2019年注册会计师会计试题答案及解析
【单选题】：
大海公司2013年12月31日取得某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。
计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。
2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。
2019年注册会计师会计试题答案及解析
A.1 280
B.1 440
C.160
D.0
【答案】A
【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2
000×2/10)×2/10=1 280(万元)。
无形资产的计税基础
【单选题】：
大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。
假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。
初级会计考试时间
A.0
B.260
C.130
D.390
【答案】D
【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础
=260×150%=390(万元)。
持有至到期投资的计税基础
【单选题】：
2015年1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。
该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。
甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。
初级会计证报名时间
A.1 019.33
B.1070.30
C.0
D.1 000
【答案】B
【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。
负债的计税基础
【单选题】：
A公司于2014年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2015年实际发生产品质量保证费用90万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2015年12月31日该项负债的计税基础为()万元。
初级会计职称
A.0
B.120
C.90
D.110
【答案】A
【解析】2015年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0。
初级会计师
应付职工薪酬的计税基础
【单选题】：
2015年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2017年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。
B公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。
税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。
2015年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。
初级会计实务
A.200
B.0
C.100
D.-200
【答案】B
【解析】该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。
计税基础为零的负债
【单选题】：
下列各项负债中，其计税基础为零的是()。
A.赊购商品
B.从银行取得的短期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款
【答案】C初级会计师报名时间
【解析】选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项D，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
应纳税暂时性差异
【单选题】：
A公司于2015年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。
会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则2015年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。
初级会计职称考试
A.35.1
B.170
C.30
D.140
【答案】C
【解析】2015年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12 =170(万元)，计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元)，2015年12月31日该设备的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。
递延所得税费用
【单选题】：
甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：初级会计考试
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
初级会计师报名条件
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司20×8年度递延所得税费用是()万元。
A.-35
B.-20
C.15
D.30
【答案】B
【解析】甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20(万元) 产生应纳税暂时性差异的项目
【多选题】：初级会计报名入口
下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有()。
A.期末预提产品质量保证费用
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
D.对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备
【答案】BCD初级会计报名时间
【解析】选项A和E属于可抵扣暂时性差异。
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初级会计报名时间。
2019年注册会计师考试《会计》模拟试题及答案4含答案
2019年注册会计师考试《会计》模拟试题及答案4含答案【1·单选题】甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。
2017年，甲公司将其账面价值为1500万元的商品以1200万元的价格出售给乙公司(由于该资产发生减值损失导致的)。
2017年12月31日，该批商品尚未对外部第三方出售。
不考虑其他因素，乙公司2017年净利润为3000万元。
甲公司2017年确认的投资收益为( )。
A.900 万元B.990 万元C.810 万元D.0【答案】A【解析】交易价格1200万元与甲企业该商品账面价值1500万元之间的差额是该资产发生了减值损失，在确认投资损益时不予以抵销;应确认的投资收益=3000×30%=900(万元)。
【2·多选题】甲公司为境内上市的非投资性主体，其持有其他企业股权或权益的情况如下:( 1)持有乙公司30%的股权并能对其施加重大影响;( 2)持有丙公司50%股权并能与丙公司的另一投资方共同控制丙公司;( 3)持有丁公司5%股权但对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响;( 4)持有戊结构化主体的权益并能对其施加重大影响。
下列各项关于甲公司持有其他企业股权或权益会计处理的表述中正确的有( )。
