个人所得税纳税筹划
个人所得税税收筹划方案
个人所得税税收筹划方案
个人所得税税收筹划方案是指在不降低个人合法所得的前提下,
通过合理的管理方式和方法,减少个人应缴纳的个人所得税。
下面是
一些可能有用的个人所得税税收筹划方案:
1. 选择弹性工作时间:如果工作比较灵活,可以选择弹性工作时间,减少每周工作时间,从而减少个人所得税的缴纳。
2. 利用职业年金:如果职业年金能够自己缴纳,可以选择利用职
业年金,减少个人所得税的缴纳。
3. 利用税收优惠政策:许多国家和地区有税收优惠政策,比如澳
大利亚的税收减免政策,可以利用这些政策来减少个人所得税的缴纳。
4. 利用家庭负担:如果有家庭负担,可以选择减少家庭支出,比
如购买房屋,减少家庭支出,从而增加个人可支配收入,减少个人所得
税的缴纳。
5. 利用投资:如果有一些闲置资金,可以选择投资,增加个人财富,从而提高个人社会地位,减少个人所得税的缴纳。
需要注意的是,个人所得税税收筹划方案需要合法合规,不能违
反法律法规,也不能改变个人的真实所得。
同时,需要在合理的前提下进行筹划,避免过度筹划和不必要的损失。
新税法下个人所得税纳税筹划
新税法下个人所得税纳税筹划随着国家税收政策的不断调整和税法法规的更新，个人所得税纳税筹划变得愈发重要。
新税法下，对个人所得税的纳税政策进行了一系列调整，旨在更好地满足广大纳税人的实际需求，提高纳税效率，减轻纳税负担。
针对新税法下的个人所得税纳税筹划，我们需具体分析新政策的主要变化，结合个人的实际情况进行合理筹划，尽量减少纳税负担，提高自身的财务福祉。
一、新税法的主要变化1. 起征点提高新税法调整了个人所得税的起征点，对于税前收入低于一定标准的纳税人可以享受相应的免税政策。
根据新税法规定，起征点由之前的3500元提高到5000元，这意味着多数纳税人的纳税负担将进一步减轻。
对于纳税人而言，应合理规划自己的收入来源和收入水平，以充分利用起征点的优惠政策，降低纳税支出。
2. 税率调整新税法对个人所得税税率也进行了相应的调整。
最高税率调整为45%，对高收入人群的税负将相应增加。
同时对于低收入者，新税法采取了更加温和的税率政策，使得个人所得税逐渐趋向于公平合理。
因此纳税人需根据自身的收入水平和税前收入来源，合理规划自己的财务安排，尽量避免高税率的适用，减轻个人所得税的负担。
3. 新政策的过渡期新税法在适用过渡期方面也做出了一定的规定，为广大纳税人提供了一定的缓冲期。
在过渡期内，纳税人可以有足够的时间适应和规划个人所得税的纳税方式，从而更好地享受新政策所带来的纳税优惠。
纳税人需要在过渡期内对自身的财务情况和纳税方式进行全面分析，找到最适合自己的纳税筹划方案。
二、个人所得税纳税筹划的建议1. 合理规划收入结构针对新税法的变化，纳税人首先应考虑合理规划自己的收入结构。
通过调整工资收入和其他收入的比例，尽量使得税前收入低于起征点，从而最大限度地减轻个人所得税的负担。
可以通过发放股权、分红、奖金等非工资性收入，来实现收入结构的优化，减少纳税支出。
2. 合理分配财产收益在新税法下，个人所得税的税率随税前收入的提高而逐步增加。
税收筹划个人所得税
工薪所得与劳务报酬所得的性质转换
（二）劳务报酬所得的筹划
劳务报酬所得的筹划主要采取以下措施：劳务报酬所得的 费用转移劳务报酬分割计税
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（一）政策依据与筹划思路根据个人所得税法，劳务报酬所得费用采用固定金额和固定比例扣除两种方式。提供劳务的个人，可以考虑将本应由自己承担的费用改由对方承担，同时适当降低自己的报酬。
（三）分析评价全年一次性奖金增加并不一定会增加纳税人的税后收入。我们可以计算全年一次性奖金发放的临界点：假设全年一次性奖金增加x元，此时只有满足： x>[（24000＋x）×15％－125]－（24000×10％－25）即x>1294.12时，增加发放的奖金才会超过应多缴纳的个人所得税，纳税人的税后收入才有所增加。24000元～25294.12元成为全年一次性奖金发放的禁区。
均衡发放工薪、奖金
（二）具体案例案例评析显然，除一次性发放全年奖金外，同量的奖金随着发放次数的增加，宋某应缴的个人所得税会逐渐减少。因此，宋某应要求公司在年终时一次性发放其全年奖金，如果公司从其他方面考虑，无法满足宋某的要求，则宋某应与公司商议，尽量分月多次发放奖金。
均衡发放工薪、奖金
