2019注册会计师《税法》真题
2019 年注册会计师全国统一考试税法真题一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。
化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。
A.10.20B.10.23C.11.13D.11.102.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。
A.偶然所得B.特许权使用费C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费20 万元。
甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。
A.20B.100C.135D.1204.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。
该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。
A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质重于形式原则D.新法优于旧法原则5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。
该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。
A.144000B.150000C.156000D.1510006.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.4S 店销售汽车及内饰用品B.商场销售空调并提供安装服务C.酒店提供住宿及机场接送服务D.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演7.下列商品属于消费税征收范围的是（）。
A.酒精B.调味料酒C.高尔夫球袋D.橡胶填充油8.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的（）。
A.陆路运输服务B.居民日常服务C.物流辅助服务D.商务辅助服务9.下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（）。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板10.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.因延期交货支付给购买方的违约金D.向投资者支付的股息11.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（）。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额12.下列收入免征个人所得税的是（）。
A.退休人员再任职取得的收入B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴C.提前退休人员取得的一次性补贴收入D.员工从破产企业取得的一次性安置费13.位于某镇的甲企业2019 年7 月缴纳增值税50 万元，其中含进口环节增值税10 万元；缴纳消费税30 万元，其中含进口环节消费税10 万元，甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。
A.1B.2C.4D.314.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（）。
A.滑准税B.从量税C.复合税D.选择税15.下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（）。
A.固体废物B.大气污染物C.工业噪声D.水污染物16.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（）。
A.军事设施B.铁路线路C.机场跑道D.港口码头17.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（）。
A.境内机构在境外发生差旅费10 万美元以上的B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 5 万美元以上的C.境内机构在境外发生会议费10 万美元以上的D.境内机构向境外支付旅游服务费 5 万美元以上的18.下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120 个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24 个月C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年19.下列可以作为税务行政复议申请人的是（）。
A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会C.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人D.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人20.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（）。
A.按年进行纳税信用信息采集B.税务机关每年 3 月确定上一年度纳税信用评价结果C.纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人也参加本期评价D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人21.下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（）。
A.将房产赠与非法定继承人B.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业22.下列情形中，应该从价计征房产税的是（）。
A.单位出租地下人防设施的B.以劳务为报酬抵付房租的C.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的D.个人出租房屋用于生产经营的23.（根据2020 年教材本题选项 C 涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是（）。
A.购车时支付的增值税B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费C.购车时支付给销售者的全部价款D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费24.某居民企业2018 年度境内应纳税所得额为800 万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40 万元，甲国企业所得税税率为20%。
该居民企业2018 年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。
A.760B.800C.1000D.840二、多项选择题（本题型共14 小题，每小题 1.5 分，共21 分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
）1.下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（）。
A.噪声B.煤矸石C.大气污染物D.水污染物2.2019 年7 月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90 万元、价外补贴9 万元。
下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（）。
A.纳税人为烟叶种植户B.应纳税额为19.8 万元C.应向乙县主管税务机关申报纳税D.应在次月15 日内申报纳税3.下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（）。
A.税务咨询B.税务顾问C.纳税审查D.税收策划4.下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。
A.股权转让所得按照转出方所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确定5.下列取得房产的情形中，免征契税的有（）。
A.城镇职工第一次购买商品房B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.城镇职工首次取得所在公有制单位集资建成的普通住房D.公租房经营单位购买住房作为公租房6.（根据2020 年教材本题选项 A 涉及的知识点已过时，本题按照教材进行了改编）下列金融业务中，免征增值税的有（）。
A.个人从事金融商品转让业务B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务C.商业银行提供国家助学贷款业务D.人民银行对金融机构提供贷款业务7.某商场2019 年 5 月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（）。
A.翡翠项链B.钻石戒指C.玉石手镯D.金银首饰8.下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）。
