初级实务应收及预付款项(4)
教案初级会计实务应收及预付款项
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的定义及分类。
2. 掌握应收款项及预付款项的会计处理原则。
3. 学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
4. 能够正确进行应收及预付款项的核算和分析。
二、教学内容1. 应收款项及预付款项的定义及分类应收款项的定义及分类预付款项的定义及分类2. 应收款项的会计处理原则权责发生制原则实际发生制原则3. 应收款项的会计分录销售商品或提供劳务时的会计分录收到应收账款时的会计分录坏账损失的会计分录4. 预付款项的会计分录预付账款时的会计分录收到货物或服务时的会计分录预付款项的核销会计分录5. 应收及预付款项的核算和分析应收账款的核算方法预付账款的核算方法应收及预付款项的分析指标三、教学方法1. 讲授法：讲解应收款项及预付款项的定义、分类、会计处理原则及会计分录。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
3. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的核算和分析方法，促进学生互动。
四、教学准备1. 教材：初级会计实务教材。
2. 教案：详细的教学计划和教学内容。
3. 案例材料：相关案例及数据。
4. 投影仪：用于展示案例和会计分录。
五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生在课堂上的发言和提问。
2. 案例分析报告：评估学生对案例分析的深度和准确性。
3. 课后作业：评估学生对教学内容的掌握程度。
4. 期末考试：评估学生对整个课程的理解和应用能力。
教案初级会计实务应收及预付款项（续）六、教学内容（续）6. 应收及预付款项的披露应收账款的披露预付账款的披露其他应收款和预付款的披露7. 应收及预付款项的管理应收账款的管理措施预付账款的管理措施应收及预付款项的风险控制8. 应收及预付款项的审计应收账款的审计程序预付账款的审计程序审计应收及预付款项的注意事项9. 应收及预付款项的税务处理应收账款的税务处理预付账款的税务处理税务审计中的应收及预付款项问题10. 实际案例分析与演练分析应收账款坏账的处理案例分析预付款项在特定业务场景中的应用学生模拟操作，处理应收及预付款项的业务流程七、教学方法（续）1. 讲授法：讲解应收及预付款项的披露、管理、审计及税务处理。
初级会计实务(2020)考试辅导应收及预付款项讲义
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
考点1：应收票据（★★）1.应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
【提示1】根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，不管承兑人是企业还是银行，均需要通过“应收票据”或“应付票据”科目进行核算。
【提示2】纸质商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
2.应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目。
【补充知识】增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
计税方法有一般计税和简易计税两种方法。
①一般计税方法（适用一般纳税人）应纳税额=销项税额-进项税额例如，某生产商销售商品一批给批发商，开具增值税专用发票，将抵扣联交给批发商，留下记账联用于记账；批发商以签发的一张商业承兑汇票进行支付。
增值税专用发票列示的价款包括两部分：一部分是不含税价款120万元，另一部分是增值税15.6万元（120×13%），合计135.6万元。
生产商的相关增值税账务处理为：借：应收票据 [120×（1+13%）]135.6贷：主营业务收入 [135.6÷（1+13%）]120应交税费——应交增值税（销项税额) 15.6借：原材料等 [113÷（1+13%）]100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款 [100×（1+13%）]113②简易计税方法（适用小规模纳税人及一般纳税人特定应税行为）例如，某生产商为小规模纳税人，向批发商销售一批货物，生产商为其开具增值税普通发票，批发商以其签发的一张商业承兑汇票支付。
生产商销售货物的会计处理为：借：应收票据 123.6贷：主营业务收入[123.6÷（1+3%）]120应交税费——应交增值税 3.6【补充知识•结束】业务时点应收票据的账务处理取得时（1）销售商品、提供劳务借：应收票据贷：主营业务收入（2）债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款应交税费—应交增值税（销项税额）到期时（1）收回货款借：银行存款贷：应收票据（2）未收回货款借：应收账款贷：应收票据贴现时（1）不附追索权借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（2）附追索权借：银行存款财务费用（贴现息）贷：短期借款背书转让时借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（或借方）【总结】【教材例2-4】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年9月1日向乙公司（为增值税一般纳税人）销售一批产品，价款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13%。
2017初级会计实务 第一章 资产 第2节应收及预付款项
第
1
章
第四节 存货
第
1
章
第四节 存货
1.核算商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 借：应收票据 销售收到 贷：主营业务收入 2.增加 应交税费—应交增值税（销项税额） 核算 借：应收票据 抵付货款 贷：应收账款 借：银行存款 到期收回 贷：应收票据 借：原材料 3.减少 背书转让 应交税费—应交增值税（进项税额） 核算 贷：应收票据 借：银行存款 （实际收到的金额） 贴现 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据
第 第 章 章
1 1
第四节 应收及预付款项 第二节 存货
一、应收款项---- 应收账款
指企业因销售商品、提供劳务等经营活 动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
1. 定义
2. 相关知识
不单独设置“预收账款”科目的企业， 预收的 请注意！ 账款也在“应收账款”科目核算
第 第 章 章
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第四节 应收及预付款项 第二节 存货
借：应收账款 357 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000 银行存款 6 000