我国税法对个人取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税的规定如下：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（三）特许权使用费所得的筹划
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（二）具体案例案例解析如果甲以50万元将其专利转让，则甲应纳的营业税及城建税、教育费附加为： 50×5%×（1＋7%＋3%）＝2.75（万元）甲应纳的个人所得税为：（50－2.75）×（1－20%）×20%＝7.56（万元）甲应纳的税费合计为：2.75＋7.56＝10.31（万元）税后实际收益为：50－10.31＝39.69（万元）
纳税筹划小知识点总结
纳税筹划小知识点总结一、个人所得税纳税筹划1. 投资理财：合理进行投资理财，选择具有税收优惠的金融产品或者进行智慧理财规划，可以帮助个人降低个人所得税的负担。
2. 优化收入结构：通过合理规划收入结构，如分红、奖金等形式，来降低个人所得税的缴纳金额。
3. 合理抵扣：利用个人所得税法规定的各项抵扣项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款等，合理规划可以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的缴纳金额。
4. 福利待遇：利用各项福利待遇，如商业保险、商业医疗保险等，可以减少个人所得税的应纳税所得额。
二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排资产结构：对企业资产进行合理的结构调整，以减少资产配置所带来的税负增加。
2. 合理选择税务确认时间：根据企业具体情况，选择适当的税务确认时间，以便进行企业所得税的筹划。
3. 合理利用税收优惠政策：针对企业所在行业和经营项目，合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的缴纳金额。
4. 合理设立子公司或分支机构：通过设立子公司或者分支机构，可以在一定程度上分担企业所得税的负担，实现合理分流。
5. 同时，企业还可以利用合理的资本结构、合理规划投资、利用税收递延等方式来进行企业所得税的筹划。
三、增值税纳税筹划1. 合理使用增值税专用发票：通过合理使用增值税专用发票，可以抵扣应缴纳的增值税额，降低纳税负担。
2. 合理选择增值税核算方法：根据企业的具体情况，选择适合的增值税核算方法，可以合理规避增值税负担。
3. 合理管理应纳税额和应抵扣税额：通过合理管理应纳税额和应抵扣税额，可以降低增值税的缴纳金额。
四、其他税种纳税筹划1. 关税筹划：通过合理选择关税优惠政策、合理选用加工贸易方式等，降低企业的关税支出。
2. 城建税、教育费附加、地方教育费附加筹划：通过合理选择缴纳地方政府附加税种的范围、选用合适的支付时间等方式进行筹划。
3. 财务费用筹划：通过合理调整财务成本构成，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。
个人所得税的筹划方法和技巧
个人所得税的筹划方法和技巧第一，合理利用税收减免项目：个人所得税法和相关法规为纳税人提供了多种税收减免项目，如教育、子女教育、赡养老人等，合理利用这些减免项目可以有效降低个人所得税的缴纳。
纳税人可以详细了解个人所得税法规和相关政策，利用各种减免项目降低税负。
第二，分散收入和投资：个人所得税是以收入作为税基，因此，分散收入可以有效地降低个人所得税的缴纳。
将收入分散到多个账户或多种投资项目中，可以降低每个账户或项目的所得税负担。
同时，利用合法的投资手段可以获得更多的投资收入，从而减少实际所得税的负担。
第三，合理运用免税额和计税方法：个人所得税法规定了一定的免税额，纳税人可以通过合理安排收入结构和计税方法来最大限度地利用这个免税额。
例如，可以合理安排收入的分配时间，使得收入在一个纳税年度中分散到不同时间段，从而减少个人所得税的缴纳。
第四，合理使用捐赠和慈善减免：第五，合理利用个税扣除项目：个税扣除项目是指个人所得税法规定的可以在计算应纳税所得额时享受的税前扣除项目。
纳税人可以详细了解个税扣除项目，并根据自身情况合理选择适用的扣除项目，以降低个人所得税的缴纳。
第六，合理安排收入与支出时间：第七，合理选取纳税方式：根据个人所得税法的规定，纳税人可以按照综合所得计税或者按照分类所得计税的方式进行个人所得税的缴纳。
