审计综合测试答案
注册会计师试题-综合阶段性测试(审计)(专题7—专题8)(审计部分)
2014年综合阶段性测试（审计）（专题7—专题8）1.A注册会计师受托审计甲集团的集团年度财务报表，在审计过程中A了解到：甲集团已经连续亏损2年并且被所在的证券交易所冠以ST警示，如果今年继续亏损则会被处以股票暂停交易。
根据目前宏观环境及经济形势的了解，今年的整体经济环境有下滑趋势。
在审计交流中，A发现甲集团整体均表现得十分谨慎，针对审计项目组的提问调查和了解，其员工均不做回答，而是只由集团安排好的特定人员进行应对，并且所要的审计资料不是迟迟不给就是现去编制，要不就是说没有或是丢失了。
同时，集团项目组安排了其他注册会计师作为组成部分注册会计师协助其完成集团审计的工作。
要求：请根据以上整体背景及条件，代A做出以下相关审计判断：（1）注册会计师对于发现并纠正舞弊的责任是什么？发生舞弊的风险因素是什么？（2）针对舞弊的总体应对措施是什么？针对舞弊的认定层次重大错报风险实施的审计程序是什么？（3）如果在检查财务以及其相关的数据时，发现确实存在舞弊，注册会计师应当采取什么措施？（4）如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解哪些事项？（5）集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度受哪些因素影响？（6）集团项目组应该如何参与组成部分注册会计师的工作？2.X注册会计师是Z集团的多年审计项目负责人，集团由4家子公司构成，子公司A负责生产和销售相关的产品，其营业收入占集团营业总收入的70%，子公司B负责对A公司生产及销售的产品进行售后服务，营业收入占集团营业总收入的10%。
子公司C负责对A所在领域的技术和产品进行跟进和研发，以保持较好的技术水平。
同时向同行提供技术咨询服务。
营业收入占集团营业总收入的5%。
子公司D则专门致力于金融市场的资本运作，进行相应的筹资及投资活动，并且根据相关的汇率利率等进行套期保值等的金融交易。
营业收入占集团营业总收入的15%。
审计学综合测试(一)答案
审计学综合测试（一）参考答案三．判断（10分）1．√2．×3．√4．√5．×四、简单题：（30分）1、目的不同；范围不同；必要性不同；函证的对象不同，方式不同（各2分）2、（1）截止是为了证实接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间，其测试的目标是确定交易是否记入期间。
（2分）（2）截止测试是审计实质性测试中常用的一种具体审计技术，它除了可用于存货项目外，还被广泛用于货币资金、往来款项、长期投资、短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。
（2分）（3）存货截止测试的关键是存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一适当的会计期间。
（2分）（4）存货截止的主要方法有两种。
其一是查出存货盘点日前后的购货发票与所附的验收报告，比较两者的日期是否在同一适当的会计期间；其二是审阅验收部门的业务记录，查明资产负债表日前后所购货物与其相应的购货发票是否在同期入账。
（2分）（5）选择存货截止测试的样本时，一般以资产负债表日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作为截止测试样本。
（2分）3、从债务方获取的应收账款回函，注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表，和购货发票副本的可靠性要高些，（2分）因为注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表是属于亲历证据，（2分）从债务方获取的应收账款回函属于从第三方获得的外部证据，（2分）购货发票副本属于外部证据的内部流转。
（2分）管理当局声明书属于内部证据。
排序应该是2,1,3,4。
（2分）五、综合题：（35分）1、（1）影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务。
（2.5分）（2）影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业务。
（2.5分）（3）影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的意见，看是否解除业务约定。
（2.5分）（4）影响，“关联关系影响独立性”，处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理。
审计基础与实务试题(含答案)-期末综合测试题2
期末综合测试题二一、单项选择题1.以下情况不会对独立性产生不利影响的是（ ）。
A.审计项目组成员按照正常的程序.条款和条件从审计客户A银行取得贷款B.审计项目组成员的父亲按照优惠条件从审计客户B公司取得贷款C.会计师事务所按照正常的程序.条款和条件向审计客户C公司提供担保D.会计师事务所按照正常的程序.条款和条件从审计客户D公司取得贷款2.下列有关商业关系的相关说法中，正确的是（ ）。
A.审计项目组成员章华注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了被审计单位出售的公寓房一套，该交易金额对章华注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响B.按照协议，被审计单位销售或推广为其审计的会计师事务所的产品或服务，不会对独立性产生不利影响C.按照协议，将会计师事务所与被审计单位的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售，不会对独立性产生不利影响D.会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响3.与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，通常不对独立性构成不利影响的是（ ）。
A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东4.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，章华注册会计师认为错误的是（ ）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责5.注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（ ）。
