第九章审计测试中的抽样技术答案解析
第9章 审计抽样
第三节 实质性测试中抽样技术的运用
变量抽样的方法包括：单 位平均估计抽样、比率估 计抽样和差额估计抽样。
例题
• 下列各项中，受误受风险和过度信赖风 险影响的是（ ）。 • A.审计的效率 A. • B.审计的效果 • C.初步判断的重要性水平 • D.可接受的审计风险水平
例题
• 注册会计师在进行控制测试时，应关注 的抽样风险有（ ）。 • A.信赖不足险 A. • B.误拒风险 • C.信赖过度风险 • D.误受风险
总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 （1）管理层高度参与的、或错报可能性较大的交易事项或账户余额 （2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或 余额 （3）长期不变的账户余额 （4）可疑的或非正常的项目，或明显不合规的项目 （5）以前发生过错误的项目 （6）期末人为调整的项目 （7）其他存在特别风险的项目 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项 目进行检查符合成本效益原则
（四）形成审计结论
注册会计师在抽样 结果评价的基础上， 结果评价的基础上， 应根据所取得的证 据，确定审计证据 是否足以证实某一 审计对象总体特征， 审计对象总体特征， 从而得出审计结论。 从而得出审计结论。
例题
• 在进行控制测试时，注册会计师如认为 抽样结果无法达到预期信赖程度，则应 当（ ）。 • A. A.增加样本量或执行替代审计程序 • B.增加样本量或执行追加审计程序 • C.增加样本量，扩大测试范围 • D.增加样本量或修改实质性测试程序
审计测试中的抽样技术运用指导
1.关系。在审计抽样构成中，无论是统 计抽样还是非统计抽样，也不论决策者 是否具备设计和使用有效抽样方案的能 力，都离不开注册会计师的专业判断。
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2.错误观点。①统计抽样能够够减少审 计过程中的专业判断；②统计抽样可以 取代专业判断。
3.错误原因。①运用统计抽样时仍存在 许多不确定因素；②这些因素要由注册 会计师凭正确的判断来加以解决。
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3．抽样审计与详细审计的区别
①详细审计是指对审计对象总体中的全 部项目进行审计，并根据审计结果形成 审计意见。 ②从审计对象总体中选取部分项目进行 审计，并对所选项目本身发表审计意见 的方法也不属于审计抽样。[局部]
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4．审计抽样与抽查的区别
抽样审计不同于详细审计，亦不等同 于抽查。
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4、实际运用。①在统计抽样全 过程中注册会计师均需运用专业判断； ②往往把统计抽样和非统计抽样结合起 来运用，审计效果更好。
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◆9.1.4样本的设计 设计概念。围绕样本的性质、样本
量、抽样组织方式、抽样工作质量要求 所进行的计划工作，称为样本设计。注 册会计师在设计样本时，应当考虑以下
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（续）还有注册会计师的经验，还有预 计总体误差都要掌握。所以统计抽样非 统计抽样都要运用专业判断。同时，不 管是用统计抽样还是非统计抽样，并不 影响到为了实现特定审计目标而进行的 程序选择。有的审计程序是没办法用抽 样的方法解决的，比如询问法。询问是 一种启发式的，它不会受抽样规则的限 制。
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(3)抽样风险对审计工作的影响。①信赖 不足风险与误拒风险的产生，可能导致二 种结果：一是降低审计效率；二是执行额 外的审计程序，增加审计工作量。②信赖 过度风险与误受风险是最危险的风险，它 会导致注册会计师形成不正确的审计结论。 见图表9—2[结合P本章“第一节审计抽样 概述—四、样本的设计” ]
审计学(9)[审计抽样]
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第二节
审计抽样概述
3.抽样风险 3.抽样风险
控制测试风险
抽 样 风 险 细节测试风险 细节测试风险
只要使用了审计抽样， 只要使用了审计抽样，抽样风 险总会存在。 险总会存在。 抽样风险只与被检查的项目的 数量有关， 数量有关，所以无论是控制测 试和细节测试，CPA都可以通过 试和细节测试，CPA都可以通过 扩大样本规模降低抽样风险。 扩大样本规模降低抽样风险。 信赖不足风险 该风险可能导致CPA 该风险可能导致CPA 不恰当的审计意见 即放走坏人的风险 信赖过度风险
⑵误拒风险： 误拒风险：
350万元（恰当的重要性水平） 万元（恰当的重要性水平） 万元
·
240万元 万元
CPA会扩大细节测试的范围并 CPA会扩大细节测试的范围并 考虑获取其他审计证据， 考虑获取其他审计证据，最终 会得出恰当的结论。 150万元（已选取的重要性水平） CPA会得出恰当的结论。在这 万元（ 万元 已选取的重要性水平） CPA会得出恰当的结论 种情况下，审计效率可能降低。 种情况下，审计效率可能降低。
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实质性程序 交易、 （交易、账户 余额、 余额、列报的 细节测试和分 析程序） 析程序）
直接用以发现 认定层次重大 错报
