商业银行会计基本核算方法(ppt 48页)
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金融会计商业银行往来业务PPT课件
• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情 况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
商业银行会计基本制度(专业完整版)
商业银行会计基本制度第一章总则第一条为本行会计行为，提高会计工作水半，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章，结合本行实际，制订本制度。
第二条本行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。
第三条本行的会计工作主要任务（一）组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。
（二）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。
（三）开展会计分析，披露会计信息。
第四条本行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。
本行根据人民银行统一的会计规章制度及实施细则组织实施。
本行的会计工作，应在行长的领导下，由运营管理部做为本行会计工作的主管部门, 对全行会计工作实行统一管理。
第五条本行行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。
第六条本行的会计事务遵照有关规定接受相关部门的审计和监督。
第二章会计机构和会计人员第七条会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务；成立核算中心集中处理全辖会计核算事项：成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。
第八条会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时，须全面核对账务和清査资产，办理业务交接手续。
第九条会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管，负责管理本部门的会计核算工作。
第十条会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件，并通过有关部门对其进行的任职资格审核。
第十一条会计岗位应根据会计业务的需要设置，并配备相应的会计人员。
设置会计卤位遵循的原则是：有利于分工协作，有利于相互制约，有利于提高工作效率。
第十二条会计人员上岗应具备会计从业资格，并接受岗位培训和后续教育。
会计人员上岗、调离需经部门会计主管同意。
8章会计循环与账务处理程序48页PPT
原始凭证
收付转
款款账 凭凭凭
证证证 2 记账凭证
3
收付转 款款账
凭凭凭
证证证
5 汇总记账凭证
现 银行 金 存款 日记账
7
6 总分类账
1
原始凭证汇总表
7
8
会
计
报
4
明细分类账 表
汇总记账凭证账务处理程序图
五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
优点：可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反映账户 间的对应关系，便于查对和分析账目。
适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证不 多的会计主体采用。
第四节 科目汇总表账务处理程序
概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、概念: 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的
总账账页
借方 贷方
5 49 5 15 5 63 5 72
汇总付款凭证
汇总付款凭证，是按现金账户、银行存款账户的贷方分别设置，将 一定时期内（5天或10天）现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按 与其相对应的借方账户加以归类、汇总填列，每月编制一张。
汇总付款凭证
贷方科目：现金
200x年x月份
借方科目
例3. 200×年10月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金
1,500元，租期3个月。
10月份收到预付租金时：
借：库存现金
1,500
贷：其他应付款
1,500
10、11、12月末分别应作调整分录如下：
借：其他应付款 500
贷：其他业务收入——租金收入
500
4. 预付费用的调整 （如预付报刊费、保险费、开办费等 ）
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
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第一课 财务三大报表
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ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
银行会计基本业务(一)
银行全然业务--之对公业务--会计业务根底知识第一局部会计业务根底知识第一章会计科目第一节银行会计科目体系会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营治理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算工程。
银行会计科目是会计制度的重要组成局部，是指导和标准银行会计核算的必要前提和进行经营分析的根底。
银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。
一级科目代号由４位数字组成，二级科目由６位数字组成，核算代码由5位数字组成。
科目编号采取先按业务大类回并、再按流淌性划分的原那么编排。
核算代码的设置较为灵活，能够从不同角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的多方面治理需要以及某些特不的治理需求。
会计科目包括表内科目和表外科目。
表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。
表外业务科目分为或有事项类、托付代理业务类、备查登记类。
会计科目为本外币业务共用。
一、表内科目〔一〕资产类用以核算现金、贵金属、存放中心银行预备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
〔二〕负债类用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。
