【推荐】商业银行现金流量表的编制
现金流量表编制手册
现金流量表的编制一、现金流量表验算公式与表内项目勾稽关系（一）验算公式1、现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）公式推导过程：公式1、期初净资产+本期增加净资产=期末净资产公式2、资产负债表（资产期初—负债期初—所有者权益期初）+利润及利润分配表（未分配利润）=资产负债表（资产期末—负债期末—股本/资本公积/盈余公积期末）以下假设货币资金=现金及现金等价物公式3、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—赢余公积（期初—期末）—期初未分配利润公式4、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—盈余公积（期初—期末）—期初未分配利润+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本公式5、假设本期无其他转入（A）、无外资企业负债性基金计提（B）、无应付股利计提（C）、无资本转增（D）和资本公积盈余公积补亏（E），公式4可简化为：现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）在存在现金及现金等价物与货币资金口径不一致或上述A、B、C、D、E或事项时，要考虑对相关科目数据的影响。
2、应收帐款/其他应收款帐面余额（期初—期末）=帐面价值（期初—期末）—管理费用（坏帐准备）（二）钩稽关系1、正表“五、现金及现金等价物净增加额”数额等于补充资料“3、现金及现金等价物净增加情况：”中的“现金及现金等价物净增加额”；2、正表“一、经营活动产生的现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”数额等于补充资料“1、将净利润调节为经营活动现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”。
现金流量表的编制方法及相关计算公式
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
【财务会计】商业银行现金流量表的编写
【财务会计】商业银行现金流量表的编写商业银行现金流量表是反映商业银行现金流入流出情况的财务报表。
该报表主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
经营活动现金流量经营活动现金流量反映商业银行经营活动所产生的现金流入和现金流出。
具体项目包括：1. 客户存款：记录商业银行接受客户存款所产生的现金流入。
2. 贷款发放：记录商业银行向客户发放贷款所产生的现金流出。
3. 利息支付：记录商业银行支付利息所产生的现金流出。
4. 存款利息收入：记录商业银行收取客户存款利息所产生的现金流入。
5. 手续费及佣金收入：记录商业银行收取客户手续费及佣金所产生的现金流入。
6. 回收贷款：记录商业银行回收贷款本金所产生的现金流入。
7. 偿还存款：记录商业银行偿还客户存款所产生的现金流出。
投资活动现金流量投资活动现金流量反映商业银行进行投资活动所产生的现金流入和现金流出。
具体项目包括：1. 购买有价证券：记录商业银行购买有价证券所产生的现金流出。
2. 卖出有价证券：记录商业银行卖出有价证券所产生的现金流入。
3. 贷款收回：记录商业银行收回贷款本金所产生的现金流入。
筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映商业银行进行筹资活动所产生的现金流入和现金流出。
具体项目包括：1. 发行债券：记录商业银行通过发行债券所获得的现金流入。
2. 偿还债券：记录商业银行偿还债券本金所产生的现金流出。
3. 分配股利：记录商业银行向股东分配股利所产生的现金流出。
以上是商业银行现金流量表的基本编写内容，根据具体情况可以进一步细化和补充。
确保编制准确的现金流量表对于银行管理和分析非常重要，需要注意合规性和法律要求。
现金流量表编制（经典总结）
现金流量表编制（经典总结）现金流量表编制（经典总结）一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
银行现金流量表编制方法
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
现金流量表分为主表和附表 (即补充资料)两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。
快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表、利润表和损益损益表的相关数据编制。
凡本期收入涉及应收、支出涉及应付和提留、以及当年的利润分配数需要进行还原，将资产负债表、利润表和损益表转换为收付实现制的资产负债表、利润表和损益表，并确定相关数据。
一般企业很少有现金等价物，故下列公式暂不考虑此因素，如有则应相应填列。
现金的期末余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期末余额现金的期初余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期初余额现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
1．“吸收投资收到的现金”项目本项目反映以发行股票、募集股本筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
发行股票直接支付的费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
本项目根据“实收资本”科目账户的记录分析填列。
2．“发行债券收到的现金”项目本项目反映发行债券筹集资金收到的现金。
该项目以发行债券实际收到的现金列示。
本项目根据“发行短期债券”、“发行长期债券”等科目账户的记录分析填列。
3．“收到其他与筹资活动有关的现金”项目反映除上述项目外与筹资活动有关的现金流入，如溢价发行股本收到的现金。
其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。
本项目根据“资本公积——股本溢价”账户的记录分析填列。
4．“偿还债务支付的现金”项目本项目反映以现金偿还债务的本金，主要是指偿还从其他金融机构拆借资金的本金。
偿还的拆借资金利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。
商业银行现金流量表格式
商业银行现金流量表格式商业银行现金流量表日期：年月日1.总体介绍商业银行现金流量表是一项用于展示银行经营活动现金流的财务报表。
它记录了一段时间内银行从经营活动、投资活动和筹资活动中所获得的现金流量。
本文档将详细介绍商业银行现金流量表的格式和各个部分的细化内容。
2.经营活动现金流量经营活动现金流量是银行日常业务运营所产生的现金流量。
它包括以下细分部分：2.1 资金的从业务活动中产生的现金流量详细记录银行通过贷款和存款业务所产生的现金流量。
