中央政策性粮油交易市场内部控制及评价研究

计 实现 收 入 ２ ９ ６ ０ ０万 元 、 利润 ２ ６ ５ ０ ｏ万 元 ， 取 得 了 显 著 的
舔豢 蹩
由于 各市 场都 是新 兴 的独立核 算 、 自主经 营 的经济 实体 ． 内
部控 制制 度及 其评 价体 系各 异 。 （ 一） 会计 制度 不统 一 。各 粮油交 易 市场 统一 执行 的是 “ 国家粮 油交 易 中心竞 价交 易 系统 ” 业务 流程 和 国家有 关 部 委制 定 的政策 性粮 油竞 价交 易细 则 ，而会计 核算 是按 照 各 自市 场性 质 、规模及 当地 主 管部 门要 求采 用不 同 的会 计 制 度， 有 的采 用《 企 业会 计 制度 》 ， 有 的采 用 《 行 政 事业 单 位 会
会 向股东 大会负 责 的职责 清 晰 、 相互制 衡 的法人 治 理结 构 。 就难 以适应 粮油 交 易市场 规 范发展 、 健 康壮 大 的要求 。 （ 三） 内部控 制及 其评 价体 系缺 失 。 由于 尚未按 照 《 企 业 内部 控 制基 本 规 范》 、财 经法 规 和 粮油 交 易 市场 的实 际 建 立、 完善 内部 控制 制度 ， 难 以通 过对 内部 控制 制度 与 实施 情 况进 行监 督检查 ．及 时发 现交 易市 场 因 内部 控制 缺 陷而 引
（ 二） 法 人 治 理 结 构 缺 失 。目前 ， 各粮 油交 易市 场建 立规
茹 嚣
范 的法 人治 理结 构 、 成立 股东 大会 、 董 事会 和监 事会 还 比较
少， 计 划管 理行 政管 理 的氛 围较浓 ， 市 场法 人代 表 （ 主任、 处
长、 经理 ） 绝 大多 数 由主管 部 门任 命 、 聘任。 可见 ， 没 有建 立 、
本 刊专 稿
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慧（ 高级 会计师 ） （ 安徽 粮食 批发 交易 市场 安徽 合肥 ２ ３ ０ ０ ０ １ ）
◇中图分 类号 ： Ｆ ２ ３ ３ 文献标 识码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ０ ０ ２ — ５ ８ １ ２ （ ２ ０ １ ５ ） １ ０ — ０ ０ ０ ４ — ０ ３
计制 度 》 ； 有 的执行 权责 发生 制 ， 也有 的执 行收 付实 现制 。 会
计制 度 的多样 性 ， 使 得交易 保证 金 、 履 约保证 金 和货 款在 粮 油 交易市 场 账户 形成 的存 款利息 ．各 市场 按交 易细 则规 定 收 取交 易 的手续 费 ， 省（ 市、 区） 分 市场 上缴 中心 市场 的 管理 费， 清算 和上缴 （ 拨补） 中央财政 政策 性粮 油销 售 差价 款等 ， 在 确认 、 归集、 核算 的过 程 中存在 时 间 、 空 间差 异 。
具 有 一 定 的指 导意 义。
关键 溺 ： 中央政 策性粮油市场 内部控制 评价
一
、
引 言
统具 有 强 大 的电子 化 财务 处 理功 能 ， 有准确、 规范 、 快捷 的 电商 功 能 ， 买 卖 双方 均 通过 该 系统 进 行远 程 询价 、 竞价 、 交 易、 结算 ， 公开 、 公正、 便捷 、 高效 ， 极 大 地 降低 了交 易 成 本 。
摘要 ：本文从 中央政 策性粮 油竞价交易市场 内部控制及其 自我评价的现状为 出发点 ． 分
析、 探 讨 建立 中央政 策 性粮 油竞 价 交 易 市场 内部 控 制 及 其 自我 评 价 的 背景 、 目的 和 方 法 ， 对 于新 型 、 新 兴 的全 国联 网 的 中央政 策 性 粮 油 竞价 交 易市 场规 范 内部控 制及 其 自我 评价
经 济效 益和 社会 效益 ， 曾被授 予 “ 全 国粮食 系统 先进 集体 ” 、 “ 全 国创 建 诚 信市 场 先进 单 位 ” 、 “ 数字 安 徽建 设 先 进单 位 ”
等 多项 殊荣
二、 中 央 政 策 性 粮 油 交 易 市 场 内部 控 制 现 状
健 全董 事会 选聘 经理 层负 责经 营 ，没 有 经理层 对 董事 会 负 责、 监事会 对 董事会 和 经理层 的监督 ， 也 没有 董事 会 和监 事
中央 政 策性 粮 油 是 指 粮 权 属 中央储 备 粮食 和食 用 油 脂、 油料 ， 包 括 最 低 收 购 价 粮食 、 国家 临 时 收储 粮油 、 国 家
临 时储 备进 出 口粮 油 等 粮权 归 国务 院 所 有 的粮 食 和食 用
油脂 、 油 料 。全 国政 策 性粮 油 竞价 交 易 中心 市场 即安徽 粮 食批 发 交 易市 场 于 ２ ０ ０ ６年 ８月 经 国家 发 改 委 、 财政部、 中 国农 业 发展 银 行 、 国家 粮食 局 、 中 国储 备 粮 管 理 总 公 司 等 批准成立 ， 此后 全国 ２ ５个 省 （ 市、 区） 分 市 场 陆 续 批 准 成 立， 共 同 构筑 了全 国政 策 性 粮 油竞 价 交 易 市 场 体 系 。 其 交 易标 的覆 盖全 国 ３ ０个 省 （ 区、 市） ， 通 过全 国联 网 电子 竞 价 系统 ， 实 现 了 我 国政 策 性 粮 油 、 大宗 商 品交 易 方 式 的 历 史 性 转 变 ，是 我 国粮 食 交 易 电子 化 和 网络 化 的优 秀 创 新 成 果， 对 于实 现 国家 粮食 宏 观调 控 、 保 障粮食 安 全 、 保 障 国家 安 全发 挥 了重要 作 用 。 到 ２ ０ １ ４年 ９月 ， 安 徽 粮食 批 发 交 易市 场 （ 全 国政 策 性 粮 油竞 价交 易 中心市场 ） 及其 全 国 ２ ５个 省 （ 市、 区） 分市 场 。 共 拥有 交 易会 员 １ ７ ０ ０ ０多家 ， 共 举 办 中央政 策性 粮 油竞 价 交易 ２ １ ３ ３场 、 次， 成交数量 ２ ６ ８ ０ ０万 吨 ， 交易额 ５ ３ ６ ６亿 元。 安 徽 粮食 批发 交易 市场成 交量 和交 易额 居全 国之 首 。 累