浅谈巴西社会保障税的征管办法
巴西ICMS税收管理实践
【摘要】在“走出去”和“一带一路”倡议的号召下，徐工、奇瑞汽车、格力空调等多个中资企业在巴西建厂，积极拓展海外市场。
由于巴西税收法律体系复杂多变，且违规成本高，中资企业不可避免地遇到很多税收问题。
为帮助在巴中资企业了解巴西税收、做好税收分析和风险控制，文章以巴西ICMS税为例，分析中资企业在巴西税务管理中面临的风险，并提出税务风险防范管理思路，以期为在巴中资企业提供借鉴和参考。
【关键词】ICMS税；ICMS税差；税务风险【中图分类号】F812.42；F426一、巴西税务体系介绍巴西是联邦制共和国，全国共辖26个州及1个联邦区，实行联邦、州、市三级课税制度，税收立法和征收权主要集中在联邦，但划归各级政府管理的税种，各级政府独立行使管理权，且在宪法规定的权限范围内，各级政府之间互不干预。
巴西税法复杂、繁多，除联邦税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法，这些税法的立法原则、法律结构和计税操作方法等不尽相同。
巴西的州税商品流通税（ICMS税）是最典型的代表。
巴西的增值税始征于1967年，1989年税制改革扩大税基后更名为ICMS税，由各州对商品流通和特定服务征收商品流通税，州政府负责日常征收工作。
在宪法固定的范围内，各州按照法规进行管理，根据各州之间的具体协议，州政府可以给予免税、核定扣除、税收优惠等。
二、ICMS税介绍（一）征收范围 巴西征收范围：商品的流转；任何形式的通讯服务；由个人或企业进口的、用于消耗或固定资产目的的商品；进入目的州的石油（包括润滑油、液体燃油和电力能源）；其他应税行为。
只要商品发生流通，就需征ICMS税，即使同一公司商品的转移也需要交纳ICMS税。
（二）税基与我国增值税不同，巴西ICMS税是生产型增值税、价内税，课税对象主要为交易额，税基一般是产品销售收入加上一些销售费用（例如由买方承担的运费、保险费等）。
在进口环节还需加上IPI（工业产品税），ICMS的税基=CIF（到岸价格）+II（关税)+PIS(社会一体化费)+COFINS(社会保险融资贡献费)+IPI+清关费用。
浅论社会保险费征收模式税式管理
浅论社会保险费征收模式税式管理一、社会保险费征收模式二、税式管理下的社会保险费征收管理三、我国社会保险费征收模式的优缺点四、社会保险费征收模式的改革与展望五、国际社会保险费征收模式的借鉴与思考一、社会保险费征收模式社会保险费征收模式是指各国政府对社会保险费的征收方式，一般包括政府的承担方式、养老金的计算方式、缴费方式等，而征收对象则是企业、个人及政府本身。
在我国，社会保险费征收模式主要包括国家和地方两个层面，具体分为统一系统和地方管理两种模式。
统一系统下，社会保险费由国家统一征收，由社保基金中心集中管理，统一运营和核算，确保了社会保险基金的平衡性和可持续性。
而地方管理模式下，社会保险费则由各地方负责征收和管理，存在着资金互动不畅、跨省转移难度大等问题。
二、税式管理下的社会保险费征收管理税式管理是指国家政府对社会保险费的统一管理方式。
税式管理下，社会保险费作为国家统一税收的一部分，由税务机关负责征收和管理。
税式管理可减少社会保险费的违法违规行为，提高征收效率，但也存在社会保险基金缺口等问题。
在税式管理下的社会保险费征收管理中，政府起到了至关重要的作用。
政府应对社会保险费征收过程进行监管，指导社会保险基金的合理运用，加强健全社会保险制度，以保障公民的合法权益。