A. 甲公司对乙公司的投资采用权益法进行后续计量B. 甲公司对丙公司的投资采用成本法进行后续计量C. 甲公司对丁公司的投资采用公允价值进行后续计量D. 甲公司对戊公司的投资采用公允价值进行后续计量【答案】AC【解析】甲公司持有丙公司50%股权，能够与其他企业共同控制丙公司，采用权益法进行后续计量，选项B不正确;甲公司持有戊公司结构化主体的权益，并能够对其施加重大影响，采用权益法进行后续计量，选项D不正确。
【3·单选题】甲公司于2×16年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。
当日，乙公司一批A产品的公允价值为1000万元，账面价值800万元，除此之外其他可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等，至2×16年12月31日，乙公司将A产品的60% 对外出售。
2019注册会计师考试会计真题及答案-13页word资料
2019年注册会计师专业阶段考试《会计》试题及答案(考生部分回忆版)总体：试题单选12个24分,多选10个20分,大题4个共56分,投资性房地产6分;长期股权投资权益法和成本法转换以及个别,合并财务报表处理和内部交易抵消18分;认股权证,可转换公司债券,交易性金融资产和基本稀释每股收益计算18分;最后一个差错更正14分一、单项选择题(12小题，每小题2分，共24分。
)单选12题(1)建造合同确认收入好像答案是480*2/3=360(2)债务重组损失，正常出题(3)以下属于会计实质重于形式的是(提减值?融资租入确认固定资产?)(4)计算稀释每股收益，利润1500，普通股3000，发行两个认股权证，1个4月1号，1个7月1号(我算出来0.48，不确认)(5)长期股权投资从母公司购买子公司全部股权(子公司公允价*持股比例+商誉)(6)固定资产持有待售期间报表列报项目(公允-处置费用和原值减去折旧对比)(7) 租金的计算，还是有免租期，中间有或有收入的干扰。
二、多选题(共10小题，每小题2分，共20分)多选10题(1)每年应该对资产进行减值测试的有(长期股权投资，商誉，无形资产，未完工的在建工程?)(2)以下发生的费用计入损益的有(交易性金融资产手续费，长期股权的中介费，评估费，还有1个不选)(3)以下属于非货币资产交换的是(有1个持有至到期投资的不选)(4)一个关于权益结算和现金结算的多选(考到市场条件，非市场条件，)(5)外币业务下面应该使用近似汇率的是(资本公积，未分配利润，1个资产项目，1个负债项目)(6)以下项目不提折旧的是(持有待售的项目，买入还没使用的固定资产，完工还没使用的在建工程?还有1个忘记了)(7)承租人与融资租赁的表述正确的是(这题我不会啊，)(8)以前应该计入在建工程成本的是，(支付给第3方的监察费用，取得土地的出让金，联合试车费用，发生非正常停工的损失)三、综合题(共4小题，共56分)(一)大题6分，投资性房地产与所得税结合，中间有买入，出租，出售，公允价变动业务，写分录，求帐面价值和记税基础。
2019年注册会计师《会计》真题及答案：计算分析题(回忆版)
2019年注册会计师《会计》真题及答案：计算分析题（回忆版）(2)BB公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。
20×7年1月1日，丙公司与己公司签订专利许可合同，许可己公司在5年内使用自己的专利技术生产A产品。
根据合同的约定，丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费，一是固定金额200万元，于每年末收取；二是按照己公司A产品销售额的2%计算的提成，于第二年初收取。
根据以往年度的经验和做法，丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。
20×7年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金额专利技术许可费200万元。
20×7年度，己公司销售A产品80000万元。
其他相关资料：第一，本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。
第二，乙公司和丙公司估计，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。
第三，不考虑货币时间价值，不考虑税费及其他因素要求：1.资料(1)，判断一公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。
2.根据资料(1)，计算乙公司20×7年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本。
3.根据资料(2)，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。
说明丙公司按照己公司A产品销售额的2%收取的提成应于何时确认收入。
4.根据资料(2)，编制丙公司20×7年度与收入确认相关的会计分录。
【答案】(1)乙公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务。
理由：按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼，满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”。
【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入(2)乙公司20×7年度的合同履约进度=3900/6500×100%=60%应确认的收入=8000×60%=4800(万元)；确认的成本=6500×60%=3900(万元)。
2019年注册会计师《审计》试题及答案(卷三)
2019年注册会计师《审计》试题及答案（卷三）一、单项选择题1、ABC会计师事务所接受委托，审阅ABC公司2018年度财务报表，下列各项中，属于其在报告中提出的结论的是()。
A、我们认为，ABC公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制B、我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司没有按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制C、我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量D、我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC 公司的财务状况、经营成果和现金流量2、下面关于审计报告的相关表述中，错误的是()。
A、如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映B、注册会计师应当对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见C、审计报告是审计要素之一D、审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关.3、下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是()。
A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离D、注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差4、下列关于职业怀疑的说法中，正确的是()。
A、审计中时间安排和工作量要求不会阻碍注册会计师保持职业怀疑B、会计师事务所晋升机制会削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度C、即便胜任能力不足，会计师事务所人员也可以保持足够的职业怀疑D、就疑难问题进行咨询是保持专业怀疑的一种体现5、注册会计师是审计业务的三方关系人之一。
2019年注册会计师考试《会计》练习试题：借款费用含答案
2019年注册会计师考试《会计》练习试题：借款费用含答案一、单项选择题1、甲公司的下列资产中，属于符合资本化条件的资产的是()。
