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税务知识讲座大纲
税务知识讲座⼤纲
第⼀章税收原理
⼀、税收存在的必要性
⼆、税收的概念与特征
三、税种的分类
四、税制的具体结构
五、税法的构成要素
⼀、税收存在的必要性
国家或政府要提供公共物品,满⾜公共欲望，实现公共职能，就必须有⾜够的财⼒。⽽国家或政府作为⾮营利性的组织，其本⾝是不创造利润的。税收是实现这⼀切最有效、最重要的⼿段，它能够在⼀定程度上缓解在公共物品领域存在的市场失灵问题，对社会收⼊进⾏分配和再分配，进⽽可以成为宏观调控和保障经济与社会稳定的政策⼯具。通俗的讲，税收就是“劫富济贫”。
⼆、税收的概念与特征
为了维持国家或政府的存续及其有效运作，实现其提供公共物品的职能，依据政治权⼒和经济权⼒来获取财政收⼊的⼿段，是财政收⼊中的最主要部分。
税收之所以在财政收⼊中占有较⼤⽐重，是因为税收具有其⾃⾝的优点，可以弥补其它财政收⼊取得形式的缺陷。税收以外其它⼏种财政收⼊取得形式与税收相⽐较：1 增发货币。
通过税收形式取得财政收⼊，只是⼀种购买⼒的转移，它不会引发⽆度的通货膨胀。2 发⾏国债。
政府取得税收收⼊是⽆偿的，⽆需像发⾏国债那样要承担还本付息的压⼒，不会增加远期的财政负担。3 收取费⽤。
依法强制、⽆偿征收的税收收⼊数额巨⼤且相对稳定，因⽽可以为财政⽀出提供稳定、充⾜的资⾦来源。三、税种的分类
四、税制的具体结构
现代税收体系在具体结构上由三⼤课税体系构成，即所得税系、商品税系和财产税系：（⼀）、所得税系，如个⼈所得税、企业所得税、资本利得税、如房地产收益税等；（⼆）、商品税系，如营业税、消费税、增值税、关税等；
（三）、财产税系，如⼟地税、房产税、车船使⽤税等、继承税、遗产税与赠与税等；
五、税法的构成要素(⼀)税法主体
税法主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈，包括征税主体和纳税主体两类。
征税主体是国家。国家享有征税权，征税权是国家主权的⼀部分。在具体的征税活动中，国家授权有关的政府机关来具体⾏使征税权。
在我国，由各级财政机关、税务机关和海关具体负责税收征管。
中国税制结构改革的历程与发展
税务园单 ｘＡＴｌｏＮ ＦＩＥＬＤ
◎ 文／陈建萍
引言 税收结构不仅决定着具体的税负，更是
体现着社会利益的分配格局，税制结构模式
是指由主体税特征所决定的税制结构类型。
税制结构以直接税为主体（以所得税为主
体），还是以间接税为主体（以商品和劳务税 为主体，包括流转税），抑或是两者并重的双
主体税制结构模式…，直接影响一个国家的
经济发展效率与公平问题。一般认为，所得
税难以转嫁，更能体现公平；流转税容易转
嫁，有利于提高经济效率，但通常具有累退
性会加剧收入分配的不公平，特别是会降低
低收人阶层的生活水平 。
一方面，在目前“国富民穷” 的形势下，现
行的税制结构严重制约着中国经济结构的
转型和发展；另一方面，中国贫富差距的扩大
趋势，已经影响到社会的和谐稳定；而中国的
经济发展水平和人均国民收入已经初步具
备提高税收中的直接税从而增加收入分配
公平的经济条件了。 本文基于中国的税制结构变迁和现状
的基础上，分析了中国税制目前存在的问题和
优化建议。
一、中国税制结构发展历程 改革开放以来，中国的税制改革进程可
分为三个阶段：计划商品经济时期的税制改
革（１９７８－１９９２年）、社会主义市场经济初期的
税制改革（１９９３－２００２年）、社会主义市场经
济完善时期的税制改革（２００３年～至今），具
５０ 体如下表１。 １计划商品经济时期的税制改革（１９７８－－
１９９２年）
１９７８年中国开始对外改革开放，为引进 外资，适应对外经济合作的需要，全国人大
先后通过了《中外合资经营企业所得税法》，
《个人所得税》、《外国企业所得税法》，开始
了新中国的税制建设，形成了一套涉外税收 制度。随着中国市场经济的进一步发展，１９８３
年全国开始试行国营企业“利改税”，即原来
国营企业向国家上缴利润改为缴纳企业所
得税。这是国家和国有企业分配关系的一个
历史性转折。１９８４年后进一步推进“利改税”
和工商税制改革，成为了改革开放后第一次
中国税制习题 及答案
中国税制习题 及答案
中国税制习题及答案
《中国税制》第一章税收制度概述
一、术语表述1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.税率5.税制结构
二、单项选择题
1.（）就是征收对象的计量单位和征收标准。a.税率b.计税依据c.税目d.纳税期限
2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。a.骗税b.抗税c.偷税d.欠税
3.纳税人就是指税法规定的轻易应负纳税义务的（）。a.单位b.法人c.单位和个人d.个人4.比例税率的表现形式就是（）。
a.行业比例税率b.超额累进税率c.全率累进税率d.地区差别税额
5.起征点就是（）达至征收数额已经开始征收的界限。a.计税依据b.税目c.税源d.征收对象
三、多项选择题
1.税收制度共同组成要素中的基本要素存有（）。a.纳税环节b.纳税人c.税率d.课税对象2.税率的三个基本形式就是（）。
a.比例税率b.累进税率c.超额累进税率d.定额税率
3.税率为依照fees依据和fees方法的相同可以分成以下（）形式。a.全率税率为b.超额税率为c.超率税率为d.全额税率为
4.减免税的基本形式有（）。
