注册会计师税法2014年真题及答案解析
注册会计师税法2014年真题及答案解析(1/24)单项选择题第1题某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，共收取担保费100万死。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为______。
A.3万元B.0C.10万元D.5万元下一题(2/24)单项选择题第2题下列进口货物中，免征进口关税的是______。
A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资C.关税税额为人民币80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物上一题下一题(3/24)单项选择题第3题下列代理服务中，属于营业税征税范围的是______。
A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理D.货物运输代理上一题下一题(4/24)单项选择题第4题甲市某汽车企业为增值税一般纳税人。
2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆。
将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。
小汽车消费税税率为5%。
则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为______。
A.300万元B.295.64万元C.411万元D.406.64万元上一题下一题(5/24)单项选择题第5题下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是______。
A.建在室外的露天游泳池B.农村的居住用房C.尚未使用或出租而待售的商品房D.个人拥有的市区经营性用房上一题下一题(6/24)单项选择题第6题位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元。
其中包括位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元，补缴增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
则甲厂本月应向所在市区机关缴纳的城市维护建设税为______。
A.19.74万元B.18.9万元C.25.34万元D.20.3万元上一题下一题(7/24)单项选择题第7题房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是______。
A.已售精装修房屋的装修费用B.加罚的利息C.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金D.逾期开发土地缴纳的土地闲置费上一题下一题(8/24)单项选择题第8题某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。
该企业5月应缴纳的增值税为______。
A.25.16万元B.22.1万元C.30.26万元D.28.22万元上一题下一题(9/24)单项选择题第9题甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托加工木质一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。
假定乙企业无同类产品对外销售，木质一次性筷子消费税税率为5%。
乙企业当月应代收代缴的消费税为______。
A.2.62万元B.2.95万元C.2.89万元D.2.67万元上一题下一题(10/24)单项选择题第10题下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是______。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.程序优于实体原则D.实质课税原则上一题下一题(11/24)单项选择题第11题张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。
2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。
下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是______。
A.年终奖55000元，每月工资15000元B.年终奖55500元，每月工资14500元C.年终奖54000元，每月工资16000元D.年终奖60000元，每月工资10000元上一题下一题(12/24)单项选择题第12题下列免征企业所得税的是______。
A.花卉养殖B.海水养殖C.内陆养殖D.蔬菜种植上一题下一题(13/24)单项选择题第13题下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是______。
A.地面抽采的煤层气B.卤水C.与原油同时开采的天然气D.焦煤上一题下一题(14/24)单项选择题第14题下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是______。
A.合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息C.内部营业机构之间支付的酬金D.为投资者交付的商业保险费上一题下一题(15/24)单项选择题第15题某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。
当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。
该批化妆品关税税率为15%，消费税率为30%。
该公司当月应缴纳消费税为______万元。
A.12.86B.9C.15.28D.14.79上一题下一题(16/24)单项选择题第16题我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格为170万元(不含出口关税)，其中货物抵运甲港口出口装载前的运输费10万元，单独列明支付给境外的佣金12万元。
甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。
锌锭出口关税税率为20%。
该公司出口锌锭应缴纳的出口关税______万元。
A.29.6B.25.6C.34D.31.6上一题下一题(17/24)单项选择题第17题下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是______。
A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关上一题下一题(18/24)单项选择题第18题某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积金额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新增其他账簿12本。
领受专利局发给的专利证1件，税务机关重新核发的税务登记证1件。
该企业上述凭证2013年应纳印花税为______。
A.70元B.65元C.3165元D.665元上一题下一题(19/24)单项选择题第19题某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨，挂车一辆，其整备质量为1.2吨，小汽车2辆。
已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准额360元。
该厂2013年应纳车船税为______。
A.792元B.441.6元C.811.2元D.801.55元上一题下一题(20/24)单项选择题第20题张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)，另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经认定为海外回流文物，下列关于张某2013年缴纳个人所得税表述正确的是______。
