小税种的高风险与大收益
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
税务—最全9大类67个税务风险点汇总
税务—最全9大类67个税务风险点汇总税务风险是指企业在税务活动中可能面临的法律、经济和经营方面的不确定性和风险。
税务风险的发生会对企业的经营活动和财务状况产生重大影响，因此企业需要重视并有效管理税务风险。
下面将列举出税务风险的9大类和其中的67个风险点，以帮助企业更好地了解和管理税务风险。
一、企业所得税风险1.收入计算和确认风险2.费用和成本确认风险3.折旧和摊销风险4.减免和优惠政策风险5.税收应税所得的计算风险6.定价和转让风险7.非居民企业所得税风险8.地方税费风险9.准予税前扣除风险二、增值税风险1.纳税人资格认定风险2.销售额计算和确认风险3.抵扣税额和转出税额风险4.税率和计税期限风险5.进口货物和跨境服务税务风险6.转型期增值税风险7.跨地区经营风险8.增值税特殊管理风险9.税务登记和备案风险三、营业税风险1.纳税人资格认定风险2.税源监控风险3.正常计税方法风险4.建筑业和房地产业税务风险5.跨地区经营风险6.联合收税和分开征税风险7.免征和减免政策风险8.营改增风险9.实物征收和景区税务风险四、个人所得税风险1.纳税人资格认定风险2.扣缴义务风险3.收入确认和计算风险4.定薪和标准调整风险5.报税和缴税申报风险6.税收优惠和免税风险7.合作单位和个体工商户税务风险8.跨地区就业和个体生活费用风险9.稽查和违法风险五、关税风险1.进口关税税率风险2.产地规则和贸易协定风险3.关税计算和缴纳风险4.海关出口退税和退换税风险5.反倾销和反补贴风险6.跨境电商和邮件物流税务风险7.文化出口和进口税务风险8.海关监管和执法风险9.涉案和违法风险六、资源税和环保税风险1.资源税计算和确认风险2.互换和抵消税费风险3.税务减免和优惠政策风险4.税源遗漏和缺失风险5.采矿权和开采审查风险6.税款计算和缴纳风险7.环境保护税风险8.水资源税和排污费风险9.环境违法和罚款风险七、其他税费风险1.城市维护建设税风险2.车船税和过路过桥费风险3.印花税和土地增值税风险4.房产税和城镇土地使用税风险5.遗产税和赠与税风险6.教育费附加和地方教育附加风险7.轮胎和塑料扩散税风险8.烟叶出库和专卖税风险9.税务处理和宣传风险总结起来，税务风险广泛存在于企业的各个税种和税务活动中，并且与企业的经营活动和财务状况息息相关。
小税种研究报告
小税种研究报告小税种是指在税收制度中，对某类财产或行为征收较低税率的税种。
它是税收政策中的一种特殊政策设计，旨在鼓励或保护某个产业或行为。
本文将就小税种的定义、特点及作用进行深入研究。
首先，小税种的定义是针对特定的财产或行为设定较低税率的税种。
相比于普通税种来说，小税种通常只针对某一特定的税目进行税率优惠。
例如，部分地区对于房产税实行差别税率，对低价值房产征收较低的税率，有助于减轻低收入人群的税负，提高人民的居住水平。
其次，小税种的特点是具有明确的政策目标。
政府通过设立小税种来实现特定的政策目标，例如鼓励某个产业的发展或者保护特定的行为。
这些目标可以是经济发展、环境保护、促进文化传承等方面，通过降低税率来给予相关领域一定的优惠政策，以达到政府希望的效果。
然后，小税种的作用主要体现在以下几个方面。
首先，小税种可以促进经济发展。
通过对特定产业实行较低税率，可以提高其竞争力，吸引更多的资金和资源投入到该领域，从而促进产业的发展。
例如，对高科技企业征收较低的企业所得税，有利于吸引更多的创新型企业进入市场，促进科技创新和经济发展。
其次，小税种可以调整收入分配格局。
通过对某些行为或财产的征税给予较低税率，可以减轻低收入人群的税负，提高他们的生活水平。
例如，对低价值房产征收较低的房产税，有利于缓解低收入家庭的经济压力。
再次，小税种可以保护环境和文化遗产。
通过对环境友好产业实行较低税率，可以鼓励绿色经济的发展，推动可持续发展。
同时，对文化遗产进行特殊税收政策，有助于保护和传承优秀的文化资源。
最后，小税种也可以起到一定的调控作用。
通过对特定的行为或财产设立较低的税率，可以引导人们改变行为，促进社会和谐发展。