2.2 现金收款的来源详细记录银行从客户手中收取的现金流量，包括存款、贷款的利息收入等来源。
2.3 现金支付的用途详细记录银行在经营活动中支付现金的用途，如支付存款利息、提供贷款等。
3.投资活动现金流量投资活动现金流量是银行进行投资活动所产生的现金流量。
它包括以下细分部分：3.1 资本支出详细记录银行进行的资本性支出，如购买固定资产、购买其他金融机构的股权等。
3.2 长期借款与还款详细记录银行进行的借款和偿还债务的现金流量。
3.3 其他投资活动现金流量详细记录银行其他投资活动所产生的现金流量，如出售资产获得的现金流量等。
4.筹资活动现金流量筹资活动现金流量是银行从筹集资金活动中所产生的现金流量。
它包括以下细分部分：4.1 发行债券和其他长期债券详细记录银行通过发行债券和其他长期债权所获得的现金流量。
4.2 偿还债务详细记录银行偿还债务的现金流量，包括利息支付、偿还借款本金等。
4.3 资本性租赁详细记录银行进行资本性租赁所产生的现金流量。
附件：本文档所涉及的附件包括但不限于商业银行的资产负债表、利润表和整体财务状况报告等。
法律名词及注释：1.经营活动现金流量：指商业银行从日常经营活动中所获得的现金流量。
包括存款和贷款的现金流量。
2.投资活动现金流量：指商业银行进行投资活动所产生的现金流量。
包括购买资产或股权、进行长期借贷等。
3.筹资活动现金流量：指商业银行从筹集资金活动中所获得的现金流量。
会计实务一文了解现金流量表的编制方法
会计实务一文了解现金流量表的编制方法上一篇文章，小五跟大家详细介绍了利润表的编制原理及方法。
本篇文章，我们来看看三大报表之一的现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的编制原理和结构现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。
本文主要介绍一般企业现金流量表格式。
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
一般企业现金流量表的格式见下表:二、现金流量表的编制方法现金流量表应当分为经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，具体应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
（一）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）。
此外，对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应当归并到相关类别中，并单独反映。
以上便是现金流量表的编制方法。
如果您对现金流量表的编制还有其他疑问的，欢迎与小五一起了解探讨~。
现金流量表的编制
现金流量表一、编制基础：现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。
在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。
(一)现金：库存现金、银行存款（不包括不能随时用于支付的存款）、其他货币资金（其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金"科目核算内容一致）(二)现金等价物：现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等二、现金流量的分类及列示：(一)现金流量的分类根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1．经营活动。
对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
2。
投资活动。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。
3．筹资活动。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。
对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。
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商业银行现金流量表的编制
商业银行应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式(具体格式参见《企业会计准则——应用指南》)编制现金流量表。
政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
商业银行现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：
(一)客户存款和同业存放款项净增加额
本项目反映商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。
本项目可以根据“吸收存款”、“同业存放”等科目的记录分析填列。
商业银行可以根据需要增加项目，例如，本项目可以分解成“吸收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付活期存款以外的其他存款”、“同业存放净增加额”等项目。
(二)向中央银行借款净增加额
本项目反映商业银行本期向中央银行借人款项的净增加额。
本项目可以根据“向中央银行借款”科目的记录分析填列。
(三)向其他金融机构拆入资金净增加额
本项目反映商业银行本期从境内外金融机构拆人款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。
本项目可以根据“拆人资金”和“拆出资金”等科目的记录分析填列。
本项目如为负数，应在经营活动现金流出类中单独列示。
(四)收取利息、手续费及佣金的现金
本项目反映商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续费及佣金的净额。
本项目可以根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。
(五)客户贷款及垫款净增加额
本项目反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融人资金等业务的款项的净增加额。
本项目可以根据“贷款”、“贴现资产”、“贴现负债”等科目的记录分析填列。
商业银行可以根据需要增加项目，例如，本项目可以分解成“收回中长期贷款”、“发放中长期贷款”、“发放短期贷款净增加额”、“垫款净增加额”等项目。
(六)存放中央银行和同业款项净增加额
本项目反映商业银行本期存放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额。
本项目可以根据“存放中央银行款项”、“存放同业”等科目的记录分析填列。
(七)支付手续费及佣金的现金
本项目反映商业银行本期支付的利息、手续费及佣金。
本项目可以根据“手续费及佣金支出”等科目的记录分析填列。
(八)发行债券收到的现金
本项目反映商业银行发行债券收到的现金，本项目可以根据“应付债券”等科目的记录分析填列。