A.无商业价值的广告品B.外国政府无偿援助的物资C.国际组织无偿赠送的货物D.在海关放行前损失的货物9.居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（）。
A.保险营销员取得的佣金收入B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费D.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（）。
A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税11.间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。
以下各项资料中属于该相关资料的有（）。
A.股权转让合同B.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表C.股权转让前后的企业股权架构图D.间接转让中国应税财产的交易双方公司的章程12.在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（）。
A.纳税信用级别为 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 B 级的M级纳税人C.未达到增值税纳税起征点的纳税人D.省级人民政府引进人才创办的企业13.下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。
A.拖拉机B.节能汽车C.纯电动乘用车D.非机动驳船14.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。
A.收缴发票行为《B.没收违法所得C.阻止出境行为D.暂停免税办理三、计算问答题（本题型共 4 小题 24 分。
其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。
如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。
本题型最高得分为 29 分。
涉及计算的，要求列出计算步骤。
）1.（本小题 6 分。
）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目 2016 年开工建设， 建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元，开发费用 3400 万元。
2019年注册会计师《税法》模考试题及答案(3)含答案
2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（3）含答案一、单项选择题1、下列属于中央政府固定收入的是()。
A、土地增值税B、车船税C、契税D、车辆购置税2、下列项目征收增值税的是()。
A、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为B、被保险人获得的保险赔付C、单用途卡发卡企业销售单用途卡D、纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务3、某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人，2018年5月提供劳务派遣服务，取得含税收入40万元，A公司代用工单位支付劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计20万元，已知A公司选择差额纳税;销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17600元。
该公司应缴纳增值税()万元。
A、0.62B、0.63C、0.95D、0.994、下列属于增值税视同发生应税销售行为的是()。
A、将自产的货物用于无偿赠送其他单位B、将外购的货物用于集体福利C、将外购的货物用于个人消费税D、设在同一县(市)的两个机构之间移送货物5、某商场珠宝首饰区，2018年3月零售珍珠项链，取得含税收入55000元，零售金银首饰，取得含税收入50000元，零售铂金首饰，取得含税收入36000元。
当月珠宝首饰区应缴纳的消费税为()元。
A、3675.21B、4500C、6025.64D、70506、某市的甲企业委托县城的乙企业加工实木地板。
甲企业提供的主要原材料实际成本为15万元，支付的不含税加工费为2万元。
乙企业代垫的辅助材料不含税金额为1万元。
实木地板的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为()万元。
A、0.95B、17.89C、18.95D、20.127、下列处置资产的行为不属于企业所得税视同销售的是()。
A、将资产用于交际应酬B、将资产用于股息分配C、将资产用于职工福利D、将资产在境内总分机构之间转移8、下列不属于享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须符合的条件的是()。
A、在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业B、具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上C、从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的45%以上D、从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%9、下列对律师事务所征收个人所得税的表述错误的是()。
2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(15)含答案
2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（15）含答案【单选题】某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，2016年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是()。
A.3500万元B.3200万元C.3560万元D.3000万元『正确答案』C『答案解析』房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等，房产原值=1500+2000+60=3560(万元)。
【单选题】某企业2月自建厂房竣工并投入使用。
厂房原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。
假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%，该企业当年应缴纳房产税()万元。
A.56B.59.14C.61.60D.53.76『正确答案』A『答案解析』8000×(1-30%)×1.2%×10/12=56(万元)。
【单选题】某企业1月缴纳了1辆客车车船税，7月发生被盗，已办理车船税退还手续;10月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为600元，该企业当年该车实际缴纳的车船税总计为()元。
A.400B.450C.500D.600『正确答案』B『答案解析』600÷12×9=450(元)。
【单选题】下列车船享受减半征收车船税优惠的是()。
A.纯电动汽车B.使用新能源的混合动力汽车C.燃烧电池汽车D.符合规定标准的节约能源乘用车『正确答案』D『答案解析』对使用新能源的车船，免征车船税。
【多选题】下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有()。
A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.版权转移书据出让合同『正确答案』ABD『答案解析』选项C属于技术合同。
【单选题】企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是()。
2019年注会真题税法2
某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
2）该项目2016年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，发生房地产开发成本6000万元，开发费用3400万元。
3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。
4）2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入36750万元。
（其他相关资料：契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除。
比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数1）说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
2）计算该项目应缴纳的增值税额。
3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
6）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
答案：1）房地产开发企业销售其开发的房地产老项目可以选择简易计税方法计缴增值税。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