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第二节
审计抽样概述
例：试确定下列审计程序是否适合运用审计抽样？ 试确定下列审计程序是否适合运用审计抽样？ ①复核销售交易以确定大额和异常金额；（分析程序） 复核销售交易以确定大额和异常金额；（分析程序） ；（分析程序 观察应收账款管理员的职责是否与处理现金的职责分离； ②观察应收账款管理员的职责是否与处理现金的职责分离； 控制测试） （控制测试） 审查销售发票副本以确定，赊销已有信用经理批准；（ ；（控 ③审查销售发票副本以确定，赊销已有信用经理批准；（控 制测试） 制测试） ④选取发货单追查至销售发票副本；（控制测试） 选取发货单追查至销售发票副本；（控制测试） ；（控制测试 将每张销售发票的与相关发货单金额上的金额进行核对（ ⑤将每张销售发票的与相关发货单金额上的金额进行核对（ 交易的实质性测试） 交易的实质性测试） ①抽样不适合分析程序； 抽样不适合分析程序； 抽样不适合观察程序； ②抽样不适合观察程序； ④⑤适用 适用。 ③④⑤适用。
审计测试中的抽样技术知识讲解
第九章审计测试中的抽样技术第一节审计抽样概论【学习要领】理解统计抽样和非统计抽样的依据有何不同，抽样风险和非抽样风险的区别及对审计效率、效果的影响。
掌握样本量与各因素的关系、选取样本的方法及评价抽样结果的步骤。
一、与审计抽样的相关概念（一）审计抽样的概念：审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。
如审计抽样可用于逆查、顺查、函证、盘点等，但对询问、观察、分析性复核等不适用。
抽样审计不同于抽查。
抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。
审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术。
审计抽样的基本目标是在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。
抽样审计的步骤：①确定抽样审计对象总体（1000笔销售业务）；②进行样本设计，确定有效样本容量（100笔销售业务）；③选取样本项目；④审查样本项目，得出样本审查结果（误差）（2笔未经授权）；⑤分析样本结果，推断总体特征（误差）（推断20笔未经授权），得出审计结论。
（二）抽样误差和抽样风险抽样误差：是由于采用抽样引起的误差，即注册会计师根据样本推断的总体特征与真实总体特征的差异。
抽样风险：抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。
（可这样理解：当抽取100％的样本时，样本就能完全代表总体，抽样风险为0。
这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险。
）（三）统计抽样和非统计抽样（按抽样决策的依据划分）抽样审计发展经历了任意抽样、判断抽样和统计抽样三阶段。
其中任意抽样和判断抽样属非统计抽样。
任意抽样，系指在所有被审查的资料中，任意抽取一部分作为样本，进行审查的一种方法。
审计抽样及答案详解
审计抽样演习题一.单项选择题1. 在掌握测试中,影响注册管帐师审计后果的抽样风险是().A .误受风险B .误拒风险2. 注册管帐师因为专业断定的掉误造成审计结论与客户的客不雅事实不符,这种可能性属于 ( ).3. 注册管帐师获取审计证据时可能应用三种目标的审计程序:风险评估程序. 掌握测试和实质性程序,下列属于注册管帐师拟实行的审计程序中平日可以应用审计抽样的是(). A. 当掌握的运行未留下轨迹时的掌握测试 B. 本质性剖析程序C. 风险评估程序D. 当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试4. 只要应用了审计抽样, 抽样风险就会消失, 注册管帐师在审计抽样中须要掌握抽样风险的独一门路是().A .削减样本范围 B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .掌握样本范围D .进步审计风险5. 可接收的抽样风险在掌握测试中重要指 ( ),它与样本范围成反比.A .可接收的信任过度风险B .可接收的误受风险C .可接收的信任缺少风险D .重大错报风险6. 注册管帐师张怡在审查华西公司的购货及付款营业时, 疑惑华西公司的有关人员捏造请购单. 验收陈述及进货发票, 以达到虚构进货生意营业而付消失金的目标. 为肯定这种情况是否存在,张怡在对相干内部掌握进行掌握测试应该采取 ( ).7. 注册管帐师从总体范围为 l 000.账面金额为 1 000 000元的存货项目中选择了 300个项目作为样本. 在肯定了精确的倾销价钱着从新盘算了价钱与数目的乘积之后, 注册管帐师将 300个样本项目标核定金额加总后除以 300, 肯定样本项目标平均核定金额为 970元. 那么, 揣摸的总体错报就是()元.A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍误差在掌握测试中表示为可容忍误差率, 注册管帐师在肯定可容忍误差率时, 应考虑().A. 重大错报风险的初步评估程度B. 对被审单位及其情况的懂得程度C. 筹划估量的掌握有用性D. 掌握风险的高下9. 在可容忍误差率为 5%,估计误差率为 3%,许可的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对 200个文档进行检讨时发明 8个文档有错误,此时可以得到的结论是(). A. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于估计的误差率B. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率C. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率D. