基本金融企业会计核算的基本方法
金融企业会计
第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。
职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。
金融企业会计习题(简)
金融企业会计练习题第二章基本核算方法一、判断题1.除少量记账凭证根据业务事实或原始凭证编制外，多数都以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这是银行会计凭证的一个重要特点。
( √)2.商业银行按照使用凭证的范围分为基本凭证和特定凭证两种。
其他金融性公司也一样。
( ×)3.现金收款业务，先记账后收款；现金支出业务，先付款后记账。
( ×)4.每日营业终了，银行做总分核对是指总账各科目余额与同科目的分户账或余额表各户余额合计数核对相符。
( √)二、单项选择题1.银行会计科目一般按科目与财务报表的关系进行分类，具体分为( A )两大类。
A.表内科目和表外科目B.资产类科目和负债类科目C.共同类科目和资产类科目D.所有者权益类科目和资产类科目2.以下选项中属于资产类科目的是( A )A.固定资产B.资本公积C.留存收益D.流动负债3.“未发行国家债券”科目属于( B )A.表内科目 D.表外科目C.资产类科目D.负债类科目4.银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由( C )组成。
A.一位数字B.三位数字C.四位数字D.五位数字5.记账方法按记录方式的不同分为( C )A.只有复式记账法B.只有单式记账法C.复式记账法和单式记账法D.借贷记账法6.对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法是( B )A.单式记账法B.复式记账法C.综合记账法D.符号记账法7.借贷记账法以( D )作为记账规则。
A.有借没有贷B有贷没有借C.没借也没贷D.有借必有贷，借贷必相等8.在商业银行会计中较多地使用( A )作为明细账的补充账簿。
A.登记簿B.分户账C.余额表D.现金收付日记簿9.综合核算模式下，编制日计表的主要依据是( C )A.明细账B.登记簿C.总账D.科目日结单10.账务处理包括账务处理程序和( D )两项内容。
A.账务计算B.账务核算C.账务结算D.账务核对11.账务核对从时间和内容上划分为( D )A.每年核对、每月核对B.每日核对、每月核对C.定期核对、每月核对D.每日核对、定期核对12.凭证填制正确，录入时发生差错，则( A )A.按计算机账务处理系统规定的更正方法更正B.按计算机账务处理系统规定的方法更正后，再依据正确的凭证录入正确的账务数据C.直接依据正确的凭证录入账务数据D.手工做账处理13．商业银行会计科目中有一类科目属于资产负债共同类科目，其中包括( B )。
金融企业会计(第四版)总论
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。金融企业的收入通常是由主营业务收入和 其他业务收入构成。
我国的《企业会计准则——基本准则》规定,企业应当以权责发生制为基础进 行会计确认、计量和报告,即金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
1、金融企业会计核算对象
从总体上看,金融企业会计核算对象依然是资金运动,但金 融企业在国民经济中的地位和业务活动的特点,决定了金 融企业的资金运动形式有别于其他企业的资金运动形式。
1.金融企业会计的核算与金融各项业务的处理紧密联系 在一起，金融企业会计的核算过程就是金融业务的处理过 程。
2.金融企业会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务 的会计核算主要是直接面向全社会,面向国民经济的各部门、 各企业、各单位及广大居民。
（二）金融企业会计的特点
3. 金融企业会计联系面广、影响大、政策性强。金融 企业会计通过柜台办理各种门市业务,从而与社会各方面 发生密切联系。
会计分期是一种人为的分割,它与经济业务的自然周期不一致,因此会 计核算必须确定各项经济业务与某一会计期间的关系,由此产生了权责 发生制、收付实现制两种会计处理方法,以及折旧、摊销、计提坏账准 备金等账务处理方法。
4.货币计量
货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下 几层含义：
一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例,当货币本身价值波动不大 或前后波动可以相互抵消时,这些波动在会计核算中可不予考虑,但在 发生持续的恶性通货膨胀、货币购买力严重下跌时,就需要用特殊的会 计准则进行处理。
《金融企业会计制度准则(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范金融企业会计核算行为，提高会计信息质量，保障投资者和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中国境内依法设立的各类金融企业，包括银行、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托公司、金融租赁公司等。
第三条金融企业应当建立健全会计制度，按照本准则的规定进行会计核算，保证会计信息的真实、完整、及时。
第四条金融企业会计核算应当遵循以下原则：（一）客观性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
（二）完整性原则：会计核算应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏任何重要的会计事项。
（三）一致性原则：会计政策和方法前后期应当保持一致，不得随意变更。
（四）可比性原则：会计信息应当便于不同企业之间进行横向比较。
