农村信用社会计核算办法共95页文档
农村信用社会计规范化共46页文档
组织管理原则——四统一
第二章 基本规定与要求
第三条 实行会计工作内勤主任 (主办会计)负 责制。各联社基层信用社、营业部均应配备专职 内勤主任 (主办会计)。
会计工作的总原则
第四条 全面实行会计业务检查和事后 (中)监督制度。
(一)建立会计检查制度，配备专 (兼)职会计辅导监督 员，负责对辖区内机构网点会计工作进行检查、辅导、 监督。
纳等岗位定期调整。密押管理员可同岗位异地交 流。
第七条 实行计算机综合柜员制营业网点必须符 合以下条件 （简答）
(一)建立统一、完善的柜员业务操作流程，岗 位设置相互制约，职责明确。
(二)内部岗位人员应符合内控制度要求，原则 上不得少于5人，且有较高的综合业务素质，熟 悉会计、出纳、结算等业务制度规定，熟练掌握 业务系统操作，持证上岗。
目的：
依据：
第二条 会计工作规范化管理，将在省联社领导 下，以县级联社为考核对象，按照"统一领导、 统一组织、统一标准、统一考核"原则组织实施。统一领导:在省联社来自导下，以县级联社为单 位组织实施;
统一组织:省联社财务会计处组织推行和日常 管理;
统一标准:以相关财务会计制度为依据，统一 全省核算标准;
有账有据，账据相符; 账表凭证，换人复核; 当日结账，总分核对; 内外账务，定期核对; 印、押、证、机，分管分用; 重要单证，严格管理， 会计档案，完整无损;
会计核算要达到账账、账款、账实、账表、账据、 账薄、账卡 (折)、内外账务“八相符”;
账务处理做到 “五无":账务无积压、结算无事故、 计息无差错、记账无串户、存款无透支。
1、会计辅导监督人员配备:联社财务会计部门须配备 一名以上专职会计辅导人员，农村网点5-7个信用社配 备一名专 (兼)职人员; 城区网点可根据网点数量和业务 量大小配备人员。
农村信用社综合业务系统会计核算操作暂行规定
＃农村信用社综合业务系统会计核算操作暂行规定第一条为了规范农村信用社的会计核算行为，正确组织会计核算，确保信用社会计信息的真实、准确和完整，及时记录和反映信用社的财务状况，真实准确地体现信用社的经营成果，特制定以下规定和要求。
第二条会计核算基本要求：(一) 严格按照国家的政策、法令和财经法规和人民银行对金融企业、农信社的相关法令法规、适用文件以及信用社会计制度组织会计核算；（二）会计核算应正确使用会计科目，严格账户管理，依法设置会计账簿，不得伪造、变造会计凭证，不得账外设账和报送虚假的会计报表；（三）会计核算必须有账有据、当时记账、当日结账、及时对账；会计处理应做到“存款无透支、记账无串户、结算无事故、计息无差错、账务无积压”和“账账、账款、账实、账据、账表、内外账”六相符；（四）各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料，应当建立纸质和相应的电子档案（科技信息部门），按规定期限妥善保管。
第三条操作人员基本要求：(一)会计核算单位应根据业务种类和业务量及人员配置情况合理设置会计岗位，各不相容岗位不得混岗，重要的会计岗位应定期轮岗；（二）会计业务的操作人员必须经过相关的业务、技术培训，持证上岗（原则上内务主任、主办会计要求助师以上职称）；并严格按照规定的权限进行业务操作，重大交易和大额交易必须由双人办理或授权办理，不得越权处理业务；（三）会计业务的操作人员由市计算机管理中心根据各信用社、营业部、分社、网点上报的机构代码、业务性质、操作权限、清算信息等资料统一设置；操作人员发生异动或其它原因需要更改相关信息的和新增操作人员的也应由各营业网点逐级申报，由＃＃市办事处计算机管理中心集中办理；（四）操作人员使用的个人密码必须严格保密、定期更换，防止失密；凡因密码泄露造成的后果由操作员自负。
第四条会计数据录入基本原则：（一）数据输入必须由柜员以真实、合法、审核无误的会计凭证为依据，不能对未经审查或应由会计主管等审批签字而未经审批的凭证进行处理，不能擅自更改记账凭证；（二）数据输入时应区分不同的会计事项，根据不同的记账凭证录入相关凭证要素进行记账处理；（三）对于免填单的存取款凭条，操作员必须根据客户提供的信息准确输入并交客户签字确认，因操作失误产生的一切后果由操作员自负；（四）红字凭证输入只能通过冲正交易进行。
农村信用社会计科目说明
分类
包括短期贷款、中长期贷款、应 急贷款、担保贷款等。
核算方法
贷款核算主要包括计息和计提贷 款损失准备。
利息类科目
本节将介绍利息类科目的概念、计算方法和核算方法。