A.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万B.小汽车支出可以在税前扣除C.文物拍卖所得应并入生产经营所得缴纳个税D.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个税上一题下一题(21/24)单项选择题第21题税务所在进行税务行政处罚时，可以实施罚款额最多是______元。
A.50B.2000C.10000D.50000上一题下一题(22/24)单项选择题第22题下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是______。
A.某中国公民被处以500元罚款B.某公司被处以5000元罚款C.某非营利组织被处以15000元罚款D.某合伙企业被处以1500元罚款上一题下一题(23/24)单项选择题第23题某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税______万元。
A.18.9B.16.8C.19.3D.18.98上一题下一题(24/24)单项选择题第24题下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是______。
A.建厂房占用鱼塘B.医院占用耕地C.商品房建设占用林地D.高尔夫球场占用耕地上一题下一题(1/14)多项选择题第25题税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有______。
A.代开发票B.增值税一般纳税人资格认定C.纳税信用等级评定D.税收保全措施上一题下一题(2/14)多项选择题第26题税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有______。
A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.收缴发票上一题下一题(3/14)多项选择题第27题某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有______。
A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权上一题下一题(4/14)多项选择题第28题某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款为120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元；游艇消费税税率10%，小汽车消费税税率5%。
下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有______。
A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元B.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元D.游艇生产企业应缴纳消费税12万元上一题下一题(5/14)多项选择题第29题某汽车制造企业缴纳的下列税种，应由国税系统负责征管的有______。
A.消费税B.营业税C.车辆购置税D.城市建设维护税上一题下一题(6/14)多项选择题第30题下列选项需要征收城镇土地使用税的有______。
A.免税单位使用纳税单位的房产B.学校租给企业的房产C.公园附设的照相馆D.公园管理单位自用的办公楼上一题下一题(7/14)多项选择题第31题李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有______。
A.维修厂收取的维修费B.李某收取的代办费C.交管部门收取的交通违规罚款D.保险公司收取的保险费上一题下一题(8/14)多项选择题第32题某外籍个人受外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截至2013年12月31日未离开中国。
该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有______。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(二十二)
注册会计师税法考试试题及答案解析(二十二)一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。
该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）。
A 22.56万元B 25.6万元C 28.2万元D 35.2万元【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】根据城建税和教育费附加的有关规定，城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据；进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受过我国的市政设施，不缴纳城建税和教育费附加。
本题应纳的城建税和教育费附加=（280＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（万元）。
第2题下列费用中，属于应当征收营业税的是( )。
A 社会团体收取的会费收入B 个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C 单位提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费D 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】根据营业税的有关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不征收增值税，而征收营业税ABC均不征收营业税。
第3题甲企业2005年1月购置新办公楼，该楼占用土地3000平米，5月份重新对其拥有所有权的原闲置的5000平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，该地单位税额每平米4元，甲企业该年应交纳的土地使用税是( )元。
A 11000B 31000C 22666.67D 32000【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除；上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报交纳城建税。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(十二)
注册会计师税法考试试题及答案解析(十二)一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。
A 出让土地使用权的国有企业B 承受教学用建筑物的高校C 购买商品房的城镇职工D 承受军事设施用地的军事单位【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但是购买商品房，仍需按规定缴纳契税。
第2题某企业拥有载重量为20吨的载货汽车50辆，载重量为10吨的机动车挂车10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨40元，则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( )。
A 40 000元B 42 000元C 42 800元D 44 000元【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计算征收。
50×20×40+10×10×40×70%=42 800(元)第3题某企业本月签订了购销合同，购货金额160万元，销货金额280万元。
因故作废，另签了购货合同，购货金额80万元。
签订了借款合同，借款金额1 200万元。
