会计实务：电费的税率是多少？
2017-2018年度税务咨询代收水电费的增值税如何处理？攻略来了!
【tips】本财税知识点是由梁志飞老师精心收编整理，同学们定要学习！税务咨询代收水电费的增值税如何处理？攻略来了！
企业在提供房屋租赁或者物业管理服务时，通常会涉及代收代付水电费，其增值税处理也成为困扰企业的难题。
现在，申税小微为您整理了处理攻略，一起来看看吧~
房屋租赁
处理方式一：
提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率分别开具增值税发票。
其中增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税，收取水费按照11%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣；增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。
处理方式二：
提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照房屋租赁服务开具增值税发票。
其中，增值税一般纳税人按照11%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税；
增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。
物业管理服务
处理方式一：
提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算水电费的，按照水、电的适用税率或征收率分别开具增值税发票。
增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。
在建工程的水电费如何核算-【2018年最新会计实务】
借：应交税费-应交增（进项）56.5万
借：应交税费-待抵扣进项 37.6万 贷：银行存款 950万 注意，这种模式下，该工程属于增值税上的“甲供工程” ，乙方可以选择简 易计税，也可以不选择。 二、乙供水电 此时，甲方构成了向乙方转售水电。水电作为乙方的成本，乙方虽然收取工
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在建工程的水电费如何核算?【2017至 2018最新会计实务】
基建工程中，施工方（乙方）往往会直接使用建设方（甲方）的水电，从而会 产生一个关于水电费的结算问题。 比如，某基建工程总造价 1,000万元，其中使用了甲方的水费 5 万元、电费 45万元。结算工程款时，甲方实际只支付 950万元。那么，这个水电该如何 核算？如何纳税？（双方都是一般纳税人） 此时有两种方式处理：甲供水电、乙供水电。 一、甲供水电。 即水电由甲方自供，甲方直接计入在建工程，乙方的承包款中，不含此部分 金额。所以，乙方收款 950万元，开票 950万元。 甲方的会计处理为，发生水电时，直接计入在建工程，不再与乙方产生结算 关系。水 4.9万，电 38.5万，进项 6.6万，当期抵扣 60%。 借：在建工程 43.4万 借：应交税费-应交增（进项）4 万 借：应交税费-待抵扣进项 2.6万 贷：银行存款 借：在建工程 50万 855.9万 与乙方结算时，累计金额为 950万，其中进项 94.1万。累计分录如下：
未来支付 950万元工程款，累计按 1,000万元全额确认在建工程成本，其中 造价 900.9万，增值税 99.1万。累计的会计分录如下： 借：在建工程 900.9万 借：应交税费-应交增（进项）59.5万
水电费用做账的会计分录账务处理
水电费用做账的会计分录账务处理在实践中，常常有这样的情形：公司将自有办公楼出租一部分。
那么，租赁期间所发生的水电费用，该如何向承租方收取？实务中，往往有两种处理方式，一种是按照转售水电处理，另一种是采取分摊方式处理。
不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。
1案例：自有办公楼部分出租乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。
乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。
由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。
甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。
2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。
其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。
取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。
其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。
那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？方案一：按照转售水电处理按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。
甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。
乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。
其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。