2023年审计师之中级审计师审计专业相关知识综合检测试卷B卷含答案
2023年审计师之中级审计师审计专业相关知识综合检测试卷B卷含答案单选题（共50题）1、某企业欲购买一种债券，其面值为100元，期限为2年，票面利率是9%，单利计息，本金和利息在债券到期日一次偿还，目前的市场利率为10%，则该债券的估值是（）A.82.64元B.97.52元C.100元D.118元【答案】 B2、某公司发行总面额为500万元的10年期债券，票面利率12%，发行费用率为5%，公司所得税税率为25%。
该债券采用溢价发行，发行价格为600万元，若采用一般模式该债券的资本成本为（）。
A.8.46%B.7.89%C.10.24%D.9.38%【答案】 B3、企业在生产经营过程中，运用所筹集的货币资金购置所需要的固定资产和无形资产，以便进行产品的生产经营，由此反映的财务活动是( )A.资本筹集B.资本投入C.资本营运D.资本回收【答案】 B4、采用ABC法管理存货时，需要重点管理的存货是（）A.数量较多的B.品种较多的C.占用资金较多的D.库存时间较长的【答案】 C5、某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季初材料存量为800千克，季度生产需用量为6000千克，预计期末存量为500千克，材料采购单价为20元，若材料采购货款有30%当季付清，另外70%在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。
A.34200B.49500C.79800D.89800【答案】 C6、建立保税区属于（）。
A.宏观税率确定B.税负分配C.税收处罚D.税收优惠【答案】 D7、以下属于相机抉择的财政政策工具的是（）。
A.调整转移支付的条件B.降低政府购买水平C.改变利率D.转移支付【答案】 A8、财政支出的增大可能挤出企业和私人的投资，“挤出效应”的大小取决于（）。
A.实物需求量B.货币供应量C.利率D.实物供应量【答案】 C9、如果上市公司主要是以公司所拥有的其他公司的股票作为股利支付给股东的方式称为（）。
cpa审计综合测试题
1 No.1-------------------------------------------------------------------------------- 1?如何考虑和利用内部审计 工作结果?[本题涉及第1,8章] A.1 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。
外部审计人员在对被审计单位进2 内部审计和外部审计在工作上具有一致性。
这就为外部审计利用内部审计工作的 成果创造了条件。
3 利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。
外部审计人员在对内部B12345 管理当局对内部审计工作的重视程度。
C提供直接的支持 2、 符合其他审批条件。
12[本题涉及第2章]121自收到申请后30天内2132申请人3、X会计师事务所(以下简称X事务所)一年前由挂靠Z省XX集团审计部主任。
X事务所在改制时与X(1)X集团的下属企业的会计核算办法及内部控制制度的制定、年度会计报表的审计业务全部由X(2) X X集团提供的办公(3)X集团对其享有X事务所的净资产200X事务所在五年内用于安置脱(4)X支付该项业务收人30(5)X任审计部的高级顾问。
(6)由于审计部没有能力对X X事务所应委派一名合伙人无偿对参与审计的人员进行离任审计业务的专项7X8X9Y A公司的审计业务变更至XY事务所少30 X事务所支付给张三业务收入的10%。
X事务所制订的审计计划中主任会计师的工作时间为5的工作时间为10天。
X事务所与X集团签署的相关协议内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定并说明理由。
[本题涉及第3,5章](1)X事务所违反了独立性原则。
X事务所在三年内无偿使用X集团提供的办公场X集团享有X事务所的净资产200X事务所承办X集团(2)X事务所和X X事务所的方式招揽业务。
(3)X事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定。
其没有执行(4)X事务所和X事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。
审计综合测试答案完整版
审计综合测试答案集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]综合一答案：31 注册会计师为何不得对未来可实现事项可实现程度做出保证正确答案：《职业道德准则》禁止注册会计师对委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项的可实现程度作出保证。
之所以作出这样的规定，是因为前景财务资料的编制尽管有一系列的原则和方法，但因为是建立在一定假设的基础上，而其中包括许多主观判断因素，因而其结果能否实现也存在着较大的不确定性。
注册会计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实作出判断并提出是否公允反映的意见，但未来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变成结果的证据，无法对将来发生的事实作出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小作出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的责任。
32 注册会计师刘亚在编制关于C公司会计报表审计的总体审计策略时，需要确定审计重要性。
要求： (1)可供刘亚选择的重要性水平的数量性判断基础有哪些(2)可供刘亚选择的重要性水平的计算方法有哪些(3)刘亚应如何确定会计报表层次的重要性水平(4)如果会计报表尚未编制完成，应如何确定会计报表层次的重要性水平(5)刘亚可以用哪些方法确定账户余额层次的可容忍误差正确答案： (1)刘亚可以选择C公司的资产总额或净资产作为C公司资产负债表重要性水平的判断基础，并以营业收入或净利润作为利润表重要性水平的判断基础。
(2)刘亚可以选择固定比率法或变动比率法作为重要性水平的计算方法。
(3)刘亚应从资产负债表的重要性水平和利润表的重要性水平中取其最小者作为会计报表层次的重要性水平。
(4)如果确定重要性水平时，会计报表尚未编制完成，刘亚应根据中期会计报表推算出年度报表，或根据被审计单位经营环境和经营情况的变动对上年度会计报表作出必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。