同时，政府应对不同行业和职业的社会保险费缴纳标准进行精准调整，以便更好地保障个人和企业的利益。
三、我国社会保险费征收模式的优缺点我国社会保险费征收模式以统一系统和地方管理为主。
在统一系统下，社会保险基金有政府的全面监管和统一运作，避免地方管理可能存在的瑕疵，保障了基金的稳定性和可持续性。
然而，统一系统也存在政府过度干涉的弊端，导致保险费用偏高、参保人数较少等问题。
在地方管理模式下，由于不同地区经济水平差异，社会保险基金缴纳标准不同，导致财政支出的不平衡，进一步影响了社保基金的运作。
另外，地方管理模式的最大问题在于难以跨省转移，导致了大量人员流动后的社保统计问题。
巴西社会制度
巴西社会制度篇一：巴西的社会问题及其对策论文标题:巴西的社会问题及其对策社会问题是世界各国普遍存在的问题，在巴西表现得尤为突出。
它既干扰了经济的发展，又影响了政局的稳定。
如何在现代化进程中处理好社会问题，是巴西所面临的重大课题。
一严重的社会问题一直是制约巴西发展的重要因素。
这主要表现在以下几方面。
（一）两极分化、贫困现象加剧。
1930年热图利奥·瓦加斯执政后，以进口替代发展模式取代了初级产品出口模式，为巴西经济的发展和走向现代化奠定了基础，创造了条件。
第二次世界大战后，巴西继续实行进口替代模式，并在1956～1960年和1968～1973年实现了经济上的两次飞跃。
然而，经济的发展并不意味着人民生活水平普遍得以提高。
正如《圣保罗州报》一篇文章所指出的：尽管巴西经济出现“奇迹”，但从经济发展和现代化之中得到实惠的只是少数阶层，大部分人并没有得到益处，而且相当多的人依然处于贫困状态。
〔1〕80 年代债务危机以后，巴西以新自由主义经济模式代替传统的进口替代模式，其经济由此得以复苏和发展，但国有企业私有化等措施却进一步扩大了贫富之间的鸿沟，使巴西成为世界上国民收入分配最不公、两极分化最严重的国家之一。
《阅读》周刊的一篇文章甚至说巴西是“社会不平等的世界冠军”〔2〕。
少数富人腰缠万贯，而广大穷人却食不果腹。
在世界358名拥有亿万美元财产的巨富之中，有6名来自巴西。
〔3〕根据巴西国家税务总局1995年的统计，全国有460人的资产在1900万美元以上。
沃托兰汀财团老板安东尼奥·德莫拉埃斯、环球新闻社老板罗伯特·马利尼奥和卡·科雷亚建筑公司老板塞巴斯蒂昂·卡马尔科拥有的财产都超过20亿美元。
联合国人类住区委员会指出，巴西20％最富有者的收入是20％最贫穷者的收入的26倍。
圣保罗天主教大学教授、经济学家拉迪斯劳·多夫博尔在1996年撰写的一篇文章中说，占巴西家庭1 ％的富裕家庭人均年收入达4.5万美元，而占居民人数一半以上的穷人人均年收入则不足543美元。
浅谈巴西社会保障税的征管办法
他 山 之石
浅谈 巴西社会保 障税 的征 管办法
武 国荣 王
翻
（内蒙古 大学公 共 管理 学院 内蒙古呼 和 浩特 【 摘
０ １ ０ ０ ７ ０ ）
要 】 本文介 绍 了巴西的社会保 障制度 、 社会保 障资金的 来源、 社 会保障税的征收 主客体及征收 办法、 征 管特 点及存在 问题 ， 总结
了巴西社 会保 障税的成功 经验。认为 巴西的社 会保障税有 强大的法律作 为后 盾 ， 社会保障税 的征 管效率 高， 社会 保 障税 的覆盖面广。这些
都值得我 国借鉴。
【 关键词 】 巴西； 社会保 障税 ； 征 管办法； 特 点； 经验
一
、
巴西社 会保障制 度简述