〔三〕所有者权益类用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。
〔四〕资产负债共同类用以核算待清算辖内往来、法定存款预备金、银行财务往来、外汇买卖等。
〔五〕损益类用以核算各项收进、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。
二、表外科目〔一〕或有事项类用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和担负的责任。
〔二〕托付代理业务类用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。
〔三〕备查登记类用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。
会计核算工资(PPT 48页)
【例题2】
❖ 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务 的受益对象计入成本费用的是（ ）。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险 费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
❖ 【答案】A
（二）职工薪酬的计量标准
职工薪酬包括： 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴； 2. 职工福利费； 3. 医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费
和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等社会保险费； 4. 住房公积金； 5. 工会经费和职工教育经费； 6. 非货币性福利； 7. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞 退福利”）； 8. 股份支付。
2.非货币性职工薪酬
❖ 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职 工薪酬。
❖ 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职 工薪酬。
二、工资核算的原始记录
（一）工资卡 （二）考勤记录 （三）产量记录
三、职工工资的计算与结算
（一）计时工资制下应付工资的计算 1．月薪制 采用月薪制计算计时工资，不论当月实际日历天数 多少，只要职工按规定出全勤，就可以获得固定的 月标准工资。如果有缺勤，则应按有关规定从月标 准工资中扣除缺勤工资。所以，这种方法又称为 “扣缺勤法”。计算公式如下： ❖应付计时工资=月标准工资－缺勤应扣工资 ❖缺勤应扣工资=缺勤日数×日工资×应扣比例
1.货币性职工薪酬
❖ 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计 提比例的，应当按照国家规定的标准计提。
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第一类：一般大额支付业务
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
会计基础工作PPT课件
登 记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 • （4）会计档案案卷格式按照《 中华人民共和国档案行业标准－会计档案案卷格式》
（2008）执行。
第41页/共93页
全宗号 目录号 案卷号
单 位 统 一 ：mm
会计凭证封面格式 第42页/共93页
第43页/共93页
帐簿启用及接交表正面格式
第21页/共93页
二、记账凭证的审核及更正
• （一）记账凭证的审核 • 审核凭证是审核员按照财会制度，对制单员填制的记账凭证进行检查核对，主要审核
记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等、审查认为错误或有异议的凭证，应 交与填制人员修改后再审核，只有具有审核权的人才能进行审核操作。审核与制单不能是 同一人。
改。
第29页/共93页
红字冲销已登账记账凭证
• 通过【制单】菜单下的【冲销凭证】制作红字冲销凭证； • 输入制单月份，然后回答将冲销哪个月的哪类多少号凭证； • 系统自动制作一张红字冲销凭证； • 然后重填一张蓝字的正确的凭证。
第30页/共93页
红字冲销已登账记账凭证
原记账凭证：车间领用一般消耗用原材料，价值100 元。
主要内容
• 原始凭证的审核
• 记账凭证的审核与改错
• 会计账簿的打印和整理
• 会计档案的分类，保管及借阅
• 票据领用及缴销制度
• 银行存款余额调节表
• 所得税会计
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一、原始凭证的审核
• （一）原始凭证的基本要素 • （二）原始凭证的填制要求 • （三）原始凭证审核的主要内容 • （四）原始凭证的审核要点 • （五）原始凭证审核结果的处理 •
出纳
￥1 0 0 0 0 制单
（2008）执行。
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全宗号 目录号 案卷号
单 位 统 一 ：mm
会计凭证封面格式 第42页/共93页
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帐簿启用及接交表正面格式
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二、记账凭证的审核及更正
• （一）记账凭证的审核 • 审核凭证是审核员按照财会制度，对制单员填制的记账凭证进行检查核对，主要审核
记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等、审查认为错误或有异议的凭证，应 交与填制人员修改后再审核，只有具有审核权的人才能进行审核操作。审核与制单不能是 同一人。
改。
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红字冲销已登账记账凭证
• 通过【制单】菜单下的【冲销凭证】制作红字冲销凭证； • 输入制单月份，然后回答将冲销哪个月的哪类多少号凭证； • 系统自动制作一张红字冲销凭证； • 然后重填一张蓝字的正确的凭证。
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红字冲销已登账记账凭证
原记账凭证：车间领用一般消耗用原材料，价值100 元。
主要内容
• 原始凭证的审核
• 记账凭证的审核与改错
• 会计账簿的打印和整理
• 会计档案的分类，保管及借阅
• 票据领用及缴销制度
• 银行存款余额调节表
• 所得税会计
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一、原始凭证的审核
