第5章会计凭证和账簿.pptx
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第五章 会计帐簿PPT模板.ppt
户、账页，用来序时，分类地记录和反映经济业务的簿籍。
设置和登记账簿是会计核算工作的一个重要环节，对 加强经济管理有十分重要的意义，有如下几个方面： （一）为经营管理提供系统、完整的会计信息。 (二) 加强岗位责任。 (三) 保护企业财产的安全与完整。 （四）为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依 据。
总分类账：按总分类帐户开 设，用来对会计要素进行总 括分类核算的账簿。
途 账簿 部经济业务按照总分
的 分 类
类账户和明细分类账 户进行分类登记的账
簿。
明细分类账：按照明细分 类帐户开设，用来提供明 细核算资料的账簿
备查 ：是指对一些在序时账簿和分类账簿中
账簿 记载的经济业务事项进行补充的账簿。
第一节 设置和登记会计帐簿
200 借
220 30220 30020
1 4 现收 1 张扬报差旅费其他应收款 50
借 30070
14
本日合计
30050 280 借 30070
第二节 会计账簿的设置、登记
2 银行存款日记账
银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收付款 凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。 其一般格式如图表所示
7．各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加 计发生额合计数和给出余额，并在该行。
8．订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕 毁。 9．记账时书写文字和数码字要符合规范。
第三节 会计帐簿的规则
三 更正错帐方法
在记账过程中，如果账簿记录错误，不得任意用刮擦、挖 补、涂改或用退色药水等方法去更正字迹，必须根据错误 的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。更正错账的 方法一般有以下几种：
1 总帐与明细帐的内在联系 两者反映的经济业务的内容相同 登记账簿的原始依据相同 2 总帐与明细帐的区别 反映经济业务的详细程度不同 作用不同
设置和登记账簿是会计核算工作的一个重要环节，对 加强经济管理有十分重要的意义，有如下几个方面： （一）为经营管理提供系统、完整的会计信息。 (二) 加强岗位责任。 (三) 保护企业财产的安全与完整。 （四）为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依 据。
总分类账：按总分类帐户开 设，用来对会计要素进行总 括分类核算的账簿。
途 账簿 部经济业务按照总分
的 分 类
类账户和明细分类账 户进行分类登记的账
簿。
明细分类账：按照明细分 类帐户开设，用来提供明 细核算资料的账簿
备查 ：是指对一些在序时账簿和分类账簿中
账簿 记载的经济业务事项进行补充的账簿。
第一节 设置和登记会计帐簿
200 借
220 30220 30020
1 4 现收 1 张扬报差旅费其他应收款 50
借 30070
14
本日合计
30050 280 借 30070
第二节 会计账簿的设置、登记
2 银行存款日记账
银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收付款 凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。 其一般格式如图表所示
7．各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加 计发生额合计数和给出余额，并在该行。
8．订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕 毁。 9．记账时书写文字和数码字要符合规范。
第三节 会计帐簿的规则
三 更正错帐方法
在记账过程中，如果账簿记录错误，不得任意用刮擦、挖 补、涂改或用退色药水等方法去更正字迹，必须根据错误 的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。更正错账的 方法一般有以下几种：
1 总帐与明细帐的内在联系 两者反映的经济业务的内容相同 登记账簿的原始依据相同 2 总帐与明细帐的区别 反映经济业务的详细程度不同 作用不同
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完整数字的全体，
2019.2.18
而不能只更正其中错误部分。
(二)红字更正法
1.适用范围及具体作法
第一、因记账凭证所列会计分录应借、 应贷科目的错误，而造成账簿记录出现错 误。
更正方法：用红字金额填写一张与错
误凭证内容完全一致的记账凭证，并用红
字金额登记入账，冲销账簿中的错误记录；
2019.2.18
6.结出余额。
凡需要结出余额的账户，结
出余额后，应当在“借或贷”等
栏内写明“借”或“贷”等字样。
没有余额的账户，应当在“借或
贷”等栏内写“平”字，并在余
额栏内用“0”表示。现金日记账
2019.2.18
和银行存款日记账必须逐日结出
余额。
7.过次承前。
每一账页登记结转下页时，
应当结出本月合计数及余额，写
2019.2.18
日记账按其记录内容的不同， 又分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账，是按全部经济 业务发生的时间先后顺序进行登 记的账簿。又称分录簿。
2019.2.18
特种日记账，是按某一部分经济业 务发生的时间先后顺序进行登记的账 簿。包括：现金日记账和银行存款日 记账。
2.分类账簿是对各项经济业务按照 账户进行分类登记的账簿。
账。
(二)登记方法
登记总账，可以直接根据各种 记账凭证逐笔登记；也可先把各 种记账凭证汇总，编制成“汇总 记账凭证”或“科目汇总表”后， 再据以登记(视其不同的会计核算 形式)。
2019.2.18
三、明细分类账的设置和登记 (一)格式 1.三栏式明细分类账。 三栏式明细账的账页只设借方、 贷方和余额三个金额栏。 主要适用于只需要进行金额核算 的债权债务结算科目的明细分类核算。
2019.2.18
而不能只更正其中错误部分。
(二)红字更正法
1.适用范围及具体作法
第一、因记账凭证所列会计分录应借、 应贷科目的错误，而造成账簿记录出现错 误。
更正方法：用红字金额填写一张与错
误凭证内容完全一致的记账凭证，并用红
