《商业银行会计》
《商业银行会计实务》课件
通过这个PPT课件，我们将深入了解商业银行会计实务的内涵和重要性，包 括会计科目、银行业务、实务技巧、利润分配、资本补充和贷款拨备。让我 们一起探索这个精彩的话题吧！
商业银行会计实务的概述
在这一部分中，我们将介绍商业银行会计实务的基本概念和目标，以及其在 金融行业中的重要性。我们将探讨会计制度、会计准则和相关法规对商业银 行会计实务的影响。
讨论银行存款和邮储系统在会计核算中的应用和管理。
3 电子银行对账
解释电子银行对账在商业银行会计核算中的作用和步骤。
利润分配实务
1
利润分配政策
探讨商业银行的利润分配政策，包括现金分红、股票分红和利润留存等。
2
利润分配程序
介绍商业银行利润分配的程序和计算方法，包括利润分配决策和利润分配报表的 编制。
3
拨备计提
解释商业银行贷款拨备计提的 依据和方法，包括一般准备金 和特别准备金。
贷款追偿
讨论商业银行贷款追偿的程序 和措施，如催收和法律诉讼等。
会计科目
资产类科目
介绍商业银行会计中的资产类科目，包括现金、存放中央银行款项、贷款和债券等。
负债类科目
探讨商业银行会计中的负债类科目，如储蓄存款、交易性金融负债和其他长期负债。
所有者权益类科目
介绍商业银行会计中的所有者权益类科目，如股本、公积金和未分配利润。
银行业务
存款业务
解释商业银行的存款业务，包 括活期存款、定期存款和储蓄 存款。
贷款业务
讨论商业银行的贷款业务，包 括个人贷款、商业贷款和房地 产贷款。
信用卡业务
介绍商业银行的信用卡业务， 包括申请、使用和还款方式。
投资业务
探讨商业银行的投资业务，包 括股票、债券和基金等金融产 品。
商业银行会计论文
商业银行会计论文商业银行会计论文的七个标题：1. 商业银行的财务报表分析2. 商业银行会计准则的比较研究3. 商业银行资本运营与会计实践4. 商业银行利润的会计处理方法5. 商业银行非金融性资产会计核算的探讨6. 商业银行资产负债表的评估方法研究7. 商业银行外汇风险会计管理与应对策略1. 商业银行的财务报表分析商业银行的财务报表是反映其经营业绩和财务状况的重要数据，对于外界的投资者、监管机构、股东和其他利益相关方而言，对其财务报表进行分析和评价是十分必要的。
本文首先对财务报表的基本内容进行介绍，然后分析其主要指标，如资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表等，包括各个指标之间的关系和差异。
此外，还对其重要的财务比率进行分析，如财务杠杆比率、偿债能力比率、运营效率比率等，以此更加全面地了解商业银行的经营情况。
最后，给出了根据财务报表分析结果制定商业银行的财务管理决策的建议和思考。
2. 商业银行会计准则的比较研究在不同国家和地区，商业银行所适用的会计准则会存在差异。
本文将对主要的商业银行会计准则进行比较研究，如美国、欧洲、中国等，探讨不同准则下的会计处理方法、会计政策和财务报表影响等方面的异同。
在此基础上，分析导致这些差异的原因，包括法律法规、会计理念、企业治理结构等方面。
最后，对出现差异的问题进行了探讨，包括如何在国际金融市场上实现跨境投资和转移资产，以及如何为不同利益相关者提供可比较的财务信息。
3. 商业银行资本运营与会计实践商业银行资本运营对于其风险控制和盈利能力具有重要影响。
本文将利用实证研究方法，通过采用宏观和微观层面的数据样本，探究资本运营与会计实践之间的关系。
具体包括：资本管理的基本理论、会计处理方法、各种资本与收益之间的关系等方面。
研究的目的是了解商业银行如何通过在实践中进行资本管理来提高其风险控制水平和经营绩效。
最后，提供了一些关于商业银行资本管理的建议，以及相应的会计处理方法，从而高效、全面地实现资本管理。
商业银行会计学
(一)单位活期存款 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利 息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户 与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和 转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金 管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制 度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业 务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》 的要求认真审查办理。
其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员 工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行 定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。
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如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
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6、会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还 应当做到“先外后内，先急后缓”，以方便客户。对现 金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计 记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则 需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支； 对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位