巴西 的社 会保 障 事业 开始 于 ２ ０ 世纪 ２ ０年代 ， 是 西半 球建 立社 会保 障制 度较早 的国家之一 。巴西有 三个机构对 社会保障进 行管理 ： 是 国家 社会 保障局 （ １ ＮＰ Ｓ ） ， 负 责资 金援 助方 面的 事务 ， 援助 金和 退休 金等 ： 二是 国家 社会 保障 医疗援 助局 （ Ｉ Ｎ Ａ ＭＰ Ｓ ） ； 三是 社会保 障 资金管理 局 （ Ｉ Ｎ Ｐ Ａ Ｓ ） ， 负责征收 社会保障税 与其他各种 缴款 。… 巴西 的社 会保 障 制度 可划 分为 两个层 次 ： 强制 性国 家社会 保险 计划 和 辅 助性 私营 保险 计 划 。前者是 以公 共管 理为 基础 的现 收现 付计 划 ， 后 者是 国 家社会 保 障制度 的补 充 。巴西 的社 会保 障制 度主 要包 括： 养 老保 险、 医疗 保险 、 工 伤保险 、 社会救 助 。其 中 ， 养 老保 险与医 保险 是主要 项 目， 采取现 收现付 制度 ， 所 需资金 由个 人、 雇主 、 政府三 方负 担， 个人 和雇主 按规 定进行 缴纳 ， 不足 的部分由政 府承担 。
巴西如何征个人所得税
巴西如何征个人所得税1. 背景个人所得税是巴西政府主要的税收来源之一，用于支持国家的财政开支和公共服务。
了解和遵守个人所得税相关规定，对于在巴西生活和工作的人来说是非常重要的。
2. 征税对象根据巴西法律规定，所有在巴西境内居住或工作的个人都需要缴纳个人所得税。
这包括巴西公民、外国公民以及居住或酬劳所得在巴西境内的外籍居民。
3. 税收计算个人所得税的计算方式是根据个人收入和相关扣除项进行计算的。
巴西个人所得税税率分为多个档次，随着收入增加，税率也逐渐增加。
根据最新的税法规定，税率范围从7.5%到27.5%不等。
4. 扣除项在计算个人所得税时，巴西税法允许一定范围的扣除项。
以下是常见的一些扣除项：- 教育费用扣除：包括子女教育费用和个人继续教育费用。
- 医疗费用扣除：包括医疗保险费用和个人医疗费用。
- 住房贷款利息扣除：凡是购买住房并贷款购房的个人可以申请住房贷款利息的扣除。
5. 纳税申报个人在巴西需要按照规定的时间和方式进行个人所得税的纳税申报。
每年的4月份，巴西政府会发布纳税申报表格，个人需要填写和提交相应的表格，并在规定的时间内缴纳相应的税款。
6. 税收优惠政策巴西政府为了促进经济发展和吸引投资，也提供了一些税收优惠政策。
例如，巴西政府鼓励个人投资和捐款，这些投资和捐款可以用作税收抵扣。
此外，巴西还有一些特殊的税收优惠政策，适用于某些特定行业或地区。
7. 遵守税法在巴西，逃税是违法行为，个人需要遵守税法规定，并按时缴纳个人所得税。
如果个人未按时纳税或存在其他违反税法的行为，将面临相应的法律责任和罚款。
8. 寻求专业帮助个人所得税计算和申报涉及到复杂的税法和规定，为了避免出现错误或不当的税务处理，建议个人寻求专业税务顾问或会计师的帮助。
他们可以提供个性化的税务咨询和申报服务，帮助个人合理地遵守巴西个人所得税相关规定。
9. 总结巴西个人所得税是一项重要的税种，对于在巴西生活和工作的个人来说，了解并遵守个人所得税的相关规定非常重要。
巴西对外国投资的优惠政策
巴西对外国投资的优惠政策巴西对外国投资的优惠政策* 优惠政策框架为促进本国工业的现代化，开发国土自然资源，解决国内的就业问题，增加政府的财政收入，巴西政府积极鼓励外国企业到巴西进行投资。
其措施主要有以下几条：一、给予外国投资者国民待遇。
二、进一步开放市场。
在原有的基础上，1995 年巴西政府通过修宪，逐步放松了国家对石油、天然气和矿产开采等领域的垄断，并对电信、电力业实行私营化（根据规定，外资通过参与巴企业私有化进入巴西市场，至少6 年之后才能撤资）。