纳税人可以详细比较两种纳税方式的优缺点，并根据自身情况合理选择适用的纳税方式，以降低个人所得税的负担。
个人所得税是国家征收的一种税款，合理合法地减少个人所得税的缴纳是每个纳税人应该重视的问题。
通过合理利用税收减免项目、分散收入和投资、合理运用免税额和计税方法、合理使用捐赠和慈善减免、合理利用个税扣除项目、合理安排收入与支出时间以及合理选取纳税方式等方法和技巧，可以有效减少个人所得税的缴纳，为个人财务规划提供更多的利益。
但需要注意的是，个人所得税筹划应符合法律规定，不得违法逃税。
同时，个人应保持良好的纳税信用，遵守纳税纪律，避免个人所得税风险。
2024年个人所得税合理避税途径归纳总结
2024年个人所得税合理避税途径归纳总结2024年个人所得税的合理避税途径可能包括以下几点：
1. 合理利用个税抵扣政策：根据个税法规定，个人可以在申报个人所得税时，合理利用各项个税抵扣政策来减少应纳税所得额，如子女教育、住房贷款利息等抵扣项。
2. 合理规划投资收益：个人可以通过合理的投资规划来最大程度地减少应纳税所得额。
例如，选择适合自己的税收优惠的投资产品，或者合理分配投资收益的时间和方式等。
3. 合理利用税收优惠政策：根据个人所得税法和税收政策的规定，个人可以根据自身情况，合理利用各项税收优惠政策来减少应纳税额，如创业投资、科技创新等相关政策。
4. 合理规划收入分配：个人可以通过合理规划收入分配的方式来降低个人所得税的缴纳额，如通过合理分配收入来减少最高税率的适用等。
5. 合理选择税收计算方式：个人可以选择适合自己的税收计算方式，如综合与分类计税方式，根据自身的收入和情况来选择最佳计税方式。
需要注意的是，在合理避税过程中，个人需严格遵守国家有关税收法律法规的规定，不能违反法律规定以获得非法减税或避税的利益。
此外，个人所得税的避税方法也可能因为税法的更新而有所调整，因此个人需及时了解和适应最新的税法政策。
最好咨询专业会计师或税务师的建议来确保合法合规的避税行为。
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个人所得税申报与纳税筹划方案
个人所得税申报与纳税筹划方案个人所得税是指个人在特定期间内从各种来源获取的所得，按照法定的比例纳税。
个人所得税的申报和纳税筹划是每个纳税人都需要了解和掌握的重要知识。
本文将介绍个人所得税申报和纳税筹划的相关内容，以帮助读者更好地理解并合理规划个人所得税。
I. 个人所得税申报程序个人所得税申报程序通常分为以下几个步骤：1. 收集必要的文件和信息：个人所得税申报需要提供相关的纳税资料，包括工资收入、利息收入、股票收入等各类收入的证明文件和相关凭证。
此外，还需要了解适用于自己的税率和税基，并计算个人所得税应纳税额。
2. 填写个人所得税申报表：在收集到必要的文件和信息后，根据税务部门提供的个人所得税申报表格，填写相关信息。
确保填写准确无误，并遵守税法的规定。
3. 缴纳个人所得税：根据个人所得税申报表中计算得出的个人所得税应纳税额，及时向税务部门缴纳税款。
缴纳方式通常有银行转账、电子缴税等多种方式可选。
II. 个人所得税申报注意事项在个人所得税申报过程中，有一些注意事项需要特别关注：1. 了解税法规定：个人所得税法及其相关规定是个人所得税申报的依据，要确保了解相关法规的内容，并遵守规定要求进行申报。
2. 准确填写信息：填写个人所得税申报表时，要仔细核对信息的准确性，避免填写错误或遗漏。
特别是核实各类收入的金额和应纳税额的计算，确保计算准确无误。
3. 及时申报缴税：个人所得税申报和缴税有明确的截止日期，要在规定的时间内完成相关手续，避免因逾期申报导致的罚款或其他不良后果。
III. 个人所得税纳税筹划纳税筹划是指合理合法地利用税务政策和税收优惠措施，最大限度地减少个人所得税负担。
下面介绍几个常见的个人所得税纳税筹划方案：1. 合理调整收入结构：根据税法规定，不同类型的收入适用不同的税率和税基。
合理调整收入结构，将高税率收入转变为低税率收入，可以有效降低纳税额。
2. 充分利用税收优惠政策：税收法规对一些特定的支出提供了税收优惠，如教育支出、住房贷款利息等。
个人所得税筹划和节税技巧
个人所得税筹划和节税技巧个人所得税是我们每个人在工作收入、投资回报或其他收益上要支付的一种税收。
虽然纳税是每个公民的义务，但合法地减少个人所得税负担也是我们应该关注的问题。
在本文中，我们将介绍一些个人所得税筹划和节税技巧，帮助您更好地管理个人财务。