本题中《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年2月25日，在2016年4月30日之前，属于房地产老项目，可以选择简易计税方法计税。
2）一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
该项目应缴纳的增值税额=36750/（1+5%）×5%=1750（万元）。
3）允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加=1750×（7%+3%+2%）=210（万元）4）取得土地使用权所支付的金额=9000×（1+4%）=9360（万元）允许扣除的开发成本=6000（万元）允许扣除的开发费用=（9360+6000）×10%=1536（万元）。
2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题(7)含答案
2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（7）含答案【多选题】下列措施中属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()。
A.变价抵缴B.强制扣缴C.行政罚款D.征收关税滞纳金『正确答案』ABD【单选题】因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起()以内追征。
A.1年以内B.2年以内C.3年以内D.10年以内『正确答案』C【单选题】纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起()日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。
A.15日B.30日C.45日D.60日『正确答案』D【单选题】下列从境外进入我国港口，免征船舶吨税的船舶是()。
A.拖船B.非机动驳船C.养殖渔船D.执照期满24小时内上下的客货船『正确答案』C『答案解析』捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税。
【多选题】下列有关船舶吨税征管说法正确有()。
A.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起十五日内缴清税款B.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效C.吨税执照在期满前毁损或者遗失的，需要依法补税D.海关发现多征税款的，应当在二十四小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息『正确答案』ABD『答案解析』吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。
【多选题】OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。
下列各项中，属于该产出成果的()。
A.《防止税收协定优惠的不当授予》B.《金融账户涉税信息自动交换标准》C.《消除混合错配安排的影响》D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》『正确答案』ACD『答案解析』《金融账户涉税信息自动交换标准》不在15项产出中，相关内容在本章最后一节。
【多选题】甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方;该成本分摊协议符合独立交易原则。
2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（13）含答案
2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（13）含答案2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（13）含答案一、单项选择题1.中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》，关于理顺国地税征管职责划分，方案中提出合理划分国税、地税征管职责，下列不属于该方案内容的有( )。
A.中央税由国税部门征收，地方税由地税部门征收B.明确国税部门对共享税的征管职责C.明确地税部门对收费基金等的征管职责D.国税、地税部门可互相委托代征有关税收2.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是( )。
A.视同销售征收增值税B.减半征收增值税C.采用即征即退政策D.不属于增值税视同销售范围3.某小规模纳税人2016年3月提供快递服务取得价税合计收入(下同)20000元，转让使用过的小货车1辆，取得转让收入15450元，当月还转让4辆使用过的作为低值易耗品管理的三轮送货车，取得收入600元。
已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为( )。
A.894.17元B.900元C.905.24元D.910元4.以下属于消费税“其他酒”税目的是( )。
A.果汁啤酒B.调味料酒C.薯类白酒D.葡萄酒5.下列代理服务中，2016年5月1日“营改增”的是( )。
A.广告代理B.代理记账C.货物运输代理D.房产中介代理6.位于某市的甲地板厂2015年6月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元、税额136000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
乙工厂6月份交付60%的实木地板，7月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂6月份应代收代缴城市维护建设税( )。
A.1250元B.1500元C.1750元D.2500元7.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，下列价格中可以使用的是( )。
2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(7)含答案
2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（7）含答案1.下列企业属于资源税纳税人的是( )。
A. 出口盐的外贸企业B. 在境内开采铜矿石的内资企业C. 外购原油销售的商贸企业D. 进口原油的石油进出口企业【答案】B【解析】选项A：在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人;选项B：在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人;选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业;选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义务人。
2.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。
A. 个人开采锡矿B. 进口原煤的商贸企业C. 批发销售井矿盐的商贸企业D. 私营企业开采天然原油【答案】AD【解析】选项B：进口应税矿产品不征收资源税;选项C：批发销售井矿盐的商贸企业不缴纳资源税。
3.下列各项中，应征收资源税的有( )。
A. 人造石油B. 与原油同时开采的天然气C. 开采铁矿石同时开采的锰矿D. 某联合企业进口的石油【答案】BC【解析】选项A：开采的天然原油征收资源税，但是人造石油不属于资源税的征税范围;选项D：资源税进口不征、出口不退。
4.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的有( )。
A. 北京市水资源B. 天然原油C. 金矿D. 人造石油【答案】ABC【解析】选项D不属于资源税的征税范围。
5.下列各项中，应征收资源税的有( )。
A. 进口铁矿石B. 生产并销售海盐C. 生产并销售人造石油D. 开采并销售原煤【答案】BD【解析】对进口资源不征收资源税。
6.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。
( 2016年)A. 地面抽采的煤层气B. 深水油气田开采的天然气C. 人造石油D. 充填开采置换出来的煤炭【答案】BD【解析】选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税;选项B：深水油气田开采的天然气征收资源税，但有资源税减征30%的优惠;选项C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税;选项D：依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换出来的煤炭，应征收资源税，但有资源税减征50%的优惠。
2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解(7)含答案
2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解（7）含答案一、单项选择题1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。
A.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税B.房屋产权出典的由出典人纳税C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税D.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是()。