字金额登记入账，冲销账簿中的错误记录；
2019.2.18
6.结出余额。
凡需要结出余额的账户，结
出余额后，应当在“借或贷”等
栏内写明“借”或“贷”等字样。
没有余额的账户，应当在“借或
贷”等栏内写“平”字，并在余
额栏内用“0”表示。现金日记账
2019.2.18
和银行存款日记账必须逐日结出
余额。
7.过次承前。
每一账页登记结转下页时，
应当结出本月合计数及余额，写
2019.2.18
日记账按其记录内容的不同， 又分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账，是按全部经济 业务发生的时间先后顺序进行登 记的账簿。又称分录簿。
2019.2.18
特种日记账，是按某一部分经济业 务发生的时间先后顺序进行登记的账 簿。包括：现金日记账和银行存款日 记账。
2.分类账簿是对各项经济业务按照 账户进行分类登记的账簿。
账。
(二)登记方法
登记总账，可以直接根据各种 记账凭证逐笔登记；也可先把各 种记账凭证汇总，编制成“汇总 记账凭证”或“科目汇总表”后， 再据以登记(视其不同的会计核算 形式)。
2019.2.18
三、明细分类账的设置和登记 (一)格式 1.三栏式明细分类账。 三栏式明细账的账页只设借方、 贷方和余额三个金额栏。 主要适用于只需要进行金额核算 的债权债务结算科目的明细分类核算。
会计凭证与账簿.ppt
25 银收 2 增资扩股 股本
400000
借 750000
30 银付 3 支付费用 销售费用
210000 借 540000
本期发生额
950000 710000 借 540000
及期末余额
71
期初余额
借 540000
……
（2）明细分类账簿（明细分类账、明细账） 常用格式： ① 三栏式： 用于“应收账款”、“应付账款” … 等账户。 见教材 P164 表6-15
① 特种日记账：分别对几种大量重复发生的业务 专门设置的日记账，如： 现金日记账 银行存款日记账 购货日记账 销货日记账 … 等等
② 普通日记账：登记其他普通业务的日记账。
（2）在我国会计中：日记账是指按时间顺序逐日逐笔登记 收付款业务的账簿（即本课程所讲的日记账，是 由西方会计的特种日记账演变而来）。包括： 现金日记账 银行存款日记账
月日 字 号
薪酬
用品
5000
5000
（略）（略） （略）
485002900来自220003500
48500 2900 3500
22000
合 计 5000 48500 22000 2900 3500 转 出 -5000 -48500 -22000 -2900 -3500
81900 -81900
3、备查账簿（辅助账簿）：非正式账簿，无固定格式，提 供参考、补充资料，也称备查登记簿或辅助登记簿。
单位：元
×年 记账凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借 余 额
月日 字 号
贷
61
期初余额
2 银付 1 付清欠款 应付账款
借 300000 200000 借 100000
7 银收 1 销售收入 主营业务收入 550000
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第五章 会计凭证和账簿
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 期末账项调整 第四节 错账的查找与更正方法 第五节 结账 第六节 会计循环和记账程序
本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 错账的更正方法；分类账的种类。
一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭 证和科目汇总表的编制。
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
三、记账凭证
• 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依 据的一种会计凭证。一般是由会计部门 填制的。
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记帐的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
按来源分 自外制来原原始始凭凭证证
一次凭证
原始凭证按填制手续分 累计凭证
汇总凭证
通知凭证
按填制程序 和用途分
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 期末账项调整 第四节 错账的查找与更正方法 第五节 结账 第六节 会计循环和记账程序
本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 错账的更正方法；分类账的种类。
一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭 证和科目汇总表的编制。
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
三、记账凭证
• 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依 据的一种会计凭证。一般是由会计部门 填制的。
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记帐的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
按来源分 自外制来原原始始凭凭证证
一次凭证
原始凭证按填制手续分 累计凭证
汇总凭证
通知凭证
按填制程序 和用途分
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
第五章会计凭证和帐簿精品PPT课件
￥5820000 ××
3、2月27日，接开户行收款通知，收 到兴达厂前欠货款30000元
银行存款
×× 2 27 银收
1
收到前欠货款
应收账款 兴达厂 3000000
1
￥3000000
××
▪ 通用凭证的填制
业务： 3月20日购买甲原材料，价值5000元，款项 已经通过银行转账。
2004 3 20
购买原料 在途物资 甲 银行存款
第一节 会计凭证
会计凭证的概念：
是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济 责任，作为记账依据的书面证明。
会计凭证的作用：
✓ 审核经济业务的作用 ✓ 记账的依据 ✓ 加强岗位责任制
