闲谈会计分录测试【会计实务操作教程】
会计基础分录练习题及答案
会计基础分录练习题及答案会计分录是记录经济业务的一种基本方法，它能够帮助我们更好地理解和掌握会计的基本原则和操作。
以下是一些会计基础分录的练习题及答案，供学习者练习和参考。
练习题一：甲公司于2023年1月1日购买了一批原材料，价值为10,000元，款项尚未支付。
答案：借：原材料 10,000元贷：应付账款 10,000元练习题二：乙公司在2023年1月5日销售了一批产品，销售收入为20,000元，款项已收到并存入银行。
答案：借：银行存款 20,000元贷：主营业务收入 20,000元练习题三：丙公司在2023年1月10日支付了上月的电费，金额为1,500元。
答案：借：管理费用 1,500元贷：银行存款 1,500元练习题四：丁公司在2023年1月15日收到投资者投入的资本金50,000元。
答案：借：银行存款 50,000元贷：实收资本 50,000元练习题五：戊公司在2023年1月20日购买了一台机器设备，价值为30,000元，款项以银行存款支付。
答案：借：固定资产 30,000元贷：银行存款 30,000元练习题六：己公司在2023年1月25日支付了员工工资，共计20,000元。
答案：借：应付职工薪酬 20,000元贷：银行存款 20,000元练习题七：庚公司在2023年1月31日结转本月主营业务成本，共计15,000元。
答案：借：主营业务成本 15,000元贷：库存商品 15,000元练习题八：辛公司在2023年1月31日计算并结转本月利润，净利润为10,000元。
答案：借：本年利润 10,000元贷：利润分配—未分配利润 10,000元练习题九：壬公司在2023年1月31日计提本月折旧费用，共计2,000元。
答案：借：累计折旧 2,000元贷：固定资产 2,000元练习题十：癸公司在2023年1月31日支付了本季度的房租，共计6,000元。
答案：借：管理费用 6,000元贷：银行存款 6,000元通过这些练习题，学习者可以加深对会计分录的理解和应用。
复核所有会计分录和调整,测试会计分录
复核所有会计分录和调整,测试会计分录在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。
这是因为所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险。
（一）会计分录和其他调整的类型会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整[以下简称分录与调整]，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵消分录。
分录和调整分为下列三种：1、标准会计分录。
记录日常经营活动或经常性的会计估计，通常由会计人员作出或会计系统自动生成，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响。
2、非标准会计分录。
记录日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等。
此类分录通常容易被管理层用来操纵利润，并且可能涉及任何报表项目。
非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险。
3、其他调整。
包括为编制合并报表作出的调整分录和抵消分录、重分类调整等，其他调整可能不受内部控制的影响。
（二）会计分录和其他调整的测试步骤1、了解被财务报告流程以及针对分录和调整的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性；2、确定待测试分录和调整的总体，并测试总体的完整性；3、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整；4、测试选取的分录及调整，并记录测试结果。
在实施测试时，可能需要分析大量的会计分录，采用计算机辅助审计技术或电子表格（如Excel），可以显著提高会计分录测试的效率和效果。
（三）分录和调整的控制1、针对分录和调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离；2、在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权；3、用以防止并发现虚假分录或未经授权的更改的控制措施；4、由管理层、治理层或其他适当人员对分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督；5、由内部审计人员定期测试控制运行的有效性。
（四）确定待测试总体的完整性测试分录和调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。
会计分录(全套做账模拟资料)