签订了加工合同，加工费10万元，本企业提供原料380万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。
上述合同应纳印花税( )。
A 0.117万元B 0.195万元C 0.203万元D 0.335万元【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 计算过程：(160+280+80+380)× 3‰+1200×0.5‰+10× 5‰＝0.335(万元)第4题设在A省的一独立铁矿山为独立核算单位。
本月开采铁矿石6000吨，其中含设在B省的下属单位开采的2000吨。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(三十九)
注册会计师税法考试试题及答案解析(三十九)一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为95万元，乙的房屋价格为110万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为5%，则甲方契税的应纳税额是( )。
A 双方均不缴纳契税B 0.75万元C 5.5万元D 0.57万元【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。
本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。
所以，甲单位应纳契税=(110-95)× 5%=0.75(万元)。
第2题委托加工的应税消费品，是指( )。
A 由受托方提供原材料生产的应税消费品B 受托方先将原材料卖给委托方，然后在加下的应税消费品C 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D 委托方提供原材料，受托方收取加上费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
第3题某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元(含印花税0.5)。
该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。
A 272.5B 272.825C 240D 240.325【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 1000-(50+200+40+60)=650(万元)650÷350≈186%650×50%-350×15%=272.5(万元)第4题特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。
2014年注册税务师考试《税法一》历年真题及答案解析
D.30.00
【答案】B
【解析】该手表厂2013年11月应缴纳消费税=140.4÷（1+17%）×20%=24（万元）。
【知识点】其他
23.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2014年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。
B.纳税人销售货物并代办保险，其计税销售额是收取的价款和代收的保险费
C.纳税人销售汽车并代收车辆购置税，其计税销售额包括收取的车辆购置税
D.纳税人销售货物并提供包装物，其计税销售额是收取的价款和包装物租金
【答案】D
【解析】选项A：直销企业有两种经营模式，一是直销企业将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；二是直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
【答案】C
【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。
A.0
B.5.83万元
C.11.32万元
D.12万元
【答案】C
【解析】应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。
2014年注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析
注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析一、单选题（本大题7小题．每题1.0分，共7.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。
A 3个月内B 6个月C 4个月D 9个月【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4个月。
第2题海关关税的滞纳金征收比率为( )。
A 1%B 1‰C 0.5‰D 5‰【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 海关关税的滞纳金征收比率为第3题非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 关税补征期限为1年；追征期限为3年。
第4题因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以追征。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在3年内可以追征。
第5题在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
A 15 日B 30日C 7 日D 10 日【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(八十四)
注册会计师税法考试试题及答案解析(八十四)一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。
A 1年内B 2年内C 3年内D 5年内【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
个体经营是指雇工7人(含7人)以下的个体经营行为。
第2题某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿?0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A 26万元B 29元C 43.5万元D 65万元【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。
本题应纳资源税=［6＋0.5÷40%］×10×40%=29（万元）。
第3题某市属企业实际占用城市土地面积30 000平方米，其中自用20 000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。
A 4万元B 6万元C 8万元D 12万元【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】按实际占用土地面积纳税。
第4题甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。
该项业务中甲企业应缴纳印花税( )。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(三十)
注册会计师税法考试试题及答案解析(三十)一、计算题（本大题8小题．每题5.0分，共40.0分。
）第1题某家具厂为增值税一般纳税人，2006年10月发生了如下业务：(1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是200 000元，增值税为34 000元，有关单证已经经过认证。
(2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是80 000元，有关单证已经经过认证。
(3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为100 000元。
(4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为500 000元。
