《审计》易混淆知识点：审计风险、重大错报风险与检查风险
注册会计师《审计》知识点：识别和评估重大错报风险
注册会计师《审计》知识点：识别和评估重大错报风险小编整理的注册会计师《审计》知识点，希望在学习过程中形成相应的知识结构。
要明确的一点的是报班不是万能的，考试通关归根到底还是需要考生自己的努力，能够听进去老师的讲解。
其实，无论何种备考方式，如果考生自己不努力的话，都是很难通过考试的。
识别和评估重大错报风险（一）总体要求1.注册会计师应当按照相关审计准则的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。
2.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
（二）考虑关联方施加支配性影响的情形注册会计师应当在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时考虑关联方施加的支配性影响的情形。
关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：1.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策。
2.重大交易需经关联方的最终批准。
3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论。
4.对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。
（三）在出现以下风险因素情况下，存在具有支配性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险1.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易。
2.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利。
3.有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。
如果没有合理的知识结构，再多的知识也只是一盘散沙，无法发挥出它们应有的功效。
有的考生单元测验成绩很好，可一到综合考试就不行了，其原因也往往在于他们没有掌握知识间的联系，没有形成相应的知识结构。
小编整理的注册会计师《审计》知识点，希望在学习过程中形成相应的知识结构。
重大错报风险、固有风险、控制风险、检查风险和审计风险的区别，区分的方法
重大错报风险、固有风险、控制风险、检查风险和审计风险的
区别，区分的方法
怎样区分重大错报风险、固有风险、控制风险、检查风险和审计风险？
（1）重大错报风险，指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险的作用：CPA通过了解被审计单位，找出重大错报风险[感觉不对劲儿的地方]，以此为线索顺藤摸瓜，最终查实错报。
（2）固有风险，指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。
（3）控制风险，指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
固有风险是不存在内部控制时财务报表出现重大错报的风险。
控制风险是存在内部控制，但控制失效时财务报表出现重大错报的风险。
两者产生的原因不同，但结果都会造成财务报表产生重大错报风险，所以皆属于重大错报风险。
（4）检查风险，指如果存在某一错报，该错报单独或连同其它错报可能是重大的，CPA为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
（5）审计风险，通俗地说，是CPA承接业务后，发表了错误的审计意见的可能性。
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注会《审计》知识点财务报表层次和认定层次的重大错报风险
注会《审计》知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险
1、评估重大错报风险的考虑因素
（1）风险的性质；
（2）错报的规模；
（3）发生的可能性。
2、评估重大错报风险的程序
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
3、两个层次的重大错报风险
【提示】
判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制多选题，同学们需要准确掌握表格中列举的情形，是教材举例和历年真题高频考点的总结。
4、考虑财务报表的可审计性。
3.2审计风险
资产负债表日前审计、 适中样本 资产负债表日审计和 适量证据 日后审计结合运用 资产负债表日审计和 日后审计为主 较大样本 较多证据
低
审计风险
一、审计风险的定义
• 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人 员发表不恰当审计意见的可能性。
二、审计风险的形成
1、审计Байду номын сангаас险
审计风险=重大错报风险×检查风险或AR=RMM•DR
2、重大错报风险
是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。属于被审计单位的。
3、检查风险
是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的， 但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 （1）检查风险是指注册会计师能够接受的检查风险水平。 （2）由于注册会计师不是对所有的交易、账户余额和列报进 行
检查，也可能选择了不恰当的审计程序，所以注册会计师无 法将检查风险降低为零。
检查风险与实质性程序的性质、时间和范围的关系
检查风险 实质性程序的性质 实质性程序的 实质性程序的 范围
高
中
分析性程序和交易测试为主
分析性程序、交易测试以及 细节测试相结合 细节测试
资产负债表日前审计 为主
较小样本 较少证据
审计风险重点和难点分析
审计风险重点和难点分析一、审计风险审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计报告不正确或具有误导性的潜在风险。
审计风险包括以下几个方面：1.控制风险：控制风险指的是被审计对象内部控制体系存在不足或缺陷，导致审计师难以获得充分的证据来评估财务信息的真实性和完整性。
2.抽样风险：抽样风险是指审计师在对样本进行检查时，可能因为样本的选择不当或抽样方法不合理而导致抽样误差。
3.识别风险：识别风险是指审计师在进行审计程序时，可能未能正确识别或评估财务报表中存在的重大错误或遗漏。
4.报告风险：报告风险是指审计师在准备审计报告时，可能由于对审计证据的评价不当或观点判断不准确而导致审计报告的内容不正确或误导性。
二、审计重点审计的重点是指在审计过程中需要特别关注和重点审核的事项。
审计的重点包括以下几个方面：1.重要科目：审计师需要关注企业财务报表中的重要科目，如资产、负债、收入和费用等。
重要科目通常对企业的财务状况和业绩有较大的影响，因此需要特别关注其真实性和准确性。
2.关键业务流程：审计师需要关注企业的关键业务流程，如采购、销售和现金管理等。
这些业务流程可能存在潜在风险，如采购中存在的采购员行贿等，需要审计师进行重点审核。
三、审计难点审计的难点是指在审计过程中可能遇到的困难和挑战。
审计的难点包括以下几个方面：1.证据获取困难：有些企业可能隐瞒重要信息或制造虚假证据，使审计师难以获取到充分的证据。
此外，一些重要的财务信息可能需要通过第三方提供，如银行的账户余额等，也会增加证据获取的难度。
2.隐含风险识别困难：有些企业可能采取隐瞒、欺诈等手段来掩盖财务信息中的潜在风险。
审计师需要通过审计程序和专业判断来识别这些隐含风险，但这可能存在一定的困难。
3.复杂业务流程审计难度大：一些企业的业务流程可能非常复杂，涉及多个环节和多个部门，审计师需要深入了解和掌握这些业务流程，并根据需要进行相关的审计程序，这增加了审计的难度。
4.专业知识要求高：审计师需要具备一定的专业知识和技能，以了解复杂的财务会计准则和审计准则，并能够运用这些知识和技能来解决审计中的问题。