a.税基式免征b.税率式免征c.税额式免征d.纳税人免征5.违背税收法令的犯罪行为包含（）。a.抗税b.逃税c.逃税d.骗税
四、判断题（判断对错）
1.税收制度就是税收分配关系的彰显方式。
2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 4.税率就是指税额与征收对象之间的比例，充分反映征收的深度，就是税收制度的中心环节。5.违章处置就是对纳税人违背税法犯罪行为所实行的刑事行政处罚措施。
1
五、详述题
税制重大改革
一、税制改革历程
1.1984年第一次重大税制改革。从1978年年底到1982年期间，党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务，社会经济结构发生重大变化，由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构；国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变，计划经济逐渐转变为有计划的商品经济；对外交往日益频繁，封闭型经济逐渐转变为外向型经济。
随着经济体制改革的发展，税收体制也发生了变化，改革的主要内容包括：
(1) 健全涉外税制。颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。同时，国务院明确，对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
(2) 流转税类的改革。将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。
(3) 所得税体系的形成。开征国营企业所得税和调节税，原有的工商所得税改为集体企业所得税，同时调整了税率，减轻了集体企业税收负担。此外，还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税，并对农业税加以调整。加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，我国的所得税体系初步形成。
(4) 资源税的建立。开征了资源税，对开发原油、天然气煤炭等自然资源的企业征收，以促进企业加强经济核算，有效利用国家资源。加上独立出来的盐税，我国的资源税得以建立起来。
(5) 特别行为税体系的建立。为了加强对基本建设投资规模的控制，调节基本建设投资结构，开征了建筑税。后来为了进一步贯彻产业政策 ，普遍开征了固定资产投资方向调节税，原建筑税同时废止。除此之外，还先后出台了燃油特别税、奖金税、国营企业工资调节税、耕地占用税、印花税、筵席税、特别消费税等。
(6) 完善地方税。恢复征收了房产税和车船使用牌照税，发布《牲畜交易税暂行条例》，统一了全国的牲畜交易税制度，并开征城市维护建设税、城镇土地使用税等一些地方税种。
2021税务硕士马海涛《中国税制》考点总结复习笔记
2021税务硕士马海涛《中国税制》考点总结复习笔记
一、1.1 复习笔记
考点一 税收制度的构成要素
税收制度的构成要素主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，具体内容如表1-1所示。
表1-1 税收制度的构成要素
（一）征税对象
1．征税对象与税目
对征税对象规定的具体项目称为税目。税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
2．征税对象与计税依据 与征税对象相联系的另一个概念是计税依据。计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。是课税对象量的表现。
计税依据可以分为价值形态和实物形态两大类，分别适用于从价计征的税种和从量计征的税种，具体分析见下表。
表1-2 课税对象与计税依据
（二）税率
税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。具体内容如表1-3所示。
表1-3 税率种类
【知识拓展】其他形式税率：
表1-4 其他形式的税率 （三）减税、免税
减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。主要包括以下三项内容：
1．起征点
起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全部数额征税。
2．免征额
免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。属于免征额的部分不征税，只就超过免征额的部分征税。个人所得税费用扣除标准5000元是指免征额。
3．减税、免税的规定
主要包括根据国家政策的需要所做的统一减免税规定以及根据某些纳税人的临时性或个别性的减税、免税规定。
考点二 税收制度和税法
税收制度的确立以税法形式加以体现；税法付诸实施后，就转化为税收制度，成为社会经济秩序的有机组成部分。 （一）税法的概念与特征
自考名师王学军《中国税制》应试精华（5）
第五课 流转税制
⼀、流转税
流转税是以流转额为征税对象的税种的总称。流转额包括商品流转额和⾮商品流转额。商品流转额是指商品在流转过程中所发⽣的货币⾦额。⾮商品流转额就是⾮商品营业额，⼀般是指⼀切不从事商品⽣产和商品交换活动的单位和个⼈，因从事其他经营活动所取得的业务或劳务收⼊⾦额，如交通运输、建筑安装、⾦融保险、邮政电讯、娱乐业、旅游业和各种服务业等。国现⾏流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。