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为可容忍误差率减去许可的抽样风险等于估计的误差率10. 注册管帐师采取比率估量办法对存货计价进行变量抽样.假定样本的账面余额为 1000万元,审计确认的现实金额为 1100万元,存货总体的账面金额为 40000万元,则揣摸的总体现实余额为 ( ) 万元.A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二.多项选择题1. 实行细节测试中, 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试的有().A .按照泉币金额对某类生意营业或账户余额进行分层后,对中央特点层的项目B .因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则C .总体由少量的大额项目组成D .消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据2. 假如注册管帐师决议对账户余额或生意营业事项进行审计抽样, 应该斟酌是否相符审计抽样的 ( ) 根本特点.A .所有抽样单元都有被拔取的机遇B .审计测试的目标是为了评价该账户余额的某一特点C .对某类生意营业或账户余额中低于百分之百的项目实行审计程序D .审计测试的目标是为了评价该生意营业类型的某一特点3. 被审单位的下列掌握中,可以应用审计抽样的有().A .信誉部分司理在发卖合同上签名同意赊销B .操纵人员在向某盘算机数据处理体系输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C .对被审单位存货清点进程实行掌握测试D .由自力人员对发卖发票的编制造内部核查并签字确认4. 在进行掌握测试时, 注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信赖程度,应该斟酌().A .揭橥保存看法或无法暗示看法B .增长样本量5. 注册管帐师在应用审计抽样办法设计样本时,应斟酌的根本身分包含 ( ).A .总体变异性 B.估计总体误差 C .可容忍误差 D .可接收的抽样风险三.断定题1. 注册管帐师在进行变量抽样时, 可以采取均值估量抽样. 比率估量抽样. 差额估量抽样的办法,这三种办法具有“殊途同归”的特点,即无论应用哪种办法,所得到的对统一项目标估量值是雷同的. ( )2. 注册管帐师在对抽样总体进行分层后, 对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 可以用于揣摸组成该层的项目,也可以揣摸全部总体的结论.()3. 体系选样,也称等距选样,是指起首盘算选样距离,肯定选样起点,然后再依据距离.顺序拔取样本的一种选样办法. 体系选样办法应用便利, 并可用于无穷总体. 但应用体系选样办法请求总体必须是随机分列的,不然轻易产生较大的误差. ( )4. 在应用统计抽样时,注册管帐师可以精确地计量和掌握抽样风险.在应用非统计抽样时, 注册管帐师同样可以应用经验量化抽样风险.()5. 在统计抽样中注册管帐师是应用概率论评价样本成果和计量抽样风险的, 所以注册管帐师不会应用职业断定, 但长短统计抽样也称为断定抽样, 注册管帐师在应用时, 须要职业断定. 四.简答题1. A 注册管帐师负责审计甲公司20×8年度财务报表. 在懂得甲公司内部掌握后, A 注册会计师决议采取审计抽样的办法对拟信任的内部掌握进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试20×8年度信誉审核掌握是否有用运行,将20×8年 1月 1日至 11月 30日期间的所有发卖单界定为测试总体.(2)为测试20×8年度倾销付款凭证审批掌握是否有用运行,将倾销凭证缺少审批人员签字或虽有签字但未按轨制审批的界定为掌握误差.(3)在应用随机数表拔取样本项目时,因为所选中的 1张凭证已经丧掉,无法测试,直接用随机数表另选 1张凭证代替.(4)在对存货验收掌握进行测试时,肯定样本范围为 60,测试后发明 3例误差.在此情况下,揣摸20×8年度该项掌握误差率的最佳估量为 5%.(5)在上述第(4)项的基本上, A 注册管帐师肯定的信任过度风险为 5%,可容忍误差率为 7%.因为存货验收掌握的误差率的最佳估量不超出可容忍误差率,认定该项掌握运行有用 (注:信任过度风险为 5%时,样本中发明误差数“3”对应的掌握测试风险系数为7.8).请求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出 A 注册管帐师的做法是否精确.如不正确,扼要解释来由.【精确答案】一. 1. D【答案解析】在掌握测试中的抽样风险有信任过度风险和信任缺少风险,信任过度风险影响审计后果; 信任缺少风险影响审计效力. 在本质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效力;误受风险影响审计后果.2. A【答案解析】因为专业断定的掉误造成的不肯定性与抽样无关,是以不选 B ,选项 CD 均属于抽样风险的内容,3. D【答案解析】可以应用审计抽样的程序有当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试和细节测试; 不成以应用审计抽样的程序有风险评估程序.未留下轨迹的掌握和本质性剖析程序.4. C【答案解析】只要应用了审计抽样,抽样风险就会消失,不管选择统计抽样照样非统计抽样都邑消失抽样风险的. 因为抽样风险和样本范围成反向变动, 所以掌握抽样风险的独一途径是掌握样本范围, 即不管在掌握测试照样本质性程序中, 注册管帐师都可以经由过程扩展样本范围来下降抽样风险.5. A【答案解析】可接收的抽样风险在掌握测试时重要指可接收的信任过度风险;信任缺少风险固然是在掌握测试中的风险,但只是影响审计效力,不必特殊予以存眷.6. C【答案解析】发明抽样重要用来查找重大不法事宜与舞弊事宜. 