例如，对环保型汽车实行较低的购置税率，可以鼓励人们购买环保车辆，减少尾气排放，改善空气质量。
综上所述，小税种是一种特殊的税收政策设计，通过对特定的财产或行为设立较低税率，来实现特定的政策目标。
它具有明确的政策目标、促进经济发展、调整收入分配格局、保护环境和文化遗产等作用。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
税务规划的利益与风险如何权衡取舍
税务规划的利益与风险如何权衡取舍税务规划是企业和个人在合法范围内优化税务负担的一种行为，旨在有效利用税收和财务手段，降低纳税风险，同时实现合理的税务结构和财务目标。
税务规划不仅可以带来诸多利益，还存在一定风险，因此对于税务规划的权衡取舍显得尤为重要。
一、税务规划的利益1. 降低税收负担：税收是企业和个人财务活动中的一项重要成本，通过优化税务筹划，可以合法降低税务负担，提高盈利能力和现金流。
减少税收支出，有利于增加企业的现金流量、扩大投资规模、提高竞争力。
2. 合法避税：税务规划可以通过合法途径，避免税种之间的冲突和双重征税的情况。
企业和个人可以通过巧妙的税务筹划，选择最佳的税务安排来减少税收支付，以提高财务效益。
3. 税收优惠政策：税务规划在合理遵循法律的前提下，可以合理利用税收优惠政策。
政府为了鼓励某些行业或地区的发展，往往会出台相应的税收优惠政策，通过规避某些税收规定，企业可以享受到更多的税收减免或优惠。
4. 提高企业形象：税务规划合理、透明，有助于提高企业形象和信誉度，对企业的长远发展具有重要意义。
合理稳妥的税务规划不仅有效避免了非法避税行为，同时也可改善企业的市场形象，增强与政府和社会各界的合作关系。
二、税务规划的风险1. 法律风险：税务规划需要依法合规进行，如不符合相关法律法规，就有可能面临罚款、吊销税务登记证等法律风险。
税务政策的变化也会引发风险，一旦政策调整，之前的规划可能会失去效果，甚至收到追缴税款的风险。
2. 反避税措施风险：随着税收管理的日益严格，政府对避税行为的监管力度也在加大。
如果税务规划措施被认定为逃税或违规操作，企业或个人可能面临巨大的罚款和处罚风险。
3. 市场风险：税务规划往往需要根据企业的战略和市场状况来进行调整。
市场情况的变化、经济环境的波动等因素都可能对税务规划带来风险，一些实施中的策划可能会因外部环境而失去效果。
4. 信息泄露风险：税务规划往往需要涉及大量的财务和税务信息。
小税种总结
小税种什么是小税种？小税种是指除了国家税收法律规定的主要税种（如增值税、企业所得税等）之外，由地方税务机关征收的其他税种。
这些小税种通常是根据地方实际情况和需求所制定的税种，其征收范围相对较小，对特定行业或特定纳税人征收。
小税种的出现可以弥补主要税种的局限性，促进地方税收的稳定增长，也可以满足特定行业或纳税人的具体需求。
常见的小税种车船税车船税是对拥有机动车辆和船舶的个人或单位征收的一种税种。
根据车辆或船舶的种类和用途，车船税的税率和计算方式有所不同。
车船税的征收主体往往是地方税务机关，征收周期一般为年度。
该税种主要用于对交通运输领域的管理和发展提供资金支持。
房产税是对拥有房屋产权的个人或单位征收的一种税种。
根据房屋的估价和衡量标准，房产税的税率和计算方式不同。
房产税往往由地方税务机关负责征收，征收周期一般为年度。
该税种主要用于调节房地产市场，促进市场稳定和房地产行业的健康发展。
文化事业建设费文化事业建设费是对特定行业（如娱乐、餐饮、旅游等）和特定商品（如电影、音像制品等）征收的一种税款，用于支持文化事业的发展和文化设施的建设。
文化事业建设费的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
教育费附加教育费附加是对商品销售和劳务报酬支付征收的一种税款，用于支持教育事业的发展和教育资源的提供。
教育费附加的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
烟叶税是对烟叶生产和销售征收的一种税款，用于调节烟草市场和控制烟草消费。
烟叶税的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为年度。
