税收筹划期末复习题-计算题
税收筹划计算题
税收筹划计算题《纳税筹划》1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。
其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。
请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。
方案一：未进行筹划；方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。
超市属小规模纳税人。
方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。
该公司预计2007年9月份可以安装500台。
该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。
请进行税收筹划。
方案一：未进行税收筹划；方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。
这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。
方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。
《税法与纳税筹划》复习题
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A、偷税B、漏税C、抗税D、欠税2、下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望3、某作家取得稿酬收入20 000元，他应缴纳的个人所得税额为（）元。
A、3750B、2240C、2688D、32004、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（）。
A、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天B、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天C、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天D、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天5、某商贸公司8月从国外进口一批应税消费品，已知其关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，消费税税率为10%，则进口环节应缴纳消费税（）万元。
A、10.8B、15C、33D、126、纳税人财务会计制度、处理方法与税务有关部门规章相抵触的，应（）。
A、按照纳税人财务会计制度计算纳税B、请示上级部门确定C、纳税人与税务机关协商计算纳税D、按照税法有关规定计算纳税7、据税法规定，从事货物生产销售为主的企业发生混合销售行为时，应当征收（）。
A、营业税B、增值税C、消费税D、以上都不是8、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业9、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。
税务筹划期末考试卷1
税务筹划期末考试卷1税务筹划试题1⼀、单选择（每⼩题1分，共10分）1.税收筹划是纳税⼈根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、⽣产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的⼀种合法⾏为。
这称为（）原则。
A. 效益 B 简便 C 整体 D合法2．纳税⼈在选择各种节税⽅案时，选择⽅案应该坚持凡是能够⽤简单⽅法的，不要⽤复杂⽅法；能够就近解决的，不要舍近求远。
税收筹划要尽量使筹划成本费⽤降低到最⼩程度，使筹划效益最⼤化。
这称为（）原则。
A. 效益 B 简便 C 整体 D合法3．选择节税空间⼤的税种⼊⼿，从纳税⼈的构成⼊⼿，从影响纳税额的因素⼊⼿可归为（）的税收筹划。
A.相对减轻税负 B 围绕经营活动 C绝对减轻税负 D 税收优惠4．利⽤筹资技术使企业达到最⼤获利⽔平和使税负最轻的⽅法是( )A.成本费⽤调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法5．在市场经济条件下，企业经营的根本⽬的：( )A.最低税负B.销售收⼊C.最低成本D.追求利润最⼤化6．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采⽤（），当期成本升⾼，利润降低，应⽀付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资⾦占⽤较⼤数量的存货。
A平均年限法 B直线法 C后进先出法 D 先进先出法7．期末存货如果估价（），当期的收益可能因此⽽相应减少。
A过低 B过⾼ C适中 D 都⼀样8．企业（），是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同的约定，合并为⼀个企业的法律⾏为A清算 B合并 C分⽴ D 解散9．在流转税中，⼀些特定产品是免税的，或者适⽤税率较低，这类产品在税收核算上有⼀些特殊要求，⽽企业往往由于种种原因不能满⾜这些核算要求⽽丧失了税收上的⼀些利益。
如果将这些特定产品的⽣产部门（），也许会获得流转税免税或税负降低的好处。
A清算 B合并 C分⽴ D 解散10. ⼯资薪⾦所得要按照（）累进税率缴纳个⼈所得税A.⼋级B.九级C. 七级D. 五级⼆、判断题（每⼩题2分，其中判断1分并说明理由1分，共10分）1.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。
电大《纳税筹划》期末复习题汇总
◎◎某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。
假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。
可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率1O％的复利现值系数分别为O.909，0.826，O.751，O.683，O.621。
请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。
参考答案：从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、l500万元、375万元。
但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划。
考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)。
◎◎张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3 000元。
预计2010年底，其奖金为30万元。
张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝(3000一2000)×10％一25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。
参考答案：由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则：年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元）全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则：张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）留出每月免税额后，分成两部分，则：每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则：张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）另外156000作为年终奖在年底一次发放。
