第2章 财务预算的编制模式
财务预算编制
财务预算编制财务预算是企业管理中至关重要的一项工作，通过编制财务预算，企业可以合理规划和管理其财务资源，为实现经营目标提供有力支持。
本文将围绕财务预算编制展开讨论，介绍财务预算的概念、编制流程以及相关要点。
一、财务预算的概念财务预算是企业根据年度经营计划，结合历史数据和未来预期，对财务收支、投资、融资等方面进行综合性的预测和规划的过程。
其包括预计的收入、支出、现金流量、资本开支等方面内容，能够提前为企业经营活动做出准确的财务规划。
二、财务预算编制流程1. 制定预算编制计划：明确编制预算的时间节点、目标和职责分工，确定预算编制工作的执行机构和人员。
2. 收集基础数据：收集企业过去的财务数据、市场研究报告、行业数据等，为编制预算提供依据。
3. 确定预算内容：根据企业的经营计划和发展战略，确定预算内容，包括财务收入、支出、投资、融资、现金流量等方面。
4. 编制预算草案：根据收集的数据和确定的预算内容，编制预算草案，并进行初步核算和分析。
5. 预算定案：草案经过层层审核、讨论和调整后，最终形成预算定案。
6. 预算执行和监控：按照预算定案，实施预算控制，对预算执行情况进行监控和评估，及时调整和修正预算。
三、财务预算编制的要点1. 合理性：预算应基于准确的数据和合理的假设，能够真实反映企业的经营情况和未来的发展趋势。
2. 综合性：预算应涵盖企业的各个方面，包括财务收入、支出、投资、融资等，能够全面规划和管理企业的财务资源。
3. 可实现性：预算制定时应考虑企业的实际情况和能力，避免过分乐观或悲观，确保预算的可实现性和可操作性。
4. 弹性和适应性：预算应具备一定的弹性和适应性，能够适应外部环境的变化和内部经营策略的调整，及时进行调整和修正。
5. 监控和评估：预算编制后，应进行预算执行的监控和评估，及时发现问题和偏差，并采取措施加以纠正和改进。
总结：财务预算编制是企业管理中重要的一环，通过合理的预测和规划，能够为企业提供准确的财务决策依据。
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4、人力成本预算编制。人力费用一般分两类：一类是管理人员人力费 用，此类人力费用一般不因产量变化而变化，是固定不变的，预测时可 根据现有管理人员费用总额预测;第二类是直接人工人力费用，直接人力 费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预 测，标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的，此方法需要技术
3、材料成本预算编制。一般情况下，材料成本占产品总成本的 70%左 右，所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预 测结果影响很大，材料成本预测按照以下步骤：
第一步：预测材料定额成本。首先需要建立产品的产品结构，一般称 为 BOM是指产品所需零部件明细表及其结构;再根据材料的市场报价计算 出 BOM的定额成本。
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部门给定产品生产所需理论工时。直接人力费用总额=小时工资率×产品 生产周期×生产总量，如：小时工资率为 20元/小时，1 月 A 产品生产量 为 1，000件，每件产品需要 100小时，那么需要人数为 1000×100/21.75/8=575人，需要人力费用总额为 575×21.75×8×20=200万元。但是，由于企业是一个连续的生产过程， 加上部分企业受季节影响较大，即便是不同期间内产量波动悬殊，也不 能简单根据产量计算人力费用总额，要根据合理的方法削减或增加相应 人力费用，力求接近实际。
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
财务预算编制方法
财务预算编制方法
财务预算编制是指企业根据经营目标和策略，通过系统地整理和分析历史数据、制定预测、假设和规划，来预测未来一段时间内的财务状况和经营绩效，并制定相应的预算计划的过程。
以下是常见的财务预算编制方法：
1. 自上而下法：由企业的高层管理层制定整体经营目标和策略，然后分配给各个部门和单位预算指标。
这种方法适合规模较大、组织层次较复杂的企业。
2. 自下而上法：由各个部门和单位自行制定预算，然后上报给高层管理层进行整合。
这种方法适合组织层次较简单、规模较小的企业。
3. 基线预算法：在上一年度的经营情况为基础，根据年度经济环境、市场需求等因素进行适当的调整和修正，制定新一年度的预算。
这种方法适用于经营情况比较稳定、预测较为可靠的企业。
