黑龙江2017年税务师《财务与会计》考试试题
黑龙江2017年税务师《财务与会计》考试试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2011年4月5日来华，2011年9月25日离开中国；9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员另取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为__元。
A．16620.83
B．8108.16
C．6374.59
D．6108.16
2、税款的征收方式，桉照不同标准划分时，可以分为多种不同的方式。以下选项均是按应纳税额的计算方法分类的方式是__。
A．查账征收、查验征收、委托代征税款、强制征收
B．查账征收、查验征收、查定征收、定期定额征收
C．查定征收、定期定额征收、委托代征税款、税务机关强制征收
D．查验征收、查定征收、定期定额征收、邮寄纳税
3、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。
A．100元
B．200元
C．500元
D．1000元
4、根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应于__。
A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内
B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内
C．签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内
D．签订房地产转让合同之日起30日内
5、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算__。
A．减半贴花
B．全额贴花
C．补贴印花
D．加倍贴花
6、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。100马力的拖船1艘；小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为__元。
A．2030
B．2035
C．2040 D．2045
7、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的，其差额计入__。
A．公允价值变动损益
B．投资收益
C．资本公积(其他资本公积)
D．营业外收入
8、民事诉讼中，必须到庭的当事人因正当理由没有到庭的，人民法院应当__。
A．按撤诉处理
B．缺席判决
C．延期审理
D．中止审理
9、乙公司与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额400万元，乙公司应缴纳的印花税__元。
A．1800
B．7500
C．9000
D．9300
10、《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)〉若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)规定，允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。这属于__。
A．税基式减免
B．税额式减免
C．税率式减免
D．综合式减免
11、金融企业凡按《国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》，在扣除2000年12月31日以前应收未收利息采取直接冲减当年利息收入方式进行处理的，在计算广告费．业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，以__作为三项费用税前扣除限额的基数。
A．冲减后的当年利息收入
B．将冲减当年利息收入的部分还原，还原后当年实际取得的利息收入
C．应收未收利息部分
D．全部贷款金额
12、某航空运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、提供航空摄影取得收入83万元，为某公司提供航空降雨收取费用200万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款2340元。该公司2009年8月应纳营业税__万元。
A．4.8
B．4.95
C．13.32
D．18.98
13、某从事商业零售业务的个体户2005年10月外购一批货物1000件，取得增值税专用发票上注明价款20000元，税金3400元，当月销售800件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为22000元，则该个体户当月要缴纳的增值税为__。
A．0
B．1020元
C．1320元
D．880元
14、被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级机关可以采取的措施是__。
A．可以申请人民法院强制执行
B．依法强制执行
C．应当责令限期履行
D．可以处以罚款
15、某企业2008年6月“应交税费一应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为 80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为__。
A．借：应交税费—应交增值税 15000 贷：应交税费一未交增值税 15000
B．借：应交税费一应交增值税 15000 贷：银行存款 15000
C．借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 15000 贷：应交税费一未交增值税 15000
D．借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 15000 贷：银行存款 15000
16、2006年，财政部、国家税务总局发文调整了外商投资项目购买国产设备退税政策。下列表述条例现行政策的是__。
A．享受国产设备退税的企业范围包括开发普通住宅的外商投资企业
B．外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由该外商投资企业向所在地主管退税机关申请办理退税
C．鼓励类外商投资项目采购的中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，不包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等
D．属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，到其主管征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税
17、下列行为中，不应缴纳营业税的是__。
