2006年10月纳税检查试卷和答案

2006年10月高等教育自学考试统一命题考试纳税检查试卷(课程代码0064)一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分)1．对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料进行全面、系统、细致地检查的方法是【 B 】A．抽查 B．详查 C．细查 D．顺查2．增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种【 D 】A．所得税 B．财产税 C．行为税 D．流转税3．下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有【 B 】A．折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 B．销售折扣额 C．销售折让额 D．销售退货额4．下列项目中不准允扣除进项税额的有【 C 】A．外购劳保用品 B．销售货物支付的运费费用 C．外购设备的运输费用 D．向小规模纳税人购买农业产品5．凡在特区设立机构场所的外国企业，适用的所得税税率为【 B 】A．10％ B．15％ C．20％D．24％6．以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录企业经营过程各项资金增减变动和财务成果的簿籍是【 D 】 A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计报表 D．会计账簿7．下列项目中，免纳个人所得税的有【 B 】A．邮政储蓄存款 B．转让自用5年以下家庭唯一住房的所得 C．投资公司分得红利 D．出版科普读物的稿酬8．商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，准允申报抵扣进项税额的时间为【 C 】A．收到货物时 B．将货物再销售时 C．收到增值税专用发票时 D．签定有关投资、捐赠和分配的货物9．下列属于视同销售货物的是【 A 】A．自产货物用于非应税项目 B．进口货物 C．修理修配 D．加工1O．外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴，其预缴、汇算汇缴的规定期限为【 D 】 A．季末7日、年末45日内 B．季末10日、年末3个月内C．季末15日、年末4个月内 D．季末15日、年末5个月内11．酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账，但逾期未收回包装物，则押金【 D 】A．交增值税和消费税 B．两税均不交 C．交消费税 D．交增值税12．纳税检查是行使【 A 】A．财政监督职能的具体体现 B．财政职能的具体体现 C．行政职能的具体体现 D．国家职能的具体体现13．纳税人进口货物，按照组成计税价税缴纳的增值税，组成计税价格的公式为【 A 】A．组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B．组成计税价格=关税完税价格+关税C．组成计税价格=关税完税价格+消费税 D．组成计税价格=关税完税价格14．企业所得税实行按月或季预缴，所终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限分别为【 C 】A．7日、45日B．10日、3个月 C．15日、4个月 D．15日、5个月15．外商投资企业取得的下列所得，可不计．．入．应纳税所得额的有【 B 】A．以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值，取得的净收益B．兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息) C．将持有的人民币特种股票转让取得的净收益D．总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得16．一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析的是【 B 】A．比较分析 B．推理分析 C．绝对数比较分析 D．相对数比较分析17．反映商品流通企业销售商品进货原价的是【 B 】A．产品销售成本 B．商品销售成本 C．产品销售费用 D．经营费用18．个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有【 B 】A．因国家建设需要而被无偿收回的房产 B．因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产C．转让居住6年的自用住房 D．市政规划需要而搬迁前，自行转让的原房产19．销项税额的计算公式为【 A 】A．销项税额=销售额×税率 B．销项税额=利润×税率C．销项税额=销售额×利润率 D．销项税额=利润×利润率20．下列属于营业税免税项目的有【 C 】A．残疾人福利企业为社会提供劳务的收入B．动物园门票收入C．科研单位取得的技术转让收入 D．房地产公司普通标准住宅销售收入21．某单位与外单位签订的下列合同中，免纳印花税的有【 A 】A．与国家政策性银行签订的无息贷款合同 B．与收购部门签订的农产品收购合同C．与某高科技公司签订的技术合同D．与某公司签订的房屋租赁合同22．不属于增值税征税范围的是【 A 】A．农业生产环节 B．进口货物 C．电力 D．加工修理修配劳务23．纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应【 A 】A．按当期生产领用数量计算扣除 B．于当期部分领用时一次性扣除C．于当期领用时扣除50％D．直接计入成本，不予扣除24．若某税种适用20％的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为【 C 】A．2．4万元 B．5万元 C．1．9万元 D．1．8万元25．某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。

该公司当月应纳营业税为【 A 】A．0．8万元 B．0．55万元 C．O．7万元 D．O．93万元26．纳税检查的客体是【 C 】 A．税务师事务所 B．律师事务所 C．纳税义务人 D．应税行为27．实物的现场检查又称【 B 】 A．清查 B．盘点 C．清点 D．核查28．纳税检查和会计检查、审计监督的共同之处是【 D 】A．检查目的B．检查范围 C．检查的依据 D．都是采用查账方法29．评价企业的获利状况一般用【 A 】A．投资利润率B．流动比率 C．速动比率 D．所有者权益比率30．评价企业的获利状况一般要通过计算【 A 】A．成本费用利润率 B．所有者权益比率 C．负债比率 D．每股净收益二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)31．税收按征税对象划分，可以分为【 ABCDE 】A．所得税 B．资源税 C．特定目的税 D．财产税 E．流转税32．增值税专用发票的检查方法有【 ABCDE 】A．账簿关系判断法 B．案头对照审核法 C．票面逻辑推理法 D．实地跟踪检查法 E．交叉传递检查法33．列入消费税征税范围的消费品包括【 ABCDE 】A．焰火 B．小汽车 C．柴油 D．汽车轮胎 E．汽油34．下列各税目的税率具体为3％的有【 BCDE 】A．金融保险业 B．交通运输业 C．建筑业 D．服务业 E．文化体育业35．服务业的征税范围主要有【 ABCDE 】A．租赁业 B．饮食业 C．代理业 D．旅店业 E．其他服务业三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)36．简要分析关联企业之间避税的主要手段。