(5)刘亚可以选择分配的方法或不分配的方法，并参照会计报表层次的重要性水平来确定账户余额或交易层次的可容忍误差。
审计学综合测试(一)
审计学综合测试（一）一．单项选择（15分，每小题1分）1．注册会计师承担的法律责任不包括（）A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）A信赖过度风险 B信赖不足风险C非抽样风险 D误受风险3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（）A初步审计策略 B可容忍误差C所需审计证据的数量 D审计意见类型4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（）A总体合理性 B估价或分摊C存在或发生 D完整性5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查资产负债表日后的收款情况6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是( )A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）A函证回函的情况 B企业管理层的品行C存货盘点计划 D审计的重要性水平8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（）A质量控制准则 B审计准则C审阅准则 D其他鉴证业务准则9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（）A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）A呈比例变动关系 B呈反向变动关系C不存在关系 D呈同向变动关系11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（）A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错漏报（）A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（）A 管理层责任段与CPA责任段之间B CPA责任段与意见段之间C 管理层责任段与意见段之间D CPA责任段与意见段之后14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（）A提请被审计单位另择日期重新盘点B询问 C观察D检查进货交易凭证15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（）A 拒绝接受委托B 否定意见C 发表无法表示意见D 拒绝提供审计报告二．多项选择（10分，每小题2分）1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（）A执行审计业务的能力 B重要性和审计风险C独立性 D能否保持应有的职业谨慎2．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A扩大实质性测试范围 B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整会计报表 D发表保留意见或无法表示意见3．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）A会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D会计师事务所雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师4．下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（）A 审计风险与所需证据数量是反向关系B 检查风险与所需证据数量是反向关系C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系D重大错报风险与所需证据数量是反向关系5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（） A分析定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的正确截止三．判断题（本题10分，每小题2分。
《审计学》试题及答案
山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核《审计学》（课程代码：00160）综合测试题二一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”。
l．注册会计师审计产生的直接原因是( B )A．商品经济的发展 B．财产所有权和经营权的分离C．股份公司的出现 D．合伙企业的出现2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( A )A．银行存款函证回函 B．被审计单位管理层提供的声明书C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表3．在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是( A )A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段4．按照审计的主体不同，审计可以分为( B )A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5．资产类审计与负债类审计的最大区别是( A )A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D．前者与损益无关，后者与损益有关6．下列各项，体现审计制约作用的是( B )A.提高经济效益B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控D.改善经营管理7．下列各项，不属于．．．内部证据的是( D )A．领料单 B．董事会会议记录C．管理当局声明书 D．原材料采购发票8．我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是( C )A．国家审计局 B．国家审计委员会C．审计署 D．