4. 增量预算法：在基线预算的基础上，根据企业的发展需求和目标，增加或减少预算金额。
这种方法适用于企业处于扩张或收缩阶段的情况。
5. 零基预算法：从零开始构建预算，每一项预算都需要重新评估、权衡和决策。
这种方法适用于企业经营环境发生较大变化、需要重新评估资源配置的情况。
财务预算编制方法的选择应根据企业的具体情况和需求以及管理层的决策方式
进行权衡，在实际操作中也可以结合多种方法进行综合运用。
财务预算编制
财务预算编制财务预算是企业制定并执行的财务计划，用于管理与控制企业的财务活动。
它是预测与编制各项财务凭证和财务报表的详细计划，以达到企业经济目标的一种手段。
下面将介绍财务预算的编制步骤以及其中的注意事项。
一、确定预算期间财务预算一般以年为单位进行编制，因此首先需要确定预算期间。
通常情况下，企业会将预算期间与会计年度保持一致，以便财务报表的编制与财务预算的监控相结合，有利于全面掌握企业财务状况。
二、收集并分析基础数据在编制财务预算前，需要收集与企业相关的基础数据，并进行分析和整理。
这些基础数据包括历史财务数据、市场预测数据、行业统计数据等。
通过对这些数据的分析，可以得出企业当前的财务状况以及市场环境对企业的影响。
三、制定销售预算销售预算是财务预算的基础，也是最重要的一个环节。
在制定销售预算时，需要综合考虑市场需求、竞争格局、产品价格等因素，并结合过去的销售数据进行预测。
同时，还需要考虑市场推广活动以及销售策略的制定，以提高销售额和市场份额。
四、编制成本预算成本预算是预测企业在预算期间内所需的各项资源和成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用等。
在编制成本预算时，需要参考历史成本数据、行业平均水平以及管理层对成本控制的要求，以保证成本的合理安排。
五、制定资金预算资金预算是对企业资金需求和资金筹集的计划，包括资金收入和支出的预测。
在制定资金预算时，需要考虑企业的盈利能力、财务目标、资金来源以及资金运作的效率等因素，以确保企业在预算期间内资金的充足和合理运用。
六、编制财务报表财务预算的最终目标是编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些财务报表反映了企业在预算期间内的财务状况和经营业绩，对企业管理层和投资者具有重要的参考价值。
在编制财务报表时，需要确保数据的准确性和合规性，以便为决策者提供可靠的财务信息。
七、监控与调整预算财务预算并非一成不变，需要根据实际情况进行监控和调整。
财务预算的编制方法
❖ （三）适用范围
❖ 一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波
2动020/5程/14 度很小的预算项目的预算。
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三、固定预算法的基本原理
❖ （一）选择适合采用固定预算法的预算项目 ❖ （二）对所选择的预算项目的未来发生数进
行预测 ❖ （三）编制预算
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四、固定预算法的应用举例
❖ 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支 等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润分配表、预 计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是企业全面预算的一部分，它和日常业务预算、特种决策预算联系在一起，形 成一个数字相互衔接的整体。财务预算是决策预算具体化、系统化、定量化；财务预算是 “总预算”、日常业务预算和特种决算预算是“分预算”；财务预算是实现财务目标的重 要手段。因此，财务预算在整个全面预算体系中有着举足轻重的地位。 财务预算的编制方法包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动 预算。其特点：固定预算是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到 的预计业务量编制的；增量预算是以基期成本费用水平为基础；零基预算是一切从零开始； 定期预算一般以会计年度为单位定期编制；滚动预算是将预算期与会计年度脱离，使预算 期永远保持为一个固定期间。 现金预算又称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算， 一般由现金收入、现金支出、现金收支差额、资金的筹集和应用四部分组成。现金预算实 际上是销售预算、经营现金、收入预算、生产预算、直接材料采购现金支出预算、直接人 工预算、制造费用现金支出预算、产品生产成本预算、销售费用现金支出预算、管理费用 现金支出预算等预算中有关现金收支部分的汇总。可见，现金预算的编制要以其他各种预 算为基础。 预计财务报表的编制包括预计利润表的编制、预计资产负债表的编制。
