中国是否应该开征社会保障税
我国开征社会保障税相关问题思考和可行性分析
我 们在推 行社会 保 障改革 的进 程 中 ，必须 认清我 国现 行社 会保 其 造成 的一 系列社 会经 济 问题 ，还 要考 虑如 何利 用宏观 调控来 抚平 障资金 筹集与 管理 存在 的问题 。才 能真正 了解社 会保 障税 以及 了解 市 场波 动 ，达 到收 支水 平 ， 以保 障经济 的健 康稳定 增长 。在分 清轻 在 中国推 行社会 保障税 的可 行性 。
２社会 保 障资 金筹 集的社 会化 程度 低 。 目前 ，我 国基 本 医疗保 量将 占总人 口的２ ％ ，而 届 时我 国 退休 人 员将 达到 ７ ０ 万人 。退 ０ ００ 险、工伤 保险 、失 业保 险等基 本停 留在县 级或市 级统 筹 ，各项社 会 休 金支 出超过 ８ ０ ｛ 元。 ０ ０￣ 保 险 项 目的统 筹层 次 仍 然较 低 。基 本 养 老保 险 实 行省 级 统 筹 的省 到基 金 的统收统 支 。 人 口老龄 化所 带 来的 医疗保 险 、养老保 险等 问题 目益 突出 ，仅 税 的收 入纳 入政 府的财 政预 算范 围之 内 ．可 以增加 政府 财政 收入。 份 ，大 多也只是 在全 省范 围 内对养老 保险 基金进 行调 剂 ，而没有 做 仅依 靠 现有 的现 收现付 制社 会保 障体 系是难 以 为继 的 。而社会 保障 社 会保险 筹资层 次过 低 ，首先 会造成 不 同地区 、不 同行业 的统 通 过开 征社 会保 障税 ，有利 于逐 步缩 小社会 保障 资金 的缺 口，走 出
筹 参加 者社会保 障 待遇 的不公 平 ，企 业之 间社会 保险 缴费 负担 的不 社会 保 障支付 赤字 的困境 。 ３社 保税 有利 于 实行全 国统 筹 制度 。社会 保障 的统 筹层次 是一 平 等 ，进而对企 业 创造公 平 的竞争环 境形 成 了阻碍 ；其次 ，使 劳动
关于税务部门统一征收社会保险费的思考及建议
关于税务部门统一征收社会保险费的思考及建议作者：黄萍来源：《魅力中国》2018年第51期摘要：根据党中央国务院改革方案，自2019年1月1日起，社会保险费和第一批非税收入由税务部门统一征收，可以充分发挥税务部门在征管方面的核心优势，实现税费“同征同管”。
但改革方案尚未明确是采取“税务代征”还是“税务部门全责征收”模式，建议构建科学治理模式，有策略地逐步推进社保费由“税务部门全责征收”模式。
关键词：社会保险费；全责征收；税务部门一、税务部门统一征收社会保险费的改革背景社会保险费的足额征收，是完善社会保障体系，提高人民幸福感的前提条件。
目前，我国的老龄化加速，社会保险支出的规模逐步增加，社保费的征缴便成为社会保障工作关注的重点。
社会保险费征收工作可分为核定和征收两大部分，具体包括参保登记、缴费基数核定、征收、缴费记录及确认、稽核、清欠等环节。
目前国内外对社保费的征收管理研究表明，不同国家的不同阶段及其不同的国情所选择的征收主体是不同的。
主要的征收主体有：社保部门、税务部门及基金管理公司或其他自治机构。
德国和美国已拥有健全的法律体系、科学的缴费激励机制、健全的信息系统和完善的监督机制，采用哪种征收主体皆可保证征收效率。
我国实行的是“双主体”下的三种征收模式，只有少数研究支持社保经办机构征收，更多的研究是支持税务部门征收社保费的。
即便是不支持税务征收的研究，也并不否认税务部门的征管能力，而是对我国社会保障制度存在的根本问题存在担忧，认为即使由税务部门征收也无法解决。