A．转让在境内使用的无形资产
B．我国境内外资金融机构从事离岸银行业务
C．电信部门提供电信服务的同时销售的电话机
D．中国人民保险公司办理的出口信用保险业务
18、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目属于生产、经营所得范围的是__。
A．从事金融业的所得
B．从被投资企业取得的股息
C．将财产租给他人使用而取得的租金 D．转让房屋而取得的收益
19、企业弥补以前年度亏损包括所得税后利润补亏和__。
A．盈余公积金补亏
B．公益金补亏
C．所得税前利润补亏
D．借债补亏
20、双方合同中应当先履行义务的一方当事人，有证据证明对方当事人不能或者可能不能履行义务时，在对方当事人未履行合同或提供担保之前，有暂时中止履行合同的权利。该权利称为__。
A．同时履行抗辩权
B．后履行抗辩权
C．不安抗辩权
D．先诉抗辩权
21、按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是__。
A．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不确认应纳税所得额
B．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时再按规定确认应纳税所得额
C．接受时不计入应纳税所得额，将来销售时再确认应纳税所得额
D．接受时应计入应纳税所得额，将来销售时不再确认应纳税所得额
22、300万元、 400万元、360万元，则该项投资的投资回收期为__年。
A．2.7
B．2.9
C．3
D．2.8
23、2003年度汇算清缴时应补缴的企业所得税和地方所得税合计数为__万元。
A．6
B．33
C．14
D．29.7
24、下列关于在中国未设立机构、场所的非居民企业取得的所得，说法不正确的是__。
A．股息以收入全额为应纳税所得额
B．特许权使用费所得，以收入扣除税费的余额为应纳税所得额
C．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
D．租金所得，以收入全额为应纳税所得额
25、下列有关金银首饰消费税纳税人的认定说法正确的是__。
A．申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取《营业执照》之日起20日内，向核算地县以上国家税务局申请办理税务登记，接着再申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记
B．原有的经营单位，自接到中国人民银行重新核定《营业证》，准予继续经营的通知之日起25日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记
C．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填《金银首饰消费税登记表》 D．经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、外资企业所得税税率设计的原则中，采用比例税率的优点是__。
A．所得多的多征，所得少的少征，从量能负担的原则看，比较公平合理
B．利于鼓励投资，利于吸引较大规模投资
C．投资数额越大，获利越多，税负相对较轻
D．计算简便，透明度高，便于投资者进行可行性分析和预测投资的经济效益
E．可避免因价格和汇价变动引起适用税率档次的变化
2、下列表述中，符合个人所得税法规定的有__。
A．个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税
B．干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税
C．个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、股息、红利所得项目纳税
D．来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税
3、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。
A．为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B．为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用
C．为投资者或者职工支付的商业保险费
D．按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金
E．购入生产设备运输途中支付的保险费
4、企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，下列方法中可以作为税务机关据以调整的有__。
A．可比非受控价格法
B．转售价格法
C．成本加价法
D．其他方法
5、一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有__。
A．期限短
B．流动性强
C．易于转换为已知金额的现金
D．价值变动风险很小
E．支付能力强
6、从企业财务管理的环节考察，企业财务管理的内容包括__。
A．筹集资金
B．投放资金
C．分配企业收益
D．进行财务分析
7、该企业2000年12月份的材料成本差异率为__。
A．-1.5%
江西省2017年上半年注册税务师《财务与会计》考试试卷
江西省2017年上半年注册税务师《财务与会计》考试试卷
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于__。
A．税收法律
B．税收规章
C．税收法规
D．税收通则
2、纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供__。
A．工商执照原件
B．税务登记证原件
C．所得税完税凭证
D．土地使用权证书
3、唐某于2005年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元 (超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元/月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税为__元。
A．200
B．216
C．570
D．1865
4、根据《刑事诉讼法》的规定，下列属于人民法院直接立案受理案件范围的是__。
A．贪污贿赂案件
B．涉税案件
C．侵占案件
D．非法拘禁案件
5、下列关于营业现金流量的计算公式的表述中错误的是__。
A．营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税
B．营业现金流量=税后净利润+折旧
C．营业现金流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税