A. 消费税与增值税的区别
①消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；
②消费税的绝⼤多数应税消费品只在货物出⼚销售（或委托加⼯、进⼝）环节⼀次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物⽣产、流通各环节道道征收。
B. 消费税与增值税的联系
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税的计税依据是相同的，均为含消费税⽽不含增值税的销售额。
征收消费税的⽬的：调节产品结构；引导消费⽅向；保证国家财政收⼊。
⼆、 流转税的出⼝退税
出⼝退税是指对出⼝货物退还或免征其在国内⽣产和流通环节已经缴纳的增值税和消费税。
出⼝产品退税制度，是⼀个国家税收制度的重要组成部分，是各国实施出⼝导向战略，发展对外贸易，带动经济全⾯发展的重要经济杠杆。由于这项制度⽐较公平合理，因此它已成为⼀种国际惯例。
对出⼝货物实⾏退税是由流转税的本质所决定的。流转税属于间接税，间接税是转嫁税，是在⽣产和流通环节间接地对消费征收的⼀种税，税额最终由消费者承担。但是出⼝产品并不是在国内消费，⽽是在国外消费，因此，按照流转税的“属地”征收原则对消费者的课税只能由进⼝国征收，⽽不是由出⼝国强加给进⼝国的消费者，⽽要做到这⼀点，的办法就是出⼝产品退税。
“征多少，退多少，未征不退和彻底退税”是出⼝退税的总原则。这⼀原则，主要是依国际惯例和我国财政的承受能⼒⽽制定的。
（⼀）出⼝货物退税（免）税的政策规定
新中国税收制度的历史沿革
新中国税收制度的历史沿革
来源：杭州湾新区国家税务局 发布时间：2012-09-17
税收制度作为经济体制的重要组成部分，随着经济体制的变革和社会经济条件的变化而不断地调整。根据新中国经济体制的变化，我们可以将新中国成立以来税收制度的变化大体上归结为三个阶段:第一阶段是1949-1978年的计划经济条件下的税收制度;第二阶段是1978--1993年的有计划商品经济条件下的税收制度;第三阶段是1994年至今的社会主义市场经济条件下的税收制度。
一、1949-1978年计划经济条件下的税收制度
1．1950年新中国税收制度的建立
新中国建立初期，全国并行着两种不同的税收制度，在老解放区适应革命根据地在农村的情况设立的各个税种形成的一种税收制度;新解放区仍在沿用国民党统治时期的旧税法。而新中国成立后，需要建立统一的政治和社会经济制度，这客观上要求统一全国税制，建立新税制，以保证巩固新政权和国家机器正常运转。为此，中央人民政府于1949年11-12月在北京召开了首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税政的决议》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，并于1950年1月颁布施行。其中的《全国税政实施要则》明确规定，除农业税外，全国统一开征14种工商税，包括货物税、工商业税、盐税、关税、薪金报酬所得税、存款利息所得税、遗产税、房产税、地产税、特种行为消费税、印花税、交易税、屠宰税、车船使用牌照税等。自此，建立了全国统一的税收制度，为中国税制的进一步发展和建设奠定了良好的基础。所以，新中国税收制度的确立是在1950年。
2．1953年工商税制的修订
经过3年的努力，中国财政经济状况得以好转，恢复国民经济的任务胜利完成。从1953年起，中国进入第一个“五年计划”时期。同时，新中国的经济状况也发生一些新的变化，原有的税收制度与新形势也出现了不相适应的地方，如国营经济与私营经济之间、工业和商业之间税负不平衡等。为了使税收制度适应新形势的变化，国家在1952年召开的第四届全国税务会议上，提出了“保证税收、简化手续”的税制改革原则。会后，政务院财经委员会颁布了《关于税制若干修正及实行日期的通告》，自1953年1月1日起实行。
《税法(简明版)》(第2版)教学大纲
1 人大社《税法（简明版）》（第2版）教学大纲
制作人：梁文涛
制作时间：2021年2月
一、课程介绍
“税法”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。“税法”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事财税工作应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。
“税法”课程配套的《税法（简明版）》（第2版）教材内容包括税法认知、增值税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法、其他税种税法（上）、其他税种税法（下）共七章。为培养高端应用型涉税岗位人才，本教材从【工作引例】【情境引例】【工作实例】【理论答疑】【实务答疑】等方面对涉税实例进行分析与操作，主要讲授了企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等问题，突出了税法的实用性和应用性，让学生在学习税法理论知识的同时，提升税法的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时