会计凭证的种类：
会计凭证的种类
▪ 按填制程序和用途分：
原始凭证和记账凭证
▪ 原始凭证按来源分：
外来凭证和自制凭证
04年 凭证 月 日 号数
银行存款
摘要 √ 借方
第页
借 贷方 或 余额
贷
2、3月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
银行存款 2004 3 3
提取现金
库存现金
银付
1
1
￥80000
￥80000 ××
3、3月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
库存现金
2004 3 5
现付
1
练习：
1、从银行提取现金用____C_______。 2、把多余现金存入银行，用___D___。 3、计提车间固定资产折旧用__E___。
4、企业购进材料一批，当即以银行存款支
付用____C______。
A 银行存款收款凭证
B 库存现金收款凭证 C 银行存款付款凭证 D 库存现金付款凭证 E 转账凭证
第5章会计凭证和账簿
设置和登记账簿是会计工作的重要环节
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第5章会计凭证和账簿
（二)账簿的作用
能够提供全面、系统的会计信息 能够帮助企业加强经营管理 能够加强岗位责任制 能够保护企业财产的安全和完整 能为编制会计报表提供依据
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第5章会计凭证和账簿
(三)账簿的种类：
•现金日记 账•银行存款日记 账
第5章会计凭证和账簿
• 注意：
•凡是涉及货币资金 之间收付款的业务， 如将现金存入银行 或从银行提取现金 等类经济业务
•在实际工作 中一律只编 制付款凭证
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第5章会计凭证和账簿
•3、转账凭证的填制
由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭 证填制的
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第5章会计凭证和账簿
又称为“联合账簿”
磁盘式
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第5章会计凭证和账簿
“用途”与“外形”的对应
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第5章会计凭证和账簿
二、序时账
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第5章会计凭证和账簿
三、分类账
n 分类登记经济业务的账簿，设立的目的 是为了从各个账户中取得总括或详细的 核算资料。
n 分为： 总分类账 明细分类账
n 5、代管商品备查簿。 对已经办完销售手续、但购买单位在月末 尚未提取的库存商品，单独在该备查簿中逐笔登记，不再在 “库存商品”科目核算。
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第5章会计凭证和账簿
四、账簿的登记规则
• （教材P304） 要点：
1、隔页、跳行的处理——红线对角划； 转页的承上启下——“转次页” “承前
页”。 2、每年都应更换新账簿——“上年结转”。
•1、赚取收入时（调整分录）
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第5章会计凭证和账簿
（二)账簿的作用
能够提供全面、系统的会计信息 能够帮助企业加强经营管理 能够加强岗位责任制 能够保护企业财产的安全和完整 能为编制会计报表提供依据
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第5章会计凭证和账簿
(三)账簿的种类：
•现金日记 账•银行存款日记 账
第5章会计凭证和账簿
• 注意：
•凡是涉及货币资金 之间收付款的业务， 如将现金存入银行 或从银行提取现金 等类经济业务
•在实际工作 中一律只编 制付款凭证
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第5章会计凭证和账簿
•3、转账凭证的填制
由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭 证填制的
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第5章会计凭证和账簿
又称为“联合账簿”
磁盘式
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第5章会计凭证和账簿
“用途”与“外形”的对应
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第5章会计凭证和账簿
二、序时账
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第5章会计凭证和账簿
三、分类账
n 分类登记经济业务的账簿，设立的目的 是为了从各个账户中取得总括或详细的 核算资料。
n 分为： 总分类账 明细分类账
n 5、代管商品备查簿。 对已经办完销售手续、但购买单位在月末 尚未提取的库存商品，单独在该备查簿中逐笔登记，不再在 “库存商品”科目核算。
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第5章会计凭证和账簿
四、账簿的登记规则
• （教材P304） 要点：
1、隔页、跳行的处理——红线对角划； 转页的承上启下——“转次页” “承前
页”。 2、每年都应更换新账簿——“上年结转”。
•1、赚取收入时（调整分录）
会计学第五讲会计凭证与账簿
合法性
会计凭证必须符合国家有关法律法规 和会计制度的规定。
会计凭证的种类与特点
完整性
会计凭证必须完整记录经济业务的全部内容。
及时性
会计凭证必须及时填制和传递，以便及时反映和监督经济业务的完成情况。
会计凭证的填制与审核
填制
根据经济业务的性质和内容选择适当的凭证种类。
按照会计制度的规定填制凭证，包括日期、摘要、 金额等要素。
使用注意事项
03
04
05
备查账应根据实际需要 设置，可与总分类账或 明细分类账同时登记。
登记时，应注意与总分 类账或明细分类账的对 应关系，确保信息的一 致性。
备查账应妥善保管，方 便随时查阅。
06 会计凭证与账簿在实务中 的应用
会计凭证在实务中的应用举例