1.合理规划收入和支出税务规划的第一步是合理规划收入和支出。
了解个人所得税的税率和各项减免政策，可以帮助您根据个人情况进行财务规划。
合理规划工资、奖金、股息、利息等收入，可以通过合理的报销、捐赠以及购买符合减税政策的产品等方式减少应纳税额。
2.合理使用税收优惠政策每个国家的税收政策都会提供一些针对个人所得税的优惠政策。
例如，在某些国家，您可以从个人养老金计划中享受免税额度，或者通过购买某些养老金保险产品来获得额外的税收优惠。
一些国家还提供教育、医疗等方面的税收优惠，您可以详细了解并合理利用这些政策。
3.学习投资相关的税务知识投资是一个可以带来回报的方式，但也需要考虑相关的个人所得税。
不同类型的投资有不同的税务规定。
如果您熟悉投资相关的税务知识，您可以选择更适合您的投资方式，以实现更好的税务效益。
4.合理规划退休金退休金是我们在退休后的主要经济来源。
合理规划退休金既可以确保我们的生活质量，还可以减少个人所得税。
您可以通过投资养老金计划或购买养老年金保险来增加退休资金，这些收入通常可以在退休时以较低的税率计税。
5.寻求专业税务咨询个人所得税筹划和税务规划是一项复杂的任务，涉及到税法的众多细则和政策。
如果您觉得自己缺乏相关的知识和经验，可以寻求专业税务咨询师的帮助。
他们可以根据您的个人情况提供详细的建议和方案，帮助您最大限度地减少个人所得税负担。
在保证遵守国家法律的前提下，合理地进行个人所得税筹划和节税是每个人应该关注的问题。
通过合理规划收入和支出、合理利用税收优惠政策、学习投资相关的税务知识、合理规划退休金以及寻求专业税务咨询，我们可以降低个人所得税负担，更好地管理个人财务。
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第1章绪论1. 1研究背景与意义个人所得税是对个人取得的收入或所得征收的税，它于1799年为英国所首创，此后各国先后开征。
目前，个人所得税己被全世界140多个国家和地区所采用，在各国有着举足轻重的地位，己成为发达国家首屈一指的主要税种。
1994年中国个人所得税收入为72个亿，到2004年，达到2700多亿，坐上了中国第四大税种的交椅。
其增长势头之迅猛可见一斑。
1935年，英国上议院汤姆林勋爵在《国内税务局专员与威斯特公爵诉讼案》中提出:“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排要少。
"1947年，美国法官汉德:“法院一直认为，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是不可指责的，每个人都可以这样做。
以道德的名义来要求税收，纯粹是侈谈。
”我国的纳税筹划起步较晚。
1999年中国人民大学率先在国内开设了纳税筹划课程，《中国税务报》从1999年开始推出《纳税筹划》周刊。
中国加入的WTO和OECD组织赋予国民八项权利，其中便有纳税人的筹划权。
我国理论界对于税收筹划内涵的界定一直存在分歧，狭义派观点认为:税收筹划只限于节税，节税是为选择税负最低的纳税方案而进行的纳税优化，它不仅仅合法，还体现了税收的政策导向。
广义派观点认为:税收筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方向的策划和做出有利于纳税人的财务安排，它包括节税和避税。
本文本着“法无禁止即可为”的原则，采用广义派观点。
即:税收筹划包括节税和避税两方面。
个人所得税纳税筹划是在现行税制条件下，通过合理利用各种对自已有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。
其意义体现在:(1)有助于税法知识普及个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群———几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。
而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。
(2)有助于纳税人纳税意识的增强居民纳税意识包括三个层次: 一是纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、逃税、漏税、抗税等非法手段来减免税负; 二是依法纳税，接受监督; 三是运用税法知识，维护自身利益。