A、甲公司从乙公司购入的一项安装期为两个月的生产经营用设备B、甲公司购入的一项不需安装的管理用设备C、甲公司历时两年制造的一艘远洋货船D、甲公司当年生产的货船零配件2、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是()。
A、不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B、应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限C、不应当超过专门借款和一般借款的总额D、没有规定3、A公司为建造办公楼于20×2年1月1日借入专门借款1 500万元，年利率8%。
此外，该公司在建造该办公楼过程中还占用了两笔一般借款：其中一笔借款是20×1年3月1日取得的，金额1 000万元，借款期限为4年，年利率为6%，利息按年支付;另一笔借款是20×2年7月1日取得的，金额为2 000万元，借款期限为5年，年利率为9%，利息按年支付。
该项工程于20×2年1月1日开始动工兴建，资产支出情况如下：1月1日1 000万元，6月1日1 400万元，8月1日600万元，当年未建造完毕。
假设不考虑专门借款闲置资金投资收益。
A公司20×2年借款费用资本化的金额为()。
A、172.78万元B、165.31万元C、182.35万元D、178.13万元4、甲公司为建造固定资产于2×12年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3 600万元。
此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1 800万元。
甲公司无其他借款。
该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3 200万元，11月1日发生工程支出1 600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。
甲公司2×12年一般借款利息资本化的金额为()。
2019年度注册会计师全国统一考试会计(含答案)
2019年度注册会计师全国统一专武《公计》武题单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
1.对于甲公司而言,下列各项交易中,应当认定为非货币性资产交换进行会计处理的是（）A.甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车B.甲公司以所持丙公司2%股权交换乙公司一批原材料C.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术,并以银行存款收取补价,所收取补价占换出专利权公允价值的30%D.甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房【答案】B2.甲公司20×8年5月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60%的股权,并能够对乙公司实施控制。
甲公司因该项企业合并确认了商誉7200万元。
20×8年12月31日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为18800万元。
甲公司将乙公司认定为一个资产组,确定该资产组在20×8年12月31日的可收回金额为22000万元。
经评估,甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。
不考虑其他因素,甲公司在20×8年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额是( )。
A.3200万元B.4000万元C.8800万元D.5280万元答案】D3.20×9年1月1日,甲公司与乙公司签订租赁合同,将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。
根据合同约定,物业的租金为每月50万元,于每季末支付,租赁期为5年,自合同签订日开始算起,租赁期首3个月为免租期,乙公司免予支付租金,如果乙公司每年的营业收入超过10亿元,乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。
乙公司20×9年度实现营业收入12亿元。
甲公司认定上述租赁为经营租赁。
不考虑增值税及其他因素,上述交易对甲公司20×9年度营业利润的影响金额是( )A.570万元B.600万元C.700万元D.670万元【答案】D4.下列各项关于公允价值层次的表述中,不符合企业会计准则规定的是( )A.在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值B.除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于第二层次输入值C.公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次确定D.不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债的输入值属于第三层次输入值【答案】C5.甲公司为上市公司,其20×8年度基本每股收益为0.43元/股。
2019年注册会计师考试《会计》试题及解析(3)含答案
2019年注册会计师考试《会计》试题及解析（3）含答案【单选题】下列关于公允价值计量层次的说法中错误的是()。
A.企业应最优先使用第一层次输入值，最后使用第三层次输入值B.公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定C.公允价值计量结果所属的层次取决于估值技术D.企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动，导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才能使用第三层次输入值【答案】C【解析】选项C错误，公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身。
【多选题】下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中，正确的有()。
A.公允价值计量结果所属层次，取决于估值技术的输入值B.公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定C.使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时，应当根据资产的特征进行调整D.对相同资产或负债在活跃市场上的报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第一层次【答案】ABC【解析】选项D，如果是未经调整的数据属于第一层次输入值，如果是经过调整的数据属于第二层次或第三层次输入值。
【多选题】关于公允价值计量，下列说法中正确的有()。
A.企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用B.交易费用属于相关资产或负债的特征，在确定公允价值时应予考虑C.第三层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价D.以公允价值计量非金融资产，应当在最佳用途的基础上确定该非金融资产的估值前提【答案】AD【解析】交易费用不属于相关资产或负债的特征，在确定公允价值时不予考虑，选项B错误;第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价，第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，选项C错误。
【多选题】关于公允价值计量中的输入值，下列说法中正确的有()。