另外，巴西已允许外国企业参与新闻媒体、海关保税仓库、近海航运、高速公路等领域的融资和服务。
三、对外资给与税收优惠。
四、外资企业在巴西境内生产的产品，如向第三国出口，可向巴政府申请出口信贷和保险。
如产品增值到一定幅度，可获原产地证，这样，出口时就可享受巴西与其它国家间的贸易优惠待遇。
例如，在巴西从事组装，如欲向拉美一体化协会（ALADI）成员国出口并希望能享受关税优惠，那么进口的零部件到岸价格不能超过组装后出口离岸价格的50％。
如欲向南方共同市场出口，那么组装产品中所使用的零部件，其中60％（以价格计算）必须来自南方共同市场成员国。
但获得通信产品、化工产品、冶金产品和信息工业产品的原产地证，有更加严格的增值规定。
五、巴西财政部国库局2005 年11 月发表公报，称巴西自2000 年全国货币委员会发布鼓励外资投资资本市场的政策后，近几年来一直在寻求进一步完善的相关措施。
鼓励措施主要包括：（一）扩大允许外国投资者投资资本市场的范围，由原来限定某些机构的投资者扩大至任何居住在境外的投资者；（二）简化注册手续，由原来需在证监会（投资注册）和税务总局（法人注册）分别注册改为只需在网上取得证监会的注册。
注册时间也由原来的30 天缩短至24 小时之内。
2005 年11 月的下半月开通网上注册服务，在网上可以购买巴西的公共债券；（三）固定收益证券和不定收益证券两者之间可自由转换，不再被视为利润汇出。
20世纪90年代以来巴西社会保障制度改革探析
2∞9年4月拉丁美洲研究Apr．2哪第31卷第2期J ou m蚰o f L a吐n A m e r k a n St udi髂V o I．3l No．2 20世纪90年代以来巴西社会保障制度改革探析·房连泉内容提要历史上，巴西的社会保障制度一直采取公共管理的现收现付社会保险计划，其面I临的财政亏空和分配不公问题非常突出。
20世纪80年代以来。
一股社保私有化改革浪潮席卷拉芝．但巴西并耒卷入其中，而是对社保体系进行“参量式”的改革调整。
本文试图分析90年代以来卡多佐政府和卢拉政府的社保改革过程。
并对改革成效作出评价。
关键词巴西社会保障“参量式”改革表l巴西社保发展中的主要事项一巴西社会保障制度概况和改革背景年份事项年份事项社保扩展至自谋职业1919出台工伤补偿法】960者(一)巴西社会保障制度发展简史巴西是扣美国家中较早建立社保制度的国家之建市退休基金。
并为1923铁路工人开始提供养1967建立国家社会保险局一。
最早的社会保障雏形是军人退休金制度。
1875老金年建立海军基金，后来扩展到各军种和官僚阶层。
为农村工人提供退休193l建立公务员养老金197l随着20世纪初工业化的发展，劳资纠纷日益加剧，金巴西开始出台一系列社会保障法律，逐步将社保覆1932建立矿业工人退休金1973为家庭佣工提供社保盖面扩展到各行业。
40年代巴西开始建立社会福建立海员和医生退休劳动和社会保障部改利机构并出台社会福利方面的有关政策。
二战期19331974房连泉N o世纪90年代以来巴西社会保障制度改革探析金组为社会保障福利部间，福利政策主要是为参战士兵提供食物、香烟等建立商业和银行职员建立国家社会保障与19341977物资供应。
50年代中期，社保资金为国家的重建退休金福利体系(SINPAS)发挥了重要作用。
60年代，随着经济的飞速发展，建立制造业工人退休宪法规定社保是每个19361988巴西逐步在全国范围内实行统一的社保制度。
巴西税收制度概述
巴西税收制度概述巴西是拉下美洲最大的国家。