1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金40 000贷:银行存款-工行40 0002、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行203、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。
本月会计处理:借:应交税费—应交营业税5 000—城市维护建设费6 300—教育费附加2 700应交税费—未交增值税85 000贷:银行存款99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费--应交营业税5 000--城市维护建设税6 300--教育费附加2 700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500贷:应交税费—未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费—应交增值税54 0006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000应交税费—应交增值税（进销税额）4 590引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资- 木料31 590贷:银行存款- 工行31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
会计分录测试题
一、某企业2010年7月所有资产项目合计为800000元，负债项目合计为210000元，所有者权益项目合计为59000元。
1、该企业2010年7月份发生下列经济业务1)购入材料一批已入库，金额6000元，材料款尚未支付2)购入材料一批已入库，金额4000元，材料款以银行存款支付3)投资者追加投入设备一台，价值70000元4)从银行借入资金40000元，并存入银行账户5)收到购货单位归还所欠货款20000元，存入银行6)以现金1000元支付采购人员出差预借的差旅费7)以银行存款30000元偿还短期借款8)投资者投入设备一套，溢价部份价值为40000元9)从银行取得借款6000元，直接偿付所欠购料款10)以银行存款30000元缴纳应交税金11)以银行存款10000元偿付前欠料款12从银行提取现金4000元13把盈余公积10000元用于转资本要求：1根据上述经济业务，逐项分析其对资产、负债及所有者权益三类会计要素增减变动的影响2计算7月末资产、负债及所有者权益三类会计要素的总额，并检查会计恒等式是否成立二、某企业2010年6月1日有关账户余额如下：固定资产360000元实收资本330000原材料106000元短期借款112000生产成本142000元应交税费88000元库存现金1000元应付账款133600元应收账款12000元银行存款38600元其他应收款4000元6月份发生下列经济业务：1国家投资修建厂房一栋，总造价为400000元已投入使用1从银行取得短期借款100000元，存入银行3用现金购买办公用品100元4购入材料60000元，材料已验收入库，料款未付5用银行存款20000元归还银行短期借款6开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款48000元7接到银行通知，从银行提取货款10000元已入账8开出现金支票，从银行提取现金1000元备用9采购员李某欲借差旅费1200元10向银行借入短期借款4500元，以存入银行11用银行存款交纳税金50000元12生产产品领用材料86000元13将现金200元送存银行根据上述资料：1、开设有关的T字账户，并登记期初余额2、编制会计分录3、根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额4、编制试算平衡表一、华强公司2010年7月发生下列经济业务1、收到国家增拨的投资200000元存入银行2、从银行取得借款50000元，期限为6个月，年利率5.8%，利息于季末结算，所得款项存入银行3、向银行借入3年期借款800000元存入银行4、从银行存款中支付本季度短期借款利息32000元，本季度前两个月已预提短期借款利息21000元5、以银行存款偿还短期借款50000元，长期借款100000元6、按规定将资本公积30000元转作实收资本要求：根据上述经济业务编制会计分录华强公司2009年7月发生下列部分经济业务1购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全间款项以存款支付2购入需安装的生产线一条，买价200000元，增值税额34000元，发生包装费1000元，运输途中的保险费1200元，全部款项以存款支付，在安装过程中，耗用材料1500元，人工费用800元。
会计模拟分录题