6
6)
7)
8)银行及有关人员签章等。
3、会计凭证分类
按业务发生时间 按外表形式
原始凭证和记账凭证 单式凭证和复式凭证
会计凭证 按使用范围
按管理方式 按用户对象
基本凭证和特定凭证 重要凭证和一般凭证 个人用户凭证和单位用户凭证
按使用对象
自Hale Waihona Puke 凭证和外售凭证此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。 7
商业银行会计实务教材(PPT 70页)
单
75 000 .00
位
存
款
业
务
处
理
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教 活动步骤7.后续处理。 学 将第一联由银行盖章后退回缴款单位。 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
理 人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
退出
4
( 二) 人民币银行结算账户的分类
教 1.单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结
学
算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开
项
立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
目 二
2.个人账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的 银行结算账户为个人银行结算账户。
单 位 存
存款业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按单位存款 业务规定准确进行单位活期存款账户开立、现金存入、现金 支取、结息等各环节的具体操作处理。 【知识准备】
款 一、人民币结算账户管理制度
业 (一) 概念
务 人民币银行结算账户是指银行为机关、团体、部队、企事业单
处 位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人等存款
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教 学
3． “中华人民共和国法人代码证(副本)”或代码卡 (3)
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
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4． 税务登记证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
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5． 开户许可证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
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教 学
6．法人身份证 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
(三) 单位银行结算账户的设置与开户条件
单 位
1.基本存款账户的设置与开户条件
商业银行会计概述
2
负债
银行的主要负债包括存款、借款、以及发行的各种债券等，负债来源可以支持银 行在日常业务中的资产运营，但同时也暴露了银行的财务风险。
3
结算与应付款
银行需要处理和结算各种款项和利息，应对客户和融资方的来往付款，在这个过 程中还需要随时保留足够的应付余额保证现金流。
商业银行的收入和支出
收入
支出
电子商务
商业银行会计需解决银行 的高度复杂性和特殊性质。 所涉及的财务和会计方面 的过程和规则也相当复杂。
重要性
作为一种管理工具，银行 的会计规则和实践，对银 行的日常运营，管理策略 和长期发展具有至关重要 的作用。
商业银行的资产和负债
1
资产
银行的主要资产包括现金资产、债权、证券投资、贷款、固定资产、无形资产等。 资产的总额决行必须遵守合规要求，以防 止洗钱和其他犯罪行为。银行 需要将客户KYC信息以及其他 有关安全和保密性的信息尽可 能地记录下来。
财务报告
银行需要按照要求提交各种财 务报告，检测银行的资产、负 债、收入和支出情况。所有相 关的财务报告必须准确、透明、 及时和可靠。
商业银行需要准备各种 核算资料和报告。这些 报告包括贷款的核算和 管理报告，关于存款、 利息率、还款情况以及 建立各种账目等的报告。
审核和监管对银行的会 计和核算方法有严格的 要求。有关银行会计的 信息必须是准确和透明 的，且需符合各种监管 机构的要求。
商业银行会计的监管和合规要求
资本金
商业银行需要提供足够的资本 金以充当不良资产和其他不利 行动的风险缓冲。银行的细节 应符合相关的监管要求和政府 法规。
在全球范围内，商业银行遵循国际财务报告准 则（IFRS）来开展它们的业务，这些准则包括银 行具体的账户管理标准和原则。
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
《商业银行会计》陈耕(广东金融学院)第04章 贷款业务的核算.
