论票据审核与内部控制

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我国商业银行票据业务内部控制存在的问题及对策

周晨松
ＺｕｈｏＣｈｎｓｎｇｅｏ
（江西财经大学会计学院，江西南昌３０１）３０３
ＪｉｇｘＵｖｅｉｏｆＦｉｎｃａｎＥｃｎｏｃ，ａｎｉｎｉｒｓｔｙｎａｅｄｏｍｉ
摘
要：近几年来，商业银行票据业务呈现快速增长态势，各票据业务风险也在不断积聚和扩大，为有效防控票据业务各
不够科学，对考核过程及其结果真实性没有相关的检查措
施；银行没有设立持续评估机制，以确保银行符合所有对银
行业绩产生重大影响的法律法规。除此之外，银行票据业务内部控制的检查频率、检查深度与票据业务面临的风险程度不相适应，有些内部控制只有形式，没有很好的执行下去。即使执行内控时发现了违规现象，处理结果也不严厉，对银行
事项的权限范围、审批程序和相应责任，没有明确界定常规
业务与特殊业务的范围；没有建立和运行重大风险预警机制
和突发事件应急处理机制，以尽可能降低危机发生的概率和危机发生后的损失，有效捕捉和利用危机可能带来的机遇；
没有设立完善公平的绩效考评体系。
１４信息系统与沟通渠道不畅．
１Ｉ商业银行票据业务内部控制环境不完善．
内部控制环境是实施内部控制的基础性要素，是推动内
部控制的发动机，是所有其他内控要素的基础和约束条件，
包括企业文化、企业价值观、激励和诱导机制、精神指导、员工能力、管理哲学与经营风格、组织机构、规章制度和人事政策等。我国商业银行票据业务内部控制环境存在的问题主要

职场_银行承兑汇票的内控管理制度

银行承兑汇票的内控管理制度银行承兑汇票的内控管理制度1当前，银行承兑汇票在经济业务结算中被广泛采用，许多企业银行承兑汇票的存量超过了现金和银行存款的存量。

由于国家至今未对银行承兑汇票的管理作出具体的规定，企业往往只注重现金和银行存款的管理而忽视了银行承兑汇票的管理。

企业在银行承兑汇票的管理上存在的漏洞，已经造成或正在造成一定金额的经济损失。

笔者认为，企业应尽快加强银行承兑汇票的管理和内部控制。

一、银行承兑汇票的特点银行承兑汇票，是由在承兑银行开立存款账户的存款人向银行申请签发的，在指定时日由银行承兑确定金额给收款人或持票人的商业票据。

银行承兑汇票作为目前交易结算中广泛采用的结算方式，具有如下特点：1、可以保证企业按时收回销售商品或提供劳务的报酬由于银行承兑汇票由银行负责承兑，在承兑到期日，即使出票人不能支付应付款项，银行也要先将承兑汇票的确定金额垫付给收款人或持票人。

这一结算规定客观上为收款人或持票人按时收回交易款项提供了保证。

2、可以为购销双方提供商业信用由于银行承兑汇票是延期结算，对销售方而言可将延期付款作为优惠条件吸引买方购买企业产品，扩大销售量；对于购买方而言，可以先提货后付款，节约采购资金，提高资金使用效率。

3、有融通资金的功能由于银行承兑汇票有贴现的功能，企业在资金紧张时，可以持未到期的银行承兑汇票向银行申请贴现，解决企业资金周转的困难。

4、手续简单，结算方便《票据法》规定，银行承兑汇票在票据到期前可以多次连续背书转让，且其背书转让只需由背书人签章和记载背书日期即可，不需要通过银行办理任何手续，不发生任何费用，使用起来十分便利。

5、有等同于货币资金的结算效力我国现行银行承兑汇票的结算期最长不超过6个月，在多次连续背书转让的情况下，持票人收到银行承兑汇票的日期距离到期日往往不到3个月，本质上属于现金等价物；又由于银行承兑汇票由银行负责承兑，结算信用度高，使用时既可背书转让又可贴现，在某种程度上看，有等同或近似于银行汇票和银行本票的结算效力。