借贷不平衡：分录中借贷金额不平衡，应仔细核对每笔交易的金额，确保借贷相等。
漏记或重复记账：分录中漏记或重复记账，应仔细核对交易事项，确保每笔交易都正确记账。
凭证填写不规范：凭证填写不规范，应严格按照会计准则要求填写凭证，确保信息完整准确。
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05
案例一：某公司销售业务的会计分录
销售商品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
结转收入和成本到本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本
案例二：某公司固定资产折旧的会计分录
单击此处输入你的项正文，文字是您思想的提炼，言简意赅的阐述观点。
通常包括原始凭证、记账凭证、账簿和财务报表等资料
要求学生根据资料进行会计处理，完成相关分录的编制
会计模拟分录题的目的和意义
目的：帮助学生理解和掌握会计分录的编制方法
意义：提高学生解决实际问题的能力，为将来从事会计工作打下基础
会计模拟分录题的分类
按涉及业务类型：转账分录题、原始凭证分录题、涉税分录题
案例背景：某公司为一家生产型企业，拥有多台生产设备及其他固定资产。
分析：该案例中，通过会计分录反映了固定资产折旧的计提过程，有助于理解固定资产折旧对企业财务状况和经营成果的影响。
单击此处输入你的项正文，文字是您思想的提炼，言简意赅的阐述观点。
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案例概述：某公司将其一栋办公楼出租给另一家公司，并将其划分为投资性房地产。会计分录： * 开始出租时，将办公楼从固定资产转为投资性房地产： + 借：投资性房地产 + 贷：固定资产 * 每月收到租金时： + 借：银行存款 + 贷：其他业务收入 * 每月计提折旧时： + 借：其他业务成本 + 贷：投资性房地产累计折旧* 开始出租时，将办公楼从固定资产转为投资性房地产：+ 借：投资性房地产+ 贷：固定资产* 每月收到租金时：+ 借：银行存款+ 贷：其他业务收入* 每月计提折旧时：+ 借：其他业务成本+ 贷：投资性房地产累计折旧分析：该案例展示了投资性房地产的会计处理，包括从固定资产转入投资性房地产、租金收入的确认以及折旧的计提。注意事项：在处理投资性房地产时，应注意区分其与自用房地产和存货的不同之处。
会计分录大全例题
会计分录大全例题会计分录是会计核算的基础，也是会计处理业务的第一步。
正确的会计分录能够准确地反映企业的经济活动，为财务报表的编制提供可靠的数据。
下面将结合具体的例题，对会计分录的相关知识进行详细的介绍和分析。
例题一，某企业购进办公用品，现金支付200元。
解析，根据会计分录的基本原则，资产增加记借方，资产减少记贷方。
在这个例子中，购进办公用品是一种资产增加的行为，所以应该在资产这一方面进行记账。
另外，现金支付是一种资产减少的行为，也需要进行相应的记账。
因此，这笔交易的会计分录应该是，办公用品借200元，现金贷200元。
例题二，某企业向客户销售商品，销售额为1000元，客户以现金支付。
解析，这个例题涉及到了企业的销售收入和现金收入。
根据会计分录的原则，收入增加记贷方，现金增加记借方。
因此，这笔交易的会计分录应该是，现金借1000元，销售收入贷1000元。
例题三，某企业向供应商购买原材料，应付账款2000元。
解析，这个例题涉及到了企业的应付账款和原材料的购买。
根据会计分录的原则，负债增加记贷方，资产增加记借方。
因此，这笔交易的会计分录应该是，原材料借2000元，应付账款贷2000元。
例题四，某企业向银行贷款20000元。
解析，这个例题涉及到了企业的贷款借款。
根据会计分录的原则，负债增加记贷方，资产增加记借方。
因此，这笔交易的会计分录应该是，银行借款借20000元，长期负债贷20000元。
通过以上例题的分析，我们可以看到会计分录的核心是遵循借贷记账的原则，根据不同的交易对象和交易性质进行相应的记账处理。
同时，会计分录也需要遵循会计等式的平衡原则，保证借方和贷方相等，从而确保会计核算的准确性和可靠性。
总结，会计分录是会计核算的基础，是反映企业经济活动的重要手段。
掌握好会计分录的方法和原则，能够帮助企业正确处理各种经济交易，为财务报表的编制提供可靠的数据支持。
希望以上例题的分析能够帮助大家更好地理解和掌握会计分录的相关知识，提高会计核算的准确性和规范性。
会计分录 - 细节测试
是否 适用
所
会计分录细节测试程序表
客户名称：
会计 期 间：
序号
编制人： 复核人： 程序
日期： 日期：
1 范围
（1）
在审计具有多处经营场所或多个组成部分的主体时，我们需要考虑从不同的经营场所或组成部分选取分录 。
进行测试
2 获取对企业日记账政策和程序的了解。
索引
号：
页
次：
是否 适用
执行人
执行情 况说明
C24 索引号
3 在设计日记账分录测试策略时，考虑以下因素：