作为一个移民国家，它的历史较悠久，其税收制度在发展中国家较为典型。
像美国与法国代表西方发达国家分税制的两种类型，巴西和印度则分别代表发展中国家分税制的两种类型。
一、巴西税制的演变自新大陆发现及开发以来，巴西一直作为西方国家的殖民地，受葡萄牙统治时期最长，1822年才脱离殖民命运，1889年建立了联邦共和国，奠定了巴西联邦制的政体。
1930年巴西军人发动政变，成立了军人政权，实行总统制。
在军人政府的统治下，巴西税收制度的发展大致经历了集中化和集中与分级管理两个时期。
集中化时期，在发展民族工业、对外开放、吸引外资的总体政策指导下，税收实行集中统一管理与直接控制，采取了具体的税收措施，特别是"二战"后税收规模进一步扩大，税收总额在GDP中所占的比重从四50年的0.024%提高到70年代的8.3%。
1964年革命以来进入了税收的集中与分级管理时期，将原来的统一由联邦直接控制改革为全国的税神分归属联邦、州和市三级管理，经过近30年的发展演变成划分税种、分散立法、分别征管的模式，这种税制更类似于美国的分税制。
巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58种，远高于美国，是墨西哥税收的2倍。
出口商初到巴西访问，常常发现此地零售价为CIF值的3-5倍，从而推断到巴西搞经营利润会很高，然而一经实践，才体会到巴西税赋之高，赚钱不易。
以进口为例，进口商品完税梭的成本通常是CIF价的1.8-2倍。
如到巴西办企业，则各种税费，五花八门，若不进行认真核算，投资往往要失败。
巴西的税收极为复杂，按行政划为联邦税、州税（州税有44种）、市税三级，其缴纳比例分别为63.5%、23.5%和13%。
政府对税收采取分级征收和管理的办法。
此外，企业还要交纳各种社会性开支。
联邦税包括所得税、工业产品税、进口税、出口税、金融操作税、临时金融流通税、农村土地税等；州政府税包括商品流通服务税、车辆税、遗产及馈赠税等；市政府税包括社会服务税、城市房地产税、不动产转让税等；社会性开支包括法人盈利捐（税）、社会保险金、工龄保障基金、社会一体化计划费、社会安全费等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈巴西社会保障税的征管办法
作者：武国荣王翻
来源：《新西部下半月》2013年第03期
【摘要】本文介绍了巴西的社会保障制度、社会保障资金的来源、社会保障税的征收主客体及征收办法、征管特点及存在问题，总结了巴西社会保障税的成功经验。
认为巴西的社会保障税有强大的法律作为后盾，社会保障税的征管效率高，社会保障税的覆盖面广。
这些都值得我国借鉴。
【关键词】巴西；社会保障税；征管办法；特点；经验
一、巴西社会保障制度简述
巴西的社会保障事业开始于20世纪20年代，是西半球建立社会保障制度较早的国家之一。
巴西有三个机构对社会保障进行管理：一是国家社会保障局（INPS），负责资金援助方面的事务，援助金和退休金等；二是国家社会保障医疗援助局（INAMPS）；三是社会保障资金管理局（INPAS），负责征收社会保障税与其他各种缴款。
[1]巴西的社会保障制度可划分为两个层次：强制性国家社会保险计划和辅助性私营保险计划。
前者是以公共管理为基础的现收现付计划，后者是国家社会保障制度的补充。
巴西的社会保障制度主要包括：养老保险、医疗保险、工伤保险、社会救助。
其中，养老保险与医疗保险是主要项目，采取现收现付制度，所需资金由个人、雇主、政府三方负担，个人和雇主按规定进行缴纳，不足的部分由政府承担。
二、巴西社会保障资金的来源