2019年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案1共14页
2019年注册会计师全国统一考试《会计》试题一、单项选择题（本题型共20题。
从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
答案正确的，每题得1分。
本题型共20分。
）1.导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是（）。
A.谨慎性原则B.历史成本原则C.会计分期D.货币计量2.某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。
该企业本月月初持有30 000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。
本月15日将其中的10 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20元人民币，市场汇率为1美元=8.24元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（）元。
A.-1000B.-600C.-400D.03.某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。
本月从境外融资租入设备一台，融资租赁合同确定的应付价款总额为50 000美元，取得该设备时的市场汇率为1美元= 8.24元人民币。
设备运输过程中发生境内运输费用20 000元，保险费用10 000元;另发生安装调试费用18 000元。
该设备的入账价值为（）元。
A.460 000B.450 000C.430 000D.412 0004.某企业1998年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740 万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2019年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A.240B.140C.120D.1485.某股份有限公司2019年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6 000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值三元）。
该可转换债券系2019年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12 000万元，票面年利率为10%。
该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（）万元。
2019年注册会计师全国统一考试《会计》真题及答案解析
2019年注册会计师全国统一考试真题《会计》及答案解析一、单项选择题（本题型共12 小题，每小题 2 分，共24 分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.甲公司注册在乙市，在该市有大量的投资性房地产。
由于地处偏僻，乙市没有活跃的房地产交易市场，无法取得同类或类似房地产的市场价格。
以前年度，甲公司对乙市投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
经董事会批准，甲公司从20×9 年 1 月 1 日起将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改变为成本模式。
假定投资性房地产后续计量模式的改变对财务报表的影响重大，甲公司正确的会计处理方法是（）。
A.作为会计政策变更采用未来适用法进行会计处理B.作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理C.作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理，并相应调整可比期间信息D.作为前期差错更正采用追溯重述法进行会计处理，并相应调整可比期间信息2.对于甲公司而言，下列各项交易中，应当认定为非货币性资产交换进行会计处理的是（）。
A.甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车B.甲公司以所持丙公司2%股权交换乙公司一批原材料C.甲公司以应收丁公司的2 200 万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房D.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银行存款收取补价，所收取补价占换出专利权公允价值的30%3.20×8 年5 月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权。
由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。
考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。
20×8 年12 月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。
不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（)。
2019年CPA考试《会计》真题及答案解析——考生回忆版
2019年CPA《会计》真题及答案解析(考生回忆版)单选题（每题2分，共12题，共24分）1.甲公司是上市公司，经过股东大会批准，向其子公司(乙公司)的高级管理人员授予其自身的股票期权。
对于上述股份支付方式，在甲公司和乙公司的个别财务报表中，正确的会计处理方法是（）。
A均以权益结算股份支付确认B.均以现金结算股份支付确认C.甲公司以权益结算股份支付确认，乙公司以现金结算股份支付确认D.甲公司以现金结算股份支付确认，乙公司以权益结算股份支付确认【参考答案】A【参考解析】结算企业以其本身权益工具结算的，应当将股份支付交易作为权益结算的股份处理，接受服务企业没有结算义务,应当作为权益结算的股份支付，因此，选项A正确。
2.20x9年1月1日。
甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。
租赁合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季度未支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起,租赁期前3个月为免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。
乙公司20x9年底实现营业收入12万元。
甲公司认定上述租赁为经营租赁。
不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20x9年营业利润的影响金额是（）。
A.600万元B.570万元C.700万元D.670万元【参考答案】B【参考解析】在出租人提供了免租期的情况下应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行摊销，免租期内应确认租金费用。
甲公司20x9年需要确认的租金费用=50x(5x12-3)/5=570(万元)。
或有租金在实际发生时计入当期损益，20x9年营业收入超过10亿元，但是以后年度的营业收入还未知，因此或有租金在当期不确认损益。
综上，上述交易对甲公司20x9年营业利润的影响金额是570万元。
3.20x8年5月小用公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务,考虑到甲公司的母公司(乙公司)承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。