（3）质押贷款
1）含义
质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的 贷款。
2）关系人
质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借 款人，也可以是借款人、贷款人以外的第三人，质权人为发放贷款的 银行。
3）质押的分类及相关规定
质押分为动产质押和权利质押两种。出质人与质权人应当订立 书面质押合同。以动产做质押的，必须将动产移交发放贷款的银行占 有。以权利做质押的，如汇票、本票、支票、债券、存单、仓单、提 单等做质押的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付给发放贷款 的银行；以依法可转让的股票做质押的，应向证券登记机构办理出质 登记；以商标权、专利权、著作权等做质押的，还应向出质人的管理 部门办理出质登记。
会计分录： 借：应收利息—甲工厂户 1260元 贷：利息收入—贷款利息收入户 1260元
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定期结息的计息方法—例4-2续
（2）9月10日贷款到期日结计利息时，该笔贷款应 计利息为： （200000元+1260元）x 81天 x 4.5‰÷30 =2445.31元
会计分录： 借：应收利息—应收甲工厂利息户 2445.31元 贷：利息收入—贷款利息收入户 2445.31元
）。
【答案】ABC 【解析】根据1995年8月1日起实行的《贷 款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、 抵押贷款和质押贷款三种。
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第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置 二、发放贷款的核算 三、贷款收回的核算 四、计收利息的核算 五、不良贷款的核算
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第二节 单位贷款的核算
一、会计科目设置
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1、定期结息的计息方法
定期结息的计息天数按日历天数，有一天 算一天，全年按365天或366天计算。算头 不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款 的那一天止。在结息日计算时应包括结息 日。
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
《商业银行会计》作业集答案(专本科函授)
2、业务活动3、商业银行会计4、第一线5、经营过程和经营成果的6、商业银行经营活动7、基本假设、时间、空间8、基本假设条件9、九大10、可靠性11、不确定性因素12、相关性13、决策、决策14、可理解性15、经济、金融16、口径一致、相互可比17、一致18、经济实质、法律形式19、重要性20、适当简化或省略21、资产或者收益、负债或者费用《商业银行会计》辅导教材答案第一章导论一、单项选择题：1、答案（3）2、答案（4）3、答案（1）4、答案（4）5、答案（3）二、多项选择题：1、答案（1）（2）（3）（4）（5）2、答案（1）（2）（3）（4）（5）3、答案（1）（4）4、答案（2）（3）（4）5、答案(1)（2）（3）（4）6、答案（1）（2）（4）7、答案（1）（2）（3）（4）（5）8、答案（1）（2）（3）（4）（5）9、答案（1）（2）（3）（4）（5）10、答案（1）（2）（3）（4）（5）11、答案（1）（2）（5）三、填空题：1、基本理论和实践2、业务活动3、商业银行会计4、第一线5、经营过程和经营成果的6、商业银行经营活动7、基本假设、时间、空间8、基本假设条件9、九大10、可靠性11、不确定性因素12、相关性13、决策、决策14、可理解性15、经济、金融16、口径一致、相互可比17、一致18、经济实质、法律形式19、重要性20、适当简化或省略21、资产或者收益、负债或者费用22、提前或延后23、各项会计制度24、管理体制、任务要求25、既负责管理全辖的会计工作四、判断题：1、错。
改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行分支机构不具有法人资格。
2、对3、对4、错。
改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。
五、名词解释：1、商业银行会计：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。
商业银行会计 单选题
第一章商业银行会计概论1．银行业务处理过程和会计核算过程是：(D)A．前后联系B．互不联系C．分步进行D．同步进行2．为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应：(A)A．及时反映，仍按原规定执行B．由上级行修订后，再执行C．有权自行修改和废除D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告3．规范会计人员的工作内容和工作质量的是：(C)A．会计制度B．会计办法C．会计人员的职责D．会计人员的权限4．有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有：(B)A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。