答：（1）商品交易中的转让定价。

主要采取的关联企业之间供应原材料、销售商品采取“商进低出”或“低进高出”的手段。

转出利润的公司通常是高价支付材料款、低价出售商品；转入利润的公司与转出利润的公司相反，以低价支付原材料款，调价出售商品。

通过这种方法，把利润从高税国转移到低税国或避税地。

（2）贷款业务中的转让定价。

垡在关联公司之间经常发生，可以由母公司直接向子公司贷款，也可由集团金融机构向关联公司贷款。

通过贷款利率的高低，将利润在高税国与低税国之间转移，以达到避税的目的。

（3）提供劳务，转让专利和专有技术中的转让定价。

关联公司之间经常发生提供劳务、转让专利和专有技术的业务。

提供劳务应收取劳务费，转让专利和专有技术应收取特许权使用费，关联公司之间就可以利用收费标准的高低来调整利润。

（4）机器设备租赁中的避税。

关联公司之间通过租赁机器设备进行避税的方法，一是利用自定租金来转移利润；二是利用国家之间折旧规定的差异进行避税。

37．简述固定资产减少的检查内容。

答：主要审查固定资产因出售、报废、毁损进行清理时，有无未同时冲减累计折旧的；报废、毁损和盘亏的固定资产应由过失人和保险公司赔偿的损失，有无不作扣除的；应收回的残料价款或残料，有无不入帐或转作他用的。

38．简要分析对消费品税目税率的检查应注意的问题。

答：（1）纳税鉴定的错误。

这种情况多发生在产品性质接近或相似，而税法规定的税率又高低不同，以及在同一企业生产不同税率的产品上。

（2）应税产品鉴定漏项。

这种情况主要是因为工作不细造成的。

如鉴定时只注意企业的大量商品产品，而对非商品产品、残次品等，没有鉴定造成漏纳消费税。

（3）鉴定不明确。

这种情况主要是因为对税法规定掌握不全面造成的。

在人们的传统观念中，生产产品只有对外销售取得销售收入时才交税，而自产自用没有取得收入的不交税。

所以常常发生企业自制产品用于非应税项目以及委托加工产品等漏报纳税。

39．简述增值税专用发票的检查。

答：增值税实行价外计税，销货企业在专用发票上将税款和价款分开注明，进货企业凭专用发票注明的税款进行扣税，因此能否正确使用和管理增值税专用发票是增值税改革顺利进行的保障，也是增值税检查的重点之一。

对增值税专用发票的检查，不仅要审核专用发票的真伪及填写事项的完备性，审核销售单位名称、地址、纳税人登记证号与发票票头和公章的符合性，审核专用发票使用范围的合理性以及汇总开具专用发票的正确性，以确认有无错误使用发票以及代开、借用发票等现象，而且要对纳税人专用发票的取得、保管等内容进行重点检查，以确保增值税专用发票的安全使用，杜绝利用发票犯罪案件的发生。

四、实务题(本大题共6小题，第40-43题每小题7分，第44、45题各6分，共40分)40．2000年底，税务人员对某国营制药厂坏账准备金的计提进行了审核。

该厂采用“应收账款余额百分比法”，按4‰的比例计提坏账准备金。

“坏账准备”账户期初余额为2940元(即上年末计提数)，借方发生额1250元(即某个体联营户解体已无法收回的应收账款)，贷方发生额1690元，本年末计提坏账准备金2148元。

又审查了“应收账款”账户，其贷方余额为537000元，按4‰计算，可提坏账准备金正好是2148元。

但在提取坏账准备金时，“坏账准备”账户余额为1690元，所以年末应提取坏账准备金490元(2148—1690)，故多提1658元。

要求：(1)分析存在问题；(2分)(2)计算应补缴税款；(2分)(3)账务调整。

(3分)答：（1）存在的问题：该企业多提坏帐准备，加大管理费用，影响当期利润，应补缴所得税。

（2）应补缴税款=1658*33%=547．14（元）（3）借：坏帐准备 1658贷：本年利润 1658借：利润分配——应交所得税 547．14贷：应交税金——应交所得税 547．14借：应交税金——应交所得税 547．14贷：银行存款 547．1441．1998年3月，税务人员在对某商场进行税务检查时，发现该企业将本年被税务机关加收的税收滞纳金7950元计入了营业外支出，该企业处理的依据是财务制度规定：罚款支出可以列入营业外支出。