• （一）原始凭证的基本要素 • （二）原始凭证的填制要求 • （三）原始凭证审核的主要内容 • （四）原始凭证的审核要点 • （五）原始凭证审核结果的处理 •
出纳
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手续费及佣金支出 利息支出 营业外支出
第二节 记账方法
一、复式记账法
借贷记账法
试算平衡
应用：
1、向A单位发放流动资金贷款100000元， 转入该公司在本行的存款账户。
2、收到某投资者以汇划方式投入的资本 金500000元。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
资产类： 库存现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项
贴现资产 拆出资金 应收利息
贷款 贷款损失准备
存放同业 固定资产 累计折旧
负债类： 吸收存款 拆入资金 向中央银行借款 同业拆放 应付利息 存入保证金
资产负债共同类： 清算资金往来 货币兑换
损益类： 利息收入 手续费及佣金收入 营业务收入 营业税金及附加
（借）
日
字第 号
金
额
（位数）
合计 会计 出纳
复核
记账
3、转账借方传票
**银行 转账借方传票
科目（借）
年月日
户名或账号
摘要
对方科目（贷） 金额
（位数）
合计
4、转账贷方传票
**银行 转账贷方传票
科目（贷）
年月日
户名或账号
摘要
对方科目（借） 金额
（位数）
合计
第1、2、3、4张基本凭证仅供 银行内部使用，不对外销售和 传递，主要用于未设专用凭证 的现金和转账业务。
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目
一、会计科目的设置原则
1、遵循统一的会计核算规范 2、满足统一经营管理的需要 3、符合金融企业业务的特点 4、适当简化会计科目的设置
二、会计科目的分类
1、按资金性质分 2、按与资产负债表的关系分 3、按反映经济业务内容的详略程度
分
商业银行会计科目（部分）
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
对发生的每一经济业务只在一个账
户中进行登记的记账方法。账户之间的
记录没有直接联系，也不求相互平衡。
表外科目所涉及的会计事项，一般采 用单式记账法进行登记。
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
基本凭证：会计部门根据合法的原始凭 证及业务事项自行编制的具有统一格式 的凭证。
基本凭证的类型
1、现金收入传票 用于收入现金业务
****银行 现金收入传票
（贷） （借）现金
户名或账号 摘
年月 要
总字 号
日
字第 号
金
额
（位数）
合计 会计 出纳
复核
记账
2、现金付出传票 用于付出现金业务
****银行 现金付出传票
2、中文大写金额数字到“元”为止的， 在“元”之后，应写“整”（或“正”） 字，在“角”之后可以不写“整”（或 “正”）字。大写金额数字有“分”的， “分”后面不写“整”（或“正”）字。
3、中文大写金额数字前应标明“人民币” 字样，大写金额数字应紧接“人民币” 字样填写，不得留有空白。大写金额数 字前未印“人民币”字样的，应加填 “人民币”三字。在票据和结算凭证大 写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、 拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字 样。
5、特种转账借方传票
**银行 特种转账借方传票
付 款
全称
人 账号与地址
开户银行
年 月日
收 全称
款 人
账号与地址
开户银行
金 额
人民币 （大写）
原凭证金额 原凭证名称
转原 账因
赔偿金 号码
银行盖章
（位数）
科目（借） 对方科目（贷）
会计 复核 记账 制票
6、特种转账贷方传票
**银行 特种转账贷方传票
收 全称 款 账号与地址 人
开户银行
年 月日
付 全称
款 人
账号与地址
开户银行
金 额
人民币 （大写）
原凭证金额 原凭证名称
转原 账因
赔偿金 号码
银行盖章
（位数）
科目（贷） 对方科目（借）
会计 复核 记账 制票
第5、6张凭证供银行内部使用，不对外 销售，但可对外传递。主要用于未设专 用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。 银行主动代为收款进账或扣款出账时使 用。
记账凭证的分类
1、明细记账凭证和总账记账凭证 （传票） （科目日结单） 明细账记账凭证在核算过程中要在企业
内部各核算环节进行传递。
科目日结单
借 传票张数 现金 张 转账 张
方 金额
（位数）
合计 张
贷
方
传票张数 金 额 （位数）
现金 张
转账 张
合计 张
2、基本凭证 和 特定凭证
（通用凭证） （专用凭证）
第三节 会计凭证
一、会计凭证的种类
原始凭证
如客户签发的支票、各种结算凭 证、从其他银行收到的收、付款通 知等（外来的）；利息计算清单等 （自制的）
记账凭证
记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如 果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以 代替记账凭证登记帐簿。
由于商业银行的经济业务通常也就是会计 业务，所以商业银行的大多数自制原始凭 证也就是记账凭证。
4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时， 中文大写应按照汉语语言规律、金额数 字构成和防止涂改的要求进行书写。
5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写 入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉 伯小写金额数字要认真填写，不得连写 分辨不清。
三、会计凭证的审核
1、是否为本银行受理的凭证； 2、凭证内容、联次、附件是否齐全完整，
专用凭证一般是一式数联套写，格式按 有关需要设置。
二、会计凭证的填制
基本内容真实，要素齐全，字迹清楚，数字准确， 书写规范，一式多联凭证要套写。其书写规范如下：
1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹 （壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆 （陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、 元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二 （两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、 毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额 数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的， 也应受理。