原始凭证的填制与
审核
企业发生经济业务时，必须填制 或取得原始凭证，并及时送交会 计部门。会计部门对原始凭证进 行审核，确保其真实、合法、完 整。
记账凭证的编制
会计人员根据审核无误的原始凭 证，按照经济业务的内容加以归 类，并据以确定会计分录后所填 制的会计凭证。会计凭证的传Fra bibliotek与保管
会计凭证应及时传递，不得积压。 会计凭证传递程序应当科学、合 理，具体办法由各单位根据会计 业务需要制定。
账簿在实务中的应用举例
账簿的设置与登记
企业应根据实际需要设置各种账簿，如总账、明细账、日记账等。会计人员应根据审核无 误的会计凭证登记账簿。
加强会计监督，控制经济运行。 明确经济责任，强化内部控制。
作用
及时、正确地反映各项经济业务的完成 情况。
会计凭证的种类与特点
原始凭证
直接来源于经济业务的凭证，如发票 、收据等。
会计凭证必须符合国家有关法律法规 和会计制度的规定。
会计凭证的种类与特点
完整性
会计凭证必须完整记录经济业务的全部内容。
及时性
会计凭证必须及时填制和传递，以便及时反映和监督经济业务的完成情况。
会计凭证的填制与审核
填制
根据经济业务的性质和内容选择适当的凭证种类。
按照会计制度的规定填制凭证，包括日期、摘要、 金额等要素。
使用注意事项
03
04
05
备查账应根据实际需要 设置，可与总分类账或 明细分类账同时登记。
登记时，应注意与总分 类账或明细分类账的对 应关系，确保信息的一 致性。
备查账应妥善保管，方 便随时查阅。
06 会计凭证与账簿在实务中 的应用
会计凭证在实务中的应用举例
原始凭证的填制与
审核
企业发生经济业务时，必须填制 或取得原始凭证，并及时送交会 计部门。会计部门对原始凭证进 行审核，确保其真实、合法、完 整。
记账凭证的编制
会计人员根据审核无误的原始凭 证，按照经济业务的内容加以归 类，并据以确定会计分录后所填 制的会计凭证。会计凭证的传Fra bibliotek与保管
会计凭证应及时传递，不得积压。 会计凭证传递程序应当科学、合 理，具体办法由各单位根据会计 业务需要制定。
账簿在实务中的应用举例
账簿的设置与登记
企业应根据实际需要设置各种账簿，如总账、明细账、日记账等。会计人员应根据审核无 误的会计凭证登记账簿。
加强会计监督，控制经济运行。 明确经济责任，强化内部控制。
作用
及时、正确地反映各项经济业务的完成 情况。
会计凭证的种类与特点
原始凭证
直接来源于经济业务的凭证，如发票 、收据等。
初级会计学-第五单元ppt课件
第五章 会计凭证
会计凭证概念及作用 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递
完整最新ppt
1
会计凭证的概念及作用
会计凭证的概念：
是记录经济业务的发生和完成情况、明确 经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
作用：
反映职能 监督职能 明确责任 检查依据
完整最新ppt
2
会计凭证的分类1
原始凭证：是在经济业务发生时取得或填 制的，用以证明经济业务发生或完成情况、 明确经济责任的会计凭证。
记账凭证：是会计人员根据审核无误的原 始凭证填制，用来确定经济业务应借、应 贷的会计科目和金额，作为登记账簿依据 的会计凭证。
完整最新ppt
3
会计凭证的分类2
原始 凭证
按来源：外来原始凭证、自制原始凭证 按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证 按填写手续次数：一次性凭证、累计凭证、
5
原始凭证的种类2
按凭证填制的手续：分为一次凭证、累计凭证和汇 总凭证
（1）一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一 笔经济业务的原始凭证。 常用的有：发票、收据、
收料单等。
（2）累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、 累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常 用的有：限额领料单、领料登记表等。
（2）内部专用凭证：是单位自行制作并在 本单位范围内使用的具有特定内容和专门用 途的原始凭证。如：差旅费报销单、产品成 本计算单等。
完整最新ppt
8
限额领料单
领料部门 用途
材料 材料 材料名称 类别 编号 及规格
原料 001 钢材
年月日
计量 领用 实际 单位 限额 领用
Kg 10000 9880
记账编制凭证、汇总凭证
记账 凭证
会计凭证概念及作用 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递
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1
会计凭证的概念及作用
会计凭证的概念：
是记录经济业务的发生和完成情况、明确 经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
作用：
反映职能 监督职能 明确责任 检查依据
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2
会计凭证的分类1
原始凭证：是在经济业务发生时取得或填 制的，用以证明经济业务发生或完成情况、 明确经济责任的会计凭证。
记账凭证：是会计人员根据审核无误的原 始凭证填制，用来确定经济业务应借、应 贷的会计科目和金额，作为登记账簿依据 的会计凭证。
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3
会计凭证的分类2
原始 凭证
按来源：外来原始凭证、自制原始凭证 按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证 按填写手续次数：一次性凭证、累计凭证、
5
原始凭证的种类2
按凭证填制的手续：分为一次凭证、累计凭证和汇 总凭证
（1）一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一 笔经济业务的原始凭证。 常用的有：发票、收据、
收料单等。
（2）累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、 累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常 用的有：限额领料单、领料登记表等。
（2）内部专用凭证：是单位自行制作并在 本单位范围内使用的具有特定内容和专门用 途的原始凭证。如：差旅费报销单、产品成 本计算单等。