7. C【答案解析】盘算估量的存货余额为 970 000元(970×1 000) . 揣摸的总体错报就是 30 000元(1 000 000— 970 000).8. C【答案解析】在肯定可容忍误差率时,注册管帐师应斟酌筹划评估的掌握有用性,筹划评估的掌握有用性越低,注册管帐师肯定的可容忍误差率平日越高,所需的样本范围就越小. 9. C【答案解析】因为样本的现实误差率 4%加上许可的抽样风险 2%大于可容忍误差率 5%, 所以不克不及接收下降对掌握风险的评估.10.B【答案解析】揣摸的总体现实金额应为40000×1100/1000=44000(万元).二.多项选择题1. BCD【答案解析】实行细节测试时,在某些情况下,基于重要性程度或风险的斟酌,注册管帐师可能以为须要测试总体中的全体项目. 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目组成; (2)消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据; (3)因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则.2. ABCD【答案解析】均为相符审计抽样的根本特点.3. ABD【答案解析】在懂得被审计单位内部掌握的基本上,注册管帐师应该辨认可以或许显示掌握有效运行的特点, 以及掌握未有用运行时可能消失的平常情况, 并采纳恰当的办法测试所辨认的特点是否消失. 假如显示掌握有用运行的特点留下了书面证据, 即掌握的运行留下了轨迹, 注册管帐师平日可以在掌握测试中应用审计抽样办法. 在实行掌握测试时, 注册管帐师应该依据特定掌握的性质选择所需实行的审计程序的类型. 某些掌握可能不消失文件记载, 或文件记载与证实掌握运行有用性不相干, 对这些未留下运行轨迹的掌握实行测试时, 注册管帐师应该斟酌实行讯问. 不雅察等审计程序, 以获取有关掌握运行有用性的审计证据, 此时不涉及审计抽样办法.4. BD【答案解析】在进行掌握时,注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信任程度, 解释本来估计掌握风险较低, 筹划要做的本质性程序较少, 须要增长样本量或修正将要实行的本质性程序.三. 1. 错【答案解析】将三种不合办法应用于统一审计项目上,所得到的估量成果是各不雷同的. 2. 错【答案解析】对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 只能用于揣摸组成该层的项目, 假如对全部总体做出结论, 注册管帐师应该斟酌与组成全部总体的其他层有关的重大错报风险.3. 对4. 错【答案解析】在应用非统计抽样时,注册管帐师无法量化抽样风险,只能依据职业断定对其进行定性的评价和掌握.5. 错【答案解析】不管统计抽样照样非统计抽样,两种办法都请求注册管帐师在设计.实行和评价样本时应用职业断定.四1. (1) A 注册管帐师关于总体的界说不恰当.注册管帐师在界说总体时,应该确保总体的恰当性和完全性.注册管帐师肯定的特定审计目标是20×8年度信誉审核掌握是否有用执行,则测试的总体应该是20×8年 1月 1日至 12月 31日时代所有开具的发卖单.(2) A 注册管帐师关于误差的界说是恰当的.(3) A 注册管帐师关于无法对拔取的项目实行检讨时做出的断定不恰当.对于选择的样本因为丧掉无法进行测试时, 应该将其视为一个掌握误差处理, 而不是从新选择一个样本予以代替.(4) A 注册管帐师对总体误差率的最佳估量是恰当的.(5) A 注册管帐师做出的样本成果评价是不恰当的.依据风险系数7.8和样本量 60,盘算出的总体误差率上限为 13%(7.8/60),超出了可容忍误差率 7%,所以暗示存货验收掌握的总体误差率上限大于可容忍误差率,总体不克不及接收,该项掌握运行无效.。
第九章 审计测试中的抽样技术
第九章审计测试中的抽样技术9.1.1审计抽样的定义1．定义：审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
2．适用范围：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。
审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
3．抽样审计与详细审计的区别①详细审计----全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。
②从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。
4．审计抽样与抽查的区别9.1.2审计抽样种类（一）按抽样决策的依据不同——和非统计抽样统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下：（二）按审计抽样所了解总体特征的不同——属性抽样与变量抽样9.1.3统计抽样与专业判断1． 关系：在审计抽样构成中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开注册会计师的专业判断。
2． 错误观点： ①统计抽样能够减少审计过程中的专业判断； ②统计抽样可以取代专业判断。
9.1.4样本的设计（抽多少，充分性）围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作，称为样本设计。
注册会计师在设计样本时，：1.审计目的2.审计对象总体与抽样单位相关性、完整性抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低抽样风险 ①信赖不足风险与误拒风险的产生，可能导致结果降低审计效率增加审计工作量。