D．营业现金流量=收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧
6、纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，必须由__确定。
A．财政部
B．国家税务总局
C．国务院
D．国家税务总局所属征收机关
7、根据我国法律规定，有两项以上违法行为，合并执行行政拘留不得超过__日。
A．15
B．20
C．30
D．60 8、下列资产负债表项目中，可根据总账科目期末余额直接填列的是__。
A．长期债权投资
B．存货
C．应收账款
D．长期投资减值准备
9、某工业企业2009年度产品销售收入5000万元，提供技术咨询服务收入200万元，仓库对外出租的收入是520万元，国债利息收入60万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用600万元，其中广告和业务宣传费330；财务费用 260万元，其中向非金融企业借款1000万元，用于当年办公楼建设，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率6%)。该企业2009年所得税前可以扣除的三项费用合计为__万元。
四川省2017年税务师《财务与会计》试题
四川省2017年税务师《财务与会计》试题
一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、某财务软件开发企业2009年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额1180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为13320元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费15000元，取得的国有运输企业开具的运费发票。该企业上述业务实际缴纳的增值税为__元。
A．27000
B．21600
C．30600
D．35400
2、下列属于共益债务的是__。
A．管理人对破产财产进行分配而发生的费用
B．管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬
C．债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用
D．人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用
3、下列情形不征收消费税的是__。
A．自产用于广告宣传的样品白酒
B．自产用于本企业招待的卷烟
C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为
D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米
4、企业财务管理是一种__。
A．生产经营活动
B．实物管理活动
C．价值管理活动
D．技术管理活动
5、关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是__。
A．既可以由故意构成，也可以由过失构成
B．只能由故意构成
C．只能由过失构成
D．多数由直接故意构成
6、以下各项中，能提高企业已获利息倍数的是__。
A．用抵押借款购买厂房 B．宣布并支付现金股利
C．成本下降增加利润
D．所得税税率降低
7、下列情形中，不会导致要约失效的是__。
A．受要约人拒绝要约的通知到达要约人
B．要约人依法撤销要约
C．承诺期限届满，受要约人没有向要约人做出承诺
D．受要约人对要约的内容做出非实质性变更
8、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是__。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十一章讲义13
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1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义13
例题
经典例题－20【基础知识题】甲公司2011年1月1日购买了乙公司30%的股份，初始取得成本为420万元，作为长期股权投资核算，所持股份对乙公司有重大影响。2011年初乙公司可辨认净资产的公允价值为1 000万元。2011年乙公司发生如下业务：
①分红10万元；
②实现公允净利润40万元；
③可供出售金融资产增值21万元。
2012年1月1日甲公司卖掉了乙公司10%的股份，卖价为200万元，剩余股份依然具有重大影响，后续核算采用权益法。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。
[答疑编号6312110706]
『答案解析』
①2011年末甲公司长期股权投资的账面余额＝420－10×30%＋40×30%＋21×30%＝435.3（万元）；
②2012年初甲公司出售乙公司股份时：
借：银行存款 200
贷：长期股权投资――成本 139［（420-10×30%）×1/3］
――损益调整 4（40×30%×1/3）
――其他权益变动 2.1（21×30%×1/3）
投资收益 54.9
借：资本公积――其他资本公积 2.1（21×30%×1/3）
贷：投资收益 2.1（21×30%×1/3）
②投资单位对被投资单位新增投资时，新增部分投资成本大于投资时按新增持股比例应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资成本；新增部分投资成本小于投资时按新增持股比例应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应当按其差额调整长期股权投资成本和营业外收入。
税务师《财务与会计》章节训练营(第十二章 流动负债)
税务师《财务与会计》章节训练营
第十二章 流动负债
应付账款的核算
单项选择题
甲公司于2×19年1月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为100万元，适用的增值税税率为13％，乙公司因扩大销售，给予对方10％的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。则2×19年1月1日，甲公司确认的应付账款的账面价值为（ ）万元。
A.113
B.101.7
C.99.67
D.100.68
正确答案：B
答案解析：
企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额＝100×（1＋13％）×（1－10％）＝101.7（万元）。
应付票据的核算
单项选择题
企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（ ）。
A.应付账款
B.其他货币资金
C.短期借款
D.其他应付款