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8
限额领料单
领料部门 用途
材料 材料 材料名称 类别 编号 及规格
原料 001 钢材
年月日
计量 领用 实际 单位 限额 领用
Kg 10000 9880
记账编制凭证、汇总凭证
记账 凭证
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据的一种会计凭证。一般是由会计部门 填制的。(记账凭证是会计分录的载体)
填制记账凭证的作用——是对种类繁多、 数量庞大、格式不一的原始凭证加以归 类和整理。
15
（一）记账凭证的内容 P276基本内容 —— P279凭证样式
16
（二）记账凭证的种类
收款凭证 记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭 证。
固定 变化
付款凭证 (简化格式)
贷方科目:银行存款(或库存现金)
借方科目
金额
合计
23
例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。
付款凭证
贷方科目:库存现金
借方科目
金额
管理费用
500
合计
500
24
注意：
凡是涉及货币资金 之间收付款的业务， 如将现金存入银行 或从银行提取现金 等类经济业务
在实际工作 中一律只编 制付款凭证
贷方科目
金额
合计 21
例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为 17%,货款已转存银行。
收款凭证
借方科目:银行存款
ห้องสมุดไป่ตู้
贷方科目
金额
主营业务收入
10000
应交税费—增值税
1700
合计
11700
22
2、付款凭证的填制
付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以 及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目
二、原始凭证
俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明
确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明
7
（一）原始凭证的内容
1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。
计算凭证
是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计 算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单和制造 费用分配表等。
12
（三）原始凭证的填制
原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述P7的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字（贯彻经济责任）。 5、填制及时。 6、数字标准P272。
2
会计循环
经
原
记
日记账
济
始
账
业
凭
凭
务
证
证
总、明分类账 试算表
会计报表
结账对账
调整
3
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类 会计凭证是记录经济业务，明确经济责
任的书面证明,是记账的根据。
4
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记账的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
5
按来源分自外制来原原始始凭凭证证
制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭 证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断
重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作 为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是 一次完成的，如限额领料单P270。
10
汇总凭证
是指根据若干张 反映相同经济业务的原始凭证经过汇
一次凭证
原始凭证按填制手续分累计凭证
汇总凭证
按用途分通 执知 行凭 凭证 证
按填制程序 和用途分
计算凭证
记账凭证按 按适 经用 济经 内济 容业 分务 收 转 付分款 账 款凭 专 凭 凭 通证 用 证 证 用记 记账 账凭 凭证 证
按填制方式分单 复式 式记 记账 账凭 凭证 证
6
25
3、转账凭证的填制 由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭
证填制的
转帐凭证 (简化格式) 科目 借方金额 贷方金额
合计 26
例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增 值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月 后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。
复式记账凭证
又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭 证上反映一笔完整的经济业务。
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（三）记账凭证的填制
20
1、收款凭证的填制 根据有关现金和银行存款的存款业务的原始
凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以 借方科目来设置P279详细格式。
固定 变化
收款凭证 (简化格式)
借方科目:银行存款(或现金)
满足凭证的作用。
13
（四）原始凭证的审核
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理P275
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
14
三、记账凭证
又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依
付款凭证 记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭 证。