该缴纳的税一分不少，不该缴的税一分不能多。
因此，合理运用个人所得税的税收筹划正是纳税人税收意识增强的表现。
(3)有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化纳税人在遵守税法的前提下，本着“法无禁止即可为”的原则，提出多个纳税方案，然后通过比较，选择税赋最轻的方案。
一方面可以减少现金流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的。
另一方面，可以延迟现金流出的时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济利益，这正是税收筹划所要达到的目的。
(4)有助于国家不断完善相关税收政策法规个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。
充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策，从而不断健全和完善我国税法和税收制度。
我国现行的个人所得税将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等等，这些项目分别规定了不同的费用扣除标准，适用不同的税率和不同的计税方法，这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。
正确引导个人所得税的税收筹划对纳税人及税收经济发展都具有重要的现实意义。
1.2国内外研究现状从税收筹划在西方出现至今，税收筹划在西方发达国家已开展得红红火火，受到纳税人和政府的重视，理论研究和实践应用进入了比较成熟的阶段。
相比之下，我国税收筹划经历了曲折的历程，理论研究也由地下活动转为公开化阶段。
在国外，税收筹划思想最早是在二十世纪30年代由英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”一案中提出的，并在50年代呈现专业化发展的趋势。
1959年成立的欧洲税务联合会明确提出，税务专家应以税务咨询活动为中心开展税务服务，作为税务咨询重要内容的税收筹划业务从此开始在世界各地发展壮大。
与此同时，关于税收筹划的研究也开始向纵深发展，各种理论文章、刊物书籍应运而生。
例如以提供税收信息驰名的公司the Bureau of Nation Afairs Inc.除了出书之外，还定期出版两本知名专业杂志:《税收管理国际论坛》和《税收筹划国际评论》，其中相当多的篇幅讲的是税收筹划。
目前在欧美等发达国家，税收筹划在理论上有比较完整的研究成果，在经济实践中也得到了广泛应用，税收筹划己经进入到一个比较成熟的阶段。
相比之下，我国税收筹划较晚进入人们的视线。
税收筹划的研究和发展经历了曲折探索的三个阶段。
80年代的税收筹划与偷税相分离阶段，少数纳税人的先行者在纯地下状态搞税收筹划。
90年代税收筹划与避税相分离阶段，以唐腾翔编著的我国第一部税收筹划专著《税收筹划》为代表，陆续有一些税收筹划的专业书籍出版面世，在这些专著中，将避税与税收筹划首次区别开来。
2000年以后进入公开化阶段，政府确立了税收筹划的法律地位。
国家税务总局在其机关报《中国税务报》开辟了税收筹划专栏，并配发了评论员文章《为税收筹划堂而皇之叫好》，明确了税收筹划的积极意义。
在这一时期，很多税收筹划的专业书籍出版面世，很多报刊杂志纷纷登载税收筹划的文章，全国各地的研究所、大专院校等纷纷举办税收筹划培训班，广大纳税人进行税收筹划的主动性在不断增强，税收筹划意识不断提高。
而北京、深圳、大连等税收筹划较为活跃的地区涌现出一些税收筹划专业网站，如“中国税收筹划网”、“中国税务通”网站、“大中华财税网”、“永信和税收咨询网”等。
税收筹划作为合法地为纳税人节税的业务，作为中国法制完善的助推器，显现其存在的空间和开展的潜力。
在经济发达国家中, 税收筹划的一个重要对象就是纳税个人。
个人所得税在税收中处于举足轻重的地位,如美国个人所得税和社会保障税占税收总收入的比重达70%以上。
随着经济发展和个人收入的增长,我国的个人所得税收入快速增长。
由于个人所得税税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入,因此,个人所得税已成为税收筹划关注的重点。
个人所得税的筹划,应考虑个人所得税征免税范围的宽窄。
不同国家对个人所得税的征免税规定不同。
