【老会计经验】无形资产涉税业务的账务处理
记账实操无形资产摊销的会计账务处理
记账实操-无形资产摊销的会计账务处理一、无形资产摊销账务处理
无形资产摊销分录分为两种情况。
如果是本单位使用：
借：管理费用
贷：累计摊销
如果是作为业务成本对外出售：
借：其他业务成本
贷：累计摊销。
二、无形资产摊销的原因
无形资产是资本性支出，其受益期限在一般情况下不会很短,它的价值也不可能迅速贬值。
如果以象征性的金额代表无形资产的价值，虽然解决了可能存在的虚增问题，但同时又表现得过于谨慎，造成资产价值虚减，既不符合会计的客观性原则要求，也违背会计的重要性原则;而将其价值保留在账上，无形资产不作摊销的办法，确有虚增资产的风险，由于使用无形资产而损耗的价值不能合理地归集到费用中，导致营业成本不实，也不符合会计的配比原则要求。
三、无形资产的特征
无形资产不具有实物形态。
无形资产具有可辨认性。
无形资产属于非货币性资产。
无形资产具有可控制性。
无形资产的会计处理【会计实务操作教程】
无形资产的会计处理【会计实务操作教程】 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的 而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。它包括专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。财政部财会[2001]7号 文件以准则形式对无形资产的确认、计量、摊销、处置和报废及减值等 作了明文规定。在无形资产的确认方面，《企业会计准则——无形资产》 规定无形资产应在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：1 该资产产 生的经济利益很可能流入企业；2 该资产的成本能够可靠地计量。强调了 企业应能够控制无形资产所产生的经济利益。在无形资产的计量方面， 明确规定：企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按 依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定，依法申请取得前发生的 研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。企业为首次发行股票而 接受投资者投入的无形资产，应以该无形资产在投资方的价值作为入账 价值。这些都是应特别注意的。对无形资产的会计处理，笔者试举几 例，与大家探讨。
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借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 1000 贷：应交税金——应交营业税 1000 九、无形资产减值的追溯调整 [例八]东方股份有限公司从 2001年开始执行《企业会计制度》。该企 业正在编制 2000年的会计报表，根据新制度，应当对 2000年会计报表 的当年数及上年数进行追溯调整。东方股份有限公司 1999年未的无形资 产账面价值为人民币 200万元，自 1999年开始，分 10年摊销，摊销前 的市价为 150万元，2000年未，摊销前的市价为 120万元。东方股份有 限公司适用的所得税为 33％，采用递延法核算所得税；按税后利润的 10 ％计提法定公积金，按税后利润的 5％计提法定公益金。 分析：东方股份有限公司 20xx年应计提无形资产减值准备 50万元， 摊销额应按计提减值准备后的账面价值重新计算，计提减值准备前，摊 销额为 20万元，计提准备后，摊销额为 15万元，二者相差 5 万元，计 提减值准备和摊销额的差异这二项对 20xx年损益的影响额为 45万元 (50—5)，由此形成的所得税影响额为 14.85万元，税后净利影响额为 30.15万元。20xx年该项无形资产的账面价值为 135万元，市价为 120 万元，应计提减值准备 15万元，计提减值准备前的摊销额为 15万元， 计提减值准备后的摊销额为 13.33万元(即 120÷9)，二者形成的差异额 为 1.67万元。计提减值准备与摊销额差异对 20xx年税前利润的影响额 为 13.33万元(15—1.67)，对所得税影响额为 4.40万元，对税后净利的 影响额为 8.93万元。
无形资产的账务处理
无形资产的账务处理1、无形资产取得的账务处理1）购入无形资产的账务处理。
购入无形资产、按实际支付价款入账：借：无形资产——××贷：银行存款2）自创无形资产的账务处理。
从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：借：研发支出——资本化支出贷：原材料应交税费－应交增值税（进项转出）应付职工薪酬银行存款等研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：借：无形资产——××贷：研发支出——资本化支出3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。
以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：借：无形资产——××贷：实收资本4）接受捐赠的无形资产的账务处理。
以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价：借：无形资产——××贷：营业外收入2、无形资产转让的账务处理企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。
情形不同，账务处理方法也有不同。
1）无形资产所有权的转让。
以实际取得转让价款记入相关收入账户：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入（或者借记“营业外支出”）将应交营业税金记为转让成果支出：借：营业外收入/营业外支出贷：应交税费——应交营业税2）无形资产使用权的转让。