同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。
此时，甲公司应进行如下会计处理：转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。
借：管理费用等成本费用科目6000 应交税费——应交增值税（进项税额）300 其他业务成本4120 贷：银行存款10300应交税费——应交增值税（进项税额转出）120。
上海市物价局关于电力行业增值税税率调整相应降低工商业电价的通知-沪价管〔2018〕24号
上海市物价局关于电力行业增值税税率调整相应降低工商业电价的通知
正文：
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上海市物价局关于电力行业增值税税率调整相应降低工商业电价的通知
沪价管〔2018〕24号
国网上海市电力公司：
根据《国家发展改革委关于电力行业增值税税率调整相应降低一般工商业电价的通知》（发改价格〔2018〕732号）有关要求，经市政府同意，决定降低本市工商业电价，现就有关事项通知如下：
一、电力行业增值税税率由17%调整到16%，本市工商业及其他用电价格平均每千瓦时降低0.77分钱，铁合金、烧碱（含离子膜）用电、下水道动力用电价格不作调整。
居民生活用电、农业生产用电价格不作调整（调整后的上海市销售电价表详见附件1）。
二、本市输配电价相应每千瓦时同步降低0.77分钱（调整后的上海市输配电价表详见附件2）。
三、上述调价自2018年5月1日执行。
四、请市电力公司精心组织、周密安排，做好用户宣传解释工作，确保降价措施执行到位。
工商业用户电价标准调整需清算抵扣的，要按规定抵扣或退补用户。
附件：1、上海市销售电价表
2、2017-2019年上海电网输配电价表
上海市物价局
2018年6月26日
——结束——。
在建工程的水电费如何核算【会计实务操作教程】
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择简易计税，也可以不选择。 二、乙供水电 此时，甲方构成了向乙方转售水电。水电作为乙方的成本，乙方虽然 收取工程款 950万，但另有 50万元用水电抵顶。需要向甲方开 1,000万 元的增值税专用发票，按 1,000万元纳税。 甲方转售水时，税率 11%，累计价格 4.5万，转售电时，税率 17%，累 计价格 38.5万。业务表现为以水电作价抵顶工程款。 借：预付工程款 贷：其它业务收入 50万 43万
大家可以计算一下，这两种方式下，在建工程成本与工程总收入，是 有一点点差异的。仅从这一点来自讲，不考虑管理因素及选择简易计税因
素，甲供税务上对甲方划算，乙供税务上对乙方划算，双方利益此消
彼，可以通过约定水电价格进行调节。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
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税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
借：应交税费-应交增（进项）4 万 借：应交税费-待抵扣进项 贷：银行存款 50万 2.6万
物业管理服务中收自来水水费增值税政策13个实务问题(老会计人的经验)
物业管理服务中收自来水水费增值税政策13个实务问题（老会计人的经验）政策规定：《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
本公告自发布之日起实施。
2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再作调整；未处理的按本公告规定执行。
备注：公告自发布之日是2016年8月19日。
总局官方解读：一、有关背景2016年5月1日全面推开营改增以来，我们陆续接到各地税务机关和纳税人反映，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升，为稳定营改增后物业公司税负水平，经研究，我们制发公告，对于物业公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排。
二、主要内容提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。
小陈税务收集的实务问题：1.政策适用范围实务问题一按照总局的解读，该政策是针对物业公司的，但是实务中存在一些公司（比如一些典型的国企改制的***实业公司）名称中不是物业，但是有物业经营范围，提供物业服务，也应该能适用该条政策。
2.政策适用范围实务问题二纳税人采用“收取的自来水水费按照简易计税差额缴纳增值税缴纳增值税”，是否必须同时提供物业服务呢？【例1】房主企业A把房子出租给企业B，租房合同约定物业费由房主企业A缴纳，但是企业B 发生的水电费由其自行向物业公司缴纳，那么物业公司收企业B得水费可否“按照简易计税差额缴纳增值税缴纳增值税”，小陈税务个人理解，公告的目的是“稳定营改增后物业公司税负水平”，应该是可以的，最后以当地税务机关的口径为准。
水电费、物业公司房租、物业管理费、空调费等财税处理大全（案例）（物业公司）
水电费、物业公司房租、物业管理费、空调费等财税处理大全（案例）（物业公司）【向承租方收取水电费的收入确认问题】向承租方收取水电费应按总额法还是净额法确认收入？----上海证券交易所会计典型案例研究汇编（2022年1-6期）案例：A 公司为制造型企业，公司将一处厂房租赁给B 公司，并且向承租方B 公司提供水、电等能源。
A 公司按照总表度数向自来水公司和电力公司缴费，能源销售业务按B 公司实际使用量及市场单价计算收取，销售单价与成本单价基本一致。