正确答案：C
答案解析：
企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：
借：应付票据 贷：短期借款
提示：企业开出商业承兑汇票，到期无力支付票款，则应贷记“应付账款”科目。
一般纳税人的增值税扣税凭证和科目设置
单项选择题
下列关于应交增值税的说法中，错误的是（ ）。
A.“已交税金”专栏记录企业本月已交纳的增值税额
B.“未交增值税”期末贷方余额反映未缴的增值税额
C.“减免税款”专栏记录企业按规定准予减免的增值税额
D.月末应交未交的增值税余额不用结转
正确答案：D
答案解析：
月终，企业应当转出当月发生的应缴未缴交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
多项选择题
下列对于“应交税费――应交增值税”专栏的表述，正确的有（ ）。
A.当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏
B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏
基础知识题--注册税务师辅导《财务与会计》第十六章讲义5
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1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义5
基础知识题
【基础知识题6】甲公司2010年的年报于2011年4月25日批准报出。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率为25%。甲公司于2010年10月1日销售给乙公司的一批商品于2011年3月1日发生了退货，该商品的售价为100万元，商品成本为80万元，增值税率为17%，消费税率为5%。款项一直未收。甲公司于2010年末针对此应收账款提取了5%的坏账准备。根据上述资料，甲公司应作如何调整？
[答疑编号6312160302]
『正确答案』
1.调整分录
（1）借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
贷：应收账款 117
（2）借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整 80
（3）借：坏账准备 5.85（＝117×5%）
贷：以前年度损益调整 5.85
（4）借：应交税费――应交消费税 5（＝100×5%）
贷：以前年度损益调整 5
（5）借：以前年度损益调整 1.4625［＝（117×5%×25%］
贷：递延所得税资产 1.4625
（6）借：应交税费 3.75［＝（100－80－100×5%）×25%］
2024年税务师-财务与会计考试历年真题摘选附带答案
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2024年税务师-财务与会计考试历年真题摘选附带答案
题目 一 二 三 四 五 六 总分
得分
第1卷
一.全考点押密题库(共100题)
1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列关于费用和损失的表述中，正确的是（）
A. 费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出
B. 费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少
C. 费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益
D. 企业发生的损失在会计上应计入营业外支出
2.(单项选择题)(每题 2.00 分) 2.长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10%。(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。根据上述资料，回答下列问题：
2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（ ）万元。
A. 3032.65
B. 3832.64
C. 4800.00
D. 3484.16
3.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有（）。 米宝宝科技
A. 股票投资的缺点为风险大，收益不稳定
B. 股票投资的收益高，能降低购买力的损失
C. 债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大
D. 债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的
E. 股票投资的优点是可以达到控制股份公司的目的
4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列项目中，应计入销售费用的有（）。
A. 销售商品发生的商业折扣
B. 销售部门退休人员的工资
XX注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
XX注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
1.甲企业方案投资一条新的生产线，工程一次性总投资500万元，建立期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。假设甲企业要求的年投资报酬率为9%，那么该投资工程的现值指数是( )。(PVA(9%，13)=7.4869，PVA(9%，10)=6.4177，PVA(9%，3)=2.5313)
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，那么以下表达正确的选项是( )。
A.甲方案风险小于乙方案风险
B.甲乙两方案风险相同
C.甲方案风险大于乙方案风险
D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定
3.甲公司xx年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元;xx年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假设该公司xx年度实现息税前利润54万元，那么xx年的根本获利率为( )。
A.4%
B.6%
C.8%
D.10% 4.以下资产负债工程中，不影响速动比率计算的是( )。
A.预付账款
B.长期股权投资
C.短期借款
D.存出投资款
5.与固定预算相比，弹性预算的优点是( )。
A.简单、工作量小
B.不受原有工程的制约
C.适用范围广、可比性强
D.一切从现实出发分析企业的各项支出
6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是( )。