小税种的意义和影响小税种的出现和征收对于地方税收的收入和财政稳定具有重要意义。
通过征收小税种，地方政府可以获得额外的财政收入，用于满足特定行业或纳税人的需求，促进产业发展和社会进步。
，征收小税种还可以对特定行业的发展进行调控，控制市场供需关系，保护环境和资源，并进行社会公平调节。
这些小税种在改善经济结构、调整税负分配和推动可持续发展方面发挥着重要作用。
税收风险分析报告
税收风险分析报告1. 引言税收作为国家财政的重要组成部分，在维持国家运转和社会公平等方面发挥着重要作用。
然而，税收征收过程中存在一定的风险，包括逃税、漏税、税收政策变动等。
本报告将对税收风险进行分析，以期帮助政府和企业更好地理解税收风险，制定相应的应对策略。
2. 主要税收风险2.1 逃税风险逃税是指纳税人通过各种手段规避或逃避纳税义务的行为，对国家税收造成损失。
逃税行为多样且隐蔽，需要税务部门具备较强的监管和执法能力才能有效打击。
2.1.1 虚假账务一些企业利用虚假账务和假发票等手段，将应纳税额减少或避免纳税，从而逃避纳税义务。
对于税务部门来说，监控企业账务的真实性是关键。
2.1.2 避税港、离岸避税一些跨国企业将利润转移至避税港或设立离岸公司，通过合理的税收规划来减少纳税额。
这种行为对国家税收造成了重大损失，需要加强国际税收合作来应对这一风险。
2.2 漏税风险漏税是指纳税人未能按照税法规定的税率和课征范围缴纳税款的行为。
漏税风险主要来自于税收征管部门的监管不力和纳税人的自身行为。
2.2.1 税收征管缺陷在税收征管过程中，存在人力资源不足、信息不对称、监管手段滞后等问题。
这些问题导致税务部门无法全面了解企业的实际经营情况，容易造成漏税问题。
2.2.2 高风险行业一些特定行业，如地下经济、二手交易市场等，由于交易过程不够透明，容易出现漏税现象。
对于这些高风险行业，税务部门需要加强监管力度，减少漏税风险。
2.3 税收政策风险税收政策的变化会对企业的税负和经营环境产生影响，也会带来一定的风险。
2.3.1 税收政策调整税收政策的频繁变动会给企业带来不确定性。
企业需要及时了解和适应税收政策的变化，避免因政策调整而带来的风险。
2.3.2 税收审计和税收争议税务部门对企业进行税收审计时，可能会产生争议。
这种争议可能导致企业需要支付更多的税款，增加企业的财务压力。
3. 应对税收风险的策略3.1 健全税收征管制度完善税收征管制度，加强纳税人信息的收集和分析，提高税收征管的监测能力。
税收风险分析报告
税收风险分析报告税收是每个国家的重要收入来源，对于促进经济发展、公平分配资源以及国家治理具有重要意义。
然而，税收制度中存在着各种风险，这些风险可能会对国家财政稳定、社会稳定和个人经济实现产生严重影响。
因此，本报告旨在对税收风险进行深入分析，以便了解并解决这些问题。
首先，我将从税收逃避方面进行分析。
税收逃避是指个人或企业通过各种手段避免或减少应缴税款的行为。
这种行为既影响了国家的财政收入，也扭曲了市场经济的公平竞争环境。
被广泛应用的方法包括虚报、偷漏税款以及将利润转移至低税率地区等。
为了解决这一问题，政府应当加强对税务机关的监管，并对涉及税收逃避的行为进行严厉打击。
此外，增加税收宣传和教育，提高纳税人税收意识，也是重要的举措。
其次，税收改革方面也存在一定风险。
税收改革通常被视为国家政府提高税收效率、调整经济结构、促进市场发展的重要手段。
然而，在实施过程中，可能会出现政策不稳定、法律法规不明确以及利益争夺等问题，进而引发社会不满和经济动荡。
为了规避这些风险，政府应当在制定税收改革政策时，广泛征求各方利益相关者的意见，确保政策的合理性和可行性，并及时公开相关信息，增加政策的透明度。
此外，税收征收方面也存在一些风险。
税务机关在执行征收职责时，可能会出现滥用职权、收费不公、强制征收等不当行为，导致纳税人权益受损，进而引发社会不满和投诉。
为了降低这些风险，政府应当加强对税务机关的监督，建立透明的征收程序，并设立投诉渠道，及时受理和解决纳税人的投诉。
同时，加强税收执法队伍的培训，提高他们的业务水平和职业操守，也是保障税收征收工作的重要举措。
最后，税收政策的不确定性也是税收风险的一个重要方面。