财务预算编制方法
财务预算编制方法财务预算编制是企业财务管理的核心环节，对于企业的经营决策和资金运作具有重要意义。
本文将介绍一些常用的财务预算编制方法，以帮助企业有效地进行财务规划和预测。
一、目标驱动方法目标驱动方法是财务预算编制过程中常用的方法之一，它以企业的战略目标为基础，将财务预算制定为实现这些目标的手段。
具体操作包括以下几个步骤：1.明确目标：首先，企业需要明确自己的目标，如销售增长率、利润率、市场份额等。
2.分解目标：将企业目标分解为各个部门的目标，如销售目标、成本目标、投资目标等。
3.编制预算：根据各个部门的目标，编制相应的预算表，包括销售预算、成本预算、资金预算等。
4.监控执行：在实施过程中，及时跟踪和监控预算执行情况，并根据实际情况进行调整和优化。
目标驱动方法注重整体目标的实现，可以使企业各个部门的活动相互协调，提高整体效益。
二、历史数据法历史数据法是一种基于历史数据和经验的财务预算编制方法。
具体过程如下：1.搜集数据：收集企业过去一段时间的财务数据，包括销售额、成本、利润等。
2.分析数据：通过对历史数据的分析，找出其中的规律和趋势，如季节性变动、市场波动等。
3.预测未来：根据历史数据的规律和趋势，对未来一段时间内的财务状况进行预测，制定相应的财务预算。
4.持续优化：在实施过程中，不断对预算进行修订和调整，以适应市场的变化和企业的需求。
历史数据法适用于经验丰富、市场变化较为稳定的企业，可以提供一种相对准确的财务预测依据。
三、比率分析法比率分析法是通过对企业财务指标的比率进行预测的方法。
常用的比率包括销售增长率、毛利率、净利率等。
具体步骤如下：1.确定指标：根据企业的特点和需求，选择相应的财务指标进行分析和计算。
2.分析历史数据：通过对历史数据的比率分析，找出其中的规律和变动趋势。
3.预测未来：根据历史数据的比率规律，预测未来一段时间内的财务指标，并进行相应的预算安排。
4.风险控制：在预算编制过程中，要考虑到不同风险因素的影响，并进行风险控制的预案制定。
财务预算的编制方法和步骤
财务预算的编制方法和步骤财务预算是企业管理中的重要环节，它是企业管理中最基础的财务计划，是实现企业长期规划的重要手段。
财务预算能够帮助企业有效地控制成本，提高经营效率，提高利润率。
本文将从财务预算的定义、编制方法和步骤三方面着重介绍财务预算的重要性及其实现方法。
一、财务预算的定义财务预算是指根据企业要求和预定的目标，根据前期的会计资料，结合预测，对企业进行长期、短期的经济计划的编制。
由此可知，财务预算是通过根据企业自身情况和目标制定，将过去的会计资料进行分析和预测，制定出企业长期和短期的经济计划。
通过财务预算的制定，企业可以预测市场形势的变化，规划未来的经济活动，按照计划有序进行经营决策，更好地管理企业。
二、财务预算的编制方法1、预测法预测法是指根据过去的会计数据和市场数据，通过分析和预测来预测未来某一时期的经济情况，然后基于预测结果制定出相应的预算计划。
预测法的基本步骤如下：（1）选定预测期：根据经验，选择一个合理的预测期，通常为一年或半年。
（2）选择预测方法：根据财务预算的需要和手头的数据，选用适合的预测方法。
（3）确定预测因素：根据企业的经营特点和市场变化，确定不同的预测因素，如营业额、成本和利润等。
（4）执行预测计算：根据选定的预测方法和预测因素，进行预测计算。
（5）制定预算计划：根据预测结果制定出相应的预算计划。
2、变量计划法变量计划法是指根据企业的各项变量在不同时间的变化规律，将变量的各期数值确定下来，并根据数值制定出相应的预算计划。
变量计划法的基本步骤如下：（1）确定预算的可控性因素：在编制预算计划时，要考虑各项财务指标中哪些是企业可以自己控制的。
（2）确定每个变量的关系：分析企业各项变量之间的相互关系，并确定各变量对其它变量影响的强弱。
（3）确定每个变量的数值：根据前期的资料和市场情况，确定各项变量的数值。
（4）制定预算计划：根据各项变量的数值和变化规律，制定出相应的预算计划。
三、财务预算的步骤1、预算编制准备在编制财务预算之前，需要做好充分的预算编制准备。
财务预算编制
财务预算编制财务预算对于公司的经营管理至关重要，能够帮助企业有效控制成本、优化资源配置、提升盈利能力，因此财务预算编制成为企业管理中不可或缺的一环。