第一章 审计概述-检查风险与重大错报风险的反向关系
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：检查风险与重大错报风险的反向关系● 定义：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
● 详细描述：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两个方面加以考查： 1.从定量的角度看，检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：审计风险=重大错报风险×检查风险或重大错报风险×检查风险=审计风险检查风险确定的步骤为： 100%-（可接受的）审计风险＝审计意见的可信赖程度（合理保证）【提示】审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，这一风险水平在制定审计计划时就应确定。
审计风险模型的变化：检查风险＝审计风险/重大错报风险或： 2.从定性的角度看，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
各风险之间及各风险与审计证据的关系如上表中的第3种情况，如果重大错报风险较高，表明财务报表出现错报的可能性较大，则注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证据。
而根据检查风险模型的公式，审计风险（分子）一定，重大错报风险综合水平（分母）高，则检查风险较低。
所以，可接受的检查风险水平与审计证据数量之间成反向变动关系。
100%－（可接受的）检查风险＝对实质性程序的可靠性要求（三）审计风险与审计证据的关系 （可接受的水平）审计风险与审计证据数量之间成反向变动关系； 评估的重大错报风险与审计证据数量之间成正向变动关系； 在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险成反向变动关系； （可接受的水平）检查风险与审计证据数量之间成反向变动关系。
审计期末重点汇总
一、名词解释1、审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2、审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计审计过程，也反映整个审计过程。
3、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事物对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
从注册会计师角度，重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报4、审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
5、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。
6、抽样风险:指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风险。
7、误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
8、误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
9、控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性，是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。
10、实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
11、审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师《审计》考点速记手册
（1）用户财务报表预期使用者（2）目的改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议（3）保证程度审计只能提供合理保证，由于审计的固有限制不能提供绝对保证（4）基础注册会计师的专业性和独立性（独立于被审计单位和预期使用者）。
（5）最终产品审计报告（在审计报告中发表审计意见，不包含后附的财务报表）【知识点2】注册会计师的业务范围1.业务范围：鉴证业务审计（财报、内控、合并、其他）合理保证审阅有限保证其他鉴证业务合理&有限保证预测性财务信息审核（有限）等相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等无2.审计&审阅的区别：一高一低于区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）①目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发现审计意见，提供高水平的保证；在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平（一定程度上可增强可信性）的保证。
该保证水平低于审计业务保证水平；②证据收集程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序主要采用：询问和分析程序获取证据③证据数量较多较少④检查风险较低较高⑤报表可信度较高较低注册会计师《审计》考点速记手册第一章审计概述【知识点1】审计的定义1.五个理解要点⑥提出结论的方式以积极方式提出结论。
“我们认为...公允反映...以消极方式提出结论。
“根据我们的审阅，我们没有注意到...未能在...【知识点3】注册会计师审计&政府审计区别注册会计师审计政府审计目标、审计对象不同依法对企业财务报表进行审计、确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量依法对政府部门的财政收支、国有的金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性和效益性进行检查监督依据不同《中华人民共和国注册会计师法》和注册会计师审计准则《中华人民共和国审计法》和国家审计准则收入来源不同审计收入来源于审计客户，与审计客户协商确定审计经费来源于财政预算，由同级人民政府予以保证取证权限不同没有行政强制力有行政强制力对发现问题的处理方式不同对发现的错报只能提请企业调整或披露，无行政强制力在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见【知识点4】注册会计师审计和内部审计区别内部审计注册会计师审计1.审计独立性内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言较强的独立性2.审计方式单位根据自身经营管理的需要安排进行接受委托进行3.审计程序根据业务的目的和需要选择并实施必要的程序严格按照执业准则4.审计职责只对本单位负责，其审计质量基本与外界无直接关系不仅对被审计单位负责，而且对社会负责5.审计作用结论只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外保密注册会计师审计结论则要对外公开并起鉴证作用【知识点5】审计五要素三方关系人CPA、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
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《审计》易混淆知识点：审计风险、重大错报风险与检查风险
审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。
因此重大错报风险本身不能降低，只能降低评估的重大错报风险。
检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
因此检查风险与实施的审计程序有关，由于不能对所有项目实施审计，因此检查风险不可能降至为0。
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。