科目 利息收入 利息支出
内容 信用社收取的各种贷款的利息收益。 信用社向客户支付的各种存款的利息支出。
利息类科目的计算方法主要是通过日息计算来实现。
财务报表
信用社的财务报表主要包括资产 负债表、利润表、现金流量表。
会计凭证
信用社的会计凭证包括收款凭证、 付款凭证、转账凭证、记账凭证 等。
股本类科目
本节将介绍股本类科目的概念、计算方法以及变动情况。
1 股本概念
2 股本计算
信用社投资人投入的资金， 也是信用社的资本基础。
股本 = 实收资本 + 其他 资本净额。
存款类科目
本节将介绍存款类科目的概念、分类和计算方法。
存款概念
客户存入信用社的财产，信用社按照约定回报。
分类
包括通知存款、定期存款、协定存款、活期存款等。
计算方法
存款的计算方法是以面值为准，减去贴现所得。
贷款类科目
本节将介绍贷款类科目的概念、分类和核算方法。
贷款概念
信用社向借款人提供的、按照一 定时间和金额计息的资金。
按照不同性质分为房租水电费、 办公用品费、办公设备费等。
核算方法
按照不同费用核算。
租赁费用类科目
本节将介绍租赁费用类科目的概念、分类和计算方法。
1
租赁费用概念
信用社为完成业务所承担的办公场所、设备等租用成本。
2
分类
包括租用房屋、机器设备、运输工具等。
3
计算方法
信用社会计核算共10页
信用社会计核算一、填空题1.信用社存款账户按结算方式可分为、。
2.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起个工作日后，方可办理付款业务。
3.固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净损失，计入。
4.整存整取定期储蓄存款存单未到期，部分支取次数只限次。
5. 是指信用社在经营贷款、贴现等业务时所发生的收入。
二、单选题1.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起个工作日后，方可办理付款业务。
( )A.2B.3C.5D.72.存款人要求开立基本存款账户，出具的营业执照、证书、批文等必须是( )。
A.复印件B.正本C.副本D.原件3.下列可以办理贴现的商业汇票有( )。
A.未按规定记载必须记载事项的商业汇票、第 1 页B.已背书转让的商业汇票C.超过提示付款期的商业汇票D.注明“不得转让”的商业汇票4.根据《支付结算办法》的规定，当事人签发委托收款凭证时，下列选项中，不属于必须记载的事项有( )。
A.确定的金额和付款人名称B.委托收款凭据名称及附寄单证张数C.收款人名称和收款人签章D.收款日期5.信用社办理银行承兑汇票,收取申请人保证金的比例一般不低于票面额的( ) A. 5% B. 10% C. 50% D. 80%6.对出纳长款，如确系无法查找归还的，经审批后可确认为银行的( ) A.手续费收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.其他营业收入7.下列哪些会计分录属正确提取呆帐准备金的会计分录( )。
A.借：营业外支出B.借：其他营业支出贷：呆账准备贷：呆账准备C.借：呆账准备D.借：呆账准备第 2 页贷：营业外支出贷：其他营业支出8.对一年(按对月对日计算)未发生收付活动的单位结算账户，要通知单位自发出通知起来行办理销户手续，逾期视同自愿销户，可将账户存款转入“其他应付款——久悬未取账户”处理。
( )A. 10日内B. 20日内C. 30日内D. 40日内9.对单位存款账户的利息支出要求( )。
农村信用社农村合作银行农村商业银行会计科目设置及核算内容
农村信用社(农村合作银行、农村商业银行）会计科目设置及核算内容(一）资产类科目1011科目现金本科目核算信用计的库存现金。
信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
1012科目业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。
并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。
信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。
信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。