目前我国社会保险费征缴存在逃费、欠费现象，导致征缴率低。
据2012—2016年全国人力资源和社会保障事业发展统计公报，2012至2016年间，基金征收收入增幅连续5年低于支出增幅，其中，社保费基金收入增加1.74倍，而支出增加了2.01倍。
如何实现社保基金的稳定运转，国务院发布的改革方案明确，社会保险费和第一批非税收入由税务部门统一征收。
二、税务部门统一征收社会保险费的意义根据《中华人民共和国社会保险法》（以下简称《社保法》）的规定，社保费的征收职责授权由省级政府自行决定。
我国社会保障税立法的必要性及可行性研究
资金 的来源和筹措 问题 。我 国现行社会保 障制度还不健全 ， 管理 也不够规 范 ， 尤其是社会保 障 费用的征收缺乏 刚性 ， 大量的企业和个人 欠缴 、 偷逃社会保 障费， 难以保证及时筹集到足 额的社会保障 资金 。随着社 会保障“费改税” 的呼
公 正。
（ ） 二 资金 统筹 的规 范管理 亟需社会 保障税 立法
改革开 放 以来 ， 国已逐渐 建立起 社会 保障 法律 制度 ， 我 社会
２０ ０５年 １ Ｏ月胜利 召开 的中共 十六届五 中全会提 出了“ 十一 五” 时期 的诸 项 战略任务 ， 在会 上 通 过的 《 中共 中央关 于 制定 国
单位 职工 、 机关事业 单位 职工 与企 业 职工 、 镇户 口职 工与农 村 城
户 口职工 的等级差 异 ， 除 人 们 的后 顾 之忧 。在 这样 的制度 之 解 下 ， 业就 可以按 照社会 主义市 场经济 的需 求进 行 自由选 择 ， 企 劳 动 力也可 以在全 国范 围 内 自由流 动 ， 实现 人 力资 源 的合 理 流动 和社会 资 源的有效 配 置 ， 而 真正 实 现社 会 保 障制 度 的公平 与 从
罗马 尼亚 、 脱维 亚和 斯诺 文 尼 亚。社 会 保 障税 费 已经 成 为 了 拉 许多 Ｏ Ｃ Ｅ Ｄ国家 的最大政 府 税 收 收入 来源 ， 多 国家 的社会 保 很 障税 费 占 Ｇ Ｐ的百分 比在 １％ 以上 ， 中最 高 的法 国甚至 达到 Ｄ ０ 其了 １． Nhomakorabea 。 ６３
７ ％左右 ， 为美 国 的第二 大税 种 。２０ 成 ０９年 １ ， Ｅ Ｄ 经合 组 月 ＯＣ （
关于社会保障税的开征分析
这部 分 积 累 只 能 靠 财政 补 助 ．这 是 转制 必
．
的 条件 已逐 渐 成 熟 ， 开征 社 会 保 障税 势在 必行 。 关 键 词 社会 保 障 税 社会保障基金 社 会 保 障 制度
文 献标 识 码 Ａ
中 图分 类 号 Ｄ９ ２ １ ２ ２ ．８
社 会 保 障税 又 称 社 会 保 险税 或 社 会 保 征 收 社会 保 障税 的方 式 筹 集 资 金 ．并 按 规 年人 ” 在新 制 度 实 施 前 没 有个 人账 户 积 累 ． 障缴 款 ．是 当今 世 界 上 许 多 国家 征 收 的用 定 向退 休 者发 放 老 年 退休 抚 恤 金
关 于社会保 障税 的开征分 析
黄 星 星
（ 汉生物 工程 学院 湖北 武汉 武 ４０ ｌ） ３ ４ ５
摘 要 我 国仅 以缴 费 形 式筹 集 社 会保 障 资金 是 难 以 满足 需求 的 ． 解决 这 一 问题 的 最 好 办 法就 是 尽 快 开 征
社 会保 障税 。 随 着 市场 经 济 体制 的建 立 与 完善 以及 经 济 的发 展 和 人 民收 入 水 平 的提 高 在 我 国开征 社 会 保 障 税
在 当 前世 界 性 经 济 危 机 环 境 下 ． 国 家 然造 成 的个 人账 户 的历 史 缺 口