A.资金本钱较低
B.没有固定的利息支出
C.财务风险较低
D.不需要归还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，那么该公司保存盈余资金本钱为( )。
税务师《财务与会计》考点：反映营运能力的比率
税务师《财务与会计》考点：反映营运能力的比率
2017年税务师考试备考如火如荼的展开，考生们要养成良好的学习习惯，小编每天为您提供《财务与会计》知识点：反映营运能力的比率，让您保持良好学习状态。
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反映营运能力的比率
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本知识点属于《财务与会计》第六章第24讲
【知识点】反映营运能力的比率
本类指标的通用公式为：
××周转率=周转额/平均××资产
××周转天数=360/××周转率
【提示】
(1)某项资产的平均数=(期初某资产余额+期末某资产余额)/2
(2)某项资产周转天数越少，周转次数越多，说明该项资产周转效率高，企业该项资产的管理水平越高。
(3)销售收入净额=销售收入-销售退回、折让、折扣
(4)平均应收账款是指未扣除坏帐准备的应收账款金额。它是资产负债表中的“期初应
【例题 · 单选题】某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售成本为8000万元，2013年年末流动比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为( )次。(2014年)
A.8
B.10
C.12
D.15
【答案】B
【解析】流动比率=(货币资金+应收账款+存货)/流动负债=1600/流动负债=1.6，所以流动负债=1600/1.6=1000(万元);速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(1600-存货)/1000=1，所以存货=600(万元)，2013年存货周转次数=8000/[(1000+600)/2]=10(次)
黑龙江2016年上半年税务师《财务与会计》：净现金流量考试试题
黑龙江2016年上半年税务师《财务与会计》：净现金流量考试试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是__。
A．在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出
B．融资租入设备的租赁费支出
C．用于对外投资的银行借款利息支出
D．用产成品对外投资而支付的补价
2、某纳税人需办理变更税务登记，在纳税人报送资料齐全的前提下，税务机关向纳税人发放“税务登记变更表”一式三份，纳税人应于__日内将填登完毕的税务登记变更表交税务机关审核。
A．7
B．10
C．15
D．30
3、依据企业所得税相关规定，下列表述不正确的是__。
A．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
B．房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%
C．对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除
D．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
4、某企业2007年6月20日购置一台不需要安装的甲没备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年12月31日和2008年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度因使用甲设备而减少当年度的利润总额为__万元。
A．88.8
B．118.4
C．128
D．136
5、对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，__申请复议。
A．可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府
B．只能向国家税务总局
C．只能向省、自治区、直辖市人民政府
D．只能向省国税局
6、税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由__根据纳税人的生产经营项目进行鉴定。
经典例题--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义8
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1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义8
经典例题
经典例题－6【单选题】M公司以定向增发股票的方式购买同一集团内N公司持有的F公司80%股权。为取得该股权，M公司增发200万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金20万元，合并中发生审计费用12万元。合并当日F公司净资产账面价值700万元，公允价值为1000万元。M公司和F公司采用的会计政策相同，M公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。
A.1800万元
C.1780万元
B.340万元
D.328万元
[答疑编号6312110406]
『正确答案』B
『答案解析』发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积＝700×80%－200－20＝340（万元）。
合并中发生审计费用12万元应当直接计入管理费用。
（3）对于被合并方账面所有者权益，应当在考虑以下几个因素的基础上计算确定形成长期股权投资的初始投资成本：
①被合并方与合并方的会计政策、会计期间是否一致。如果合并前合并方与被合并方的会计政策、会计期间不同的，应首先按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上计算确定被合并方的账面所有者权益，并计算确定长期股权投资的初始投资成本。
②被合并方账面所有者权益是指被合并方的所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值。
③同一控制下企业合并形成的长期股权投资，如果子公司按照改制时确定的资产、负债经评估确认的价值调整资产、负债账面价值的，合并方应当按照取得子公司经评估确认的净资产的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
④如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益的价值应当以其合并财务报表为基础确定。