D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务第二章基本核算方法1．记录经济业务明确经济责任的书面证明是：(B)A．会计科目B．会计凭证C．会计账簿D．会计报表2．对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是：(C)A．会计凭证B．基本凭证C．会计科目D．会计账簿3．对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是：(D)A．借贷记账法B．收付记账法C．复式记账法D．单式记账法4．根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是：(A)A．特定凭证B．基本凭证C．单式凭证D．复式凭证5．银行结算业务的查询、查复书应加盖：(C)A．业务公章B．转讫章C．结算专用章D．联行专用章6．明细核算的主要形式是：(A)A．分户账B．登记簿C．科目日结单D．现金收入日记簿7．综合核算的主要形式是：(D)A．日记表B．余额表C．科目日结单D．总账8、普通柜员可以向下列哪位柜员请领现金：（A）A．网点综合柜员B．市县局会计C．市县局出纳D．网点支局长9、综合柜员可以向下列哪位柜员请领现金：（A）A．市县局出纳B．市县局会计C．网点支局长D．网点普通柜员10、商业银行对于需要使用余额表计息的会计科目选用分户账类型应该是（A）A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账11、商业银行对于需要在分户账账页上计息的会计科目选用分户账类型应该是（B）A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账12、商业银行对于需要在分户账账页上分别计算存款和透支利息的会计科目选用分户账类型应该是（C）A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账13、商业银行在记录需要随记随销的债权债务结算业务时，使用的分户账类型应该是（D）A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账第四章现代化支付系统的会计处理1．人民银行核算商业银行欠缴的财政性存款时，使用的会计科目是：(D)A．有价单证B．重要空白凭证C．特定业务D．待清算凭证2．再贴现到期未收回，人民银行可以：(A)A．从再贴现申请银行账户中收取B．从付款人银行账户中收取C．作逾期贷款处理D．继续向票据的付款人收款3．提出行提出的在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款入账上的各种凭证，称为：(B) A．提出借方票据B．提出贷方票据C．提入借方票据D．提入借方票据4．通过人民银行现代化支付系统大额实时系统转汇业务，与人民银行结算使用的会计科目是：(C)A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付5．通过行内汇划渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(A)A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付6．通过提出票据交换渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(B)A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付7．通过小额批量结算渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(D)A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付8．再贴现利息，商业银行在核算时使用的科目是：(D)A．利息收入B．利息支出C．金融企业往来收入D．金融企业往来支出9．同城票据交换的主持人是：(C)A．提出行B．提入行C．人民银行D．商业银行10．商业银行向票据交换所提交中央银行存款账户送款单，说明其是：(B)A．应付差额B．应收差额C．应付票据D．应收票据11．同城票据交换中，提出借方凭证是（B）A．提出行为本行客户付款B．提出行为本行客户收款C．提入行为本行客户收款D．提入行为本行客户付款12．同城票据交换中，提入借方凭证是（D）A．提出行为本行客户付款B．提出行为本行客户收款C．提入行为本行客户收款D．提入行为本行客户付款13．同城票据交换中，提出贷方凭证是（A）A．提出行为本行客户付款B．提出行为本行客户收款C．提入行为本行客户收款D．提入行为本行客户付款14．同城票据交换中，提入贷方凭证是（C）A．提出行为本行客户付款B．提出行为本行客户收款C．提入行为本行客户收款D．提入行为本行客户付款15．负责为大额支付系统的直接参与者进行清算的银行是（C）A．商业银行清算行B．中国人民银行发报行C．国家处理中心D．中国人民银行收报行16．受托行为委托行提出借方票据时，应该使用的会计科目是（C）A．存放同业款项B．存放中央银行款项C．存放行内款项D．单位活期存款17．在直接参加大额支付系统的银行中，为商业银行客户收进资金的银行是（D）A．中国人民银行发报行B．中国人民银行收报行C．商业银行发起清算行D．商业银行接收清算行18、中国工商银行的行内汇划系统中，总行借款给省区分行时，会引起（B）。