（ ） 着 平 均 人 口 寿命 的 提 高 和 更 多 ２随
存 款 储 蓄 却一 直 居 高 不 下 ．人 均 超 过 １ 万 “ 中年 人 ” 陆续 退休 ． 类 人 口中 许 多 人 根 这 元 。老 百 姓 的存 款 主 要 是 用 于 教育 、 疗 、 本 没 有 缴 纳 过 养 老 金 或 者 足 额 缴 纳 养 老 医 养 老 等 ．而这 与 我 国社 会 保 障 体 系不 健 全 金 养 老 金 支 付 在一 定 时 间 内必 然 呈现 上
论社会保障税开征的必要性与紧迫性
让会 厨魏 征钧 县艟訇臻迪偶
文 ／王 大树 王 雁 玲
党 的十八 大报告指 出 ： “ 要坚持 全覆盖 、保基本 、 倾斜 ： 城镇户籍居 民的数量 占全国人 口的 ３ ５ ％，享有养 多层次、可持续方针，以增强公平 性、适应流动性、保 老保障资源的 ８ ０ ％； 而占总人 口６ ５ ％的农村居民却只拥
善意。今年初 ，国家决定继续提高企业退休人员的基本 做法导致全国养老保险制度层 次繁杂 ，对不同类型的人 养老金，幅度是他们人均基本养老金的 ｌ ０ ％ 。这 已经是 群进行了人为的分割 ： 农村居 民、城镇居民、党政机关、
中国连续第九年提高企业退休人员养老金水平 ，是好事 事业单位、企业分别按照不同的类别参保 ； 不仅城乡之
的养老金最低为 ２ ０ ０ 元，最高为 １ ０ ０ ０ ０ 元，高低差为 ５ ０ 度，公务员的退休待遇更好一些。企业也是存在着两类 倍 ，而且月人养老金低于 ２ ６ １ ５ 元平均水平的 占到总人 养老制度 ： 有的央企试行年金制度 ，退休金高来高走 ； 数的７ ７ ． ３ ％。如果把参保险种 因素考虑进去的话 ，我们 绝大多数企业按照 “ ２ ｏ ％ ＋ ”的比例来缴费。 就会发现，造成待遇如此高低悬殊的根本原 因，在于养 老保险制度的不同。
而是 “ 费”的制度。无论是考虑养老金转续，还是进行多轨制并轨 ， 我们都应该实行社会保障 “ 费”改
“ 税” 。“ 十二五”期间，开征社会保障税已经适逢其时，不能再拖延。 关键词 ： 养老保险 ； 多轨制 ； 转移接续 ； 社会保障税 中图分类号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ４ ２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号
旎 吩
中国 社会经济发展战略
摘要 ： 近年来，社会保障及养老保险问题成为全国公众最为关心的十大热点之首，必须妥善处理。
我国开征社会保障税的思考
动者 基本 的养 老 、医疗 、失业 、工 伤 、生育保 障 需要 。社会 保障 税
应设 置五 个税 目：养老保 险 、 医疗 保 险 、失业保 险 、工伤保 险 、生
前 ， 中国的社 会保 障基 金统 筹层 次较低 。 如 医疗 保险 基金 、工伤保 育保 险。 ３ ．税 率 。如 果社 会保 障税 设 计 五个 税 目，从理 论上 推 理 ，社 险基 金等 属于 县 （ ） 市 统筹 。养 老保 险基 金 中 ，除一 部分 城镇 养老
热 点 分 祈
我 国开征社会保 障税 的思考
＿ 陈淑君 哈尔滨商业大学财政与公共管理学院
［ 要 ］ 于我 国社 会保 障 资金 法律 保 障层 次过低 、社会 保 障基金 统筹 层次过 低 、社会 保 障水平地 方 差距较 大 的现状 ，在人 口老龄 摘 基