（五）及时性原则：会计信息应当及时准确地反映企业的财务状况和经营成果。
（六）谨慎性原则：会计核算应当充分估计可能发生的风险和损失。
（七）真实性原则：会计信息应当真实反映企业的财务状况和经营成果。
第二章会计要素第五条金融企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
第六条资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期能够为企业带来经济利益的资源。
第七条负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第八条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
第九条收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第十条费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
第十一条利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额。
第三章会计科目第十二条金融企业会计科目按照其性质和用途分为以下类别：（一）资产类科目：反映企业拥有或者控制的资源。
银行金融公司会计制度(3篇)
第1篇一、引言随着金融市场的不断发展和金融业务的日益多样化，银行金融公司的会计制度作为企业内部管理的重要组成部分，对于确保财务信息的真实性、准确性和完整性具有重要意义。
本文将从银行金融公司会计制度的基本原则、组织架构、核算内容、内部控制等方面进行详细阐述。
二、银行金融公司会计制度的基本原则1. 真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
2. 客观性原则：会计核算应当客观公正，以实际发生的经济业务为依据，不得虚构、隐瞒或歪曲。
3. 完整性原则：会计核算应当全面、系统地反映企业的经济活动，确保会计信息的完整性。
4. 时效性原则：会计核算应当及时反映企业的经济活动，确保会计信息的时效性。
5. 适度性原则：会计核算应当适应企业管理的需要，确保会计信息的适度性。
6. 分级管理原则：会计核算应当实行分级管理，明确各级会计人员的职责和权限。
三、银行金融公司会计组织架构1. 会计部门：负责制定和执行会计制度，组织实施会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 财务部门：负责编制财务报表，进行财务分析和预测，参与企业决策。
3. 风险管理部门：负责识别、评估和控制企业财务风险，确保企业财务安全。
4. 内部审计部门：负责对企业财务活动进行审计，监督会计制度的执行情况。
四、银行金融公司会计核算内容1. 资产核算：包括货币资金、贷款、投资、固定资产、无形资产等。
2. 负债核算：包括存款、借款、应付账款、应交税费等。
3. 所有者权益核算：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 收入核算：包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等。
5. 成本费用核算：包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费用等。
6. 利润核算：包括营业利润、利润总额、净利润等。
五、银行金融公司内部控制制度1. 组织控制：明确各级会计人员的职责和权限，确保会计制度的执行。
2. 制度控制：建立健全会计制度，规范会计核算流程，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。
金融业会计核算制度(3篇)
第1篇一、引言金融业作为国家经济体系的重要组成部分，其会计核算制度的健全与否直接关系到金融市场的稳定和金融企业的健康发展。
本文旨在探讨金融业会计核算制度的基本原则、主要内容、实施要求以及在我国金融业中的应用。
二、金融业会计核算制度的基本原则1. 客观性原则：金融业会计核算应真实、客观地反映企业的财务状况和经营成果。
2. 全面性原则：金融业会计核算应全面、系统地反映企业的各项经济活动。
3. 及时性原则：金融业会计核算应确保会计信息的及时性，以满足信息使用者对会计信息的需求。
4. 合法性原则：金融业会计核算应遵循国家法律法规和金融政策，保证会计信息的合法性。
5. 稳健性原则：金融业会计核算应充分考虑风险因素，确保会计信息的稳健性。
6. 一贯性原则：金融业会计核算应保持会计政策的一致性，不得随意变更。
7. 可比性原则：金融业会计核算应保证会计信息的可比性，便于信息使用者进行比较分析。
三、金融业会计核算的主要内容1. 资产核算：包括现金、存款、贷款、投资、固定资产、无形资产等。
2. 负债核算：包括短期借款、长期借款、应付债券、应付利息、其他应付款等。
3. 所有者权益核算：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 收入核算：包括利息收入、手续费收入、投资收益等。
5. 费用核算：包括利息支出、手续费支出、营业费用、管理费用、财务费用等。
6. 利润核算：包括营业利润、利润总额、净利润等。
7. 税金核算：包括增值税、所得税等。
四、金融业会计核算的实施要求1. 建立健全会计核算体系：金融企业应根据自身业务特点，建立健全会计核算体系，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 严格执行会计制度：金融企业应严格执行国家金融政策和会计制度，确保会计信息的合法性。
3. 加强内部控制：金融企业应加强内部控制，防范会计风险，确保会计信息的真实、准确。
4. 提高会计人员素质：金融企业应加强会计人员培训，提高会计人员的专业素质和职业道德。
金融企业会计制度解释(3篇)
第1篇一、引言金融企业会计制度是金融企业进行会计核算、财务管理的基础性规范，是确保金融企业财务信息真实、准确、完整的重要保障。