A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房3.某企业拥有一栋原值2000万元的办公楼，2018年1月1日将办公楼的1/3出租，每月取得不含增值税租金20万元，其余部分自用。
已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2018年应纳房产税()万元。
A.16.8B.40C.45.64.某公司拥有一处原值3000万元的高档会所，2018年4月对其进行改建，更换楼内电梯，将原值50万元的电梯更换为100万元的新电梯，支出200万元在后院新建一露天泳池，拆除100万元的照明设施，再支出150万元安装智能照明，会所于2018年8月底改建完毕并对外营业。
当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，2018年该公司就此会所应缴纳房产税()万元。
A.25.2B.25.48C.26.04D.28.985.某企业2017年购置一宗面积4000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款1500万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2500万元(不含地价)，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2018年应缴纳房产税()万元。
A.24B.30.48C.36.96D.38.46.2018年年初，李某有两套住房，其中一套原值为150万元的住房用于自己居住，另一套原值为100万元的住房，于当年4月20日按照市场价格出租交付给李某，租期一年，每月不含税租金4000元。
2019年注册会计师cpa税法真题A卷主观题含答案
料税法2019真题A卷主观题三、计算问答题1.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：（1）以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。
采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
（2）进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
（3）将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。
（4）外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。
（5）税务机关检查发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税，已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
（其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30％，进口烟丝关税税率10%。
）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）当月应缴纳的消费税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。
（3）计算业务（3）应缴纳的消费税额。
（4）计算甲厂国内销售卷烟应激纳的消费税额。
（5）计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
【答案及解析】（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
业务（1）当月应缴纳的消费税额=（650×56%+180×150÷10000）×70%+380×56%+80×150÷10000=470.69（万元）。
（2）进口烟丝的组成计税价格=（300+8）×（1+10%）÷（1-30%）=484（万元）进口环节应激纳的消费税=484×30%=145.2（万元）；进口环节应激纳的增值税=484×13%=62.92（万元）。
2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解(11)含答案
2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解（11）含答案1.下列属于中央政府固定收入的是()。
A.土地增值税B.车船税C.契税D.车辆购置税『正确答案』D『答案解析』选项ABC属于地方政府固定收入。
2.下列项目征收增值税的是()。
A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为B.被保险人获得的保险赔付C.单用途卡发卡企业销售单用途卡D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务『正确答案』D『答案解析』纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其现代服务”缴纳增值税。
选项A，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项B，被保险人获得的保险赔付不征收增值税;选项C，单用途卡发卡企业销售单用途卡，不缴纳增值税。
3.某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人，2018年5月提供劳务派遣服务，取得含税收入100万元，A公司代用工单位支付劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计80万元，已知A公司选择差额纳税;销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17600元。
该公司应缴纳增值税()万元。
A.2.96B.2.95C.1.00D.0.99『正确答案』D『答案解析』该公司应缴纳增值税=(100-80)÷1.05×5%+17600÷(1+3%)×2%÷10000=0.99(万元)4.下列属于增值税视同销售行为的是()。
A.将自产的货物用于无偿赠送其他单位B.自然人股东将资金无偿借给所投资公司C.将外购的货物用于个人消费D.设在同一县(市)的两个机构之间移送货物『正确答案』A『答案解析』选项BC，不属于视同发生应税销售行为，而是属于不得抵扣进项税的情形;选项D，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，属于视同发生应税销售行为。
5.某商场珠宝首饰区，2018年3月零售珍珠项链，取得含税收入55000元，零售金银首饰，取得含税收入50000元，零售铂金首饰，取得含税收入36000元。
2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解(1)含答案
2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解（1）含答案1.下列关于税收和税法的描述，不正确的有()。
A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税法不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法性质上属于私法『正确答案』ACD『答案解析』A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范;C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配;D，税法性质上属于公法。
但具有一些私法的属性。
2.下列关于税法和其他法律关系的描述正确的是()。
A.税法具有行政法的一般特性B.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，但需要征纳双方意思表示完全一致C.税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款D.涉及税收征纳关系的问题,即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整『正确答案』ACD『答案解析』税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。
3.下列关于税收原则的表述中，正确的有()。
A.税收法定原则是税法适用原则中的核心B.新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则『正确答案』CD『答案解析』A，税收法定原则是税法基本原则的核心;B，法律不溯及既往原则是新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
保持税法的稳定性和可预测性。
4.下列关于税收原则的表述中，正确的有()。
A.新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法体现了新法优于旧法B.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制D.实体税法具备溯及力，程序性税法不具备一定的溯及力体现了实体从旧、程序从新原则『正确答案』ABC『答案解析』D，实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及力;程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。