②信赖过度风险与误受风险是最危险的风险，3.抽样风险和非抽样风险 它会导致注册会计师形成不正确的审计结论。
（1）人为错误非抽样风险 2）运用了不切合审计目标的程序。
设计样本的 （3）错误解释样本结果 基本因素 4.可信赖程度 注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大抽样风险＋可信赖程度＝100％5.可容忍误差 控制测试的可容忍误差-------所愿意接受的最大误差 可容忍误差越小，实质性测试的可容忍误差-----所愿意接受的最大金额误差。
注册会计师审计-审计测试中的抽样技术考试试题
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）第1题A 注册会计师是P 公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在审计过程中，A 注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
(1)控制测试和实质性测试中各有哪些抽样风险?(2)A 注册会计师从P 公司预先编号的销货发票中选取10张副本作为样本，凭单号码，从 6587至8346。
由于销货发票的编号是4位数，所以以随机数表所列数字的后4位数来与发票编号对应。
从第1002项下第一栏为起点，路线为第一栏、第二栏、第三栏……第八栏依次进行。
要求选出10个样本。
(附随机数表)：(1)控制测试中的抽样风险包括信赖不足风险及信赖过度风险。
信赖不足风险是指抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性；信赖过度风险是指抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
如，信赖过度风险为 5%，则意味着有5%的可能使得注册会计师对某一内部控制制度的信赖程度超过了实际上可以予以信赖的程度。
实质性测试中的抽样风险包括误拒风险和误受风险。
误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
(2)6918、8210、6835、7965、8049、7830、7563、 7734、8243、8059。
二、单选题（子母）（共17小题,共17.0分）(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)第1题模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！A 注册会计师是P 公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
第-九-章-审计测试中的抽样技术(答案解析)
第九章审计测试中旳抽样技术（答案解析）一、单选题。
1.下列各项风险中，对审计工作旳效率和效果都产生影响旳是（）。
A.信赖过度风险B.信赖局限性风险C.误受风险D.非抽样风险【您旳答案】【对旳答案】 D【答案解析】抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。
只有非抽样风险同步影响审计旳效率和效果。
2.注册会计师运用分层抽样措施旳重要目旳是为了（）。
A.减少样本旳非抽样风险B.决定审计对象总体特性旳对旳发生率C.审计也许有较大错误旳项目，并减少样本量D.无偏见地选用样本项目【您旳答案】【对旳答案】 C【答案解析】一方面，分层属于审计抽样旳技术，它不也许减少非抽样风险，分层合用于总体内部特性值差别较大旳状况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体特性旳对旳发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额旳实质性测试，选B不恰当。
C是教材中对于分层旳明文论述，应选择。
至于无偏见地选用样本项目（D），它正是分层旳弱项，由于分层是根据审计人员旳主观经验进行旳。
3.审计抽样一般不合用于（）审计程序。
A、观测、函证和计算B、检查、观测和询问C、观测、询问和分析性复核D、盘点、计算和询问【您旳答案】【对旳答案】 C【答案解析】审计抽样一般不适于观测、询问和分析性复核。
4.如果注册会计师推断旳总体误差超过可容忍误差，经重估后旳抽样风险不能接受，应当（）。
A、增长样本量或执行替代审计程序B、增长样本量或执行追加审计程序C、增长样本量或执行扩大审计程序D、增长样本量或建议管理当局调节会计报表【您旳答案】【对旳答案】 A【答案解析】注册会计师推断旳总体误差超过可容忍误差，经重估后旳抽样风险不能接受，应当增长样本量或执行替代审计程序。
5.在如下因素中，除（）外，均与样本成正向关系。
A、审计总体规模B、可信赖限度C、可容忍误差D、预期总体误差【您旳答案】【对旳答案】 C【答案解析】可容忍误差越小，为减少审计风险就需要采用较大规模旳样本。
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第九章审计测试中的抽样技术（答案解析）一、单项选择题。
1.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。
只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。
2.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。
A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。
C是教材中对于分层的明文论述，应选择。
至于无偏见地选取样本项目（D），它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。
3.审计抽样通常不适用于（）审计程序。