对于A 公司向承租方收取的水电费，应按总额还是净额确认收入？分析：根据新收入准则，当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人，进而判断应按总额法还是净额法确认收入。
本案例中，A 公司向B 公司转让的商品为水电能源。
A 公司在B 公司消耗水电之前无需预购水电能源，需根据B 公司使用水电的实际情况，按照总表度数向自来水公司和电力公司缴费。
对A 公司而言，其向 B 公司提供的水电能源仅在 B 公司使用时从自来水公司和电力公司购入，在 B 公司使用之前 A 公司并不存在水电能源，不能随时主导能源的使用。
因此A 公司在将水电能源转让给B 公司之前并未取得对水电能源的控制权。
同时，A 公司按市场单价计算收取水电费，对于水电能源没有自主定价权；由于未买断水电能源，因此也未承担相关存货风险。
综合来看，A公司向承租方B 公司收取的水、电费实际上是代收代付性质，应当按照应收承租人的水、电费扣除应支付给供水、供电企业价款后的净额确认收入。
【附长期合同的子公司股权转让收益的会计处理】上市公司将签订了长期服务合同的物业子公司控制权对外转让并约定较长的业绩承诺期时，收到的股权转让款应当如何处理？----上海证券交易所会计典型案例研究汇编（2022年1-6期）案例：20X1 年，A 公司拟将其持有的物业子公司B 公司的80%股权转让予第三方 C 公司，转让对价为 10 亿元。
新规：明确物业公司代收水费按3﹪纳税
新规：明确物业公司代收水费按3﹪纳税新规：明确物业公司代收水费按3﹪纳税国家税务总局发布《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》。
公告称，国家税务总局对物业管理服务中收取的自来水水费增值税有关问题进行明确。
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再作调整；未处理的，按此公告规定执行。
相关信息回顾物业公司代收水电费的增值税处理（不同地区口径汇总）国税局工作人员长期以来对于生产制造和商品流通行业是很熟悉的，然而本次营改增后面临着最难啃的四大行业，其中尤其以物业行业最为复杂，业务种类最为繁多，且各项业务均关系到国计民生，简单的照搬制造和流通行业政策，实操过程中可能会造成物业公司税负增大，而税负又最终转嫁到消费者身上，影响到民生和稳定，这需要全行业和国税部门引起重视。
其中，对于代收水电费，到底应作为转售行为，还是代收行为，国税总局目前没有明确的规定，很多地方国税局按照自己的理解来确定是否要求物业公司交税。
四川省国税局未出台具体的政策，成都市各区的国税局也没有统一的说法。
但四川省国税局官方公众号全文转发了《中国政府网》公众号的文章。
同时，成都市各物业企业均反映了关于水电代收存在的问题，省国税回复将向总局反映，并称总局应该会尽快出台政策。
【为四川省国税点赞，虽然四川省国税没有明确的政策支持，但他们考虑到了物业公司存在的难处，提出了等国税明确通知，而不是粗暴的解读为转售】而下面各省市国税局的解读，则是未考虑行业特殊性和老百姓民生问题，机械的搬出了增值税有关规定，认为物业公司代收水电费需要交纳增值税，但却未考虑国家对于水电征收不得加价的问题，让物业公司免费义务劳动后还要自行承担税收。
广州市国税局问：营改增后，物业公司代收业主水、电费、煤气的收入该如何处理？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十七（二）规定“以委托方名义开具发票代委托方收取的款项”的，可不计算增值税销售额。
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电费的税率是多少？
问：电费的税率是多少？答：电费的税率是17%.《国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（国税发[1994]064号）对有关问题进行了明确，现引述如下：一、为了照顾发电、供电企业所在地的经济利益，决定对独立核算的电力公司所属电力企业生产销售的电力产品，在征收增值税时采用在发电和供电环节分别预征，由电力公司统一结算的办法，具体办法如下：（一）发电厂按当期厂供电量，依核定的定额税率计算发电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向发电厂所在地税务征收机关申报纳税。
其计算公式为：预征税额＝厂供电量×定额税率（二）供电局按当期实际取得的销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向供电局所在地税务征收机关申报纳税。
其计算公式为：预征税额＝销售额×征收率（三）电力公司月末依据其公司的全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并根据发电环节和供电环节预征的增值税税额，计算应补（退）税额，向电力公司所在地税务征收机关申报纳税。
其计税公式为：应纳税额＝销项税额-进项税额应补（退）税额＝应纳税额-发、供电环节预征增值税税额如电力公司当期销项税额小于进项税额和应纳税额小于发电、供电环节预征增值税税额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
二、发电厂、供电局增值税定额税率、征收率暂定为：（一）发电厂增值税定额税
率每千千瓦/时4元。
（二）供电环节增值税征收率： 1.山东、广东电力公司征收率为2%； 2.海南电力公司征收率为1%； 3.其他电力公司征收率为3%.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。