第六章个人所得税法[新]

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第二节 个人所得税的基本要素
一、纳税人 二、所得来源地 三、征税对象（应税所得项目） 征税对象（应税所得项目） 四、税率
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第二节
个人所得税的基本要素
一、纳税人 （一）基本规定：不仅涉及中国公民、也涉及在华取得所得的外 （一） 籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企 业和合伙企业的投资者。 （二）居民纳税人和非居民纳税人的划分 （二） 住所和时间标准 住所 时间标准
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新旧税率表比较（表二） 新旧税率表比较（表二）
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
全月应纳税所得额含税级距 新
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税率（ 税率（%） 速算扣除数 新 旧
级数
旧
不超过5000元的
新
旧
不超过15000元的 不超过15000元的 15000 超过15000元至30000元的部 超过15000元至30000元的部 15000元至30000 分
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一、新个人所得税法相关知识
（二）这次修改主要集中在以下几个方面：
1、工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提高到3500 、工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元 月提高到3500 元/月； 2、调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进 、调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9 税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率。将最低的一档税 税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率。将最低的一档税 率由5%降为3%； 率由5%降为3%； 3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距； 、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距； 4、纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。 、纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。
比例税率20%，减征30%， 比例税率20%，减征30%，实 20% 30% 际税率为14% 际税率为14% 3级超额累进税率（20%-40%） 级超额累进税率（20%-40%）
特许权使用费所得，利息、 一般为比例税率20% 特许权使用费所得，利息、 一般为比例税率20% 股息、红利所得， 出租居民住房使用10%的税率， 股息、红利所得，财产租 出租居民住房使用10%的税率， 赁所得，财产转让所得， 2007年8月15日起，居民储蓄 赁所得，财产转让所得， 2007年 15日起，居民储蓄 利息税率调为5% 利息税率调为5% 偶然所得和其他所得
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（8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； 10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得 11）经国务院财政部门确定的其他所得
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四、税率
序号 所得项目 1 工资薪金 个体工商户生产、经营所 2 个体工商户生产、 得及个人承包、 得及个人承包、租赁经营 所得 3 稿酬所得 4 5 劳务报酬所得 适用税率 级超额累进税率（3%-45%） 7级超额累进税率（3%-45%） 级超额累进税率（5%-45%） 5级超额累进税率（5%-45%）
超过50000的部分
20
20
3750
12504ຫໍສະໝຸດ 30309750
4250
5
35
35
14750
6750
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新旧税率表比较（表二）说明 新旧税率表比较（表二） （1）全月应纳税所得额含税级距仍然是五档，每级距全月应纳 全月应纳税所得额含税级距仍然是五档， 税所得额有所调整。 税所得额有所调整。 （2）每级距税率没有变化。 每级距税率没有变化。 （3）速算扣除数相应由0-6750变化为0-14750。 速算扣除数相应由0 6750变化为0 14750。 变化为
税率（ 税率（%） 新 3 10 20 25 30 旧 5 10 15 20 25
速算扣除数 新 0 105 555 1005 2755 旧 0 25 125 375 1375
不超过1500元的 不超过1500元的 1500 超过1500元至4500元的部分 超过1500元至4500元的部分 1500元至4500 超过4500元至9000元的部分 超过4500元至9000元的部分 4500元至9000
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居民纳税人的判定标准
住所标准：“在中国境内有住所” 住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利 益关系而在中国习惯性居住。 居住时间标准：“在中国境内居住满一年” 居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指在一个纳税年 度（即公历1 度（即公历1月1号起至12月31号止），在中国居住时间满365 号起至12月31号止），在中国居住时间满365 天。在计算居住天数的时候，对临时离境应视同在华居住，不 天。在计算居住天数的时候，对临时离境应视同在华居住，不 扣减其在华居住的天数。 临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累 临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累 计不超过90日的离境。 计不超过90日的离境。
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第二节
个人所得税的基本要素