无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：借：银行存款贷：其他业务收入无形资产相关摊销支出：借：其他业务成本贷：累计摊销3、无形资产摊销的账务处理1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为：法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。
无形资产主要的账务处理【会计实务经验之谈】
无形资产主要的账务处理【会计实务经验之谈】企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，通过“无形资产”科目核算。
本科目可按无形资产项目进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
无形资产的主要账务处理：（1）企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
自行开发的无形资产，按应予资本化的支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出”科目。
购买无形资产：借：无形资产贷：银行存款用固定资产换购无形资产：借：无形资产累计折旧贷：固定资产银行存款营业外收入自行研发出的无形资产：借：无形资产贷：研发支出（2）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
分录为：借：营业外支出贷：无形资产（3）处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
出售无形资产时：借：银行存款 700 000累计摊销 50 000贷：无形资产 500 000营业外收入——处置非流动资产利得 215 000应交税费——应交营业税 35 000缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 35 000贷：银行存款 35 000以无形资产加入股东时：借：无形资产 1 500 000贷：实收资本 1 500 000注：如合同或协议约定的价值不公允，则应按照公允价值作为投资者投资无形资产的成本。
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无形资产计价及摊销的处理方法【会计实务操作教程】
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2.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达 到预定用途前发生的支出为计税基础;
3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形 资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(二)摊销方法 无形资产应当采取直线法摊销。 需要特别注意的是： 1.商誉不得分期摊销;外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时， 准予扣除。 2.纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集， 凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得 再分期摊销。 3.无形资产的成本应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊 销，处置无形资产的当月不再摊销。即无形资产摊销的起始和停止日期 为当月。 当月增加的无形资产，当月开始摊销;当月减少的无形资产，当月不再 摊销。
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无形资产计价及摊销的处理方法【会计实务操作教程】 (一)无形资产的计税基础
无形资产遵循历史成本原则，按取得时的实际成本计价，应视具体情 况区别确定：
1.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使 该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
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4.无形资产的残值应为零。 (三)摊销年限 (1)无形资产的摊销年限一般不得低于 10年， (2)作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用 年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 即除了通过投资或者受让方式获取的无形资产外，无形资产的摊销年 限不得低于 10年;通过投资或者受让方式获取的无形资产，有关法律规 定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期 摊销， 也就是其摊销年限可以低于 10年。 (四)不进行摊销的规定 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; (2)自创商誉; (3)与经营活动无关的无形资产; (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
【老会计经验】事业单位无形资产的会计处理
【老会计经验】事业单位无形资产的会计处理一、事业单位无形资产增加（购建）的处理按照事业单位会计准则的规定，事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金和结余。
无形资产在企业会计制度中体现了一种投资范畴的资金动向，特别是在企业的现金流量表中，购建和处置固定资产、无形资产等长期资产时是在投资范畴中反映。
因此，事业单位的无形资产与固定资产一样，应该界定这部分净资产的属性。
如果和固定资产一样，称为无形资产基金，又不太合适。