化 加快 的压 力下 ，我 国应 ，应 采用 先企 业、再机 关 、后农 村的 分步推 进思路 ，设 置浮动 比例税
率 。社会 保 障税应 划分 为 中央地 方共 享税 系列 ，由国税局 征收 。
［ 关键词 ］ 会保 障税 社 会保 障基 金 税制 设计 社
一
、
我 国开征社会保 障税的必要性分析
来源 的及 时性 、可靠 性。
１ ．提 高 社会 保 障资 金 法律 保 障的 需要 。 目前 ，中 国的养 老 、
二、我 国开征社会保障税的税制设计思路
１ 征 收 范 围 和 纳 税 人 。 为保 证社 会 保 障 的公 平 性 、广 覆 盖 ．
医疗 和 失业等 社 会保 障 ，主要是 以缴 纳社 会保 险费 的形 式进入 社会
保 障基金 。我 国社 会保 障 资金 筹集方 法 多 以部 门规章 、行业 规章 的 性 ，在基 本条 件允许 的情 况下 ，社 会保 障税 征税 范 围应 以宽 口径 为
开征社会保障税是我国社会保障筹资模式的必然选择
生诚 信档案 ， 必须 得到 大学生 本人 同意 ， 即本人 授权 的 原则 ，从而 处理好 大学生 诚信 档案 的公 布与保 密 的关
系。
建立大 学生诚信档案 ， 是高校 主动接 受社会综 合评 价其教育质 量 ， 主动 为社 会提供学 生诚 信信息 的有 益尝 试， 这不论对 于社会 而 言还是 对大学 生个 人来 说 ， 是 都 双赢 的好事 。 目前 已有许 多 高校建 立 了大学 生诚信 档 案 。但大学 生诚信档案 毕竟是一个新 生事物 ， 在其 管理 实施过程 中势必有许 多困难 ， 我们应 不断完善管理 制度 和管理方式 ， 使大学生诚 信档案 的建立逐步走上正 规轨 道 。身在大 学校园这 片净土上 的大 学生们 ， 也要 时刻牢 记“ 信” 诚 二字 ， 使诚信 成为 自己的一种 生活 习惯 ， 真 认 谱写 自己的诚信档案 ， 为将来更好 地走 向社会奠定 良好
的收支情况 进行监督 ； 社会 保险基金 纳人单独 的社 会保
、
险基金财政专 户 ； 同时对社 会保险基金 预算编制 、 审核 、 基 金结余管理等都作 了详 细的规 定 。 相关规定对我 国社 会 保障体系 的建立和完善起 到 了非 常重要 的作用 ， 但也 出现 了很多 问题 ， 具体体 现在 以下几个方面 ： 第一 ， 以收费形式获取社会保 险收入 降低 了社 会保 险缴款 的强制性 。这是收 费形 式带来 的最直接 的问题 。 采 取收费 的形式 获取社会保 险收入 ， 征收依据 和执法 对 依 据都 缺乏应 有 的刚性 ， 如遇 到拒 缴 、 缴或 拖欠社 会 少
目前 ，我 国社会 保 障资金 是通 过收 费 的形式筹 集
１ 实事求是 ，确保大学生诚信档案 信息的真实性 。 ． 大学生诚 信档案 所有 的记 录 内容均 为 学生在 校期 间的 写实性 记录 ， 以在记录过程 中要确保档案 内容 的绝 对 所
构建中国特色社会保障税制
范雯一社会保障基金费改税已经迫在眉睫,社会保障税在我国还是一个空白税种,而目前世界范围内,开征社会保障税的国家已达90多个,社会保障税制度已发展较为成熟和完善。
我国在税制的设计过程中可以研究国外一些国家的做法,借鉴成功经验,促进我国社会保障税的改革。
根据承保对象和承保项目设置的方式不同,现代各国的社会保障税制度大体上可以分为三类:项目型社会保障税模式,对象型社会保障税模式和混合型社会保障税模式。
项目型模式的特点是按承保项目分项设置社会保障税,把征税项目分为养老保险、事故幸存者养老保险、疾病保险、工伤保险、父母保险、失业保险及工薪税等。