（1） 在财务报表系统中记录的关于日记账分录的控制；
（2） 其他企业层面控制，包括相关控制环境；
（4） 审计项目组讨论中识别的事项；
（5） 账户的性质和复杂性；
（6） 与日记账相关的控制缺陷。
4 询问参与财务报告流程的人员：
（1） 在此期间内，他们是否被要求编制异常分录。
7 获取结账或合并的工作表，识别拟测试的高层调整分录、结账分录和抵消分录。并考虑以下情况：
（1） 重大会计分录；
（2） 无关联账户的分录；
序号
程序
（3） 影响权益的分录；
（4） 用来隐藏舞弊的典型会计分录；
（5） 在每月末结转时未按惯常方法做的凭证 。
8 测试所抽取和上面识别的日记账分录，如下：
（1） 检查相关凭证后附的原始单据；
（2） 确定分录是否恰当并适当地被批准；
（3） 如果发现一些例外的情况，确定控制是否被凌驾了，若有，考虑其目的是否以欺诈手段虚报财务报表。
9 如果在执行程序时发现意外，就立即向业务合伙人咨询。
10 结论
（1） 在《审计小结—重大事项概要》中记录我们对执行上述程序过程中识别出的任何异常项目或例外情况得出的结论。
简单的会计分录习题加答案
简单的会计分录习题加答案简单的会计分录习题加答案会计分录是会计工作中的基础，也是会计信息系统的核心。
它记录了企业每一笔经济业务的借贷方向和金额，是准确反映企业财务状况和经营成果的重要依据。
下面将给出一些简单的会计分录习题及其答案，帮助读者更好地理解和掌握会计分录的操作。
习题一：企业购买办公用品现金支付1000元。
答案：办公用品（借） 1000现金（贷） 1000习题二：企业向供应商购买货物，以应付账款形式支付2000元。
答案：货物（借） 2000应付账款（贷） 2000习题三：企业向客户销售货物，以现金形式收到2000元。
答案：现金（借） 2000销售收入（贷） 2000习题四：企业向客户销售货物，客户以应收账款形式支付2000元。
答案：应收账款（借） 2000销售收入（贷） 2000习题五：企业支付工资现金3000元。
答案：工资费用（借） 3000现金（贷） 3000习题六：企业从银行贷款10000元。
答案：现金（借） 10000银行贷款（贷） 10000习题七：企业还清银行贷款本金5000元及利息500元。
答案：银行贷款（借） 5000利息费用（借） 500现金（贷） 5500习题八：企业购买固定资产，以银行转账方式支付10000元。
答案：固定资产（借） 10000银行存款（贷） 10000习题九：企业将库存商品损坏报废，其成本价值为500元。
答案：损失（借） 500库存商品（贷） 500习题十：企业收到客户退回的货物，其销售价值为800元。
答案：销售退货（借） 800应收账款（贷） 800以上是一些简单的会计分录习题及其答案，通过这些例子，读者可以加深对会计分录的理解。
在实际操作中，会计分录的形式和内容会更加复杂，需要根据具体情况进行分析和处理。
同时，还需要掌握会计准则和法规，确保会计分录的准确性和合规性。
会计分录是会计工作的基础，也是会计信息系统的核心。
它记录了企业每一笔经济业务的借贷方向和金额，是准确反映企业财务状况和经营成果的重要依据。
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闲谈会计分录测试【会计实务操作教程】 最近在机械的写一篇天丰节能审计失败的论文交付平常作业，苦不堪言----昨晚改写避免查重时候，看到这样一段话：天丰节能采取先与无关 联第三方签订买卖合同，再由第三方与天丰节能关联方河南天丰钢结构 建设有限公司（以下简称天丰建设）等签订买卖合同的手段，将实质性 关联交易转化为非关联交易，3 年规避关联交易金额合计 29,777,598.92 元。 联想到以前碰见过，与前阵子发生的一起项目事故，我这里又扯谈下 会计分录测试。 说起这个会计分录测试【尽管注协专门下发审计准则问题解答】，我其 实是很鄙视的，因为内心感觉真有点多余，我本加工财务数据时候，就 会进行核对总账发生额与序时账发生额等，当然，高大上的什么整数 等，周末加班，财务总监做账等异常我觉得挺鸡肋。。。。。所以，一般安 排实习生按照软件弄下--相反，我觉得会计分录测试应该境界更高点，做会计账套测试，去所 有财务软件调出所有账套【包括关联方】，至少可以实现 3 个目的： 1，发现隐蔽的关联公司； 2，发现内账与外账； 3，取得关联公司账套数据，与这边核对，比如天丰节能这种失败其实
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
就漏了一个程序，在控制人层面把所有供应商客户汇总到一起核
对。可能----手工年代目前概念不高了。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
当然我觉得很多审计师依然会失败，为啥？扪心自问，几个审计师去 做过账套的测试，几个审计师做过集团层面的供应商客户汇总核对程序 （包括合营企业，切记，因为哥某项目被坑过----）？