章节内容及建议课时一览表
章 理论教学任务 实践教学任务 课时安排
理论 实践
第一章
税法认知 第一节 税收的内涵和分类
第二节 税法的内涵和构成要素
第三节 税收法律关系 实验一 税法的构成要素 3 1
第二章
增值税法
第一节 增值税的认知
第二节 增值税的计算
第三节 增值税出口退（免）税的计算
第四节 增值税的征收管理 实验二 增值税的计算
10 4
第三章
消费税法
第一节 消费税的认知
第二节 消费税的计算
第三节 消费税出口退（免）税的计算
第四节 消费税的征收管理 实验三 消费税的计算 4 2
第四章
企业所得税法
第一节 企业所得税的认知
第二节 企业所得税应纳税所得额的计算
第三节 资产的税务处理
中国税制改革30年回顾
1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来。从此，在中国这个古老的文明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。
30年中国税制改革历程回顾
改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。
（一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）
这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两步“利改税”方案的实施和1984年工商税制改革。
1.1978-1982年的涉外税制改革。1978-1982年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，打下理论基础。从1980年9月到1981年12月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
2.1983年第一步“利改税”方案。作为国营企业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步“利改税”，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。
3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全国人大批准，国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步“利改税”和工商税制改革，发布了关于国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国改革开放之后第一次大规模的税制改革。此后，国务院又陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、城市维护建设税、奖金税（包括国营企业奖金税、集体企业奖金税和事业单位奖金税）、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、特别消费税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、筵席税等税收的法规。1991年，第七届全国人大第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。至此，我国工商税制共有37个税种，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税等七大类。
2021自学考试《中国税制》考试大纲：税制原则
2021自学考试《中国税制》考试大纲：税制原则
一、学习目的和要求
通过本章的学习，了解税收原则的发展历程，理解不同时期的税收原则，掌握现阶段我国的税收原则和理应注意的几个关系。
二、课程内容
第一节 西方税收原则
(一)古代税收原则
威廉·配第的三条税收标准。亚当 斯密的税收四原则。
(二)近代的税收原则
西斯蒙第的税收原则。瓦格纳的四项九端原则。
(三)现代西方税收原则
税收效率原则、税收公平原则和税收稳定原则的具体含义。
第二节 我国社会主义市场经济下的税收原则
(一)我国社会主义市场经济下的税收原则
财政原则。法治原则。公平原则。效率原则。
(二)坚持税收原则，理应注意的几个关系
依法治税与发展经济的关系。完善税制与增强征管的关系。税务专业管理与社会协税护税的关系。
三、考核知识点
(一)占代的税收原则
(二)近代的税收原则 (三)现代的税收原则
(四)我国社会主义市场经脐下的税收原则
(五)坚持税收原则，理应注意的几个关系
四、考核要求
(一)古代的税收原则
识记：(1)威廉·配第的二条税收标准。(2)亚当·斯密的税收四原则。
(二)近代的税收原则
识记：(1)西斯蒙第的税收原则。(2)瓦格纳的四项九端原则。
(三)现代的税收原则
1.识记：(1)现代西方的三个税收原则。(2)公平原则的两个准则——横向公平和纵向公平的概念。(3) “内在稳定器”和 “相机抉择”作用的概念。
2.领会：(1)三个税收原则的具体含义。(2)三个税收原则的相互关系。
(四)我国社会主义市场经济下的税收原则
1.识记：(1)我国社会主义市场经济下的税收原则。(2)各原则的具体内容。
2.领会：财政原则、法冶原则、公平原则、效率原则的内涵和具体要求。
3.应用：在+市场经济条件下，我们理应如何应用这四个原则。