第 第 章 章
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第四节 应收及预付款项 第二节 存货
甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：
借：银行存款 贷：应收账款 357 000 357 000
企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商 业汇票时：
借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000
第 第 章 章
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第四节 应收及预付款项 第二节 存货
【★例题· 计算题】承上例，假定甲公司于 4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产 经营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000 元，适用的增值税税率为17%，甲公司应编制 如下会计分录：
2018年初级会计基础课程知识点详解 第二节 应收及预付款项(含解析)
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，将其记入“财务费用”科目中。
（二）应收票据的账务处理1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。
3.基本账务处理（1）应收票据取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或借：应收票据贷：应收账款（2）到期收回时：借：银行存款贷：应收票据（3）到期未收回时：借：应收账款贷：应收票据（4）票据贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据（5）票据转让时：借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，也有可能在借方）【例题•单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现利息记入财务费用核算。
二、应收账款1.应收账款的内容（考点是入账价值的确定）应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【提示】涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。
在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。
初级实务基础_应收及预付款项(12页)
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息记入“财务费用”科目核算。
二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【提示】涉及商业折扣的，应当按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。
在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。
【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。
不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。
（2018年改编）A.580B.505C.585D.587【答案】C【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。
【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，同时为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。
该企业应确认的应收账款为（）万元。
（2013年改编）A.1000B.1005C.1170D.1165【答案】D【解析】该企业应确认的应收账款的金额=1000+160+5=1165（万元）。
（二）应收账款的账务处理（1）发生赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（代垫各类款项）（2）发生现金折扣时：借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款（3）转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款【提示】不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也可以在“应收账款”科目的贷方核算。
初级会计实务应收及预付款项
坏账损失的确认与处理
坏账损失的会计处理：核销 应收账款，计提坏账准备
实际发生坏账时的处理：冲 减坏账准备，转销应收账款
坏账损失的确认：满足条件， 确认为坏账损失
已核销坏账收回时的处理： 恢复应收账款，冲减资产减
值损失
已核销坏账的收回处理
已核销坏账的收 回处理方式
已核销坏账收回 的会计处理
已核销坏账收回 的税务处理
其他预付款项的核算方法：企业应按照合同规定，将预付款项支付给供应商或承包 商，并在账面上进行相应的记录和核算。
其他预付款项的注意事项：在核算其他预付款项时，企业应确保记录准确、完整， 并定期与供应商或承包商核对账目，以确保预付账款的安全和有效。
PART 5
应收及预付款项的减值处理
坏账准备的计提
坏账准备的概念：企业为应对坏账风险而计提的一种准备金 坏账准备的计提范围：应收及预付款项的减值处理 坏账准备的计提方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法等 坏账准备的计提比例：根据企业的实际情况和历史经验确定
汇报人：XX
汇报时间：20XX/01/01
PART 4
预付款项的核算
预付账款的核算
预付账款的定义：预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
预付账款的核算科目：在会计科目中，预付账款属于资产类科目，通常在借方表示 增加，贷方表示减少。
预付账款的账务处理：企业应当根据实际发生的经济业务，在预付账款科目中进行 记录，并按照经济业务的内容进行分类核算。
核算内容
应收账款：销售商品或提供劳务时，客户未支付的款项 预收账款：提前收取客户的款项，作为未来提供商品或劳务的保证 应收票据：客户为支付款项而开出的票据 预付账款：预先支付给供应商的款项，作为未来购买商品或劳务的保证
02初级会计实务第一章资产第二节【应收及预付款项】章节练习【答案】
初级会计实务第一章资产第二节应收及预付款项章节练习（1）单选题1、某增值税一般纳税企业本期购入一批商品100公斤，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。