税收政策的频繁变动、难以预测和不完善，可能会导致纳税人无法准确理解政策规定，进而影响其经营决策和投资意愿。
为了降低这些风险，政府应当提高税收政策的稳定性和可预测性，并加强对税收政策的宣传和解释，让纳税人能够清楚理解政策的宗旨和内容，进而更好地遵守税法法规。
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小税种-印花税
• 三、购销合同 （七）来料加工手册如何缴纳印花税 1、先有合同，后办来料手册。 2、按所载加工费总额0.05%计税贴花； 3、按料件总额0.03%计税贴花；
政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题 的规定》（国税地字[1988]第025号）
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小税种-印花税
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小税种-印花税
• 五、建设工程勘察设计合同：万分之五 • 六、建筑安装工程承包合同：万分之三 • 1、包括总包合同、分包合同和转包合同 • 2、总包、分包、转包重重征税。 • 3、在境外订立的合同，也要缴税。 • 财税[1995]17号
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小税种-印花税
• 七、财产租赁合同：千之一 • （一）经营租赁、融资租赁如何缴纳 • 1、经营租赁：按财产租赁贴花； • 2、融资租赁：有银行或其他金融机构参与的视为
”
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小税种-印花税
提示： • 1．注意虽然是列举，但实际上，也有兜底
条款。 • 2．这些凭证，是合法凭证，受中国法律保
护。 • 理论上：非法凭证，不需要缴纳印花税。
• 印花税税目、税率表
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小税种-印花税
三、购销合同：必须是书面的，不是口头。 （一）何为购销：供应、预购、采购、购销
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小税种-印花税
• 四、加工承揽合同 • （一）具体项目：
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同
1、修理是维修设备，服务保养，免征。 2、修缮是维修房屋建筑物。 3、广告是指广告制作合同，如灯箱路牌；不
是广告发布合同。
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小税种-印花税
• 四、加工承揽合同 • （二）委托加工合同如何缴纳 • 国税地字[1988]第025号 • （三）定做合同如何缴纳
核定率 收入和采购金额 合计75%
收入和采购金额 合计50%
工程承包收入和 分包支出金额合 计100%
房地产开发企业 产权转移书据 销 入售（含预售）收100%
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• 三、购销合同
• （六）进料加工手册如何缴纳印花税
• 1、明确进料加工手册的性质，是否为合同？
Ø 以A字母开头的合同（进料内销），先有购销合同，后办理手 册。
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小税种-印花税
• 三、购销合同
• （十一）易货贸易
• 按两次购销，分别交。
• （十二）未载明金额的如何缴纳
• 1、能够确定数量的，按国家牌价计算；没有牌价 的，按市价计算；
• 2、不有确定数量的，先按5元贴花，再按实际计 税补贴。
• 政策依据：财税字[1988]第255号
•
国税地字[1988]第025号
应视为合同。
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小税种-印花税
• 三、购销合同 • （六）进料加工手册如何缴纳印花税 • 2、进料加工手册，只是海关对进口料件管