本文将从财务预算的定义、编制流程、关键要素和编制方法等方面进行探讨。
一、财务预算的定义财务预算是指公司未来一定时期（通常为一年）的财务计划，涵盖了各项收入、支出、利润、现金流量等财务指标。
通过财务预算，企业能够提前规划和预测未来的经营状况，为经营决策提供依据和参考。
二、财务预算的编制流程1. 确定预算编制的时间范围：企业需要明确财务预算的时间范围，一般为一年，也可以根据实际情况进行调整。
2. 收集基础数据：企业需要收集过去几年的财务数据，包括收入、成本、资产负债表等，作为编制财务预算的基础。
3. 制定销售预算：根据市场需求和竞争状况，制定销售预算，包括销售额、销售成本、销售费用等。
4. 制定生产预算：根据销售预算和生产能力，制定生产预算，包括生产成本、原材料采购、生产人力资源等。
5. 制定资本预算：企业需要评估投资项目的收益率和风险，制定资本预算，决定是否进行投资和资金来源。
6. 编制现金预算：根据收入和支出的计划，编制现金预算，控制资金流量，保证企业的日常运营和发展需求。
7. 定期监控与修订：一旦财务预算制定完成，企业需要定期对实际情况进行监控，并及时修订预算，以应对外部环境和内在变化。
三、财务预算的关键要素1. 销售预算：包括销售额、销售成本、销售费用等。
2. 生产预算：包括生产成本、原材料采购、生产人力资源等。
3. 资本预算：包括投资项目的收益率、风险评估、资金来源等。
4. 现金预算：包括收入和支出的计划，控制资金流量。
四、财务预算的编制方法1. 自下而上法：按照各个部门或项目的具体情况编制预算，并逐级上报进行整合。
这种方法能够考虑到各个细节因素，但需要耗费较多的时间和精力。
2. 自上而下法：由高层管理层统一编制预算，并下达给各级部门或项目。
这种方法能够确保整体的协调性和一致性，但可能忽视一些细节和实际情况。
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（二）主要编制过程 1、高管层确定预算目标：
高管层（如董事会或经理层等）根据本单位的中
长期发展战略和预算年度的内外部经营环境制定 预算年度的发展目标，并根据预算年度的发展目 标确定预算年度的预算目标，提出预算年度的 营业收入、营业成本、利润等主要财务指标的预 算目标。
这种模式主要适用于采用分权管理模式下的大中型 单位。
一些大中型单位，由于业务多元化，不同业务之间 共性的东西比较少，不同的业务需要由不同的下级 单位来生产、经营或管理，而不同的下级单位都分 别是自主经营、自负盈亏的独立核算单位，因此， 一些管理者就认为，采用分权为主、适当集权的管
理模式更适合于这种单位。
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财务预算的编制模式是指企业在财务预算编制的过 程中对整个预算编制工作所采取的模式。 财务预算的编制模式按照集权和分权的程度不同， 可以分为以下四种模式：
（一）高度集权的模式 （二）集权为主、适当分权的模式
（三）分权为主、适当集权的模式
（四）高度分权的模式
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集权与分权的基本内涵
例如某公司的一位车间主任相信车间水电气的
费用大致18000元，但编制预算时，这位车间 主任列入20000元。他高估了费用，并制造了 预算松弛2000元。
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预算松弛所带来的严重的行为问题之一，就是预 算编制过程中的“扯皮”现象。
有一家在国内外同时上市的国家级大型企业，几 年前开始认真地推行预算管理，每年从9月份开始 编制预算，一直编到第2年6月份，主要预算的指 标还不能定下来，时间紧迫，只能“有什么算什 么”而不得不作罢。
如果有问题，上级将预算退回下级，重新修
改后再报再审批。
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例如在这家公司，9月份由总部给某子公司下达的 利润指标为10亿元，该子公司经过研究，向总部报 告说只能完成5亿元，理由列出几十条！ 总部经过进一步调查和分析通知该子公司说：“10 个亿是有点儿高，但5个亿显然太少，应该至少8个 亿吧。”
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第三节 分权为主、适当集权的编制模式
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一、分权为主、适当集权编制模式的 特点和主要编制过程