税收筹划期末考题库
《税收筹划》练习一、判断题1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税。
2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。
3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。
4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。
5、税收筹划是非违法、非事后补救行为。
6、税收筹划的目标就是税收最少化。
二、多项选择题1、税务筹划的基本步骤可以分为（）。
A、确定目标B、收集信息C、方案设计与选择D、方案执行与反馈2、税务筹划的目的包括（）。
A、绝对减轻税负B、相对减轻税负C、纳税成本最少化D、涉税零风险二、问答题1. 经过纳税筹划后，企业2009年缴纳的税额仍比2008年多，这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义？2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？为什么?3、简述节税与避税的关系。
4、简述避税与偷税的区别。
5、简述税收筹划的特点。
第四章一、判断题1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。
2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。
3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打“擦边球”的做法，政府是不鼓励的。
4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。
5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。
6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。
7、从税收角度分析，“预存话费送手机”与“手机加几年话费”相比，前者的税负肯定要高于后者。
8、从增值税角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。
9、从税收角度分析，“买一送一”与“有奖销售”相比，前者的税负要高于后者。
10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收入在性质上属于工资，可凭自制凭证(工资表) 作为合法的原始凭证据以入账。
11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。
《税收与纳税筹划》期末考试试卷附答案
《税收与纳税筹划》期末考试试卷附答案一、单项选择题(每小题2分，共15小题，共30分)1．按( )进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A．不同税种B．节税原理 C. 不同性质企业 D. 不同纳税主体2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是( )。
A．公司制企业B．合伙制企业C．个人独资企业D．个体工商户3．我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为( )。
A．7％ B. 10％C．13％ D. l7％4.增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的( )依7％的扣除率计算进项税额准予扣除。
A．保险费B．装卸费 C. 运输费D．其他杂费5．适用消费税比例税率的税目有( )。
A．卷烟B．烟丝 C. 黄酒D．白酒6．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业( )。
A．股份公司B．有限责任公司 C．法人企业D．个人独资企业和合伙企业7．个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收( )。
A. 稿酬所得B．劳务报酬所得C．红利所得D．偶然所得8．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。
A. 超过部分金额B．扣除项目金额C．取得收入全额 D. 全部增值额9．房产税条例规定：依照房产租金收。
人计算缴纳房产税的，税率为( )。
A．1.2％B．10％C．17％D．12％10．下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是( )。
A．个人办的托儿所、幼儿园B．个人所有的居住房C．民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地D．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地11. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元。
A.25000 B.25884 C.27594 D.3524012. 消费税主要采取在（）环节计算征收。
A.流通B.消费C.生产和进口D.出口13．某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费10万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元。
纳税筹划复习题
一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出）1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定A．税目B．税收法律事实C．税收法律关系D．税法2、小规模纳税人的征收率是（）A.6%B.17%C.7%D.3%3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7%B.10%C.17%D.13%4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）A.化妆品B.实木地板C．成品油D．白酒5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75B.0.35C.0.4D.16.下列项目中属于所得税免税收入的是（）A．销售收入 B.提供劳务收入C.利息收入D.国债利息收入7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式A．比例税率 B.超率累进税率C.超额累进税率 D.定额税率8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）A.万分之五B.万分之三C.千分之一D.每件5元9.城建税的计税依据（）A.所得税B。
资源税 C.行为税 D.流转税10.小型微利企业适用的所得税税率（）A．25% B.15% C.20% D.33%二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。
不答、错答、漏答均不得分）1、税收法律关系的构成由哪些（）A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容D．税法法律实事2、税法的要素包括（）A. 纳税人B．征税对象C．税率D．纳税期限3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食B.图书C.化肥D. 电脑4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利B.动力设备的安装C.邮政部门发行报刊D.销售代销货物5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率B．定额税率C．累进税率D．特殊税率6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。