领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。
1013科目在途外币资金本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。
运送或汇出资金时，1112科目准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。
1113科目存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。
本科目应按存款期限设置明细账。
1114科目缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。
1115科目专项央行票据本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。
农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配-…未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。
1116科目央行专项扶持资金本科目核算农村信用社巳兑付的到期专项央行票据款项。
收到巳兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。
本科目属过渡性科目。
1123科目存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。
农村商业银行（农村信用社）抵债资产的会计核算与管理
农村商业银行（农村信用社）抵债资产的会计核算与管理作者：周广春来源：《经济技术协作信息》 2018年第30期据不完全调查和统计，某农商行（信用社）抵债资产余额占贷款余额比例达10%以上，占比较高，规模较大。
目前，接收抵债资产已成为其清收不良的主要方式。
但从实际操作情况看，农商行（信用社）在涉及抵债资产接收、核算、管理及处置上，还存在着许多问题，如核算不够全面准确、管理监督措施不够到位、资产抵债后农商行（信用社）权益受损等隋况，抵债资产的管理和核算迫切需要规范。
本文将从农商行（信用社）抵债资产会计核算和管理的制度现状、存在的主要问题及应采取的主要对策等方面进行简要剖析和论述。
一、抵债资产会计核算和管理的制度现状及其内涵l抵债资产会计核算和管理的相关制度。
近年来，为规范抵债资产的核算和管理，人民银行、银监部门和财政部门等主管部门先后出台文件，2001年财政部出台《金融企业会计制度》（财会[2001]49号）（以下简称《制度》），第四十四条第三款对抵债资产管理做了初步表述，而且对抵债资产接收、保管及处置环节的账务处理均有涉及。
抵债资产伴随着贷款规模扩张急剧膨胀，为进一步规范抵债资产管理，避免和减少资产损失，及时化解金融风险，促进银行稳健经营和健康发展，2005年5月，财政部出台了《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]153号）（以下简称《办法》），《办法》的出台不仅对抵债资产内涵、处置提出了具体要求，还从抵债资产的收取、保管、账务处理、监督检查等方式做出规定，并第一次提出以物抵债应遵循“严格控制、合理定价、妥善保管、及时处置”的原则。
《办法》是对《制度》规定基础上的进一步细化和明确。
为指导全省农信社进一步加强抵债资产的管理，及时化解债权风险，避免和减少资产损失，农商行（信用社）的主管部门辽宁省联社根据国家有关法律、法规及相关制度规定，2005年出台了《辽宁省农村信用社抵债资产管理办法》（辽农信联【2005]60号），2014年，省联社对其进行了修订，重新出台了《辽宁省农村信用社抵债资产管理办法（修订）》（辽农信联【2014】250号）（以下简称250号文）。
农村信用社费用开支管理办法模版
农村信用社费用开支管理办法第一章总则第一条为进一步规范xx农村信用社财务开支行为，有效控制费用支出水平，扩大盈利空间，提高经营效益，根据《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、《金融企业财务规则——实施指南》、《xx农村信用社财务管理办法》（xx联〔2010〕48号）等规章制度，结合全省农村信用社实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于辖内农村信用合作联社、农村信用合作社联合社、农村信用联社股份有限公司、农村合作银行、农村商业银行（以下简称各级行社，其中地级市联社及地级商业银行称为市级行社，县及县级市机构称为县级行社）。
