

借：库存现金/银行存款

贷：营业外收入——XX

8、付客商销售资金或提成时：

贷：库存现金/银行存款

9 收到员工交来押金时：

借：库存现金/银行存款

贷: 其他应付款——XXK

10 退还员工交来押金时:

借：其他应付款——XXK

贷:库存现金/银行存款

11、付租金或其他押金与员工暂借款时：借：其他应收款——XXX

贷:库存现金/银行存款

12、收到退还押金款或收回暂借款时：借：库存现金/银行存款

贷: 其他应收款——XXK

13、员工报销费用并冲销暂借款时：借：营业费用——XX费用

库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时) 贷：其他应收款——XX

库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时) 14、月未结转损益时：

借：营业收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：营业成本

营业税金及附加

其他业务支出

营业外支出

( 管理/营业/财务)费用

投资收益

所得税

15、年末时将本年利润转入

借：本年利润

贷：利润分配

2、库存现金会计分录如何做？

【编者按】本文主要为考生介绍库存现金会计分录如何做？有两种类型⑴备用金会计分录⑵现金长短款会计分录，下面请看正文：

⑴备用金

①开立备用金

借：其他应收款-备用金

贷：库存现金

借：管理费用等

贷：库存现金

③撤销或减少备用金时

借：库存现金

贷：其他应收款-备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借：库存现金

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)

②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款-应收现金短缺(XX个人)

其他应收款-应收保险赔款

管理费用-现金短缺(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

4、存款及外埠存款会计分录如何做？

【编者按】本文主要为考生介绍银行存款及外埠存款会计分录如何做?有两种类型⑴银行存款会计分录⑵其他货币资金(外埠存款)会计分录，下面请看正文：

银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：营业外支出

贷：银行存款

其他货币资金(外埠存款)

①开立采购专户

借：其他货币资金-外埠存款

贷：银行存款

②用此专款购货

借：物资采购

贷：其他货币资金-外埠存款

③撤销采购专户

借：银行存款

贷：其他货币资金-外埠存款

5、坏账损失会计分录如何做？

编者按】本文主要为考生介绍坏账损失会计分录如何做?有两种类型①提取坏账准备金时⑵②发生坏账时会计分录③重新收回时的会计分录，下面请看正文：

坏账损失

⑴备抵法

①提取坏账准备金时

借：资产减值损失-计提的坏账准备

贷：坏账准备

②发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款(其他应收款)

③重新收回时

借：应收账款(其他应收款)

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款(其他应收款)

或：

借：银行存款

贷：坏账准备

6、原材料会计分录如何做?

【编者按】本文主要为考生介绍原材料会计分录如何做?本文将通过㈠采用实际成本核算㈡采用计划成本核算两种方法，为大家展示会计分录的做法，主体可分为购入原材料时的会计分录及发出材料时的会计分录，下面请看正文：

㈠采用实际成本核算

(1)购入材料

①发票与材料同时到

借：原材料

贷：银行存款

②发票已到，材料未到

借：在途物资(含运费保险费)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款-暂估应付账款

贷：原材料

待收到发票时：

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款、应付票据)

④货款已付，材料未到

借：预付账款

贷：银行存款

待材料到时：

借：原材料

贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

或收多付货款时：

借：银行存款

贷：预付账款

(2)发出材料

方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法根据发料凭证汇总表：

借：生产成本-基本生产成本

-辅助生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

㈡采用计划成本核算

⑴购入材料

①发票与材料同时到(发票已到材料未到)

借：材料采购(实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款、应付票据)

同时：

借：原材料(计划成本)

材料成本差异(实际成本大于计划成本) 贷：材料采购(实际成本)

或：

借：原材料(计划成本)

贷：材料采购(实际成本)

材料成本差异(实际成本小于计划成本)

②材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款-暂估应付账款

贷：原材料

待收到发票时：

借：材料采购(实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款、应付票据)

同时：

借：原材料(计划成本)

材料成本差异(实际成本大于计划成本)

贷：材料采购(实际成本)

或：

借：原材料(计划成本)

贷：材料采购(实际成本)

材料成本差异(实际成本小于计划成本)

(2)发出材料

根据发料凭证汇总表：

借：生产成本-基本生产成本

-辅助生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

注：企业采用日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本，通过―材料成本差异‖科目进行结转，按用途分别记入―生产成本‖、―制造费用‖、―销售费用‖、―管理费用‖等科目。发出材料应负担的成本差异应当近期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算。

本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异﹢本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本﹢本期验收入库材料的计划成本)×100%

期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%

本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率

结转发出材料的成本差异时：

借：材料成本差异

贷：生产成本-基本生产成本

-辅助生产成本

制造费用

管理费用

7、委托加工物资会计分录如何做?