1、巴西社会保障资金来源的主要渠道
（1）个人积累。
依照法律规定，所有有收入的职工每月均向政府的社会保障机构交纳工资的10%作为社会保障税，退休后才可享受退休金及其它社会保障待遇。
（2）企业补充。
一些规模较大的国营企业和私营企业除具备正常的退休机制外，还建立了退休补充机制。
即员工除了向政府交纳其工资的10%左右作为社会保障税以外，员工所在公司还要为其交纳相当于该员工工资的20%份额作为退休金积累。
（3）政府补助。
据有关部门的介绍，2002年巴西政府为了各项福利保障制度的落实，对企业雇员保障费用的亏损补助金额达170亿巴币，对公职人员即司法、议员、政府公务员的保障费用亏损补助金额达400亿巴币。
2、巴西社会保障资金来源的其他渠道
另外，巴西政府还设立了长期服务担保基金、工伤事故保险基金、贸易联合会工会会费等一些专项基金作为整个巴西社会保障体系资金来源的其它渠道。
三、巴西社会保障税的征收主客体及征收办法
1、巴西社会保障税的征收主体
在巴西社会保障制度建立的这100多年来，保障社会供缴体制是经过不断演变而逐渐成熟。
征缴主体主要分为：社保部门征收，税务机关征收和基金管理公司或者其他的独立自治机构征收。
巴西的社会保障供款征缴主体是社保部门，具体来说，巴西的社会保障税是由社会保障资金管理局（INPAS）负责征收的。
2、巴西社会保障税的征收客体
社会保障资金是社会保障制度健康、持久运营的基础和保障，而社会保障税又是巴西社会保障资金的主要支柱，因此，社会保障税在巴西的社会保障制度中的地位是显而易见的。
巴西是拉美国家中开征社会保障税较早的国家之一，其社会保障税征收与管理及收入占税收收入的比重都与发达国家相近，成为本国第一大税种。
巴西的社会保障法明确规定：在巴西境内工作的雇员、公务员；居住在巴西和在巴西签有相关合同，巴西海外分支机构的巴西人和外国人；私企业主和管理者及其合伙人；自由职业者均有义务向社会保障管理机构缴纳社会保障税。
[2]
3、巴西社会保障税的征收办法
（1）雇员缴纳的社会保障税。
按照每个雇员的月薪计算，以社会保障税的形式支付给社
会保障资金管理局，或者按照临时工作上个月的工资所得计算。
从2012年1月1日起，巴西
雇员社会保障税适用以下税率：月工资不超过1174.86巴西雷亚尔的部分的税率为8%，月工
资超过1174.87至1958.10巴西雷亚尔的部分的税率为9%，超过1958.11至3916.20的部分的
税率为11%。
（2）雇主与自由职业者的社会保障税。
在巴西这个国家里，雇主和自由职业者的应税工
资是按照一个固定的基数进行计算，这个基数与实际收入无关。
基数是按照级或者次来划分的，并根据社会保障管理局的期限不同运算也就不同，在税率方面，按基数工资计算的社会保障税率为10%，其他情况为20%。
[3]
另外，巴西政府还设立了长期的社会服务担保基金，这个主要是由国家社会保障局负责征收，适用于对于退休雇员和被解聘人员的补贴和补偿。
该基金是按雇员工薪的8%计征，基金的收入由国家社会保障局统一支配管理。
四、巴西社会保障税征管特点及存在的问题
1、巴西社会保障税的征管特点
（1）社会保障税征管效率高。
巴西的社会保障税主要由社会保障资金管理局负责征收并进行统一管理，即由专门的社保部门对社会保障税进行统一征收和管理，避免了不同征缴部门的相互扯皮，这样就提高了社会保障税的征管效率，进而保障了社会保障制度的正常运转。
（2）社会保障税占税收总额的比重大。
在巴西，社会保障税占税收总额的比重高达25%—35%，这一比重与许多发达国家的水平相接近，社会保障税也已经成为巴西的第一大税种，社会保障税占税收总的比重发展迅猛，且仍在呈上升的势头。