转账凭证 记录与货币资金收付款业务无关的转账业务。
17
专用记账凭证
是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款 凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。
通用记账凭证（不分类）
是适合于所有经济业务的记账凭证。
18
单式记账凭证
又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业 务所涉及的每个会计科目，分别填制记账 凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目， 对应科目只供参考，不凭以记账。
总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某 项经济业务总括发生情况的凭证 ，如发料凭证汇总表 P270。
所有的外来原始凭证都是一次凭证。
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通知凭证
是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。 如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。
执行凭证
是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始 凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。
第五章 会计凭证和账簿
会计凭证 会计账簿 期末账项调整 错账更正法 结账和对账 会计循环和记账程序
1
重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类； 记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制；错 账更正方法；分类账的种类。
理解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账 簿的意义和登记规则；结账和对账；主要的会计 核算程序；汇总记帐凭证和科目汇总表的编制。
8
（二）各类原始凭证的说明：
自制原始凭证
是由本单位经办业务的单位和人员，在通知 或执行、完成某项经济业务时自行填制的原 始凭证，如领料单、工资单、收料单P268等。
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票P269、收据等。
9
一次凭证
只记录一项 经济业务或若干项同类 经济业务，并且填
填制记账凭证的作用——是对种类繁多、 数量庞大、格式不一的原始凭证加以归 类和整理。
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（一）记账凭证的内容 P276基本内容 —— P279凭证样式
16
（二）记账凭证的种类
收款凭证 记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭 证。
固定 变化
付款凭证 (简化格式)
贷方科目:银行存款(或库存现金)
借方科目
金额
合计
23
例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。
付款凭证
贷方科目:库存现金
借方科目
金额
管理费用
500
合计
500
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注意：
凡是涉及货币资金 之间收付款的业务， 如将现金存入银行 或从银行提取现金 等类经济业务
在实际工作 中一律只编 制付款凭证
贷方科目
金额
合计 21
例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为 17%,货款已转存银行。
收款凭证
借方科目:银行存款
ห้องสมุดไป่ตู้
贷方科目
金额
主营业务收入
10000
应交税费—增值税
1700
合计
11700
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2、付款凭证的填制
付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以 及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目
二、原始凭证
俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明
确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明
7
（一）原始凭证的内容
1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。
计算凭证
是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计 算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单和制造 费用分配表等。
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（三）原始凭证的填制
原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述P7的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字（贯彻经济责任）。 5、填制及时。 6、数字标准P272。
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会计循环
经
原
记
日记账
济
始
账
业
凭
凭
务
证
证
总、明分类账 试算表
会计报表
结账对账
调整
3
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类 会计凭证是记录经济业务，明确经济责
任的书面证明,是记账的根据。
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（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记账的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