财务票据合规性审核

财务票据合规性审核引言财务票据是企业在日常经营活动中产生的一种记录损益和资产负债变动的凭证，具备重要的合规性要求。

财务票据的合规性审核是企业对财务票据进行审核和检查，以确保其符合相关法律法规和会计准则的规定。

本文将介绍财务票据合规性审核的意义、目标和程序。

财务票据合规性审核的意义1. 法律遵从性财务票据合规性审核有助于确保企业合法合规地经营，遵守相关法律法规。

合规审核可以防止企业由于不合规操作而面临罚款、处罚或法律纠纷的风险。

2. 会计准则遵循性财务票据合规性审核可以确保企业按照会计准则的要求进行记录和报告，提高财务信息的准确性和可靠性。

这有助于企业正确反映财务状况和经营成果，为内外部利益相关者提供真实、透明的财务信息。

3. 内部控制有效性财务票据合规性审核有助于评估企业的内部控制制度，并提供改进建议和措施。

通过识别潜在的合规风险和制定相应的控制措施，企业可以有效预防和减少内部控制风险，保护企业财产和利益的安全。

财务票据合规性审核的目标1. 检查财务票据的真实性和准确性合规性审核需要核实财务票据的真实性和准确性，包括票据的有效性、内外部流转的合规性、票据信息的一致性等，以确保企业财务信息的可靠性。

2. 检验票据的合法性合规性审核需要核实财务票据的合法性，包括票据的来源合法性、交易的合规性、税务合规性等，以确保企业在经营活动中遵守相关法律法规。

3. 评估内部控制制度的有效性合规性审核需要评估企业的内部控制制度，包括票据的申请、审批、流转、存档等环节，以确保内部控制制度的有效性和合规性。

4. 发现和应对潜在合规风险合规性审核需要发现和应对财务票据存在的潜在合规风险，制定相应的改进措施和风险防范措施，以减少合规风险对企业的影响。

财务票据合规性审核的程序1. 确定审核内容和范围根据内外部法律法规和会计准则的要求，确定财务票据合规性审核的内容和范围。

包括审核对象、时间范围、审核材料等。

2. 收集和整理审核材料收集和整理与审核对象相关的财务票据、凭证、业务文件等。

票据及有关印章的内部控制

票据及有关印章的内部控制第一条经济业务票据管理1、货币资金收入要开具合理合法的发票或内部收款收据等合法的凭据。

2、货币资金支出要取得发票、行政事业单位收款收据、特殊行业专用收款收据等合法的凭据，如有与货币资金收付相关的合同协议等证明资料应附在会计凭证之后。

3、若因特殊情况确实不能取得正式发票的，可按月汇总后经财务部经理审核、总经理批准后到税局代开发票方能报销，各部门负责人无审批权限。

4、杜绝开具和收取无企业名称发票及企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减至2-3个字。

5、丢失发票一切后果由业务人员自负，业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由相关部门负责人签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。

6、我公司开具发票的范围为对应的主营业务收入，财务部对领出的发票进行严格的发票领用登记，并在收回时进行认真的核对检查，对不按照要求正规使用发票的业务部门和人员进行严肃处理和纠正，必要时上报总经理。

7、公司任何人员不得套开、虚开、借用、出售公司发票。

8、发票的开具，应该根据发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。

不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套（存根联、发票联、记账联）保存，并注明“作废”字样，以备查验。

9、公司内部收据统一由财务部出纳保管和使用，任何人不得以公司名义对外开具收据收取资金。

10、收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票，必须要求客户先将收据退回后再补开发票。

11、以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负责。

第二条支票的管理1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；2、建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支账目，并每天结出余额；3、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务经理、总经理签字后出纳方可开出；4、所开出支票必须填写收款单位名称；5、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章,并提供收据。

票据部门的内控制度模板

票据部门的内控制度模板第一章总则第一条为了加强票据部门内部控制（以下简称“内控”）管理，规范票据业务操作，防范和控制票据业务风险，根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》等法律法规和公司内部控制要求，制定本制度。

第二条本制度适用于公司票据部门的各项票据业务活动，包括票据的取得、背书、贴现、到期兑现等环节。

第三条票据部门内控应以防范风险为核心，遵循完整性、合规性、有效性、及时性原则，确保票据业务的健康稳健发展。

第二章组织架构与职责分工第四条设立票据部门内控管理小组，负责票据部门内控制度的制定、实施、监督和评价工作。

内控管理小组组长由票据部门负责人担任，成员由票据部门相关人员组成。

第五条票据部门内控管理小组的职责：（一）制定、更新和完善票据部门内控制度，确保内控制度的有效性和适应性；（二）组织内控制度的培训和宣传，提高员工的内控意识和能力；（三）监督、检查和评价票据部门内控制度的执行情况，对存在的问题提出整改措施；（四）定期向公司上级报告内控制度执行情况和风险状况；（五）协调解决内控制度实施过程中的重大问题。