【编者按】本文主要为考生介绍委托加工物资会计分录如何做?主要可分为①发出物资时的会计分录②支付加工费、运杂费时的会计分录③交纳消费税(见应交税金)时的会计分录④加工完成验收入库时的会计分录，下面请看正文：

委托加工物资

①发出物资

借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费

借：委托加工物资

贷：银行存款

③交纳消费税(见应交税金)

④加工完成验收入库

借：原材料(周转材料、库存商品)

贷：委托加工物资

8、包装物会计分录如何做?

【编者按】本文主要为考生介绍委托加工物资会计分录如何做?主要可分为(1)生产领用，构成产品组成部分，(2)随产品出售(3)摊销，下面请看正文：

(1)生产领用，构成产品组成部分借：生产成本

贷：周转材料-包装物

(2)随产品出售

且不单独计价

借：销售费用

贷：周转材料-包装物

且单独计价

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时

借：其他业务成本

贷：周转材料-包装物

(3)摊销

①一次转销法

借：制造费用(销售费用、管理费用) 贷：周转材料-包装物

②五五摊销法

㈠领用时：

借：周转材料-包装物-在用(原价)

贷：周转材料-包装物-在库(原价)

㈡领用时摊销其价值的一半：

借：制造费用

贷：周转材料-包装物-摊销

㈢报废时摊销其价值的一半

借：制造费用

贷：周转材料-包装物-摊销

同时：

借：周转材料-包装物-摊销(原价)

贷：周转材料-包装物-在库(原价)

9、存货清查会计分录如何做?

【编者按】本文主要为考生介绍委托加工物资会计分录如何做?主要讲盘盈时的会计分录，下面请看正文：

存货清查会计分录：

⑴盘盈

①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢

②报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金-增(转出)

②报批转销

i属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：原材料(残料)

其他应收款-保险、责任人赔款

管理费用

贷：待处理财产损溢

不属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：原材料(残料)

其他应收款-保险、责任人赔款

营业外支出-非常损失

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

10、短期投资与长期投资会计分录如何做?

【编者按】本文主要为考生介绍短期投资与长期投资会计分录如何做?，下面请看正文：

1.短期投资

①购入

借：短期投资--股票/债券/基金X

应收股利、应收利息

贷：银行存款

其他货币资金

注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款

贷：应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借：银行存款/现金

贷：短期投资-股票/债券X

③转让、出售

借：银行存款

短期投资跌价准备-股/债X

贷：短期投资-股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益-出售股/债X]

2长期股权投资投资

(1)取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资(见后)

(2)成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

借：应收股利-股利收入

贷：长期股权投资-企业

II投资年度

i属于投资前的

借：应收股利-股利收入

贷：长期股权投资-企业

ii属于投资后的

借：应收股利

贷：投资收益-股利收入

III投资年度以后(按公式计算)

借：应收股利

贷：投资收益-股利收入

[长期股权投资-企业]

在实际业务中，因―应收股利‖固定，可先计算―长期股权投资‖，再通过计算即可得出―投资收益‖

(3)权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

贷：银行存款

借：[长期股权投资–企业–股投差额]

贷：[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销

借：投资收益–股权投资差额摊销

贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

借：长期股权投资–企业–股权投资差额

贷：资本公积-股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

借：长期股权投资–企业–损益调整

贷：投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

借：应收股利–企业(实际数)

贷：长股权投资–企业–损益调整

II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)

借：投资收益–股权投资损失

贷：长股权投资–企业–损益调整

注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价

(确认的损益-未减记的)

贷：投资收益–股权投资收益

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

借：长股权投资–企业–股权投资准备

贷：资本公积–股权投资准备

(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)

注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的‖股权投资准备―转入―其他资本公积‖

(4)成本法与权益法的转换

①权益法转换为成本法

I转换时

借：长期股权投资–企业

贷：长期股权投资–企业–投资成本

长股权投资–企业–损益调整

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

借：应收股利

贷：长期股权投资–企业

ii属于尚未记入投资账面价值的

借：应收股利

带：投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业

贷：投资收益

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

借：长期股权投资–企业–投资成本200

–企业–股权投资差额1

–企业–损益调整5

–企业–股权投资准备2

贷：长期股权投资–企业(帐面余额) 205

利润分配-未分配利润(累计影响数)1

资本公积–股权投资准备 2

ii追加投资时

借：长期股权投资–企业–投资成本302

贷：银行存款302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302

借：长期股权投资–企业–股投差额 2

贷：长股权投资–企业–投资成本 2