因为大部分公益性的事业单位无形资产不多而且也不规范，假如与固定基金合并，也不妥当。
笔者认为，应该将其放在事业基金投资基金中核算比较合适，这样处理不仅能与国际会计进一步接轨，而且能在会计处理时比原制度更具有可操作性。
[例1]某科研单位（不试行内部成本核算）2001年3月用财政拨入的农村农技推广经费55．8万元购人海南某县10亩南繁试验田，使用期50年。
合同签署，汇款付讫。
则会计分录为：借：事业支出农村农技推广经费（某项目）558000贷：银行存款558000同时，借：无形资产土地使用权（海南某县）558000贷：事业基金投资基金558000（注：试行内部成本核算的单位用财政专款购建无形资产的分录同上）[例2]某事业单位试行内部成本核算，于2001年10月用自有资金购入某项专利10万元，已通过银行付款。
则会计分录为：借：无形资产某专利100000贷：银行存款100000同时，借：事业基金一般基金100000贷：事业基金投资基金100000（注：不试行内部成本核算的单位用自有资金购建无形资产的分录同上，其他途径增加的无形资产其方法与上述相似）上述例子对事业单位用财政拨入的专项经费购置无形资产的会计核算使原有制度的不足得到弥补。
而用非财政资金增加（购建）的无形资产，其核算比原有制度更规范。
同时还可以看出无论是否试行内部成本核算都不影响增加无形资产的会计处理方法。
二、无形资产摊销的处理《企业会计制度》规定，无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
无形资产入资账务处理流程
无形资产入资账务处理流程无形资产是指企业拥有的非物质性的资产，如专利、商标、著作权、商誉等。
对于企业来说，无形资产的价值往往远远超过有形资产，因此正确处理无形资产入资账务是非常重要的。
本文将介绍无形资产入资的账务处理流程。
一、确认无形资产企业在进行无形资产入资前，首先需要确认无形资产的存在和价值。
这包括对企业已有的无形资产进行评估和鉴定，以确定其价值。
评估无形资产的方法有多种，可以通过专业估值机构的评估报告，也可以通过内部评估来确定。
二、确定无形资产的入资方式无形资产的入资方式一般有购买、自行开发和受让等几种。
购买无形资产是指企业通过购买、收购等方式获得无形资产的所有权。
自行开发是指企业通过自己的研发、创作等活动获得无形资产。
受让是指企业通过许可、转让等方式获得他人的无形资产使用权。
三、确认无形资产的成本无形资产的成本包括购买价款、开发费用、转让费用等。
对于购买的无形资产，成本一般包括购买价款、相关税费和直接与购买无形资产相关的费用。
对于自行开发的无形资产，成本一般包括开发人员的工资、研发设备的费用、专利申请费用等。
对于受让的无形资产，成本一般包括许可费用、转让费用等。
四、登记无形资产的账务凭证根据确认的无形资产和其对应的成本，企业需要编制相应的账务凭证进行登记。
一般情况下，无形资产入资的账务凭证包括借方无形资产账户和贷方资金账户。
借方无形资产账户用于登记无形资产的原值，贷方资金账户用于登记无形资产的成本。
五、确认无形资产的折旧或摊销无形资产一般具有一定的使用期限，需要按照一定的方法进行折旧或摊销。
折旧是指无形资产价值按照一定比例逐年减少，摊销是指无形资产的成本按照一定比例逐年分摊。
无形资产的折旧或摊销方法一般根据其使用寿命和法律法规的要求确定。
六、编制无形资产的折旧或摊销凭证根据确认的折旧或摊销方法，企业需要编制相应的折旧或摊销凭证进行登记。
一般情况下，无形资产折旧或摊销的账务凭证包括借方折旧或摊销费用账户和贷方累计折旧或摊销账户。
无形资产账务处理方法
无形资产账务处理方法
无形资产是企业的重要资产之一，那你知道它的账务处理方法吗？其实并不复杂！首先，确认无形资产。
就像你在茫茫人海中认出那个特别的人一样，企业要准确判断哪些是无形资产。
比如专利技术、商标权等。
这一步可得小心谨慎，要是判断错了，那可就麻烦啦！然后是计量无形资产的价值。
这就好比给一件宝贝估价，要考虑各种因素呢。
可以采用成本法、收益法等方法。
在这个过程中，一定要做到客观公正，可不能随心所欲哦！接着是记录无形资产。
把无形资产的信息详细地记录在账上，就像给珍贵的回忆写日记一样。
这样才能随时掌握无形资产的情况。
说到安全性和稳定性，那可太重要啦！处理无形资产账务就像走钢丝，稍有不慎就可能掉下去。
必须严格遵守会计准则，确保数据的准确可靠。
不然，一旦出了问题，那可真是哭都来不及！
无形资产的应用场景那可多了去了。
比如科技企业的专利技术，那就是企业的核心竞争力呀！就像战士手中的利剑，能在市场竞争中披荆斩棘。
优势也很明显，它不像有形资产那样容易磨损，而且可以为企业带来长期的收益。
咱来看看实际案例。
有个软件公司，凭借自己的核心技术专利，在市场上迅速崛起。
通过合理的账务处理，清晰地反映了无形资产的价值，为
企业的发展提供了有力的支持。
这效果，简直杠杠的！
无形资产账务处理方法很重要，它能让企业更好地管理和利用无形资产，为企业的发展增添动力。
咱可得重视起来，把它用好喽！。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】无形资产涉税业务的账务处理
知识经济时代，包括专利权、非专利技术、土地使用权、商誉等的无形资产的地位日益重要，它既能为企业带来巨大的经济效益，又是对外投资的重要方式和增强企业技术经济实力的重要途径。
无形资产如何确认并记入有关账户呢？如何进行涉税处理呢？
营业税
例：甲工业企业2005年2月将一新型产品的专有技术权以200万元价格卖给乙企业（营业税税率为5％）。
应纳营业税额＝营业额×适用税率。
营业额是指企业转让无形资产向对方收取的全部价款和价外费用。
则甲企业应纳营业税为：2000000×5％＝100000（元）。
会计处理为：
取得转让收入时，
借：银行存款2000000
贷：其他业务收入2000000。
计提营业税时，
借：其他业务支出100000
贷：应交税金――应交营业税100000。
缴纳营业税时，
借：应交税金――应交营业税100000
贷：银行存款100000。
企业所得税
例：甲企业2004年转让专利权一项，取得转让收入50万元。
该企业2004年利润表上反映的税前会计利润为35万元，其中该企。