第六条票据部门各岗位的职责分工：（一）票据部门负责人：负责票据部门整体工作的组织、管理和决策，对票据业务风险负责；（二）票据业务经办人员：负责票据业务的日常操作，包括票据的取得、背书、贴现、到期兑现等环节；（三）会计人员：负责票据的核算、登记和保管，确保票据账务的准确性和完整性；（四）审计人员：负责对票据业务进行定期审计，发现问题及时报告内控管理小组。

第三章票据业务内控措施第七条票据的取得与验证（一）票据部门应通过合法渠道取得票据，确保票据的真实、合法、有效；（二）对取得的票据进行严格验证，包括审查票据的格式、签章、背书、金额、到期日等要素，确保票据的合规性；（三）对验证通过的票据，应按照规定的程序进行贴现、到期兑现等操作。

第八条票据的背书与转让（一）票据背书应符合《中华人民共和国票据法》等相关法律法规的规定，确保背书的合法性；（二）票据部门在办理背书转让时，应审查背书人的资格和意愿，确保背书的有效性；（三）票据部门应妥善保管背书过程中的相关资料，包括背书证明、转让记录等。

企业应收票据内部控制要点探析

企业应收票据内部控制要点探析——基于某公司财务经理挪用公款案2012年11月08日11:10 来源：《财务与会计导刊》2012年第2期上作者：字号打印纠错分享推荐浏览量一、案例简介据《长江商报》2011年9月29日报道，原武汉某公司财务部经理通过伪造银行承兑汇票盗取真汇票等方式，将500余万元公款存入个人账户，用于炒股和赌球，从而亏损300多万元。

9月28日该案在武汉市中院开庭审理，胡某涉嫌挪用公款罪被起诉。

他利用职务便利挪用公款，数额巨大，被检方以挪用公款罪追究其刑事责任，建议量刑无期徒刑。

本案没有当庭宣判。

据检方指控，2007年9月中旬，该经理利用职务便利，用一张假的银行承兑汇票，从单位出纳手中换出一张公司未到期的200万元真票，随后在武汉某物资有限公司兑换为194余万元，并分多次存入个人账户，而且将其中176万元转入股市供自己炒股。

2009年2月，该经理故伎重施，骗取公司98.27万元存入自己账户，并将其中96.8万元转入股市炒股。

起诉书中还指出，2007年2月至2010年5月间，该经理利用担任公司总经理助理的职务便利，先后多次将公司卖废铜的267.8万余元存入个人账户，并将其中228.8万元用于个人炒股和网络赌球。