证监会9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是( D )A．检查记录或文件B．函证C．监盘 D．分析程序10．审计档案的所有权应属于( C )A．委托单位 B．编制审计工作底稿的审计师C．承接该项业务的会计师事务所 D．注册会计师协会11．下列选项中，属于当期档案的是( C )A．被审计单位的组织结构 B．营业执照C．审计具体计划 D．公司章程12．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( D )A. 管理咨询B.代编财务信息C.税务咨询D.财务报表审计13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D )A．进行分析性复核 B．审查资产负债表日后的收款情况C．重新测试相关的内部控制 D．审查与应收账款相关的销货凭证14．在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( A ) A．实现的销售是否均已登记入账B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C．将下期交易提前到本期入账D．有价证券的金额是否予以适当列示15．一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是( C )A．违约 B．重大过失 C．欺诈 D．共同过失16．具体审计计划的内容不包括．．．( B )A．风险评估程序 B．初步业务活动C．进一步审计程序 D．计划其他审计程序17．为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，注册会计师采用下列( B )程序能够获取充分、适当的审计证据。
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综合一答案：31 注册会计师为何不得对未来可实现事项可实现程度做出保证正确答案：《职业道德准则》禁止注册会计师对委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项的可实现程度作出保证。
之所以作出这样的规定，是因为前景财务资料的编制尽管有一系列的原则和方法，但因为是建立在一定假设的基础上，而其中包括许多主观判断因素，因而其结果能否实现也存在着较大的不确定性。
注册会计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实作出判断并提出是否公允反映的意见，但未来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变成结果的证据，无法对将来发生的事实作出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小作出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的责任。
32 注册会计师刘亚在编制关于C公司会计报表审计的总体审计策略时，需要确定审计重要性。
要求：(1)可供刘亚选择的重要性水平的数量性判断基础有哪些(2)可供刘亚选择的重要性水平的计算方法有哪些(3)刘亚应如何确定会计报表层次的重要性水平(4)如果会计报表尚未编制完成，应如何确定会计报表层次的重要性水平(5)刘亚可以用哪些方法确定账户余额层次的可容忍误差正确答案：(1)刘亚可以选择C公司的资产总额或净资产作为C公司资产负债表重要性水平的判断基础，并以营业收入或净利润作为利润表重要性水平的判断基础。
(2)刘亚可以选择固定比率法或变动比率法作为重要性水平的计算方法。
(3)刘亚应从资产负债表的重要性水平和利润表的重要性水平中取其最小者作为会计报表层次的重要性水平。
(4)如果确定重要性水平时，会计报表尚未编制完成，刘亚应根据中期会计报表推算出年度报表，或根据被审计单位经营环境和经营情况的变动对上年度会计报表作出必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。
(5)刘亚可以选择分配的方法或不分配的方法，并参照会计报表层次的重要性水平来确定账户余额或交易层次的可容忍误差。
问题33 某注册会计师抽样审查了下表所列的情况：审查内容样本及其容量可容忍误差推断误差总体实际误差未批准的赊销销货发票副本200张2% % 10%假造应收账款向150户顾客发函10000元20000元14000元虚列现金支出200笔支出及凭证1% 25% %漏记应付账款材料验收单100张5000元8670元3000元请回答：(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖(3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性程序的效率，但不影响实质性程序的效果(5)在上表所列四种情况中，哪种情况属于注册会计师所实施的检查程序正确答案：(1)未批准赊销属于信赖过度风险；(2)虚列现金支出可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖；(3)假造应收账款的抽样结果未引起抽样风险；(4)漏记应付账款直接影响实质性程序的效率，但不影响其效果；(5)虚列现金支出属于注册会计师所实施的检查程序。
综合二答案：31 简述审计独立性的涵义及其内容。
正确答案：要点：独立性是指审计机构和人员独立地行使审计监督的权力，不受被审计单位和其他任何单位和个人的干涉。
独立性是审计的本质特征，其内容一般包括：（1）组织上的独立；（2）人员上的独立；（3）经济上的独立。
32 远大公司请注册会计师就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担以下工作：(1)记录并保管总账；(2)记录并保管应付账款明细账；(3)记录并保管应收账款明细账；(4)记录货币资金日记账；(5)记录、填写支票；(6)发出销货退回及折让的贷项通知单；(7)调节银行贷款日记账与银行存款对账单；(8)保管并送存现金收入。
要求：应如何将这8项工作分配给三位职员，才能达到内部控制制度的要求。
正确答案：按内控制度的要求，应将不相容职务恰当划分，分配如下：1、6、7项工作由一个职员担当；2、3项工作由一个职员担当；4、5、8项工作由一个职员担当。
【解析】这里主要考核的是不相容职务的划分。