◆二、所得来源地 所得来源地 1.工资薪金所得：任职单位所在地。 1.工资薪金所得：任职单位所在地。 工资薪金所得 2.生产经营所得：生产经营活动实现地。 2.生产经营所得：生产经营活动实现地。 生产经营所得 3.劳务报酬所得：提供劳务的地点。 3.劳务报酬所得：提供劳务的地点。 劳务报酬所得 4.转让不动产所得：不动产坐落地。 4.转让不动产所得：不动产坐落地。 转让不动产所得 5.转让动产所得：实现转让的地点。 5.转让动产所得：实现转让的地点。 转让动产所得 6.财产租赁所得：被租赁财产的使用地。 6.财产租赁所得：被租赁财产的使用地。 财产租赁所得 7.利息、股息、红利所得：支付单位所在地。 7.利息、股息、红利所得：支付单位所在地。 利息 8.特许权使用费所得：特许权的使用地。 8.特许权使用费所得：特许权的使用地。 特许权使用费所得
超过9000元至35000元的部分 超过9000元至35000元的部分 9000元至35000 超过35000元至55000元的部 超过35000元至55000元的部 35000元至55000 分 超过55000元至80000元的部 超过55000元至80000元的部 55000元至80000 分 超过80000元的部分 超过80000元的部分 80000
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第一节
个人所得税概述
二、个人所得税的概念 对以个人（或自然人）所取得的各项应税所得 以个人（或自然人） 各项应税所得征收的一种 以个人 各项应税所得 税。
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第一节
个人所得税概述
三、个人所得税的特点 1.分类征收(十一类）。 2.累进税率与比例税率并用。 3.源泉扣缴和自行申报相结合。 4.计征简便，扣除额宽。
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第二节
个人所得税的基本要素
三、征税对象（应税所得项目） 征税对象（应税所得项目） 下列各项个人所得，应纳个人所得税： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得；
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举例
例：外籍人员乔治受雇于我国境内的某合资企业做常驻总经理， 外籍人员乔治受雇于我国境内的某合资企业做常驻总经理， 合同期为3 合同规定其月薪5000美元，其中2000 5000美元 2000美元在中 合同期为3年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中 国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人 美元由境外母公司支付给其家人。 国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源 于我国境内的所得应该是多少元？ 于我国境内的所得应该是多少元？ 答案：5000美元，因为所得支付地不等于所得来源地。因其 答案：5000美元，因为所得支付地不等于所得来源地。 美元 在中国境内任职受雇取得的所得，不管是从何处取得， 在中国境内任职受雇取得的所得，不管是从何处取得，都属于 来源于中国境内的所得。 来源于中国境内的所得。
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举例
某在我国无住所的外籍人员2009年 某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作，2010年9月 日来华工作，2010年 30日结束工作离华，则该外籍华人是我国的非居民纳税人。 30日结束工作离华，则该外籍华人是我国的非居民纳税人。 这是因为该外籍华人在2009年和2010年两个纳税年度中都未在 这是因为该外籍华人在2009年和2010年两个纳税年度中都未在 华居住满365日，则为我国非居民纳税人。 华居住满365日，则为我国非居民纳税人。
税务会计
第六章 个人所得税法（2011.9.1） 个人所得税法（2011.9.1）
第十章
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
个人所得税法
个人所得税概述 个人所得税的基本要素 应纳税额的计算 个人所得税的征收管理 个人所得税的会计处理
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第一节 个人所得税概述
一、新个人所得税法相关知识
（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施
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超过5000元至10000元的部分
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10
750
250
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超过30000元至60000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过10000元至30000元的部分 30000元至60000 超过60000元至100000元的部 超过60000元至100000元的部 60000元至100000 超过30000元至50000元的部分 分 超过100000的部分 超过100000的部分 100000
2011年 30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常 2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常 务委员会第二十一次会议通过了《 务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员 会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》 会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。胡锦 涛主席签署第48号主席令，公布《 涛主席签署第48号主席令，公布《全国人民代表大会常务委员 会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》 会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自 2011年 2011年9月1日起施行。 2011年 2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公布《国 19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公布《 务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉 务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决 定》，自2011年9月1日起施行。 ，自2011 2011年