会计干货之还敢长期挂账税务每年都会对预收款进行大清查!预收款隐匿收入大多数都是徒劳的!
企业预收款如何确认收入及涉税风险
企业预收款如何确认收入及涉税风险在企业经营活动中，预收款是指企业提前收取的尚未履行相应责任的款项。
预收款是常见的商业交易方式，特别在跨国贸易中更为普遍。
然而，正确确认预收款并合理处理其中涉及的税务风险，对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。
首先，企业需要明确预收款的性质和确认原则。
预收款通常分为两种类型：收入确认前的预收款和收入确认后的预收款。
对于收入确认前的预收款，企业应将其作为负债进行确认，因为企业尚未履行相应的服务或交付货物。
一旦企业履行了相关责任，将其转化为收入。
而对于收入确认后的预收款，企业则应将其视为负债进行确认，并在履行相关责任后扣除相应金额。
然而，企业在确认预收款的收入时需要注意涉及的税务风险。
以下是一些常见的涉税风险及应对措施：税务合规性：企业需按照当地税法和会计准则的规定进行预收款的确认，避免违反相关法规。
这涉及到企业在收入确认前和收入确认后进行的财务处理，包括准确的会计科目设置和确认时间的把握。
同时，企业也需要合理安排现金流，确保预收款与应收款之间的平衡，避免现金流持续偏离正常水平。
跨国交易的转让定价问题：跨国贸易往往涉及多个国家的税务政策和税率。
企业需要根据相关税务规定，合理确定预收款的金额和税前税后的确认方式。
尤其是在涉及转让定价的情况下，企业应充分了解跨国税务规则，并与相关税务机构进行及时沟通，以减少双重征税和税务争议的风险。
资金占用税的风险：预收款通常将资金占用于企业。
一些国家的税务政策可能会对资金占用征收相应的税款。
企业应根据当地税法的规定，计算并缴纳相应的资金占用税。
此外，对于跨境资金占用的企业，还需要遵守涉税信息披露和报告的要求。
递延税务资产及负债的管理：预收款的确认往往会产生递延税。
企业需要处理好预收款确认所产生的递延税务资产或负债，确保在合理的时间内进行冲销，避免延误并发生相应的罚款和利息。
审计问题：预收款的确认和相关税务处理是一个敏感的财务管理问题。
隐藏在财务报表中的税务风险（二）——应收账款和预收账款
隐藏在财务报表中的税务风险（二）——应收账款和预收账款笔者本期将继续就报表的其他项目，和大家一起以税眼来识别和评估一下可能存在的风险。
本期和大家探讨的项目是一对难离难舍的兄弟——应收账款和预收账款（报表项目为预收款项）。
笔者之所以说它们是兄弟，相信各位财务朋友都知道。
根据会计准则的规定，应收账款的明细账中，如果有期末余额是贷方的明细，就要在报表中列报为预收款项，同理，如果预收账款明细中有期末余额为借方的明细，就要在报表中列报为应收账款。
不过笔者相信很多财务朋友，尤其是中小企业的财务朋友，都不会管这个规定的，反正总账余额是啥就直接抄到报表上，所以，笔者也不把它们俩分开来看了。
所以下面，笔者就只就应收账款来分享，其中如果提到应收账款负数余额或者贷方余额，各位就当我说的是预收账款就好了。
那么应收账款中会藏着什么税务风险呢？且看笔者与各位道来。
一、应收账款贷方余额长期过大应收账款，顾名思义就是在销售商品时采取赊销政策，给予客户一定信用期，客户可以在收到货物后的一段期限内支付货款。
这是企业的一种促销政策，如果出现贷方余额，则证明企业的商品属于紧俏型商品，客户不但不能先拿货后付款，而且还得预先把款项支付给企业，待企业商品的生产或调到安排过来后，再向客户发货，这代表的是企业对行业的话语权。
不过一般这种情况只会出现在极个别的企业或者行业之中，例如，茅台，由于其品牌优势，对整个下游都拥有极高的话语权，所以会有大量预收款项存在。
又例如房地产开发企业，由于整个房地产开发的行业的预售制，造成整个行业基本会以预售未完工产品的形式来提早收回现金流，缓解资金压力，所以也会在某个时期内存在大量预收款项。
但是，对于一般企业，如果应收账款贷方余额长期过大的话，作为税务工作者的笔者就会有一个疑问——凭什么？是因为这些企业生产的都是供不应求的紧俏产品？还是因为这个行业本来就像房地产业一样存在预售制而客户又愿意接受这种预售制的情况？如果上述两个原因都是否定的话，那么笔者估计企业极有可能在延迟确认收入。
审计发现往来长期挂账违反什么规定
审计发现往来长期挂账违反什么规定如果是个人往来，数目较大时间超过三个月就有挪用公款嫌疑，如果是单位往来，超过两年就要计提坏账准备。
•挂账是确认某会计要素、会计科目的意思。
比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。
•挂账1、确认某会计要素、会计科目的意思。
比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。
2、应确认而不确认的意思，含有违规不处理的意思。
•预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：1、非主观故意行为。
2、存在主观故意行为。
应付挂账情况说明怎么写【风险案例】某税务检查组到H公司例行检查，检查组董组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的其他栏目填有7.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。
他打开营业外收入账户，看到H公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务部周经理。
周经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账。