（一）特点
分权为主、适当集权的编制模式又称为“先自下而 上、后自下而上”的模式
是指先由各级预算责任单位自行编制各自的预算草 案，然后逐级往上报送，上级预算责任单位负责对 下级预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、 调整、审定和汇总上报，最后由高管层对下级预算 责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审 定和汇总，得出单位的总预算方案的一种编制模式。
这种编制模式使各级预算责任单位能够根据本单位的实 际情况来编制本单位的预算草案，成为预算编制的参与
者。
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（二）主要编制过程 1、高管层确定总的预算目标，并根据各级预算
责任单位的实际情况对总的预算目标进行逐级分 解。
2、高管层提出预算编制的原则和要求。 3、高管层召开预算编制布置会。 4、各级预算责任单位编制本单位的预算草案。
财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制（集 权、分权等）密切相关
（1）集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策 权集中在最高领导层，下属企业或部门只有日常业务决 策权限和具体的执行权。 财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、
财务资源使用权和财务监控权
（2.）分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属
由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个 预算编制的过程都是由高管层独立完成，各级预算 责任单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地 位，对预算的编制没有话语权和参与权，这就使这 些执行单位对预算管理产生消极情绪。
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三、高度集权编制模式的适用对象
一般只能适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。
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3、上级预算责任单位对下级预算责任单位报送上
来的预算草案进行审核、调整、汇总和审定，然后
逐级往上报送，直至报送到高管层。
4、高管层对各个预算责任单位报送上来的预算草 案进行审核、调整、审定和汇总，得出单位总体预 算方案。
5、高管层召开预算编制发布会。
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二、分权为主、适当集权编制模式的 优缺点
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（二）主要编制过程
1、高管层布置预算编制工作，提出预算编制的原则和
要求。
2、下级预算责任单位根据高管层提出的预算编制原则
和要求以及上级预算责任单位对本单位预算编制提出的
具体要求编制本单位的预算草案，并由本单位负责人审
核预算草案后报送给上级预算责任单位。
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确定和逐级分解都是由高管层独立进行，而高管层对各
级预算责任单位的实际情况很难做到全面、深入、细致
的了解和掌握，这就很容易导致在确定预算目标、特别 是在分解预算目标时会出现一些脱离实际的现象
比如某些预算指标制定得不合理，预算责任单位很难完
成或很容易就可以完成等。
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2、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消 极情绪
因为这种小型单位的规模不大，业务不复杂，组织机构
比较简单，管理链条不长，管理幅度很小，高管层容易
对各级预算责任单位的实际情况进行全面、深入、细致
的了解和掌握，预算编制过程中高管层与各级预算责任 单位也比较容易进行沟通
因此，所编制的预算不容易脱离实际，容易得到各级预 算责任单位的认同和接受。
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四、难点及解决思路