征收与承保项目建立起一一对应的关系,专款专用,返还性强,且可以根据不同项目指出数额的变化调整税率。
世界上许多国家,如瑞典、德国、法国、荷兰、奥地利等都采用这一模式。
对象型社会保障税模式的最大特点是按对象分类设置,它针对不同就业人员或非就业人员的特点,采用不同的制度。
这便于税收的执行,但在这种模式下,征收与承保项目没有明确挂钩,社会保险税的返还性未能得到充分体现。
英国是这种模式的主要代表。
混合型社会保障税模式是以承保项目和承保对象并存设置的社会保障税模式,在这种模式下,社会保障税不是一个单一的税种,而是由一个针对大多数承保对象和覆盖大部分承保项目的一般保障税与其他税种所组成的税收体系。
这种模式的优点在于它的适应性强,可以适应一般社会保障基础上,针对某个或某几个特定行业实行与行业工作特点相联系的加强式社会保险,还能让特定的承保项目在保险费收支上自成体系。
但它的管理不够便利,返还性表现得不够具体,其最大的缺陷表现为累退性较强,再分配的效应受到抑制,从而使得社会保障的社会公平功能趋于减弱。
混合型社会保障税模式的典型代表是美国。
二虽然我国开征社会保障税已势在必行,但绝不能急于求成,必须使社会保障税法的理论和我国的实际相结合,遵循逐步推进的原则,制定出一个真正适合我国国情的、具有中国特色的社会保障税法。
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中国是否应该开征社会保障税定义：社会保障税也称“社会保险税”，主要是指以企业的工资支付额为课征
对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。
在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员各负担50%。
个别国家雇主和雇员使用不同的税率。
助益：在一定意义上，社会保障税是调节收入分配的有力工具，与社会保险类似，社会保障税也起到了一定的收入再分配作用。
更重要的是，它为社会保障制度的实施提供了稳定的资金来源，可以用税收的强制性解决现行缴费方式的欠缴问题。
早在1996年，《国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》就提出逐步开征“社会保障税”，至今已有12年的光阴。
而国际上已经有132个国家与地区开开征了社会保障税，这也间接说明了社会保障税是一项有效并且日趋完善与成熟的社会保障筹资手段。
从我国实际来说，开征社会保障税的意义如下：
1.缓和社会矛盾，合理分配收入，缩小差距，提高社会保障水平，增加人
民群众福利，利于创造稳定的社会环境
2.推进现代企业制度改革，有助于企业间合理有效竞争
3.提高社会保障资金管理与运用效率，有利于保障资金的安全性
障碍：社会保障税开征目前还有很大的困难，最大的难点在于部门利益无法平衡。
开征前，社会保障资金是归民政部门和劳动与社会保障部门负责管理；一旦开征，这部分权利和利益势必要转移到财税部门：这是目前社会保障税难产十余年最大的障碍。
不同部门之间的利益冲突，在现阶段条件下很难协调。
如果权责划分不明确，势必会造成部门之间的摩擦与内耗，最后损害的还是纳税人的利益。
其次，我国社会保障立法方面的先天缺陷也限制着社会保障税顺利开征。
我国目前没有专门的社会保障法，也就没有在其基础上建立的成熟完善的社会保障法律体系。
在此影响下，人们没有树立对社会保障税的正确认识，也建立不起来有法律保障的社会保障制度。