第三条费用开支管理实行“预算管理、流程控制、效益优先、分类管理、职责细分”的原则。
“预算管理”是指各级行社年度费用支出在xx农村信用社联合社（以下简称省联社）下达的公用费用率指标内，依据业务发展规模、机构和人员状况、经营目标和历年实际情况，科学合理编制全年费用开支预算，并报上级部门备案，年度中间未经批准，不得突破费用支出预算。
“流程控制”是指在全年预算内，各级行社费用支出依据统一规范的申请、报账、审批、核算和分析等各个环节流程实施控制，保障费用预算支出的可行性。
“效益优先”是指各级行社费用支出要充分考虑成本效益，优先保证能够带来更高现实和长远效益增加的开支项目。
“分类管理”是指对不同等级行社、不同类别、不同金额的费用支出实施不同管理审批控制。
“职责细分”是指各级行社应严格按照上级机构下达的费用指标进行控制，根据具体情况对费用指标细分，对每一细分后的费用落实到岗、到人，结合相应的考评办法，更好地进行控制。
第四条费用开支管理的第一责任人为各级行社法人代表。
包括从相关费用制度的制定、开支控制、预算、考核等以行社法人代表为第一责任人。
第二章开支范围和标准第五条在办理金融业务过程中发生的业务及管理费用包括：业务宣传费、广告费、印刷费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、监管费、技术转让费、研究开发费、外事费、公杂费、差旅费、水电费、会议费、绿化费、理(董)事会费、会费、税费、交通工具耗用费、开办费、管理费、物业费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、基本养老保险金、基本医疗保险金、工伤保险金、生育保险金、失业保险金、补充养老保险金、补充医疗保险金、利润分享、辞退福利、非货币性福利、住房公积金、劳务派遣人员薪酬、取暖及降温费、租赁费、修理费、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、固定资产折旧费、其他费用等。
农村信用社综合业务系统会计核算操作暂行规定13页word文档
＃农村信用社综合业务系统会计核算操作暂行规定第一条为了规范农村信用社的会计核算行为，正确组织会计核算，确保信用社会计信息的真实、准确和完整，及时记录和反映信用社的财务状况，真实准确地体现信用社的经营成果，特制定以下规定和要求。
第二条会计核算基本要求：(一) 严格按照国家的政策、法令和财经法规和人民银行对金融企业、农信社的相关法令法规、适用文件以及信用社会计制度组织会计核算；（二）会计核算应正确使用会计科目，严格账户管理，依法设置会计账簿，不得伪造、变造会计凭证，不得账外设账和报送虚假的会计报表；（三）会计核算必须有账有据、当时记账、当日结账、及时对账；会计处理应做到“存款无透支、记账无串户、结算无事故、计息无差错、账务无积压”和“账账、账款、账实、账据、账表、内外账”六相符；（四）各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料，应当建立纸质和相应的电子档案（科技信息部门），按规定期限妥善保管。
第三条操作人员基本要求：(一)会计核算单位应根据业务种类和业务量及人员配置情况合理设置会计岗位，各不相容岗位不得混岗，重要的会计岗位应定期轮岗；（二）会计业务的操作人员必须经过相关的业务、技术培训，持证上岗（原则上内务主任、主办会计要求助师以上职称）；并严格按照规定的权限进行业务操作，重大交易和大额交易必须由双人办理或授权办理，不得越权处理业务；（三）会计业务的操作人员由市计算机管理中心根据各信用社、营业部、分社、网点上报的机构代码、业务性质、操作权限、清算信息等资料统一设置；操作人员发生异动或其它原因需要更改相关信息的和新增操作人员的也应由各营业网点逐级申报，由＃＃市办事处计算机管理中心集中办理；（四）操作人员使用的个人密码必须严格保密、定期更换，防止失密；凡因密码泄露造成的后果由操作员自负。
第四条会计数据录入基本原则：（一）数据输入必须由柜员以真实、合法、审核无误的会计凭证为依据，不能对未经审查或应由会计主管等审批签字而未经审批的凭证进行处理，不能擅自更改记账凭证；（二）数据输入时应区分不同的会计事项，根据不同的记账凭证录入相关凭证要素进行记账处理；（三）对于免填单的存取款凭条，操作员必须根据客户提供的信息准确输入并交客户签字确认，因操作失误产生的一切后果由操作员自负；（四）红字凭证输入只能通过冲正交易进行。