案发前，该经理共退出赃款107.26万元。

该经理交代，2007年1月，他开始炒股，并亏损严重，遂想到利用职务便利“借用”公款。

其在网上买来银行承兑汇票，并自行造假填写后交予单位出纳。

出纳发现汇票不合规定遂提出质疑，他解释只是用来应付检查所用。

他多次利用职务便利，挪用公款共500多万元，用于个人炒股、赌球和单位小金库开支。

去年5月东窗事发，被单位开除。

同年8月22日，经公司报警后，警方将其抓获归案。

二、案例分析经了解，该经理所在单位系某大型上市中央企业的控股孙公司。

作为该央企的下属公司，该经理所在单位建立了一套健全的内部控制制度。

之所以出现应收票据被盗用以及小金库的问题，一定是其内部控制失控造成的。

银行票据业务的操作与管理要点

银行票据业务的操作与管理要点银行票据业务是银行业务中的重要组成部分，对于银行来说，正确的操作和有效的管理是确保业务顺利进行的关键。

本文将从票据的种类、操作流程、风险管理等方面论述银行票据业务的操作与管理要点。

一、票据的种类票据是一种具有支付功能的债权凭证，常见的票据有汇票、本票、支票、银行承兑汇票等。

不同的票据具有不同的特点和使用场景，银行在进行票据业务操作时，需要根据具体情况选择合适的票据种类。

二、操作流程1. 客户申请：客户向银行提出票据业务申请，包括开具票据、贴现票据、承兑票据等。

2. 材料审核：银行对客户提供的相关材料进行审核，包括票据本身的真实性、背书情况、申请人的信用状况等。

3. 风险评估：银行对票据业务的风险进行评估，包括票据的流通性、背书风险、市场风险等。

4. 票据操作：根据客户需求和银行政策，进行票据的开具、贴现、承兑等操作。

5. 结算与清算：银行根据票据的支付要求，进行结算与清算工作，确保资金的安全流转。

6. 监控与管理：银行对票据业务进行监控和管理，包括票据的到期日管理、背书管理、风险控制等。

三、风险管理票据业务涉及的风险较多，银行需要采取有效的措施进行管理和控制。

1. 信用风险：银行在进行票据业务操作时，需要对客户的信用状况进行评估，确保客户能够按时兑付票据。

2. 流动性风险：票据的流动性是银行进行票据业务的重要考虑因素，银行需要合理评估票据的流动性，确保能够及时变现。

3. 市场风险：票据市场的波动性较大，银行需要密切关注市场动态，及时调整票据业务的策略，降低市场风险。

4. 操作风险：银行在进行票据业务操作时，需要严格遵守相关规定和流程，确保操作的准确性和合规性。

5. 背书风险：银行在承兑票据时，需要对票据的背书情况进行审查，避免背书人信用不良或无法兑付的风险。

四、合规要求银行在进行票据业务操作时，需要遵守相关法律法规和监管要求，确保业务的合规性和安全性。

1. 内部控制：银行需要建立完善的内部控制制度，包括业务审批、风险管理、内部审计等，确保票据业务操作的合规性和安全性。

浅淡医院收费票据管理与财务内部控制

浅淡医院收费票据的管理与财务内部控制摘要：医院收费票据是医院的会计核算凭证之一，它记录着医院的每一笔业务，是财务收支的重要依据。

医院收费票据在医院收费工作中有着举足轻重的作用，加强票据管理显得尤为重要，同时也是保证医院资金安全，强化财务内部控制的一个重要方面。

关键词：医院；收费票据；财务内部控制中图分类号：f233 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-0-01目前医院使用的收费票据有门诊、急诊、住院收费票据、住院预交金收据等等。

医院因其行业的特殊性，收费票据的种类与企业有所不同，在管理上也自然有所差别。

完善医院内部控制制度，加强医院院收费票据的管理，对医院的经济活动有着重大的意义。

结合我院的一些做法，从以下四个方面谈谈医院收费票据的管理与财务内部控制。

一、医院票据管理体系的建立建立医院票据管理体系，加强医院票据管理与监督，不仅保证了医院资金的安全，杜绝挪用、贪污现象的发生，更为医院可持续发展提供了重要保障。

医院票据管理体系包括完善的票据管理制度、岗位及其职权的设置和分工、岗位牵制和财务内部控制。

1.完善的票据管理制度：规章制度是保障我们工作顺利进行的根本，完善的票据管理制度是管好医疗收费，确保资金安全的重要保障。

为加强医院收费票据的监管，医院结合自身实际情况，制定了《收费票据管理制度》、《收费票据退费、作废的管理办法》、《票据管理检查制度》。

2.岗位及其职权的设置和分工：我院涉及票据管理的岗位有收费员、票据管理员、票据稽核员等，分别制定了各自的岗位职责并落实责任制，明确的分工和岗位职责可以有效地防止扯皮现象。

3.岗位牵制和财务内部控制：岗位内部牵制是医院内部控制体系的重要组成部分，是财务管理工作得以有效运行的保障。

医院的票据管理必须严格执行不相容职务相分离的原则，形成各司其职、各负其责、既互相联系又互相制约的内部控制机制，不仅可以保护医院资产的安全，还为医院会计信息的真实性提供了保障。