A、观察、函证和计算B、检查、观察和询问C、观察、询问和分析性复核D、盘点、计算和询问【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。
4.如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（）。
A、增加样本量或执行替代审计程序B、增加样本量或执行追加审计程序C、增加样本量或执行扩大审计程序D、增加样本量或建议管理当局调整会计报表【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。
5.在以下因素中，除（）外，均与样本成正向关系。
A、审计总体规模B、可信赖程度C、可容忍误差D、预期总体误差【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】可容忍误差越小，为降低审计风险就需要采用较大规模的样本。
6.在实质性测试中运用审计抽样，可以帮助注册会计师量化（）。
A.审计风险B.固有风险C.抽样风险D.控制风险【您的答案】【正确答案】 C7.有关审计抽样的下列表述中正确的是（）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B.计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序C.计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.赖过度风险和误受风险影响审计效率【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】审计抽样并不能适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序；统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响样本的审计程序的选择；信赖过度风险和误受风险影响审计效果。
8.在控制测试中通常采用的审计抽样方法是（）。
A、属性抽样B、变量抽样C、差额估计抽样D、比率估计抽样【您的答案】【正确答案】 A9.控制风险评价太低，使得注册会计师可能未执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。
A.效率B.无效果C.既无效率又无效果D.有效果，有效率【您的答案】【正确答案】 B10.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。
A.10B.20C.50D.100【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝2011.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。
A.10B.20C.50D.100【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝20二、多项选择题。
1.影响审计工作效果的抽样风险有（）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险【您的答案】【正确答案】 B,C【答案解析】 A、D影响审计工作效率。
2.在控制测试中所发生的抽样风险的类型有（）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.误受风险【您的答案】【正确答案】 A,B【答案解析】误拒风险和误受风险属于变量抽样的风险类型3.进行审计抽样时，注册会计师更为关心的且会影响审计工作效果的抽样风险是（）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.误受风险【您的答案】【正确答案】 B,D4.在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑（）。
A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性测试程序D.修改符合性测试程序【您的答案】【正确答案】 A,C5.下列因素中与所选取的样本数量同向变动的是（）。
A.可信赖程度B.可容忍误差C.预期总体误差D.审计风险【您的答案】【正确答案】 A,C6.样本设计应考虑的基本因素包括（）。
A、审计目的B、审计对象总体与抽样单位C、可信赖程度、可容忍误差D、预期总体误差和分层【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D7.注册会计师确定审计对象总体的预期误差时，应考虑的因素包括（）。
A、前期审计所发现的误差B、被审计单位经营业务和经营环境的变化C、内部控制的评价D、分析性复核的结果【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D8.注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票核对后才核准支付采购货款时，应将（）的发票视为误差。
Ａ、未附验收单Ｂ、与验收单记载金额不符Ｃ、与业务不符Ｄ、与验收单记载数量不符【您的答案】【正确答案】 A,C,D【答案解析】本题所涉及的测试属于控制测试，其目的是了解、评价有关内部控制设计的合理性与执行的有效性。
控制测试中的误差是指注册会计师认为使得控制程序失去效能的控制事件。
A、C、D三项均与测试的目的有着直接联系，并且均可能导致所述控制无效，而B所涉及的是金额，它属于实质性测试而不是控制测试。
9.非抽样风险产生的原因主要包括( )、A、过分信赖被审计单位内部控制制度B、未能找出样本文件中的错误C、运用了不切合审计目标的程序D、错误解释样本结果【您的答案】【正确答案】 B,C,D【答案解析】 A可产生信赖过度风险。