农村信用合作社会计基本制度
• 第三条 信用社会计工作的主要任务是 真实、准确、及时、完整地对信用社的 业务及财务活动进行核算、反映、管理 和监督，并向本社员、监管部门提供会 计信息。
• 第四条 信用社会计工作实行“统一制 度，分级管理”的原则。信用社会计工 作的基本制度、办法由人民银行总行制 定，人民银行一级分行可制订实施细则 或补充规定，并报总行备案
• 2、凭证填错科目或帐户，应先改正凭证 参照1项办法更正帐簿。
• 第十三条 会计核算必须坚持双人临柜、钱帐分 管；凭证合法，传递及时；科目帐户，使用正确； 当时记帐，帐折见面；现金收入，先收款后记帐； 现金付出，先记帐后付款；转帐业务，先借后贷； 他行（社）票据，收妥抵用；有帐有据，帐据相 符；帐表凭证，换人复核；当日结帐，总分核对； 内外帐务，定期核对；印、押、证，分管分用； 重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人 员变动，交接清楚等十六项基本规定会计核算要 达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务
• （三）会计核算遵循及时性原则。会计 核算应及时并序时进行，会计凭证传递、
款项划拨不得积压延误，帐务必须当日 结束平。
• （四）会计核算遵循权责发生制原则。 凡属本期的收入和支出，不论款项是否 在本期收付，都作为本期的收入和支出 入帐；凡不属于本期的收入和支出，即 使款项已在本期收付，也不作为本期的 收入和支出处理。
• 第十一条 人民币业务的会计核算以 “元”为记帐单位，元以下计至分，分 以下四舍五入，元以上计数逗点采用三 分位制。
• 第十二条 凭证、单据、帐折的各种代 用符号：“第号”为“#”；“每个”为 “@”；人民币元符号为“￥”；年、 月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”； ‘年利率简写为“年%”；月利率简写 为“月‰”；日利率简写为“日‰0”。
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伊金霍洛旗农村信用合作联社 轮训课件
第一章 总则
农村信用社是经营货币的特殊企业，各 项业务经营活动都是通过货币资金收、付及 权责的发生而进行的，每笔业务必须通过会 计核算得以实现。因此，农村信用社会计核 算工作是农村信用社最重要、最基础的工作， 是实现信用社各项职能的工具。同时，它又 为国家进行宏观管理和农村信用社内部管理 提供经济信用。
三、贯彻执行农村信用社会计制度，认真做好记账、算 账、结账、对账和报账工作，不断提高会计核算质量， 保证会计核算有组织、有秩序、高质量、高效率的进行。
四、管好、用好各种会计报表、账簿、凭证和会计档案 资料。
第二节借贷记账法
一、借贷记账法的基本内容 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以“借”“贷”
2、平衡关系。由于借贷记帐法在处理每一笔业务 时，都遵循了 “有借必有贷，借贷必相等”的记帐 规则，因此，每天或一定时期内，各科目所属帐户 的借贷累计发生额及其余额都必须体现不同方向的 数量平衡。
⑴发生额平衡：所有科目借方发生额合计=所有科 目贷方发生额合计
⑵余额平衡：所有科目借方余额合计=所有科目贷 方余额合计
作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作 为记帐规则，对企业资产负债的增减变化过程及其 结果进行记载的一种记帐方法。其基本内容包括记 帐主体、记帐符号、记帐规则和平衡公式。 ㈠记账主体以会计科目或账户为借贷记账法记账主 体。总体上讲会计科目是账户的名称，帐户是根据 会计科目开设的。
㈡记账符号。借贷记账法以“借”、“贷”作为记 账符号。账户的左方为“借方”，账户的右方为 “贷方”，用来记录资产负债所有者权益和费用的 增减变化。其中一方用以记录经济业务数额的增加， 另一方用以记录经济业务数额的减少；何种情况下 记入“借方”和“贷方”，要根据账户的基本性质 来确定：对资产类和费用账户，“借”表示资产和 费用的增加，“贷”表示资产和费用的减少；对于 负债类、所有者权益类和收入账户，“借”表示负 债、所有者权益、收入的减少， “贷”表示负债、