（一）难点 1、如何确保所编制的预算不脱离实际？ 2、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积 极执行？ （二）解决思路 1、建立高管层通畅的内外部信息渠道。
2、做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算 目标成为个人目标。
3、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。
算目标和各项具体预算指标的确定做出说明或解释，听 取各级预算责任单位对预算目标和各项具体预算指标的 意见。高管层根据合理意见对预算方案做出修改。
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4、高管层召开预算编制发布会：高管层召开各级预算 责任单位负责人会议，正式发布预算年度的财务预算方 案，并对各级预算责任单位在执行预算的过程中应该注 意的问题提出具体要求。
（一）优点
有效地调动和发挥了各级预算责任单位在预算编制中的
积极性和能动作用，使编制出来的预算更加切合实际。
（二）缺点 不利于把各级预算责任单位的生产经营管理活动统一到 高管层的战略意图上来，容易造成单位资源的不合理利 用。
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三、分权为主、适当集权编制模式的 适用对象
这种模式主要适用于采用集权管理模式下的大中
型单位。
在大中型单位，为了适应集权为主、适当分权的
总体管理模式，管理者们一般都会对预算管理采
取集权为主、适当分权的模式，故而这种预算编
制模式在大中型单位得到广泛运用。
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四、集权为主、适当分权编制模式的 难点及解决思路
（一）难点
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四、分权为主、适当集权编制模式的 难点及解决思路
分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路与集权
为主、适当分权编制模式的相类似，这里不再赘述。
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预算松弛 在现代参与型财务预算管理过程中，最可能出
现的消极行为就是预算松弛。
预算执行者为了顺利完成预算，利用参与编制
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第二节 集权为主、适当分权的编制模式
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一、集权为主、适当分权编制模式的 特点和主要编制过程
（一）特点
集权为主、适当分权的编制模式又称为“先自上而下、 后自下而上、再自上而下”的模式。 在这种编制模式下，高管层的集权主要体现在确定总的 预算目标，将总的预算目标分解给各级预算责任单位。
预算的机会，倾向于制订较为宽松的预算标准， 使完成某项任务所预算的资源数量大于实际所 需要的资源数量，或使预算的产出量小于可能 的产出量，这种现象就是预算松驰。
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预算松弛 预算松弛主要变现为预算执行者低估收入、高
估成本和费用、低估产销量和销售价格、夸大 完成预算的困难、低估利润或为争取新的投资 项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被 批准后，又不断扩大投资规模等。
接着过两个月，又开始下一年度的预算编制，到 头来还是“有什么算什么”。 现在，在这家公司已经到了谈预算人人色变的程 度。
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其实，这家公司采用的预算编制程序并没有
问题，像教科书或其他企业一样，都是由上 级先下达一个半指令半指导性的关键业绩指 标，然后下级据此编制预算报上级审批。
1、如何提高预算编制的效率？
2、如何协调好各级预算责任单位的权责利？ （二）解决思路 1、成立组织严密的预算管理机构，配备精干高效的预 算编制人员。
2、制定标准化的预算编制管理流程，把预算编制工作 引入标准化的轨道。
3、强化预算管理委员会的功能，最大限度地发挥预算 管理委员会在预算编制过程中的组织和协调作用。