税收筹划计算题（小抄）
税收筹划计算题（小抄）准予从销项税额中抵扣的进项税额可以抵扣的情况1、从销售方取得的专用发票上注明的、按购进价格和适用税率计算的进项税额；2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的、按组成计税价格和适用税率计算的进项税额；3、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票上注明的税额从增值税销项税中抵扣；4、增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照13%的扣除率计算抵扣进项税额；5、增值税一般纳税人外购、销售货物或提供应税劳务而支付的运输费用，按运输结算单上注明的运费金额，按7%的扣除率抵扣进项税，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费则不得抵扣；6、生产企业一般纳税人购入废旧物资，回收经营单位销售的免税废旧物资，可按发票金额抵扣10%。
不得抵扣的情况1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5、第1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；6、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证的。
运费结构与税负的关系企业发生的运费的=对于一般纳税人自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税）。
假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%×R。
我们再换一个角度思考运费扣税问题：若企业不拥有自营车辆，而是外购，在运费扣税时，按现行政策规定可抵扣7%的进项税额，同时，这笔运费在收取方还应按规定缴纳3%的营业税。
这样，收支双方一抵一缴后，从国家税收总量上看，国家治减少4%（即7%-3%）的税收收入，即运费总算起来只有4%的抵扣率。
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简述允许从销项税中抵扣的进项税有哪些？
答：
(1)从销方取得专用发票上注明的增值税额；
(2)从海关取得完税凭证上注明的增值税额（只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣）
(3)购进农业生产者销售的农产品(收购凭证)或向小规模纳税人购买的农产品(普通发票)，准予按照买价和13%的扣除率，计算进项税额。
(4)外购货物和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费），依据合法运费发票（套印全国统一监制章，不包括定额发票），按7%扣除率计算进项税抵扣。
购买或销售免税货物发生的运输费，不得抵扣。
消费税税目共有那些？
答：包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等14个。
分析题
1．（1）某大型商业企业是增值税一般纳税人……
答：（1）当期销项税额[150000+7956×（10+5）÷（1+17％）+30000]×17％=47940（元）
（2）当期购进商品进项税额1700+1500×13％+900+6000×20×17％=23195（元）
粮食毁损进项税转出5220÷（1-13％）×13％=780（元）
当期可抵扣的进项税23195-780 =22415（元）
（3）转让旧轿车应纳增值税128700÷（1+4％）×4％÷2=2475（元）
（4）当期应纳税额47940-22415-3000（上期留抵）+2475=25000（元）。
2．位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人……
答：（1）进口化妆品的关税＝60000×6％＝3600（元）
（2）进口化妆品的增值税＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元）
（3）进口化妆品的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元）（4）销项税额＝（350×250+6000×
360+5000×60）×17％＝433075（元）
进项税额＝（350×250+70000）×17％
+15445.71+150000×13％+
（25800+19800）×（1-15％）＝
100480.71 （元）
应纳增值税＝433075-100480.71 ＝
332594.29（元）
（5）以物易物，是特殊方式的销售，
增值税按均价计算，消费税按最高价计
税。
本期应纳消费税＝（350×295+6000×
360）×30％-27257.14×80％＝
657169.29（元）
（6）本期应纳的城市维护建设税和教
育费附加
（332594.29+657169.29）×（7％
+3％）=98976.33（元）
3．某居民企业……答：（1）利润总额
＝6800－5000＋800－560＋80－360－
750－200＋40＋100－250＝700（万元）
（2）国债利息收入免征企业所得税，
应调减所得额80万元
（3）新技术研究开发费用调减所得额
＝50×50%＝25万元
（4）按实际发生业务招待费的60%计算
＝60×60%＝36（万元）
按销售（营业）收入的5‟计算＝（6800
＋800）×5‟＝38（万元）
按照规定税前扣除限额应为36万元，
实际应调增应纳税所得额＝60－36＝
24（万元）
（5）取得直接投资其他居民企业的权
益性收益属于免税收入，应调减应纳税
所得额40万元
（6）捐赠扣除标准＝700×12%＝84（万
元）实际捐赠额38万元小于扣除标准
84万元，
可按实捐数扣除，不做纳税调整
（7）应纳税所得额＝700－80－25＋24
－40＝579（万元）
（8）该企业2011年应缴纳企业所得税
＝579×25%＝144.75（万元）
4.某高校张老师……
答：（1）工资收入应纳个人所得税
[（6000－2000）×15％－125]×
8+[( 6000-3500) ×10％－105]×4＝
4380（元）；
校外讲课应纳个人所得税（3000-800）
×20%×6=2640（元）
（2）稿费收入应纳个人所得税20000
×（1－20％）×20％×(1-30%)＝2240
（元）
（3）技术咨询收入应纳个人所得税
22000×（1－20％）×20％＝3520（元）
（4）对个人出租住房取得的所得减按
10％的税率征收个人所得税
应纳个人所得税:（2000－800）×10％
×12＝1440（元）
（5）国债利息收入免征个人所得税
（6）在A国的讲学收入按照中国税法
应纳税额:40000×（1－20％）×30％
－2000＝7600（元），因此应补缴税款：
7600－7000＝600（元）
5. 美日公司……
答：税法规定，纳税人兼营非应征消费
税货物，应当分别核算不同货物的销售
额或销售数量，未分别核算的，非应征
消费税货物一并计缴消费税。
习惯上，
工业企业销售产品，都采取“先包装后
销售”的方式进行，如果改成“先销售
后包装”方式，不仅可以大大降低消费
税税负，而且增值税税负仍然保持不
变。
需要注意的是，如果上述产品采取
“先销售后包装”方式，但在账务上未
分别核算其销售额，则税务部门仍按照
30%的最高税率对所有产品缴纳消费
税。
方案1：
成套销售，应缴纳的消费税为：
（360+20+45+80+36+15+3）
×30%=167.7（元）
方案2：
先销售，后包装，分别核算，应缴纳的
消费税为：（360+20+45）×30%=127.5
（元）
由此可见，如果改成“先销售后包装”
方式，并且分别核算，每套化妆品消费
税税负降低40.2元，而且增值税税负
仍然保持不变。
因此，企业从事消费税
的兼营业务时，能单独核算，最好单独
核算，没有必要成套销售的，最好单独
销售，尽量降低企业的税收负担。