随着金融市场的不断发展，金融企业会计制度也在不断完善和更新。
本文将对金融企业会计制度进行详细解释，包括其定义、原则、主要内容、执行要求等方面。
二、金融企业会计制度的定义金融企业会计制度是指金融企业按照国家会计法规和金融行业特点，结合自身实际情况，制定的一系列会计核算、财务管理的规范和准则。
它旨在规范金融企业的会计行为，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，为金融企业的经营决策提供可靠的财务数据支持。
三、金融企业会计制度的原则1. 实质重于形式原则：会计核算应以经济业务的实质为依据，而不是仅仅以形式为依据。
2. 历史成本原则：会计要素的计量应以取得时发生的成本为标准。
3. 收益实现原则：收入和费用应当在实现时予以确认和计量。
4. 权责发生制原则：收入和费用的确认应以权利和责任的发生为标准。
5. 配比原则：收入和费用应当在同一会计期间予以确认和计量。
6. 重要性原则：会计信息的披露应当真实、完整，对财务报告使用者做出决策有重大影响的信息应当充分披露。
7. 稳健性原则：会计信息的披露应当以谨慎的态度对待，对可能发生的风险和损失予以充分估计。
四、金融企业会计制度的主要内容1. 会计科目和报表体系：金融企业会计科目和报表体系是根据金融企业业务特点设置的，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2. 会计核算方法：金融企业会计核算方法主要包括收入确认、费用确认、资产计量、负债计量等。
3. 会计政策：金融企业会计政策是指企业在会计核算中采用的会计原则、方法和程序，包括会计估计、会计变更等。
4. 内部控制制度：金融企业内部控制制度是确保会计信息真实、准确、完整的重要保障，主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。
5. 财务报告编制和披露：金融企业财务报告编制和披露是向外部提供财务信息的重要途径，主要包括编制要求、披露内容、披露方式等。
金融行业财务会计制度(3篇)
第1篇摘要：随着金融行业的快速发展，财务会计作为金融行业运营的基础，其制度的完善与规范显得尤为重要。
本文旨在探讨金融行业财务会计制度的基本原则、主要内容、实施步骤以及监管措施，以期为金融行业的健康发展提供有力保障。
一、引言金融行业作为国民经济的重要组成部分，其稳定与发展对国家经济安全和社会稳定具有重要意义。
财务会计作为金融行业运营的核心环节，其制度的健全与否直接关系到金融行业的健康发展和金融市场的稳定。
因此，建立健全金融行业财务会计制度，对于规范金融行业经营行为、防范金融风险、保护投资者利益具有重要意义。
二、金融行业财务会计制度的基本原则1. 实质重于形式原则：财务会计应当真实、准确地反映金融企业的经济业务和财务状况，不得以形式上的合规掩盖实质上的违规。
2. 公允性原则：财务会计应当以公允的价值计量各项资产、负债和所有者权益，确保会计信息的真实性和可靠性。
3. 一贯性原则：金融企业应当保持会计政策的一致性，不得随意变更会计政策，以保证会计信息的可比性。
4. 重要性原则：财务会计应当关注对投资者、债权人等利益相关者决策有重大影响的信息，确保会计信息的完整性。
5. 保密性原则：金融企业应当加强财务会计信息的保密工作，防止信息泄露，保护企业利益。
三、金融行业财务会计制度的主要内容1. 财务报表编制：金融企业应当编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
2. 资产负债管理：金融企业应当建立健全资产负债管理制度，合理配置资产负债结构，降低金融风险。
3. 成本费用管理：金融企业应当加强成本费用管理，合理控制成本，提高盈利能力。
4. 财务分析：金融企业应当定期进行财务分析，发现财务风险，及时采取措施，防范金融风险。
5. 会计政策与会计估计：金融企业应当制定合理的会计政策与会计估计，确保会计信息的真实性和可靠性。
6. 内部控制：金融企业应当建立健全内部控制制度，加强内部控制，防范财务风险。
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第三节 账务组织
账务组织 指账簿设置、记账程序、核对方法等相互配合形成的 账务体系
分户账
账 明细核算 务 组 织 综合核算
登记簿 现金收入和付出日记簿 余额表
科目日结单 总账 日计表
（一）明细核算系统
1、分户账
按单位或具体对象开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、 连续记载。
• 甲种账：借贷余三栏，适用于不计息或使用余额表计 息以及银行内部账务性科目的账户
第二章 金融企业会计的基本核 算方法
会计科目 会计凭证 账务组织
本章学习目标
通过本章学习，了解金融企业会计科目设置，记账方法，掌握金融 企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；掌握金融企业账务组织 结构。
重点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
难点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
1.某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。
借：库存现金
50 000
贷：吸收存款—活期储蓄存款 50 000
2.发放给某企业流动资金贷款200 000元，转入其活期 存款账户。
借：贷款—某企业贷款户 200 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某企业存款户
200 000
3.某企业领取备用现金8 000元。
第一节 会计科目
会计科目 会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求，
对会计要素所作的科学分类，是分类记载经济业务、设 置账户和确定报表项目的依据。
会计对象
会计要素