[4]
2、巴西社会保障税征管存在的问题
（1）社会保障税收支不平衡。
巴西的社会保障税征收额远远小于用于支付退休金的支出额，两者之间形成了巨大的缺口。
造成这种现象的原因一方面是由于应当承担交纳保障税的人有相当部分人员逃税，尤其是私营企业雇员更为突出。
二是很多人在年纪尚轻时就停止了交纳社会保障税转而向政府去领取救济金。
这使得巴西的社会保障税入不敷出，政府每年得拿出相当一部分财政来弥补社会保障税之间的差额，因而给巴西政府带来了沉重的财政负担。
（2）社会保障税征管工作存在漏洞。
巴西的社会保障税征收工作由于缺乏有效合理的监管机制而致使许多人逃避缴纳社会保障税，有些人不缴纳社会保障税却可以从政府那里领取社会救济金，这不仅造成了社会保障税税收的减少，而且也助长了不公平的社会保障风气，使得人们对彻底改革巴西的社会保障制度的呼声越来越高。
（3）巴西社会保障支出负担沉重。
巴西应用经济研究院（Ipea）2007年的一份报告显示，巴西社会保障支出的GDP比例为11.7%，全球排名第14位，在意大利（17.6%）、乌克兰（15.4%）和乌拉圭（15%）之后，据统计，巴西65岁以上人口占全国劳动力总数（15-65岁）的9.1%，该比例远低于世界其他真正的老龄化国家，其中包括奥地利（24.2%）和乌拉圭（21.2%），研究人员指出，社会保障支出在老龄化国家的GDP比例高，这是正常的，但对于巴西来说是难以理解的。
[5]
五、巴西社会保障税的成功经验
1、社会保障税有强大的法律作为后盾
巴西社会保障税有明确的法律规定，有法律作为强大的后盾使得巴西的社会保障税对国民有很强的约束力，这为社会保障税征收提供了稳定而又可靠地来源。
2、社会保障税的征管效率高
巴西的社会保障税主要由社会保障资金管理局负责征收并进行统一管理，这样由专门的社保部门来征管社会保障税，就避免了由多个不同部门进行社会保障税的征管工作而带来的低效率问题，极大地提高了社会保障税的征收和管理效率。
3、社会保障税的覆盖面广
巴西的社会保障税覆盖了雇主、雇员、公务员、自由职业者、甚至农民等主体，极大地保障了社会保障税的税收来源。
总之，巴西作为一个新兴的发展中大国，在社会保障税方面做出了有益的探索，虽然现在巴西的社会保障税模式还有很多不足之处，但与许多其他发展中国家相比来说，巴西在社会保障税方面还是迈出了颇有成效的一大步，所以仍然有许多值得我们去学习和借鉴的地方。
我国也是一个发展中国家，在很多方面与巴西有相似之处，所以，我们可以向巴西学习，来进一步完善我国的社会保障制度。
【参考文献】
[1] 王惠婷.浅述巴西的社会保障税制度对我国的启示[OB].中国财税法网，http：
///show.asp？a_id=1841.
[2] 林闽钢.社会保障国际比较[M].科学出版社，2007.2.
[3] 杨伟伟.国外社会保障税的比较与借鉴——基于六国的研究[D].重庆理工大学，2011.
[4] 董西明.开征社会保障税问题研究.中华会计网校，2006-7-3 10：12. http：
//.
[5] 驻圣保罗经商室.巴西社会保障支出负担沉重[N]. 2007-12-26 21：30. http：
///aarticle/jmxw/
200712/20071205306226.html.
【作者简介】
武国荣（1989-）男，山西浑源县人，大学生，研究方向：劳动与社会保障.
王翻（1991-）女，内蒙古鄂尔多斯市准格尔旗人，大学生，研究方向：劳动与社会保障.。