如，记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账的分开，所以1与2、3、4应分由不同人承担；记录应收账款明细账的应与发出销货退回及折让的贷项通知单分开，否则可能发生贪污或挪用贷款等舞弊行为，即3与6应分开；调节银行贷款日记账与银行存款对账单的工作应与记录、保管、送存货币资金的工作分开，否则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7应与4、5、8分开。
这三位职员可以划分为三个不同岗位，即4、5、8项工作由出纳员承担；2、3项工作由管明细账的会计人员承担；1、6、7项工作由总账会计或综合会计人员承担。
问题33 对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。
正确答案：(1)对于单笔核算误差，若误差额超过了会计报表中所审计项目层次的重要性水平，应划分为建议调整的不符事项。
(2)对于单笔核算误差，若误差额低于所审计项目层次的重要性水平，但性质方面重要的，应划分为建议调整的不符事项。
(3)当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。
综合三答案;问题31 注册会计师为何不得对未来可实现事项可实现程度做出保证正确答案：《职业道德准则》禁止注册会计师对委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项的可实现程度作出保证。
之所以作出这样的规定，是因为前景财务资料的编制尽管有一系列的原则和方法，但因为是建立在一定假设的基础上，而其中包括许多主观判断因素，因而其结果能否实现也存在着较大的不确定性。
注册会计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实作出判断并提出是否公允反映的意见，但未来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变成结果的证据，无法对将来发生的事实作出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小作出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的责任。
问题32 某注册会计师抽样审查了下表所列的情况：审查内容样本及其容量可容忍误差推断误差总体实际误差未批准的赊销销货发票副本200张2% % 10%假造应收账款向150户顾客发函10000元20000元14000元虚列现金支出200笔支出及凭证1% 25% %漏记应付账款材料验收单100张5000元8670元3000元请回答：(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖(3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性程序的效率，但不影响实质性程序的效果(5)在上表所列四种情况中，哪种情况属于注册会计师所实施的检查程序正确答案：(1)未批准赊销属于信赖过度风险；(2)虚列现金支出可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖；(3)假造应收账款的抽样结果未引起抽样风险；(4)漏记应付账款直接影响实质性程序的效率，但不影响其效果；(5)虚列现金支出属于注册会计师所实施的检查程序。
问题33 对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。
正确答案：(1)对于单笔核算误差，若误差额超过了会计报表中所审计项目层次的重要性水平，应划分为建议调整的不符事项。
(2)对于单笔核算误差，若误差额低于所审计项目层次的重要性水平，但性质方面重要的，应划分为建议调整的不符事项。
(3)当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。
综合4答案问题31 会计师事务所签订审计业务约定书时，为什么必须考虑自身能力和能否保持独立性正确答案：考虑自身能力是因为：(1)会计师事务所的自身能力和独立性是承接业务的根本。
不具备能力无法按质按时完成审计业务。
(2)会计师事务所的自身能力是指会计师事务所现时具有和其注册会计师具备的承接某项审计业务的人力和能力。
会计师事务所的独立性包括：第一，主观上能够保持独立。
承接业务前，事务所与委托人、被审计单位不存在经济利益关系；承接后也将不与之发生任何形式的经济利益关系；而这样在执行业务时，才能够做到不偏不倚、保持客观、公正。
第二，客观上能够排除干扰。
即使会计师事务所与委托人、被审计单位在过去和将来的任何时期都不存在经济利益或政治利益关系，但仍然有可能在职业时受到制约和干扰，会计师事务所应当具备抗干扰能力。
问题32 注册会计师刘亚在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。
在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。
此后，刘亚已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。
请指出：(1)刘亚应将重要性水平最终确定为多少？此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？(2)若汇总数在85万元至95万元之间，刘亚能否据此确定审计意见的类型？为什么？(3)分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，刘亚是否继续实施审计程序？如应继续实施审计，她应扩大实质性程序的范围，还是应追加实质性程序的程序？为什么？正确答案：要点：(1)根据刘亚分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。
因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。
此时刘亚无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为刘亚是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。
(2)仅依据汇总数，刘亚还无法确定审计意见的类型。
因为审计意见是对会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。
刘亚应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。
(3)若汇总数为85万元，刘亚应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多的错报漏报的可能性。