所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺尚待查明原因。
该批商品的单位成本为（ ）万元/公斤。
A．1B．1．4C．1．2D．1．25本次购进的存货，只有合理损失的15%是要计入到成本中的，其他的10%是不可以记入到成本中去的，应从实际成本中扣除出去的，作为责任人应承担的赔偿。
所以，应扣除额为购入额的10%，即：不能记入到成本中的损失=100*10%=10万元，则：实际入库成本额=100-10=90万元而实际入库数量=100-100*25%=75（公斤）则实际入库商品的单位成本=90/75=1.2（万元/公斤）2、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。
为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。
该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。
A． 2160B． 2256C． 2304D． 27003、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。
2010年1月初结存原材料的计划成本为100000元，材料成本差异为2000元（节约）。
本月购入原材料的计划成本为200000元，材料成本差异为8000元（超支）。
本月发出材料的计划成本为180000元，则本月结存材料的实际成本为（ ）元。
A．183600B．122400C．181800D．1176004、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。
该企业2010年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。
该企业2月末存货成本为（ ）万元。
2020年初级会计职称 初级会计实务 第二章第二节 应收及预付款项
• 甲公司应编制会计分录：
• 借：原材料
200
•
应交税费—应交增值税（进项税额）26
• 贷：应收票据
169.5
•
银行存款
56.5
二、应收账款★★★
• 应收账款：企业销售商品或提供服务而应向有关债务人 收取的价款、购货垫付的包装费、运杂费。（＋应收取的 销项税额）
• 1.应收账款的账务处理 • 【例2-6改】甲公司为增值税一般纳税人，采用托收
• 1.应收票据增加和减少的核算
• （2）2019年9月15日，甲公司收到乙公司寄来的一 张期限为3个月的银行承兑汇票，面值为169.5万元，抵付 产品的价款和增值税款。（因债务人抵偿前欠货款而取得 的应收票据）
• 借：应收票据 169.5
•
贷：应收账款 169.5
• （3）2019年12月15日，甲公司应收票据到期，收回 票面金额169.5万元存入银行。
• （二）应收票据核算---增加、减少了怎么记录？
•
2.转让应收票据
• 【例2-5改】甲公司为增值税一般纳税人，假定于 2019年10月15日将上述的应收票据（169.5万元）背书转 让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为200 万元，适用的增值税税率为13%。（教材票据价款等于材 料含税价款）
『正确答案』A 『答案解析』选项BCD，记入“银行存款”科目的借方。
• 【总结】
• 销售方收到商业汇票与银行汇票时，在账务处理上有 什么不同呢？
• 采购方在开出商业汇票与银行汇票时，在账务处理上 又有什么不同呢？
商业汇票 银行汇票
销售方 应收票据 银行存款
采购方 应付票据 其他货币资金
一、应收票据
• （1）甲公司（销售方）会计分录：
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应收及预付款项
其他应收款
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。
（会计一抓瞎，全都记其他）
其主要内容包括：
1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（借：其他应收款，贷：营业外收入）
2．应收的出租包装物租金；（借：其他应收款，贷：其他业务收入）
3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（垫付时：借：其他应收款，贷：库存现金或银行存款）（扣款时：借：应付职工薪酬，贷：其他应收款）4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；（借：其他应收款，贷：银行存款）
5．拨付给企业各内部单位的备用金；
（拨付时：借：其他应收款，贷：银行存款）
（报销时：借：管理费用等，贷：其他应收款）
6．其他各种应收、暂付款项。
为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。
“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期未余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。
“其他应收款”科目应当按照对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。
企业发生各种其他应收款项时，应借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“固定资产清理”等科目。
收回其他各种应收款项时，借记“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目，贷记“其他应收款”科目。
【例题•单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。
（2018年）
A．为购货单位垫付的运费
B．应收的提供服务款
C．应收的销售商品款
D．为职工垫付的房租
【答案】D
【解析】选项ABC应计入应收账款。
【例题•多选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。
（2018年）
A．租入包装物支付的押金
B．出差人员预借的差旅费
C．被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利
D．为职工垫付的水电费
【答案】ABD
【解析】选项C通过“应收股利”科目核算。
【例题•单选题】下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A．应收保险公司的赔款
B．应向购货方收取的代垫运杂费
C．应向职工收取的各种垫付款项
D．应收出租包装物的租金
【答案】B
【解析】应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。
【例题•单选题】下列各项中，应计入资产负债表“其他应收款”项目的是（）。
A．应付租入包装物的租金
B．销售商品应收取的包装物租金
C．应付短期租入固定资产的租金
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