(5)期初尚未抵扣的进项税额余额为20 000元。
要求：计算该家具厂2006年10月应该缴纳的增值税。
【正确答案】：答案:(1)进项税额=34 000+80 000×13%=44 400(元)(2)销项税额=100 000÷(1+17%)×17%+500 000×17%=99 530(元)(3)应纳增值税=99 530-44 400-20 000=35 130(元)第2题某外国企业在中国境内设有A、B两个营业机构，A机构适用的企业所得税税率为 30%，B机构适用的企业所得税税率为15%，经税务机关审核批准，由A机构合并申报缴纳企业所得税。
有关涉税资料如下(金额单位：万元)：(1)2005年度A机构实现利润200万元，其中国库券转让收益5万元；B机构当年亏损 100万元，年内被税务机关罚款10万元。
(2)2006年度A机构实现利润100万元，其中国库券利息收入3万元；B机构实现利润 200万元，年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费30万元。
(3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入1 000万元，投资成本为600万元，收入款项由A机构兑换外币后汇出。
要求：(1)分别计算A机构2005年和2006年应该合并申报缴纳的企业所得税(A、B机构所在地均免征地方所得税)。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(二十三)
注册会计师税法考试试题及答案解析(二十三)一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。
A 有纳税担保能力的组织B 有纳税担保能力的自然人C 公司董事会D 企业法人的分支机构(有法人书面授权)【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。
第2题A公司向B汽车运输公司租人5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期J0个月，月租金为28万元。
则A公司应缴印花税额( )。
A 32元B 128元C 600元D 2400元【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1％。
贴花，应纳印花税=1.28 (万元)×10×1‰=128元。
第3题日本某商人在我国举办医疗设备展览。
展览结束后，日方将其一产品卖给境内某企业，售价为5万美元(1美元2元人民币)，该产品的到岸价格为120万元人民币，从入境港口到该厂的国内运输费用为2500元，进口关税税率为5％，设备厂应缴纳的进口关税为( )。
A 18450元B 60000元C 60125元D 78575元【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】根据规定，应该以留购价格作为完税价格计征关税，所以，应纳关税=4.5×8.2×5％=1.845(万元)。
第4题甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。
假定适用企业所得税税率33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。
甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（）。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(十四)
注册会计师税法考试试题及答案解析(十四)一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1300万元。
债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿700万元。
当事人各方合计应缴纳契税( )。
(适用契税税率 3%)。
A 24万元B 45万元C 60万元D 135万元【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 破产清算的房地产抵偿债务免税，拍卖交易以成交价格计算纳税，房屋交换以差价计算纳税，所以，当事人各方应缴纳的契税＝(1300+700)× 3%＝60(万元)。
第2题某工业企业2005年转让一幢旧办公楼取得收入5000万元，该办公楼重置评估价格为 3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。
该企业应缴纳土地增值税( )。
A 96.75万元B 97.50万元C 306.75万元D 307.50万元【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。
本题中印花税金2.5万元可以扣除。
该企业全部准予扣除项目金额共计 3700+277.5＝3977.5(万元)。
其增值率＝(5000-3977.5)÷3977.5＝25.71%，即适用税率＝ 30%，该企业转让办公楼应纳税额＝(5000-3977.5)× 30%＝306.75(万元)。
第3题造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。
减少的收入每日赔偿金最高限额为( )。
A 国家上年度职工日平均工资B 国家上年度职工平均工资的5倍C 国家上年度职工平均工资的10倍D 国家上年度职工平均工资的20倍【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。
2014年注册会计师考试《税法》选择题及答案解析（14）
⼀、单项选择题 1.纳税⼈开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。
A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量 【正确答案】D 【答案解析】纳税⼈开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
2.下列说法不符合城建税规定的是( )。
A.⼀般情况下，纳税⼈缴纳“三税”的地点，就是该纳税⼈缴纳城建税的地点 B.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税 C.海关对进⼝产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税 D.纳税⼈因延迟缴纳⽽补缴“三税”的，城建税应同时补缴 【正确答案】B 【答案解析】城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。
3.甲县某独⽴矿⼭2012年7⽉份开采铜矿⽯原矿3万吨，当⽉还到⼄县收购未税铜矿⽯原矿5万吨并运回甲县，上述矿⽯的80%已在当⽉销售。
假定甲县铜矿⽯原矿单位税额每吨5元，则该独⽴矿⼭7⽉份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。
A.12万元 B.15万元 C.32万元 D.40万元 【正确答案】A 【答案解析】收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。
向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元) 4.根据资源税的有关规定，下列说法符合资源税纳税地点的有关规定，正确的是( )。
A、纳税⼈应当向单位所在地主管税务机关纳税 B、纳税地点需要调整的，均由省、⾃治区、直辖市⼈民政府决定 C、扣缴义务⼈应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税 D、跨省开采资源税应税产品，下属⽣产单位与核算单位不在同⼀省的，均在核算地纳税 【正确答案】C 【答案解析】纳税⼈应当向应税产品的开采地或者⽣产所在地主管税务机关缴纳税款;纳税⼈在本省、⾃治区、直辖市范围内其纳税地点需要调整的，由所在地省、⾃治区、直辖市税务机关决定;属于跨省开采，其下属⽣产单位与核算单位不在同⼀省、⾃治区、直辖市的，对其开采的矿产品⼀律在开采地纳税。