5
按来源分自外制来原原始始凭凭证证
制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭 证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断
重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作 为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是 一次完成的，如限额领料单P270。
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汇总凭证
是指根据若干张 反映相同经济业务的原始凭证经过汇
一次凭证
原始凭证按填制手续分累计凭证
汇总凭证
按用途分通 执知 行凭 凭证 证
按填制程序 和用途分
计算凭证
记账凭证按 按适 经用 济经 内济 容业 分务 收 转 付分款 账 款凭 专 凭 凭 通证 用 证 证 用记 记账 账凭 凭证 证
按填制方式分单 复式 式记 记账 账凭 凭证 证
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3、转账凭证的填制 由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭
证填制的
转帐凭证 (简化格式) 科目 借方金额 贷方金额
合计 26
例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增 值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月 后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。
复式记账凭证
又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭 证上反映一笔完整的经济业务。
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（三）记账凭证的填制
20
1、收款凭证的填制 根据有关现金和银行存款的存款业务的原始
凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以 借方科目来设置P279详细格式。
固定 变化
收款凭证 (简化格式)
借方科目:银行存款(或现金)
满足凭证的作用。
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（四）原始凭证的审核
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理P275
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
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三、记账凭证
又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依
付款凭证 记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭 证。
转账凭证 记录与货币资金收付款业务无关的转账业务。
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专用记账凭证
是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款 凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。
通用记账凭证（不分类）
是适合于所有经济业务的记账凭证。
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单式记账凭证
又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业 务所涉及的每个会计科目，分别填制记账 凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目， 对应科目只供参考，不凭以记账。
总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某 项经济业务总括发生情况的凭证 ，如发料凭证汇总表 P270。
所有的外来原始凭证都是一次凭证。
11
通知凭证
是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。 如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。
执行凭证
是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始 凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。
第五章 会计凭证和账簿
会计凭证 会计账簿 期末账项调整 错账更正法 结账和对账 会计循环和记账程序
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重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类； 记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制；错 账更正方法；分类账的种类。
理解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账 簿的意义和登记规则；结账和对账；主要的会计 核算程序；汇总记帐凭证和科目汇总表的编制。
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（二）各类原始凭证的说明：
自制原始凭证
是由本单位经办业务的单位和人员，在通知 或执行、完成某项经济业务时自行填制的原 始凭证，如领料单、工资单、收料单P268等。
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票P269、收据等。
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一次凭证
只记录一项 经济业务或若干项同类 经济业务，并且填