第三，我国地区发展差异很大，导致我们一直沿用统筹层次很低的社会保障体系。
大多数地区停留在县级统筹，地市级统筹已经很少，省级统筹更少。
各地的社会保障制度不同，标准不一，管理运营水平更是天差地别。
一旦开征全国统一的社会保障税并支配税金，经济发达地区必然面临多交少得的局面，这势必会遭到这些地区的反对。
结论：社会保障税的开征是形式的需要，大势所趋，民心所向，时代的潮流挡是挡不住的。
我们小组的一意见是应该着手于改进现状，周密准备，完善条件，以便早日开征社会保障税。
努力的方向大致为：
i.积极立法：尽早完成社会保障法的立法工作，积极借鉴国内外的有
益经验，合理、公开的建立起社会保障法律体系
ii.加大宣传力度，普及社保知识，培养社保意识，引导人民群众建立对社会保障税的正确认知。
iii.注重节奏与策略：合理协调部门之间、地区之间、行业之间的利益与冲突。
先易后难、循序渐进、稳步推进。
人口老龄化与中国计划生育政策
计划生育与人口老龄化的关系是目前中国人口的焦点问题，相当一部分人认为计划生育影响下的低生育率会进一步加剧我国人口老龄化趋势，加重我国面临的养老压力，进而出现一系列经济、社会问题。
另外一方观点认为计划生育政策的实施与人口老龄化没有必然的因果联系，应对老龄化问题不能以放开计划生育政策为代价。
我们小组经过综合比较与讨论，最后决定支持第二种观点，理由如下所述：
一、人口老龄化是一种必然的社会现象。
随着人类科学文化水平的不断
的提高，物质生活与精神生活都有了翻天覆地的变化，人类的寿命随之
提高是社会发展的必然规律。
一方面，各项生存条件的进步使的死亡率
大大下降，寿命得以延长；另一方面，社会经济的进步同样推动了婴幼
儿成活率的提高。
从而使得人口在生产模式从高出生、高死亡、低增长
向着低出生、低死亡、低增长转变。
所以从根本上说，社会经济的发展
才是人口老龄化的内在因素。
而世界人口发展的历史也恰恰佐证了这一
论点。
人口老龄化最先出现在美、欧、日等工业发达国家，随后一些拉
美国家与亚洲部分经济发展迅速地区也出现了老龄化趋势，还有专家研
究表明很多最不发达的国家也会在本世纪中叶左右也会陆续步入老龄
化国家的行列。
所以人口老龄化是社会发展的必然趋势与规律，即使我
国没有实行计划生育政策，人口的老龄化趋势一样会随着社会经济的迅
速发展而出现
二、控制人口数量与老龄化的两难抉择。
我国是世界上人口最多的国家。
长期以来，人口数量众多、地域分布差异大、人口素质偏低等等问题一
直困扰着我国社会经济的发展。
控制人口数量是我国出于国情，慎重考
虑后选择的基本国策。
目前我国人口总量一样庞大，惯性增长还会持续
一段时间，如果不能稳定住人口增长速度，那么我们要想解决发展中面
临的各项问题就更会难上加难。
这就要求我们将计划生育政策保持相对
稳定。
不可否认认为施加影响控制人口数量会产生一定的副作用，但是
在两相权衡，综合比较之后，坚持计划生育基本国策会是更加明智的选
择。
面对计划生育的一些负面影响如加速老龄化、性别比失衡、人口素质逆淘汰等等，我们要正视，但是也不能过分强调。
把人口老龄化带来的负面影响都归罪于计划生育是不公平的。
计划生育的影响只体现在减少了出生人口数量，使老年人口在总人口中的比重提高。
从长远来看，计划生育有助于减少未来老年人口的数量。
面对现在的严峻形势，我们小组大胆设想一个解决的方案：延长退休年龄。
在人们寿命越来越长的前提下，我们有必要重新审视人们工作年龄的期限。
重新界定老人的认定标准，调整退休政策，延长退休年龄，而非放宽计划生育政策，才是符合我国国情的应对人口老龄化的治本之策和明智之举。