在此将美国同中国进行比较如下：美国采取单列举法,除税法明确不予征税的以外, 一切收入都得征税。
我国采取双列举法,既列举征税项目,又列举免税项目。
中国的征税范围比美国小、而免税范围却比美国大。
从征税范围看,美国的覆盖面几乎是无限的, 中国却是列举出来的几类征税情况。
在我国，作为工资构成的形形色色的补贴等隐形收入,实际操作中往往难以征税，缩小了税基和征税面。
加上未开征遗产税、社会保障税,个人缴税范围明显比美国小得多。
美国著名的“纳税人塞萨里列要求退税案”就是很典型的例证。
案中当事人发现几年前购买的钢琴中藏4400美元现金, 当年作为额外收入缴了税。
后又觉得不该纳税,要求税务当局退税,官司打到了地区法院。
法院根据《美国税收法典》总收入包罗万象的广泛含义,认为“被发现的财物”,除非税法明文写明不该征税,应属于应税所得范围。
美国个人所得税征税范围之广可见一斑。
1.3研究思路与方法本文的研究思路从分析个人所得税的职能及现状出发，通过对税收筹划相关原理、方法的探讨，对目前我国个人所得税筹划的基本原理、方法进行了总结，结合大量筹划案例系统的介绍了各种常用的筹划方法。
站在纳税人的角度考虑问题和寻求解决方案。
结合税收筹划理论对个人所得税纳税个案进行实证分析。
从纳税人的角度探讨了如何合理的进行税收筹划，帮助纳税人熟悉一定的个人所得税税收筹划的实务技能，做到在不违法的基础上“该交的一分不少交，不该交的一分不多交”。
第2章个人所得税概述2. 1个人所得税的职能个人所得税的职能是指其所具有的满足国家需要的能力。
它是以个人所得税的内在功能为基础，以国家行使其社会管理职能的需要为转移。
2.1.1财政职能财政职能是指税收承担的筹集财政收入的职能。
个人所得税的征税对象是个人收入，只要有一定收入，就可以征收所得税。
随着社会生产力的发展，人们的收入水平越来越高，个人所得税收入能够保持与国民经济同步增长。
早期的个人所得税几乎都是为解决财政困难、筹措战争经费而开征的。
1799年，英国为筹措英法战争所需经费，开征了个人所得税，在此期间的个人所得税收入达财政收入的20;一战期间，个税收入曾占到全部税收收入的83;二战期间，个税收入占全部税收收入的比重超过了40。
美国在南北战争期间的1862年首次开征个人所得税，4年后个税收入占到了联邦全部税收收入的25:一战期间，美国个税收入占税收收入的最高时达到了60;二战期间，个税的调整使美国的税制结构发生了很大改变，1944年个税占联邦财政收入的比重己上升到45。
实践证明，个人所得税的首要功能就是为满足国家行使其职能需要而组织财政收入。
2. 1. 2社会职能社会职能是指个人所得税调节收入分配、缩小个人之间的收入差距、实现收入分配公平的功能。
在市场经济体制下，山于社_会成员之间获取收入的能力和占有财产的情况各有不同，会出现收入分配不公平的矛后。
如果任其发展，必将导致社会矛后的激化。
对此，政府必须通过有效的方法调节个人收入分配、缩小个人之间的收入差距以稳定社会。
个人所得税调节收入分配所采用的重要方法是采取累进税率，体现“量能课税”原则，从收入来源方面减少个人的可支配收入，调节纳税人的收入水平。
目前，世界各国个人所得税普遍守行超领}'., }#税率，我国个人所得种中的一「资薪金所得也采用了九级超额累进税率。
2. 1. 3经济职能经济职能是指个人所得税所具有的自动稳定经济的作用，其被西方经济学家比喻为经济的“自动稳定器”。
其自动稳定经济的作用是指在实行累进税率的前提下，当经济发展迅速，个人的收入也会大幅度增长，其将适用更高的税率，从而抑制个人消费需求和投资需求，抑制经济过热、减轻通货膨胀的压力;当经济衰退时，个人收入势必下降，只能适用较低的个人所得税税率甚至免税，从而提高了个人可支配收入比重，有利于促进个人消费和投资，刺激经济复苏。
2. 2我国个人所得税的建立新中国成立以后，1950年政务院公布的<<全国税政实施要则>>中列举了对个人所得征税的税种，主要有薪给报酬所得税和存款利息所得税。
但是，由于我国长期以来实行低工资制，加上“文化大革命”中又取消了稿酬，因而使得薪给报酬所得税长期没有开征的现实可能性。
存款利息所得税也于1959年停征。
党的十一届三中全会以后，改革开放成为我国的基本国策。
对外开放政策的实施，促使我国经济迅速融入国际经济大循环之中，中外经济、技术、文化交流不断扩大，随之而来的是在中国工作、提供劳务并取得各种收入的外籍人员日益增多;对内改革的深化，也使得中国公民的收入渠道逐步多元化，收入水平不断提高。