为了进一步核实情况，董组长查阅了上述处理的会计凭证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了无法偿付转收入。
董组长又打开了两个相关的应付账款账户，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了上年结转，然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了无法偿付转收入，两个账户全年均无其他发生额。
顺着这两个账户，董组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付款，而且摘要栏只是简单写了转往来，再追踪到各长期应付款账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了应付某公司。
董组长统计了一下，类似情况共6户总计87.8万元。
职业敏感让董组长对H公司这种处理有所怀疑，他请周经理予以解释。
周经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户。
预收账款长期挂账涉税风险
预收账款长期挂账涉税风险预收账款挂账注意涉税风险预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债。
科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
预收账款的核算应视企业的具体情况而定。
如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目;预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。
单独设置“预收账款”科目核算的，“预收账款”科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款;借方反映应收的货款和退回多收的货款;期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项，借方余额反映应收的款项。
预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：1、非主观故意行为部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税;以上偏差并非企业故意偷逃税款，主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理，或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转销售收入。
会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差，会计人员过多的从会计制度角度，考虑谨慎性原则，强调所有权的实际性转移，而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入，缴纳税款，混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式，将本应属于收款在前，发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理2、存在主观故意行为纳税人资产负债表“预收账款”某一时间贷方余额为较大。
该企业经营产品属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，故检查重点放到“预收账款(暂收款)”账户。
此账户反映某一时间段贷方发生额比较频繁，故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查。
经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开，从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。
经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“商品销售收入”，少报销售额，不缴或者少缴纳税款。
清理挂账：第四季度会计“必修课”
目计 征 个 人 所 得 税 。
为提供 劳务 同时收讫销售 款或者取得索取销售 款的凭据的 当天 。 在营业税方面 ，营业税暂行条例》 《 第十二条规定 ， 营业税纳税义务
发生时间为纳税人提供应税劳务 、转让无形资产或者销售不动产 并收讫营业收入款项或者取得索取营业 收人款项凭据的 当天。 在企业所得税方面 ， 国家税务总局《 于确认企业所得税 收入 关
三是财务 人员失误导致的长期挂账。 在这种情形下 ， 企业应及
时 调 整 账 目 ， 要 纳 税 的 应 及 时补 缴 。 需
长期贷方余额较大 ， 款单位本 已将货物提走 ， 付 但企 业仍然挂账 ，
未全部转入 “ 主营业务收入 ” 少报销 售额 ， ， 不缴 或者少缴 应纳税
款。
四是 企业故意 隐瞒经营情况造成的长期挂账 。在税务机关 以 往公开的税务稽查案例 中， 有不少企业是因为账外经营被查的。 其 中就包括通过长期挂账隐瞒企业真实经 营收入的情形。长期挂账 的应付账款在何时确认为收入 ，企业所得税法》及其实施条例并 《 没有明确规定 ， 企业在执行过程 中， 应向当地税务机关 咨询后再作
