个人所得税纳税筹划

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

我国现行的个人所得税将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息，股息、红利所得，偶然所得等等。

这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。

这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。

在进行个人所得税纳税筹划的时候要做到以下几点：充分考虑影响应纳税额的因素、充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定、充分利用个人所得税的税收优惠政策。

我国现行个人所得税实行分类课征制度，将个人所得分为十一项，分别纳税，这样当同样一笔收入被归属于不同的所得时，其税收负担是不同的，从而为纳税人进行纳税筹划提供可能性。

工资薪金所得与劳务报酬所得在这一方面表现得非常突出。

工资、薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率，劳务报酬所得适用的是20%、30%、40%的三级超额累进税率。

根据不同税目的转化可以达到筹划的目的，对于这两项我们可以这样筹划。

例如甲是一位设计师，在2011年7月获得6000元，如果这份所得按工资薪金所得计算纳税为：（6000-3500）*10%-105=145（元）如果这份所得税按劳务报酬所得计算纳税，则甲应纳税额为：6000*(1-20%)*20%=960前者比后者节税815元。

因此,甲应与该公司签定合同, 建立固定的雇佣关系。

若上述甲2011 年7月获得的收入不是6000元是30000 元。

那么如果按工资薪金计算纳税，则甲的应纳税额是（30000-3500）*25%-1005=5620（元）；而按劳务报酬所得计算纳税，则甲的应纳税额为：30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）。

因此，若甲与该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则可节税420元。

由此看来，一般情况下在应纳所得税额较低时（20000元以下），工资薪金所得适用税率比劳务报酬所得报酬所得适用税率要低，这是在可能的情况下将劳务报酬所得转化为工资薪金所得，可以达到节税目的。

而在应纳税所得额较高时（20000元以上），在可能的情况下将工资薪金所得转化为劳务报酬。

对于劳务报酬的筹划还可以运用劳务报酬所得分摊筹划方法。

所得税法规定，劳务报酬所得分项按次纳税。

对于同一项目连续性收入的，以每月收入为一次。

对一次收入过高的要加成征收。

对于纳税人而言，收入的集中便意味着税负的增加，收入的分散便意味着税负的减轻。

因此，劳务报酬每次收入额的大小及每次的取得收入的时间，成为影响税负的主要因素。

例如乙为某校聘任为兼职教授，每周到该校授课一次，每次酬金2000元，每月4次，每学期4个月。

若该校一次性支付酬金给乙32000元，则乙应纳税额为：32000元×（1-20%）×30%-2000元=5680元；若乙与该校商定，酬金按月支付，则乙每次（月）应纳税额为：8000元×（1-20%）×20%＝1280元；4个月乙共计纳税：1280元×4＝5120元。

可见，通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、均衡分摊收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率范围内。

对于其他收入如稿酬所得，个人所得税法规定，稿酬所得按次纳税，以每次出版，发表取得的收入为一次。

但对于不同的作品可以分开计税。

同时还规定，两个或两个以上的个人共同取得的稿酬所得，每个人都可以按其所得的收入分别按税法规定进行费用扣除。

这些规定为纳税人提供了纳税筹划的空间。

例如:如果某些著作可以分解成几个部分，以系列著作的形式出版，则该著作被认定为几个单独的作品，分别计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。

或者如果一项稿酬所得预计数额较大，可以通过著作组法，即一本书由多个人共同撰写。

与上述方法一样，这种筹划方法也是利用低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果大于20%的标准等等，还有其他收入都有各自的节税方法此外在进行个人所得税纳税筹划的时候还需要注意国家的税收优惠政策，并对其进行分析来好好进行纳税筹划。

个人纳税筹划有利于减轻纳税人的税收负担，获得最大的税收利益，而且有助于提高纳税人的纳税意识，用综合各个方面来进行合理的纳税筹划。

个人所得税的纳税筹划分
析
学院：经济管理学院
专业：财务管理
班级：09级
学号：20094044144
姓名：刘艳秋
个人所得税的纳税筹划分
析
学院：经济管理学院
专业：财务管理
班级：09级
学号：20094044148
姓名：苗淼。