资 产
负 债
所权 有益 者
收 入
费利 用润
会计科目
一、会计科目设置
二、会计科目分类
（一）按会计科目的使用范围 ➢ 金融企业统一会计科目
会计
出纳
复核
记账
科目（借）
户名或账号
合 会计
转账借方传票
年 月 日 对方科目（贷）
总字第 号 字第 号
摘
要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分 附 件
张 （ 蓝 纸 黑 油 墨 ）
计
复核
记账
制票
科目（贷）
户名或账号
合 会计
转账贷方传票
年 月 日 对方科目（借）
总字第 号 字第 号
摘
要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分 附 件
对方科目（贷）
张
银行盖章 会计 复核 记账 制单
表2-5
银行 特种转账贷方传票 总字第 号
年月日
字第 号
付 全称 款 账号或 单 地址
位 开户银行
金 人民币
额 大写
原凭证金额
原凭证名称 转 账 原 因
行号
收 全称
款 账号或 单 地址
位开 户 银 行
行号
附
千百十 万千百 十元角分 件
赔偿金
科目（贷）
张 （ 蓝 纸 黑 油 墨 ）
计
复核
记账
制票
表2-5
银行 特种转账借方传票 总字第 号
年月日
字第 号
付 全称 款 账号或 单 地址
位 开户银行
金 人民币
额 大写
原凭证金额
原凭证名称 转 账 原 因
行号
收 全称
款 账号或 单 地址
位开 户 银 行
行号
附
千百十 万千百 十元角分 件
赔偿金
科目（借）
号码
以记录经济业务、明确经济责任。
一、凭证种类
➢ 按凭证来源和用途
原始凭证
记账凭证
基本凭证 特定凭证
➢ 按凭证形式 （1）单式凭证
单式记账法、复式记账法 VS 单式凭证、复式凭证
一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上
商业银行等金融机构大量使用单式凭证记账。
（2）复式凭证
一笔经济业务所涉及的借方和贷方账户填制在 一张凭证上面
（贷） （借）
现金收入传票
现金
年月日
总字第 号 字第 号
户名或账号
摘
金
额
要
百 十 万 千 百 十元 角 分 附 件
张 （ 白 纸 红 油 墨 ）
会计
出纳
复核
记账
（借） （贷）
现金付出传票
现金
年月日
总字第 号 字第 号
户名或账号
摘
金
额
要
百 十 万 千 百 十元 角 分 附 件
张 （ 白 纸 红 油 墨 ）
借贷记账法
1、记账符号。 2、记账规则。有借必有贷，借贷必相等。 3、试算平衡。检验一定时期内会计记录正确性的方法。 （1）发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计 （2）余额平衡 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
实例：
设以下3笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分 录为：
➢ 各金融企业自身增设的会计科目
（二）按与资产负债表的关系 ➢ 表内科目。 反映在资产负债表上，用以核算和监督金融企业资 金活动的科目，如库存现金等。 ➢ 表外科目。 不纳入资产负债表内，用以记载不涉及资金运动的 重要业务事项的科目，如重要空白凭证等。
（三）按核算指标详细程度
记账方法
记账方法是按一定的记账规则、使用一定的记账符号， 将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门 方法。
➢ 单式记账法 指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记
的记账方法。金融机构对表外科目采用单式记账法。 ➢ 复式记账法 指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互
联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。
单式记账法举例： 1、银行收到重要的空白凭证支票50本，记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 2、开户单位来银行购买空白支票1本，记账如下： 付出：重要空白凭证—支票 1本
➢ 按凭证的格式和使用范围
基本凭证： 金融企业根据原始凭证或业务事实 自行编制的记账凭证。
特定凭证： 根据某项业务的特殊需要而制定的专 用凭证。
现金收入传票 现金收付凭证 现金付出传票
基 本
转账凭证
转账借方传票 转账贷方传票记Leabharlann 账特种转账借方传票
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票
证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票
号码
对方科目（借）
张
银行盖章 会计 复核 记账 制单
表2-7
银行 表外科目收入传票 总字第 号
年月日
字第 号
科目(收入)
账号或户名
摘要
金
额附
千百十万千百十元角分 件
张
会计
复核
记账
制单
二、凭证的会计处理
准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓： （1）现金收入须先收款后记账 （2）现金付出必须先记账后付款 （3）转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户 （4）代收他行票据必须坚持收妥抵用
借：吸收存款—某企业存款户 8 000
贷：库存现金
8 000
试算平衡表
单位：元
会计 本期发生额 本期余额 科目 借方 贷方 借方 贷方
现金 50 8 000 42
000
000
短期 200
200
贷款 000
000
吸收 8 000 250
24200
第二节 会计凭证
会计凭证 按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，用