销售生产工期超过 ｌ ２个月的大型机械设备 、 船舶 、 飞机等货 物 ， 为
收到预收款或者书面合 同约定的收款 日期 的当天。 销售应税 劳务 ，
从其投资企业（ 个人独资企业 、 合伙企业除外 ） 借款 ， 在该纳税年度 终 了后既不归还 ， 又未用于企业生产 经营 的， 其未归还 的借款可视
的规定 。 按照《 增值税暂行条例》 的规定 ， 销售货物或者应 税劳务 的
纳税义务发生时间Байду номын сангаас收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的
会计干货之建筑房地产企业账务控税策略一纳税自查,排查账务中的纳税盲点
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-建筑房地产企业账务控税策略一:纳税自查,
排查账务中的纳税盲点
纳税自查，排查纳税盲点既是企业开展税务风险管理的一种有效方法，也是企业日常加强企业纳税风险管理和控制的一种手段。
企业定期对已经签定的合同进行检查、对企业过去、现在的财务报表中各会计科目的检查，可以从中发现企业多缴或少缴纳税收的风险，并及时进行处理，可以规避税务稽查所产生的更大的纳税风险，可以降低企业的税收成本。
一般来讲，纳税自查包括企业日常纳税自查、专项稽查前的纳税自查和汇算清缴的纳税自查等三种，另外从企业要进行纳税自查的原因来划分，纳税自查包括：税务机关在稽查前要求企业自查；税务机关发现纳税疑问要求自查并解释。
无论哪一种纳税自查，只要企业把纳税自查作为企业税务管理的重要管理工作，掌握纳税自查技巧，及时发现涉税风险，寻找转换方法规避税务风险，可以给企业节省不少税收成本。
既然纳税自查在降低企业税收成本，防范税收风险中起着重要的作用，那么企业应该如何进行纳税自查呢？具体而言，企业必须掌握以下两种纳税自查技巧。
（一）企业应该从税收角度对合同、协议中有关涉税条款涉税自查。
为了防范税收风险，必须对企业签定的各种经济交易合同和协议进行审查，特别是要审查合同和协议中的价格条款。
因为价格条款是经济合同中的重要条款，合同中签定的价格条款是税收成本。
企业应防控“预收账款”涉税风险【会计实务操作教程】
入并不成比例。大量在建工程项目增加，企业可能存在不动产项目抵扣 增值税、少申报增值税的情况。
固定资产减少与增值税申报表不对称。A 公司 2013年增值税申报表应 税收入和利润表营业收入口径相一致，但 2013年资产负债表固定资产却 减少 296万多元，并且增值税申报表无简易办法征收信息。这一信息显 示，A 公司很有可能存在销售固定资产不申报纳税情况。
三是销售未抵扣进项税额的固定资产未申报纳税。2013年 9 月，A 公 司转让奔驰轿车收入 78万多元，未缴纳增值税。2014年 1 月，A 公司出 售奥迪车收入 20万元，也未缴纳增值税。
根据相关税收政策规定，A 公司购进货物属于用于非增值税应税项目， 其外购货物或劳务进项税额不得从销项税额中抵扣，应补缴增值税 30.7 万元。
同时，根据增值税暂行条例第十九条和增值税暂行条例实施细则第三 十八条规定，A 公司收取的预收款 615万元，增值税纳税义务时间已经发 生，因此应补缴增值税 89.4万元。另外，根据相关规定，A 公司转让奔 驰车和出售奥迪车应缴纳增值税共 1.9万元。
根据核查情况，税务人员再次约谈了 A 公司财务人员，并作了纳税辅 导。A 公司财务人员承认在“预收账款”等账务处理上存在失误，补缴了 增值税和滞纳金 145万多元。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
务人员围绕主要疑点，对 A 公司进行了实地调查。经过调查核实，查实 A 公司具有下列涉税问题。
一是用于非应税项目的购进货物，如公司生产车间改造领用钢材、公 司房屋建筑物维修领用材料等，均未转出进项税额。
二是预收账款未按税法规定申报纳税。截至 2014年 3 月底，A 公司预 收账款余额高达 615万元。经查证核实，A 公司收取预收款的用途，主要 是对外开发模具生产线，并且生产工期已经远远超过 12个月。
“预收账款”挂账需要注意涉税风险
“预收账款”挂账需要注意涉税风险应收及预付帐款帐户的涉税检查分析“预收账款”挂账需要注意涉税风险企业往来账户主要包括应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。
这些账户按现行财务会计法律法规及制度规定，都有各自的核算内容，然而，有些财会人员往往会根据自己的习惯或业务熟练程度进行合并核算，核算内容也往往因人而异，千差万别，有些会计甚至只设一个往来账户核算企业全部的往来业务。
往来账户核算此类现象的发生，除了“个人习惯”及“业务素质”等因素外，人为推迟确认收入实现时间以达到推迟申报纳税或少缴税是其主要目的。
一、无票进货（即购进货物后不再取得合法发票）或进货后长期未能取得发票，而出现的往来款项长期挂账问题在日常的税收征管工作中经常会发现，一些企业的往来账户中，常常会有未作处理或难以处理的“往来账户”长期挂账，其中有些会存在涉税问题。
案例：某不锈钢冶炼企业，2008年3月初，从个体不锈钢门窗加工户手中购入废钢8.1吨，以不开票价格1.2万元／吨成交，共支付货款9 72万元，财务人员因没有合法发票入账，仅根据废钢“入库单”和“领款单”，借记“原材料一废钢”9.72万元，贷记“现金”9.72万元。
由于货款付出时未能取得合法原始凭证，财务人员在月底再借记“现金”9. 72万元，贷记“其他应收款一某某”9.72万元（税务稽查人员若不非常认真，有可能会漏查）。
而财务人员平时在结转各月材料成本时，均已将未取得发票的8.1吨废钢，逐月转入产品成本中，并在年底与其他已取得合法凭证的废钢一并结转核算利润。