10.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A、审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C、统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大【您的答案】【正确答案】 A,C【答案解析】审计抽样并不适用于会计报表审计的所有审计程序；在整个审计过程中都离不开注册会计师的专业判断，那种以为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断的观点是错误的。
三、判断题。
1.审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
2.运用单位平均估计抽样的方法中，在样本评价时，若实际抽样误差大于计划抽样误差，应考虑增加样本量以降低实际抽样误差。
（）。
【您的答案】【正确答案】对3.一般而论，在属性抽样中，误差是指注册会计师认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件。
（）。
【您的答案】【正确答案】对4.如果其他应收款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理的推论，全部其他应收款总体是正确的。
（）【您的答案】【正确答案】对5.统计抽样和非统计抽样的选用，不影响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取单个样本项目证据的适当性。
（）【您的答案】【正确答案】对6.在抽样审计中，样本量与可信赖程度成正向关系。
（）【您的答案】【正确答案】对7.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的非抽样风险。
（）【您的答案】【正确答案】对8.随意选样不考虑总体金额大小，也不考虑总体是否随机排列和资料取得的难易程度，因此选取的样本很可能代表性不强。
（）【您的答案】【正确答案】对9.注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。
（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】可信赖程度与风险互补，与可容忍误差之间没有对应关系。
10.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样选取的样本比采用非统计抽样选取的样本更加充分、适当。
（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都可以获取充分适当的审计证据。
11.审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。
执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽自被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50 000元（总账面价值为5 000 000元）的样本中，发现样本中高估金额 5 000元。
由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为 100 000元，所以作出如下结论：被审单位的库存商品账面价值是可信的。
要求：①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性。
②针对上述情况，注册会计师应如何处理。
【您的答案】【正确答案】错【答案解析】①注意，这里不应以样本中高估金额的绝对值简单地推断或代表总体中的偏差，审计人员应采用差额估计抽样，计算出样本2页的平均差为高估 2 500元（5 000÷2＝ 2 500）后，再将 2 500元乘以总体257页，推断出被审计单位库存商品的账面价值高估642 500元（2 500 ×257＝ 642 500），对照事先已确定的库存商品账户中最大可容忍误差是100 000元，则表明总体高估金额已超出了最大可容忍误差，所以关于被审计单位的库存商品账面价值是可信的审计结论是不正确的。
②注册会计师首先应提请客户调查并作适当的调整，然后重估抽样风险，如不能接受，则应增加样本量或实施替代审计程序。
四、简答题。
1.审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。
执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽自被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50 000元（总账面价值为5 000 000元）的样本中，发现样本中高估金额 5 000元。
由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为 100 000元，所以作出如下结论：被审单位的库存商品账面价值是可信的。
要求：①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性。
②针对上述情况，注册会计师应如何处理。
【您的答案】【正确答案】①注意，这里不应以样本中高估金额的绝对值简单地推断或代表总体中的偏差，审计人员应采用差额估计抽样，计算出样本2页的平均差为高估 2 500元（5 000÷2＝ 2 500）后，再将 2 500元乘以总体257页，推断出被审计单位库存商品的账面价值高估642 500元（2 500 ×257＝ 642 500），对照事先已确定的库存商品账户中最大可容忍误差是100 000元，则表明总体高估金额已超出了最大可容忍误差，所以关于被审计单位的库存商品账面价值是可信的审计结论是不正确的。