理的一个手段；如果办理进料手册之前， 必须先提供购销合同，则在购销订立时完 税；反之，则在实际报关出口时完税。
• 3、具体计算 • 应按进料+出料的合计计算缴纳印花税。
Ø 以C字母开头的合同（进料加工合同，又称各作各价合同）， 先有购销合同，后办理手册。
Ø 以D字母开头的合同（进口设备合同），①进口不作价设备合 同。视合同具体情况确定征免。②补偿贸易用工缴费偿还的 进口设备合同。按“购销合同”税目计税贴花。③短期借用设备 合同。视合同具体情况确定征免。
Ø 电子账册：无须事先订立购销合同，即可办理。故电子账不
• 可以核定
• 政策依据
• 国税函[2004]150号)
• 粤地税函[2009]544号
• 穗地税函[2009]374号
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小税种-印花税
• 三、购销合同
• （五）计税金额
企业类型
税目
工业企业 商业企业
购销合同
核定依据
销售收入 和采购金额
建筑安装企业 （不含外地来 工企业）
穗
施建包合筑同安装工程承工 和程 分承 包包 支收 出入
政策依据：财税字[1988]第255号)
如果理解合同效力？
1、主体合格（行为能力、处分能力无限制）
2、意见表示真实
3、内容合法
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小税种-印花税
• 三、购销合同
• （五）计税金额
• 1、购销金额真的一定要全额缴纳印花税？
• 无此规定
• 2、没有合同的也要缴？
• 有合同性质的凭证也要交。
• 3、印花税能否核定呢？
结合及协作、调剂、补偿、易货 （二）购销合同的计税依据是含税销售额还
是不含销售额？ 根据政策推理，应是不含税的。 （国税函〔2004〕150号）
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小税种-印花税
• 三、购销合同
• （二）购销合同的计税依据是含税销售额还是不含销售额？ • 问题：商业零售如何缴纳印花税？ • 观点一：虽然商业零售未予客户直接销售合同，但是，企业
应向其开个销售发票，提供保修卡等，提供三包服务，在事 实上已经具备购销关系，应征收印花税。
• • 观点二：即然是按合同贴花，没有销售合同的，则不贴花。 • 倾向性意见：不征。 • 政策支持：（国税函[2006]749号）
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小税种-印花税
• 三、购销合同
• （三）集团之间的物资调拨能否免征？
小税种的高风险与大收益
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小税种-印花税
**********ຫໍສະໝຸດ 经济合同一、列明的合同征，否则免。
二、征税管辖权
1、境内书立，无论是外国公司，还是中国公司，均 得交。
问题：
A、如果外国公司不交怎么办？
B、中国公司是否有义务代扣代缴国外公司的印花 税？
2、在境外书立，是否要交？
如何理解“合同在国外签订的，应在国内使用时贴花
• 三、购销合同
• （八）图书
• 1、出版单位出发行单位之间：照征；
• 2、发行单位之间：暂免；
• 3、发行单位与订阅单位或个人：暂免；
• 政策依据：国税地[1989]142号
• （九）供电合同
• 1、电厂与电网+电网与电网之间：照征；
• 2、电厂与用户之间：不征。
• 政策依据：财税[2006]162号）
• 1、理论上，有免征的空间，但实施起来不 容易。
• 2、 要点：是否符合合同要件的
• 问题：如果设定条款，即保证集团的运营 ，又能不缴或少缴印花税呢？
• 要善于创建第三方。
• 政策支持：（国税函〔2009〕9号）
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小税种-印花税
• 三、购销合同
• （四）合同性质的凭证包括项目？
有合同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。