2009年度汇算清缴时，仍未调增计税所得额。
经查实，该案例涉及三个问题，一是该个体户违犯了《税收征管法》第六十三条有关“隐匿应税收入”规定，已构成偷税2 830元（9.72÷1.03%×3%）的事实，同时，也违犯了《发票管理办法》第三十六条第四款规定：“未按规定开具发票”，可处1万元以下罚款；二是购进废钢的企业因没有取得合法发票，违犯了《发票管理办法》第三十六条第四款规定：“未按规定取得发票”，可处1万元以下罚款。
长期挂账的往来款项涉及的税务风险依据
长期挂账应付款项的法律税务风险依据1、问：有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益(五)利息收入;(六)租金收入(七)特许权使用费收入(八)接受捐赠收入(九)其他收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
2、营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。
1、其他应收款挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。
（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。
（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。
2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。
（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。
并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。
（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。
年底各种往来清理应注意的事项及大额往来挂账涉税风险
年底各种往来清理应注意的事项及大额往来挂账涉税风险！转眼，又到了账务人员一年最忙碌时候，年底盘点固定资产、存货，催收发票，开具应开发票，清理往来账务等等。
现在，我们来了解一下，年底各种往来清理应注意的事项以及大额往来挂账会有哪些税务风险？一、其他应收款1、公司借款给股东，挂其他应收款公司将资金借给个人股东，股东年底未归还的情况，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。
”因此，个人股东应尽量在年底还清借款，如有必要，年后再重新借款。
2、公司借款给员工，挂其他应收款员工向公司借款，大致区分以下三种情况：（1）员工借支差旅费或与公司经营相关的备用金，应按公司的财务制度执行，及时清理借款；（2）公司出钱为员工购房购车，员工年底仍未归还借款的，根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）第二条的规定：对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
（3）员工向公司借款用于应急，年底未归还借款的，税法上并没有规定这种情况要按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，从公司角度来看，无偿向个人提供贷款服务，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条第一项规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
”需视同提供贷款服务缴纳增值税。
3、公司与关联方之间的往来对于提供资金方而言，将资金提供给关联公司，即使未收利息，但根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条第一项规定，需视同提供贷款服务缴纳增值税。
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【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-还敢长期挂账?税务每年都会对预收款进行大清查!预收款隐匿收入大多数都是徒劳的!
很多企业不想缴税，怎么办？外边买发票风险太高！
那咋办呢？就把收入挂账预收账款吧，反正税务也看不出到！这种处理方法当税务局不去实地核查是看不到的，但是只要一查，肯定没跑！
看案例学知识
广东云浮市郁南县国家税务局稽查局查处了郁南县某运输有限公司的案子肯定能给大家一点启示：
案情回放：
检查人员发现公司在2013年1月至2013年10月期间为增值税小规模纳税人，但在客户往来账上挂账的未结转收入达到了290.54万元，公司辩称这些往来款还没有与客户结算。
为核实这些往来款是否应结转收入，检查人员进一步查询坚胜公司银行账户结算情况，并对其下游客户进行协查。
通过外调协查，检查人员发现公司账上留存的货运结算单据金额与收取运费的银行单据存在不一致的情况，客户也证实支付款项属于运费。
通过深入调查，检查人员最终查实公司挂在客户往来账上的收入都属于运费收入，按税法规定应结转收入并申报纳税，坚胜公司共计隐瞒运费收入290.54万元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》等法律法规的有关规定，郁南县国家税务局稽查局对坚胜公司隐瞒部分运费收入的行为定性为偷税，追缴增值税税款。