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论票据审核与内部控制
ＤｉｓｃｕｓｓｉｏｎｏｎＢｉｌｌＡ＿ｕｄｉｔａｎｄＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌ
刘晓红
（南通大学财务处，江苏南通２２６０１９）
ＬＩＵＸｉａｏ－ｈｏｎｇ
据进行审核，票据无误后，才能够进行审批。票据的审核制度与财务工作质量有直接联系，控制票据审核制度能够促进企业财务管
理工作的完善，提升企业的可持续发展。
【Ａｂｓｔｒａｃｔ】Ａｓｔｈｅｂａｓｉｓｆｏｒｔｈｅｄｉｒｅｃｔｉｎｑｕｉｒｙｏｆｉｆｎｎａｃｉｌａｃｅｒｔｉｉｆｃａｔｅ，ｉｆｎｎｃａｉａｌｄｏｃｕｍｅｎｔｓｐｌａｙｅｄｎｉａｍｐｏｒｔｎｔａｒｏｌｅｉｎｉｆｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．
Ｔｈｅｇｅｎｅｒａｌｉｆｎｎｃａｉａｌａｐｐｒｏｖａｌｏｆｈｅｔｅｎｔｄｐｒｉｓｅｉｓｔｏｒｅｖｉｅｗｔｈｅｂｉｌｌｓｏｎｔｈｅｉｆｎｎｃａｉａｌｄｏｃｍｅｕｎｔｓ．ＩｔＣｎｂａｅａｐｐｒｏｖｅｄａｆｔｅｒｈｅｔｂｉｌｌｉｓｃｏｒｒｅｃｔ．ｈｅＴ
票据的合理性和真实性审核【ｌ１。
对财务票据进行审核，需要查看票据上的支付和凭证上的支付摘要是否相同，和企业拿到的发票种类是否相关。企业
门的管理。企业的财务资金运转和企业的长期发展有重要关
系，对投资者的投资决策也有重要影响。企业根据财务管理部门整理出的财务报告，制定运转资金的配置。投资者根据财务会计做出的报告，能够分析出企业的偿
制的关系。
２．２内部控制概述
企业进行内部控制，是指对企业内部的组织运行进行管理，提高企业的运行效率。企业进行内部控制，能够提高企业
对风险的防范能力，减少风险带来的损失。企业良好的内部控制制度，能够督促企业员工的发展，提高员工发展的积极性。嘲
【关键词】票据审核；内部控制；财务凭证
【Ｋｅｙｗｏｒｄｓ］ｂｉｌｌａｕｉｄｔ；ｉｎｔｅｎｒｌａｃｏｎｔｒｏｌ；ｉｆｎｎｃａｉｌａｃｅｒｔｉｉｆｃａｔｅ
【中图分类号］ＴＳ８９５【文献标志码】Ａ【文章编号】１６７３．１０６９（２０１７）０４－００４７－０２
２票据审核与内部控制概述
２．１票据审核概述
票据是指各种凭证，广义的票据是指有价证券，狭义的票据包括企业材料购买支出，或是收到账款和支付账款等凭证
企业进行内部控制，包括企业对内部环境的控制，对企业
组织结构的设置以及人力优化配置进行分配，以及对企业员
工职责进管理。企业进行风险评估，能够防止潜在的风
险带来的损失，提前制定风险预防方案。除了内部控制和风险评估之外，对企业进行内部控制最重要的还有对会计财务部
说明。 —般指双方在进行交易时的有价凭证，企业财务部门对
１引言
票据作为交易双方的凭证说明，必须进行合理的保存。例如生产企业购买材料的票据，能够代表企业拥有对材料的使
在进行票据审核时，不仅要查看票据摘要，还要注意票据内
容，是否符合企业规定的报销标准。对票据的真伪性进行鉴别，查看票据是否存在仿造的情况。票据上大写和小写金额不
ａｕｄｉｔｓｙｓｔｅｍｏｆｎｅｇｏｔｉａｂｌｅｉｎｓｔｒｕｍｅｎｔｓｉｓｄｉｒｅｃｔｌｙｒｒｅｌａｔｅｄｔｏｔｈｅｑｕａｌｉｔｙｏｆｎａｉｆｎｃｉａｌｗｏｒｋ，ｎｄｃａｏｎｔｒｏｌｌｉｎｇｔｈｉｓｓｙｓｔｅｍｃａｎｐｒｏｍｏｔｅｔｈｅｐｅｒｆｅｃｔｉｏｎｏｆｈｅｆｔｉｎｎｃａｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓａｎｄｉｍｐｒｏｖｅｈｅｔｓｕｓｔａｉｎａｂｌｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．
一
致时，不能进行票据的审核，需要重新开出收据进行核对。
用权。生产企业根据费用票据，进行企业财务账务处理。根据
处理结果企业能够制定发展决策。财务票据的审核和企业内部控制有联系，良好的票据审核制度能够促进企业内部控制的发展。本文通过分析票据审核特点，研究票据审核和内部控
（ＮａｎｔｏｎｇＵｎｉｖｅｒｃｉｔｙＦｉｎａｎｃｉａｌＤｅｐａｒｔｍｅｎｔ，Ｎａｎｔｏｎｇ２２６０１９，Ｃｈｉｎａ）
【摘要】财务票据作为财务凭证的直接查询依据，在财务管理当中具有重要的作用。企业一般财务审批都会对财务凭证粘贴的票